RECOMENDACIONES REFORMAS FISCALES

RECOMENDACIONES REFORMAS FISCALES.
EL DÍA 28 DE JUNIO DE 2006, FUERON PUBLICADAS EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, LAS NUEVAS REFORMAS AL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.
RESUMIREMOS LAS MAS SOBRESALIENTES:
a) ARTÍCULO. 10. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. A PARTIR DEL
29 DE JUNIO DE 2006, EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SAT) PODRÁ BUSCAR A UN CONTRIBUYENTE EN SU
PROPIA CASA HABITACIÓN, AÚN CUANDO ÉSTA NO ESTÉ
REGISTRADA COMO SU DOMICILIO FISCAL, PARA PEDIRLE
RENDICIÓN DE CUENTAS.
b) ARTÍCULO 27 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE
INCLUYE LA POSIBILIDAD DE PERMITIR A LAS PERSONAS FÍSICAS
OBTENER
SU
CLAVE
DE
REGISTRO
FEDERAL
DE
CONTRIBUYENTES, AUN CUANDO NO REALICEN ACTIVIDADES QUE
LES OBLIGUEN A ELLO. QUIENES CAMBIEN DE DOMICILIO, DEBEN
PRESENTAR A LAS AUTORIDADES FISCALES EL AVISO DE CAMBIO
DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL DÍA EN QUE ESTO OCURRA. EN
CASO DE QUE DICHAS AUTORIDADES HAYAN INICIADO
FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y NO LES HAYAN NOTIFICADO
LA RESOLUCIÓN QUE DETERMINE LAS CONTRIBUCIONES
OMITIDAS, EL AVISO LO DEBEN PRESENTAR CON CINCO DÍAS DE
ANTICIPACIÓN A QUE SE HAGA EL CAMBIO. SE FACULTA AL SAT
PARA REVISAR DE OFICIO LOS DATOS DE LOS CONTRIBUYENTES
CONTENIDOS EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES,
CON EL FIN DE MANTENERLO ACTUALIZADO.
c) ARTÍCULO 29 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE ELIMINA
LA OBLIGACIÓN DE CERCIORARSE DE QUE EL NOMBRE,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE SUS CLIENTES
CORRESPONDA AL QUE SE SEÑALA EN LA CÉDULA DE
IDENTIFICACIÓN FISCAL, POR LO QUE SI USTED ES EL
ADQUIRENTE, YA NO SERÁ NECESARIO PROPORCIONAR COPIA DE
SU CÉDULA A SUS PROVEEDORES Y SI ES EL VENDEDOR, NO
SERÁ NECESARIO SOLICITAR DICHA CÉDULA A SUS CLIENTES.
d) ARTÍCULO 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE
ADICIONA LA OBLIGACIÓN DE SEÑALAR EN EL COMPROBANTE
FISCAL EL MONTO DE LOS IMPUESTOS (IVA O IEPS) QUE SE
TRASLADEN, DESGLOSADOS POR TASA DE IMPUESTO.
e) ARTÍCULO 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. LOS
COMPROBANTES
AUTORIZADOS
POR
EL
SERVICIO
DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEBEN SER UTILIZADOS POR EL
CONTRIBUYENTE EN UN PLAZO MÁXIMO DE DOS AÑOS. DICHO
PLAZO PODRÁ PRORROGARSE CUANDO SE CUBRAN LOS
REQUISITOS QUE SEÑALE LA AUTORIDAD FISCAL EN LAS REGLAS
DE CARÁCTER GENERAL. LA FECHA DE VIGENCIA DEBE
APARECER IMPRESA EN CADA COMPROBANTE. UNA VEZ QUE
HAYA TRANSCURRIDO DICHO PLAZO, EL COMPROBANTE
QUEDARÁ SIN EFECTOS PARA PODER DEDUCIR O ACREDITAR
FISCALMENTE SU IMPORTE.
