SUPUESTO COMPLETO DE ERD - RUA

IS: EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN
SESIÓN: EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN.
Lorenzo Gil Maciá
DPTO. ANÁLISIS ECONÓMICO APLICADO
UNIVERSIDAD DE ALICANTE
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IS: EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN
CALZADOS MAYSU, S.L., cuyo período impositivo coincide con el año natural, es una
empresa ilicitana dedicada a la fabricación y venta de calzado, encontrándose matriculada en el
epígrafe del IAE 451.2, Calzado de calle fabricado en serie. Desde su constitución, en el año
1999, sabemos que la entidad siempre ha tenido la consideración de Empresa de Reducida
Dimensión a los efectos del IS.
En la reunión mantenida con el gerente de la entidad y con el responsable del área
contable, nos han informado de las siguientes operaciones contables de posible relevancia
tributaria correspondientes al ejercicio 2009 objeto de liquidación:
1.- El resultado contable arroja un saldo final de 328.200 €, tras haber descontado el
gasto #630. Impuesto sobre Beneficios# cuyo importe contabilizado asciende a 85.332 €.
2.- Se ha amortizado por importe de 1.771,2 € uno de los locales comerciales, adquirido
en el año 2006 por importe de 123.000 € a la sociedad promotora INMOELX, S.A. En el recibo
del IBI figura un valor catastral por importe total de 58.000 €, de los que 16.240 €
corresponden al valor del suelo. Sabemos que en las tablas fiscales de amortización figura un
CM = 2% y un TM = 100 años.
3.- Se ha reflejado un gasto contable de 1.113,75 € correspondientes a la amortización
de 12 ordenadores adquiridos por un precio unitario de 495 € (CM = 25% y TM = 8 años).
Igualmente, figura una amortización contable de 393,75 € por la amortización de 20 sillas de
oficina cuyo precio global fue de 5.250 (CM = 10% y TM = 20 años). Tanto los ordenadores
como las sillas de oficina fueron adquiridos el 1 de abril de 2009.
4.- En el ejercicio 2005 se adquirió una prensa de pegar por 12.800 €. El 17 de abril del
presente ejercicio se vende por un importe de 7.200 €, coincidente con su valor contable. La
citada maquinaria, que en la fecha de venta figuraba con una amortización acumulada de
5.600, se encontraba a efectos fiscales totalmente amortizada. La empresa no ha reflejado
contablemente ningún beneficio con motivo de la venta.
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Universidad de Alicante
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5.- La entidad adquiere el 1 de mayo a PRENSAS GÓMEZ, S.L. una nueva prensa, de
mayor capacidad que la anterior, por importe de 16.000 € (reinvirtiendo en la misma los
7.200 € percibidos por la venta de la antigua prensa). La nueva prensa, por falta de pedidos de
clientes, no entró en funcionamiento hasta el 31 de mayo. La amortización contable de la
nueva prensa ha ascendido a 1.280 € (CM = 12 % y TM = 18 años).
6.- El 1 de julio satisfizo un importe de 14.000 € por el derecho de traspaso de un local
comercial en las afueras de Elche del que todavía restaban 4 años. El citado derecho se ha
amortizado contablemente por 1.750 €.
7.- El 1 de septiembre se adquirió a otra empresa ilicitana la marca de calzado
MUCHOPOCHO, pagando por la misma un importe total de 6.000 €. Observamos que no
figura ningún gasto contabilizado por la amortización de la citada marca.
8.- Se han dotado contablemente sendas pérdidas por deterioro de créditos derivadas de
posibles insolvencias de deudores (provisiones por insolvencias), cuyo detalle es el siguiente:
 13.600 € adeudados por DEPORLIVE S.L. desde el 12 de agosto de 2009. Dicha
entidad está atravesando una importante crisis financiera, y según el gerente de la
misma no podrán saldar dicha deuda hasta el mes de agosto de 2010.
 18.200 € adeudados por ZAPATÓN, S.A. desde el 25 de septiembre. Dicha entidad
fue declarada en situación de concurso el 14 de diciembre del presente ejercicio.