f) ARTÍCULO 31 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE
GENERALIZA PARA TODOS LOS CONTRIBUYENTES LA OBLIGACIÓN
DE PRESENTAR SOLICITUDES, DECLARACIONES, AVISOS O
INFORMES POR MEDIOS ELECTRÓNICOS O DOCUMENTOS
DIGITALES, POR LO QUE SE ELIMINA LA POSIBILIDAD DE UTILIZAR
FORMATOS FISCALES IMPRESOS.
g) ARTÍCULO 32-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. LOS
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DICTAMINAR SUS ESTADOS
FINANCIEROS DEBEN PRESENTAR EL DICTAMEN DENTRO DE LOS
PLAZOS AUTORIZADOS, INCLUYENDO LA INFORMACIÓN Y LOS
DOCUMENTOS CORRESPONDIENTES, A MÁS TARDAR EL 30 DE
JUNIO DEL AÑO SIGUIENTE A LA TERMINACIÓN DEL EJERCICIO DE
QUE SE TRATE.
h) ARTÍCULO 34 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE ACLARA
QUE PARA QUE LA AUTORIDAD ESTÉ OBLIGADA A CONTESTAR
LAS CONSULTAS DE LOS CONTRIBUYENTES, ÉSTAS NO DEBEN
SER MATERIA DE MEDIOS DE DEFENSA ADMINISTRATIVOS O
JURISDICCIONALES,
INTERPUESTOS
POR
LOS
PROPIOS
INTERESADOS.
i) ARTÍCULO 41-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. LAS
AUTORIDADES
FISCALES
PODRÁN
LLEVAR
A
CABO
VERIFICACIONES A LOS CONTRIBUYENTES PARA CONSTATAR LOS
DATOS QUE HAYAN PROPORCIONADO AL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES,
RELACIONADOS
CON
SU
IDENTIDAD,
DOMICILIO Y DEMÁS DATOS, SIN QUE SE CONSIDERE QUE LAS
CITADAS AUTORIDADES HAN INICIADO FACULTADES DE
COMPROBACIÓN.
j) ARTÍCULO 46-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE
MODIFICA EL PLAZO MÁXIMO QUE TIENEN LAS AUTORIDADES
FISCALES PARA CONCLUIR LA VISITA DOMICILIARIA O LA REVISIÓN
DE LA CONTABILIDAD QUE SE EFECTÚE EN LAS OFICINAS DE
DICHAS AUTORIDADES, PARA AMPLIARSE DE
SEIS A DOCE
MESES, Y SE ELIMINA LA POSIBILIDAD QUE TENÍAN LAS CITADAS
AUTORIDADES DE AMPLIAR EL PLAZO PARA LA CONCLUSIÓN DE
LAS VISITAS O REVISIONES.
k) ARTÍCULOS 81, FRACCIONES V, XVI, XXVI, XXVIII, XXXI, Y 91-C DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. LAS SIGUIENTES
CONDUCTAS,
ENTRE
OTRAS,
SE
CONSIDERAN
COMO
INFRACCIONES FISCALES, POR LO QUE A QUIEN LAS COMETA LE
CORRESPONDE UNA SANCIÓN O MULTA.







NO PROPORCIONAR INFORMACIÓN DE LAS PERSONAS A LAS QUE
LES HAYA ENTREGADO CANTIDADES POR CONCEPTO DE CRÉDITO
AL SALARIO, O LA PROPORCIONEN FUERA DEL PLAZO
ESTABLECIDO.
NO PROPORCIONAR CONSTANCIAS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO RETENIDO A TRAVÉS DE LOS MEDIOS, FORMATOS
ELECTRÓNICOS Y PLAZOS ESTABLECIDOS, O PROPORCIONARLAS
INCOMPLETAS O CON ERRORES.
NO PRESENTAR DECLARACIONES EN LAS QUE SE MANIFIESTEN LAS
RAZONES POR LAS CUALES NO SE DETERMINA PAGO O SALDO A
FAVOR POR ALGUNA DE LAS OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES (DECLARACIONES EN CEROS).
NO PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN EN LOS MEDIOS Y
FORMATOS ELECTRÓNICOS RESPECTO DEL PAGO, RETENCIÓN,
ACREDITAMIENTO Y TRASLADO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN LAS OPERACIONES CON SUS PROVEEDORES,
DESGLOSANDO POR TASA EL IMPUESTO QUE SE TRASLADÓ O LE
FUE TRASLADADO, O BIEN PRESENTAR DICHA INFORMACIÓN
INCOMPLETA O CON ERRORES.
NO CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN DE COMUNICAR POR ESCRITO A
SU PATRÓN QUE PRESTA SERVICIOS A OTRO PATRÓN.
NO
PROPORCIONAR
LA
INFORMACIÓN
POR
LAS
CONTRAPRESTACIONES QUE SE RECIBAN EN EFECTIVO, YA SEA EN
MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA O EN PIEZAS DE ORO Y O DE
PLATA, CUYO MONTO SUPERE LOS $100,000.00, O QUE DICHA
INFORMACIÓN SE PROPORCIONE EN FORMA EXTEMPORÁNEA.
ES INFRACCIÓN DE LOS CONTADORES, ABOGADOS O DE
CUALQUIER OTRO ASESOR EN MATERIA FISCAL, NO ADVERTIR A
LOS DESTINATARIOS DE LA OPINIÓN QUE OTORGUEN POR
ESCRITO, SI EL CRITERIO CONTENIDO EN LA MISMA ES DIVERSO DE
LOS CRITERIOS QUE EN SU CASO HUBIERA DADO A CONOCER LA
AUTORIDAD FISCAL EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN.
l) ARTÍCULO 105 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE
INCLUYE COMO DELITO EQUIPARABLE AL CONTRABANDO, EL
HECHO DE QUE SE OMITA RETORNAR AL EXTRANJERO LOS
VEHÍCULOS IMPORTADOS TEMPORALMENTE, O A LA FRANJA O
REGIÓN
FRONTERIZA
TRATÁNDOSE
DE
INTERNACIONES
TEMPORALES.
m) ARTÍCULO 108 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE
INCLUYEN COMO DELITOS CALIFICADOS, MANIFESTAR DATOS
FALSOS PARA COMPENSAR CONTRIBUCIONES QUE NO
CORRESPONDAN, ASÍ COMO UTILIZAR DATOS FALSOS PARA
ACREDITAR O DISMINUIR CONTRIBUCIONES.
n) ARTÍCULO 110, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE
INCLUYE COMO DELITO EQUIPARABLE A LA DEFRAUDACIÓN
FISCAL. EL HECHO DE QUE ALGUIEN DESOCUPE EL LOCAL DONDE
TENGA SU DOMICILIO FISCAL, SIN PRESENTAR EL AVISO DE
CAMBIO DE DOMICILIO, DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN DE LA
ORDEN DE VISITA, O BIEN DESPUÉS DE QUE SE HAYA NOTIFICADO
UN CRÉDITO FISCAL Y ANTES DE QUE ÉSTE SE HAYA
GARANTIZADO O PAGADO. TRATÁNDOSE DE PERSONAS
MORALES, QUE HAYAN REALIZADO ACTIVIDADES POR LAS QUE
DEBAN PAGAR CONTRIBUCIONES Y HAYA TRANSCURRIDO MÁS DE
UN AÑO CONTADO A PARTIR DE LA FECHA EN QUE TENGAN
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO.