9.- Con fecha 15-11-2009 observamos el siguiente asiento contable que recoge la venta
de una maquinaria industrial, perteneciente a su inmovilizado, por importe total de 20.000 €:
15-11-2009
8.000
10.000
2.000
24.000
Caja (570)
Créditos a c/p por enajenación del
inmovilizado (543)
Créditos a l/p por enajenación del
inmovilizado (253)
Amortización acumulada de
maquinaria (2813)
a
Maquinaria (213)
Beneficios procedentes del
inmov. material (771)
32.000
12.000
Conocemos que las condiciones pactadas para el cobro fueron: 8.000 € el 15 de
noviembre de 2009; 6.000 € el 15 de mayo de 2010; 4.000 € el 15 de noviembre de 2010; y
por último 2.000 € el 15 de mayo 2011.
Se sabe que la entidad, como así nos manifiesta el gerente, desea acogerse al criterio
fiscal de las operaciones a plazo para el diferimiento del ingreso, informándonos, además, que
el importe obtenido con la venta se reinvertirá en agosto de 2010 en la compra de un nuevo
modelo de maquinaria que saldrá al mercado.
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10.- El 1 de diciembre la entidad transmitió un local destinado a almacén por importe de
156.000 €. Dicho local fue adquirido el 1 de enero de 2004 a VIAJES SOL, S.A. por 104.000 €,
amortizándose contablemente desde entonces al 3% anual sobre el valor de la construcción,
83.200 €. De los datos extraídos de los últimos balances, se sabe que el coeficiente K de
financiación asciende a 0,58. Con el importe obtenido, y ante la bajada de precios de los
inmuebles, se espera adquirir para finales de 2010 un nuevo local.
11.- La entidad, al cierre del ejercicio, ha constituido por primera vez un fondo de
provisión global para insolvencias por importe de 1.600 €. El saldo de las cuentas de terceros
al cierre del ejercicio es de 165.146 €. En dicho saldo se encuentran incluidas, entre otras, una
deuda del Exmo. Ayto. de Elche por 21.600 €, una deuda del socio principal por 900 € así
como las deudas de DEPORLIVE, S.L. y de ZAPATÓN, S.A. ya mencionadas anteriormente.
12.- De los datos referentes a la posible aplicación de deducciones, el contable nos ha
informado de las siguientes cuestiones de posible relevancia:
a) Ha percibido 356 € de dividendos por su participación accionarial en la sociedad
CUEROS JEYRO, S.A. Sabemos que se poseen 20 acciones de dicha entidad adquiridas
hace más de tres años. Dicha entidad tiene un capital social de 60.101,21 € que se
encuentra repartido en 1.000 acciones.
b) A principios del año 2006 adquirió por un precio total de 86.200 € el 12,25% de las
acciones de la sociedad TROQUELES S.A. El 10 de agosto del presente ejercicio, ante
la falta de liquidez, ha enajenado el 40% de las acciones adquiridas por un precio total
de 44.200 €. A petición de CALZADOS MAYSU, S.L., la entidad TROQUELES, S.A.
proporciona la siguiente información relativa a la composición de sus fondos propios:
01-01-2006
Capital social……………………………… 300.000
Reserva legal………………………………60.000
Reservas voluntarias…………………….. 720.000
Rdos. negativos ejerc. anteriores……… (100.000)
10-08-2009
Capital social………………..……… 300.000
Reserva legal……………………… 60.000
Reservas voluntarias……………… 780.000
Remanente………………………………
32.700
c) Se han satisfecho 3.600 € a la empresa COMPUSYSTEM, S.L. por la impartición de una
serie de cursos destinados al aprendizaje y formación del personal de la entidad en el
uso de las nuevas tecnologías.
13.- CALZADOS MAYSU, S.L. ha soportado unas retenciones por intereses de 420 €, así
como las oportunas retenciones por la percepción de dividendos. Por su parte, ha practicado
unas retenciones totales por importe de 32.800 € en concepto del IRPF de los sueldos
satisfechos al personal de la empresa. Por último, se sabe que el importe total de los pagos
fraccionados realizados por CALZADOS MAYSU, S.L. durante el ejercicio 2009 ha ascendido a
28.200 €.
Practíquese la liquidación del IS correspondiente al ejercicio 2009.
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