o) ARTÍCULO 145-A FRACCIÓN I DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN. SE INCLUYE COMO UNA FACULTAD DE LAS
AUTORIDADES FISCALES EL PODER ASEGURAR LOS BIENES O LA
NEGOCIACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES CUANDO, ENTRE OTRAS
CUSAS, EL CONTRIBUYENTE:





SE OPONGA U OBSTACULICE EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES
DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES, POR EJEMPLO EN UNA
VISITA DOMICILIARIA
DESAPAREZCA UNA VEZ INICIADAS LAS ACTIVIDADES DE
COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES, O EXISTA RIESGO
INMINENTE DE QUE OCULTE, ENAJENE O DILAPIDE SUS BIENES
SE NIEGUE A PROPORCIONAR SU CONTABILIDAD A LAS
AUTORIDADES FISCALES
TENGA LOCALES, PUESTOS FIJOS O SEMIFIJOS EN LA VÍA PÚBLICA
Y NO DEMUESTRE QUE ESTÁ INSCRITO EN EL REGISTRO FEDERAL
DE CONTRIBUYENTES, O NO COMPRUEBE LA LEGAL PROPIEDAD O
POSESIÓN DE LAS MERCANCÍAS
SE DETECTEN ENVASES O RECIPIENTES QUE CONTENGAN
BEBIDAS ALCOHÓLICAS SIN QUE TENGAN ADHERIDOS MARBETES
O PRECINTOS, O NO SE ACREDITE LA LEGAL POSESIÓN DE LOS
MARBETES O PRECINTOS, O SE ENCUENTREN ALTERADOS O
SEAN FALSOS
EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE BIENES ES UNA MEDIDA
CAUTELAR QUE, A DIFERENCIA DEL EMBARGO, SU PRINCIPAL
CARACTERÍSTICA RESIDE EN LA ACTITUD O CONDUCTA DEL
CONTRIBUYENTE Y NO EN LA DETERMINACIÓN DE UN CRÉDITO
FISCAL.
p) ARTÍCULO 107 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL SOBRE LA RENTA.
CUANDO UNA PERSONA FÍSICA, AUN CUANDO NO ESTÉ INSCRITA
EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, REALICE EN UN
AÑO DE CALENDARIO EROGACIONES SUPERIORES A LOS
INGRESOS QUE HUBIERA DECLARADO EN ESE MISMO AÑO, LAS
AUTORIDADES FISCALES COMPROBARÁN EL MONTO DE LAS
EROGACIONES Y LA DISCREPANCIA CON LA DECLARACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE, Y LE DARÁN A CONOCER EL RESULTADO PARA
QUE INFORME SOBRE EL ORIGEN DE LA DISCREPANCIA. SE
CONSIDERARÁN
EROGACIONES
LOS
GASTOS,
LAS
ADQUISICIONES DE BIENES Y LOS DEPÓSITOS EN CUENTAS
BANCARIAS O EN INVERSIONES FINANCIERAS. ESTA DISPOSICIÓN
ENTRA EN VIGOR EL 1 DE OCTUBRE DE 2006.
q) ARTÍCULO 143 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. SI
USTED
PERCIBE
INGRESOS
POR
ARRENDAMIENTO
DE
INMUEBLES, DEBE HACER SUS PAGOS PROVISIONALES
MENSUALMENTE, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO
POSTERIOR AL QUE CORRESPONDA EL PAGO.
r) ARTÍCULO 32 FRACCIÓN V DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. LAS PERSONAS QUE HAGAN RETENCIONES DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, AL MOMENTO DE RECIBIR EL
COMPROBANTE FISCAL DEBEN EXPEDIR CONSTANCIAS POR LAS
RETENCIONES REALIZADAS.
s) ARTÍCULO 32 FRACCIÓN V DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. LAS PERSONAS QUE HAGAN RETENCIONES DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DEBEN PROPORCIONAR
MENSUALMENTE A LAS AUTORIDADES FISCALES, A TRAVÉS DE
LOS MEDIOS Y FORMATOS ELECTRÓNICOS, LA INFORMACIÓN
SOBRE LAS PERSONAS A LAS QUE LES HAYAN RETENIDO EL
IMPUESTO. DICHA INFORMACIÓN SE PRESENTARÁ A MÁS TARDAR
EL DÍA 17 DEL MES SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDA LA
INFORMACIÓN. ESTA INFORMACIÓN SE PROPORCIONARÁ A
PARTIR DEL 17 DE OCTUBRE DE 2006.
t) ARTÍCULO 32 FRACCIÓN VIII DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. LAS PERSONAS SUJETAS AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO, DEBEN PROPORCIONAR MENSUALMENTE A LAS
AUTORIDADES FISCALES, A TRAVÉS DE LOS MEDIOS Y FORMATOS
ELECTRÓNICOS, LA INFORMACIÓN SOBRE EL PAGO, RETENCIÓN,
ACREDITAMIENTO Y TRASLADO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN LAS OPERACIONES CON SUS PROVEEDORES,
DESGLOSANDO EL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES POR
TASA A LA CUAL TRASLADÓ O LE FUE TRASLADADO EL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO, INCLUYENDO ACTIVIDADES POR LAS QUE
EL CONTRIBUYENTE NO ESTÁ OBLIGADO AL PAGO. DICHA
INFORMACIÓN SE PRESENTARÁ A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES
SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDA LA INFORMACIÓN. ESTA
INFORMACIÓN SE PROPORCIONARÁ A PARTIR DEL 17 DE
OCTUBRE DE 2006.
u) ARTÍCULO 86 FRACCIÓN XXL DE LA LISR. LOS CONTRIBUYENTES
OBLIGADOS A DICTAMINARSE DEBERÁN DAR A CONOCER EN LA
ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA DE ACCIONISTAS UN REPORTE
EN EL QUE SE INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES A SU CARGO EN EL EJERCICIO FISCAL
AL QUE CORRESPONDA EL DICTAMEN.
NUEVAS OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA REFORMA
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1
OBLIGACIÓN
INFRACCIÓN
SANCIÓN
PRESENTAR
CON
FORMATO
ELECTRÓNICO
Y
FEA,
LA
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE
MONTOS DE $25,000 O MÁS.
NO PRESENTAR LAS SOLICITUDES A
TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS.
$792.00 A $2,534.00
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO 81
FRACCIÓN I CFF
FUNDAMENTO LEGAL:
ARTÍCULO 82 FRACCIÓN
VI CFF
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO.
22-C CFF
2
EL
AVISO
DE
CAMBIO
DE
DOMICILIO FISCAL SE DEBERÁ
PRESENTAR PREVIO AL CAMBIO,
CON
CINCO
DÍAS
DE
ANTICIPACIÓN,
CUANDO
EL
CONTRIBUYENTE
ESTÉ
EN
REVISIÓN Y NO SE LE HAYA
NOTIFICADO
LA
RESOLUCIÓN.
NO PRESENTAR EL AVISO DE
CAMBIO
DE
DOMICILIO
O
PRESENTARLO FUERA DEL PLAZO
$1,932.00 A $5,796.00
ARTÍCULO 82 FRACCIÓN
VI CFF
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN VI CFF
ARTÍCULO 27 CFF
3
LOS
FEDATARIOS
DEBEN
PRESENTAR
LA
INFORMACIÓN
RELATIVA A LAS OPERACIONES
CONSIGNADAS EN ESCRITURAS
PÚBLICAS DE FORMA MENSUAL, A
MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES
SIGUIENTE.
NO
PRESENTAR
LAS
DECLARACIONES O PRESENTARLAS
FUERA
DEL
PLAZO.
$792.00 A $2,534.00
ARTÍCULO 82 FRACCIÓN
VI CFF
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN I CFF
ARTÍCULO 27 CFF
4
EN LOS COMPROBANTES FISCALES
SE
DEBERÁN
SEÑALAR
LOS
IMPUESTOS QUE SE TRASLADAN,
DESGLOSADOS POR TASA. IVA.
EXPEDIR
COMPROBANTES
SIN
REQUISITOS
FISCALES.
$9,783.00 A $55,901.00
Y PARA REPECOS
ARTÍCULO 83 FRACCIÓN VII CFF
$978.00 A $1,957.00
ARTÍCULO 29 CFF
ARTÍCULO 84 FRACCIÓN
IV CFF
5
INFORMAR SOBRE CLIENTES Y
PROVEEDORES,
Y
SOBRE
AQUELLA
INFORMACIÓN
RELACIONADA
CON
SU
CONTABILIDAD EN LOS MEDIOS
ELECTRÓNICOS
PROCESABLES.
NO
PROPORCIONAR
LA
INFORMACIÓN SEÑALADA EN EL
CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO
30-A
DE
ESTE
CÓDIGO
O
PRESENTARLA INCOMPLETA O CON
ERRORES.
ARTÍCULO 30-A DEL CFF
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN XXIX DEL
CFF
DE $30,000.00 A $150,000,
A LA ESTABLECIDA EN LA
FRACCIÓN XXIX. EN CASO
DE REINCIDENCIA LA
MULTA SERÁ DE
$60,000.00 A $300,000.00,
POR CADA
REQUERIMIENTO QUE SE
FORMULE.
ARTÍCULO 82 FRACCIÓN
XXIX CFF
6
PRESENTAR
AVISOS
(TODOS LOS
EXCEPTO
DECLARACIONES Y
VÍA
INTERNET.
CONTRIBUYENTES,
REPECOS)
ARTÍCULO 31 DEL CFF
NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES,
LAS SOLICITUDES, LOS AVISOS O LAS
CONSTANCIAS
QUE
EXIJAN
LAS
DISPOSICIONES
FISCALES,
O
NO
HACERLO A TRAVÉS DE LOS MEDIOS
ELECTRÓNICOS
QUE
SEÑALE
LA
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO
O
PRESENTARLOS
A
REQUERIMIENTO DE LAS AUTORIDADES
FISCALES.
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN I CFF
DE $8,780.00 A $17,570.00,
POR NO PRESENTAR
DECLARACIONES EN
MEDIOS ELECTRÓNICOS
ESTANDO OBLIGADO A
ELLO.
ARTÍCULO 82 FRACCIÓN I
INCISO D DEL CFF
7
OBLIGACIÓN
DE
PRESENTAR
INFORMACIÓN
DE
LAS
INSTITUCIONES
DE
CRÉDITO
CUANDO
PARTICIPEN
EN
FIDEICOMISOS.
ARTÍCULO 32-B, FRACCIÓN VIII CFF
NO
PROPORCIONAR
LA
INFORMACIÓN
RELATIVA
A
DEPÓSITOS,
SERVICIOS
O
CUALQUIER
OTRO
TIPO
DE
OPERACIONES, SOLICITADA POR LAS
AUTORIDADES FISCALES, EN LOS
TÉRMINOS
DE
LA
LEY
DE
INSTITUCIONES
DE
CRÉDITO.
DE $310,090.00 A
$620,170.00
ARTÍCULO 84-B FRACCIÓN
IV CFF
ARTÍCULO 84-A FRACCIÓN IV CFF
8
OBLIGACIÓN DE LA FEDERACIÓN,
ENTIDADES FEDERATIVAS, EL D. F.
Y
SUS
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS ASÍ COMO
LOS MUNICIPIOS, DE PRESENTAR
INFORMACIÓN DE RETENCIONES
DE ISR Y PAGOS A RESIDENTES EN
EL EXTRANJERO Y OPERACIONES
CON PROVEEDORES DE IVA E IEPS.
OBLIGACIÓN
DE
LOS
CONTADORES,
ABOGADOS
O
CUALQUIER ASESOR EN MATERIA
FISCAL DE ADVERTIR A LOS
DESTINATARIOS DE LA OPINIÓN
QUE OTORGUEN POR ESCRITO, SI
EL CRITERIO CONTENIDO ES
DIVERSO A LOS CRITERIOS QUE
HUBIERE DADO A CONOCER LA
AUTORIDAD
FISCAL.
ARTÍCULO 91-C DEL CFF
DE $7,406.00 A $14,811.00
ARTÍCULO 82 FRACCIÓN
XXVII CFF
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN XXVII DEL
CFF
ARTÍCULO 32-G DEL CFF
9
NO
PROPORCIONAR
LA
INFORMACIÓN A QUE SE REFIERE EL
ARTÍCULO 32-G DE ESTE CÓDIGO, A
TRAVÉS DE LOS MEDIOS, FORMATOS
ELECTRÓNICOS
Y
PLAZOS
ESTABLECIDOS EN DICHA LEY, O
PRESENTARLA INCOMPLETA O CON
ERRORES.
ES
INFRACCIÓN
DE
LOS
CONTADORES,
ABOGADOS
O
CUALQUIER OTRO ASESOR EN
MATERIA FISCAL, NO ADVERTIR A
LOS DESTINATARIOS DE LA OPINIÓN
QUE OTORGUE POR ESCRITO, SI EL
CRITERIO CONTENIDO EN LA MISMA
ES DIVERSO A LOS CRITERIOS QUE
HUBIERE DADO A CONOCER LA
AUTORIDAD FISCAL CONFORME AL
INCISO H) DE LA FRACCIÓN I, DEL
ARTÍCULO 33 DE ESTE CÓDIGO.
DE $20,000.00 A $30,000.00
ARTÍCULO 91-D CFF
ARTÍCULO 91-C DEL CFF
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
OBLIGACIÓN
1
PRESENTAR
DECLARACIÓN
PROPORCIONANDO INFORMACIÓN SOBRE
LAS PERSONAS A LAS QUE LES HAYAN
ENTREGADO CANTIDADES EN EFECTIVO POR
CONCEPTO DEL CRÉDITO AL SALARIO EN EL
AÑO
DE
CALENDARIO
ANTERIOR.
ARTÍCULO 118 FRACCIÓN V DE LA LISR
INFRACCIÓN
SANCIÓN
NO PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN
DE LAS PERSONAS A LAS QUE LES
HUBIERA ENTREGADO CANTIDADES EN
EFECTIVO POR CONCEPTO DE CRÉDITO
AL SALARIO DE CONFORMIDAD CON EL
ARTÍCULO 118 FRACCIÓN V DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, O
PRESENTARLA FUERA DEL PLAZO
ESTABLECIDO
PARA
ELLO.
DE $7,406.00
A $14,811.00.
ARTÍCULO
82
FRACCIÓN V
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN V DEL CFF
2
COMUNICAR POR ESCRITO AL EMPLEADOR,
SI PRESTAN SERVICIOS A OTRO EMPLEADOR
Y ÉSTE LES APLICA EL CRÉDITO AL SALARIO.
NO CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN A
QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN IV DEL
ARTÍCULO 117 DE LA LEY DEL
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA.
FRACCIÓN XXVIII DEL ARTÍCULO 81 DEL
CFF
ARTÍCULO
82
FRACCIÓN
XXVIII
NO PROPORCIONAR O PROPORCIONAR
DE
FORMA
EXTEMPORÁNEA
LA
DE
$98,157.00 A
ARTÍCULO 117 FRACCIÓN IV DE LA LISR
3
PRESENTAR
LA
DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA QUE AMPARE QUE LAS
DE $450.00 A
$680.00.
ACCIONES OBJETO DE LA AUTORIZACIÓN A
QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 190 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, NO HAN
SALIDO DEL GRUPO DE SOCIEDADES O NO
PRESENTAR O PRESENTAR EN FORMA
EXTEMPORÁNEA LA INFORMACIÓN O EL
AVISO A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS
262, FRACCIÓN IV Y 269 DEL REGLAMENTO DE
LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
ARTÍCULO 262 FRACCIÓN IV DEL RLISR
DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA
QUE AMPARE QUE LAS ACCIONES
OBJETO DE LA AUTORIZACIÓN A QUE
SE REFIERE EL ARTÍCULO 190 DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
NO HAN SALIDO DEL GRUPO DE
SOCIEDADES O NO PRESENTAR O
PRESENTAR
EN
FORMA
EXTEMPORÁNEA LA INFORMACIÓN O EL
AVISO A QUE SE REFIEREN LOS
ARTÍCULOS 262, FRACCIÓN IV Y 269 DEL
REGLAMENTO
DE
LA
LEY
DEL
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA.
$139,754.
ARTÍCULO
82
FRACCIÓN
XXX
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN XXX DEL CFF
4
INFORMAR A LAS AUTORIDADES FISCALES, A
TRAVÉS DE LOS MEDIOS Y FORMATOS
ELECTRÓNICOS,
DE
LAS
CONTRAPRESTACIONES
RECIBIDAS
EN
EFECTIVO
EN
MONEDA
NACIONAL
O
EXTRANJERA, ASÍ COMO EN PIEZAS DE ORO
O DE PLATA, CUYO MONTO SEA SUPERIOR A
CIEN
MIL
PESOS.
NO PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN A
QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS 86,
FRACCIÓN XIX, 97, FRACCIÓN VI, 133
FRACCIÓN VII, 145, FRACCIÓN V Y 154TER DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA, O PRESENTARLA EN FORMA
EXTEMPORÁNEA.
DE
$98,157.00 A
$139,754.00.
ARTÍCULO
82
FRACCIÓN
XXXI
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN XXXI DEL CFF
PRESENTAR Y MANTENER A DISPOSICIÓN DE
LAS
AUTORIDADES
FISCALES
LA
INFORMACIÓN A QUE SE REFIEREN LAS
FRACCIONES VII, VIII, IX Y XIX DEL ARTÍCULO
86
DE
ESTA
LEY
DEL
ISR
ARTÍCULO 86 FRACCIÓN XIX DE LA LISR
5
LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A
DICTAMINARSE DEBERÁN DAR A CONOCER
EN LA ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA DE
ACCIONISTAS UN REPORTE EN EL QUE SE
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES FISCALES A SU CARGO
EN EL EJERCICIO FISCAL AL QUE
CORRESPONDA
EL
DICTAMEN.
NO PRESENTAR EL REPORTE A QUE
SE REFIERE LA FRACCIÓN XX DEL
ARTÍCULO 86 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
ARTÍCULO 83 FRACCIÓN XVI DEL
CFF
ARTÍCULO 86 FRACCIÓN XXL DE LA LISR
DE $20,000.00 A
$30,000.00 A LA
COMPRENDIDA
EN LA FRACCIÓN
XVI, CUANDO EL
REPORTE NO SEA
PRESENTADO
POR EL
CONTRIBUYENTE
Y DE $7,406.00 A
$14,811.00,
CUANDO EL
REPORTE NO SEA
PRESENTADO
ANTE LA
ASAMBLEA.
ARTÍCULO 84
FRACCIÓN XIV
DEL CFF
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1
OBLIGACIÓN
INFRACCIÓN
SANCIÓN
PRESENTAR
MENSUALMENTE
LA
DECLARACIÓN CON LA INFORMACIÓN SOBRE
LAS PERSONAS A LAS QUE LES HUBIEREN
RETENIDO
EL
IMPUESTO.
ESTA INFORMACIÓN SE PROPORCIONARÁ A
PARTIR DEL 17 DE OCTUBRE DE 2006.
NO PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN
A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN V DEL
ARTÍCULO 32 DE LA LEY DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO A TRAVÉS DE
LOS
MEDIOS,
FORMATOS
ELECTRÓNICOS
Y
PLAZOS
ESTABLECIDOS EN DICHA LEY, O
PRESENTARLA INCOMPLETA O CON
ERRORES.
DE
$6,988.00 A
$13,975.00.
ARTÍCULO 32 FRACCIÓN V DE LA LIVA
ARTÍCULO
82
FRACCIÓN
XVI
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN XVI DEL CFF
2
PROPORCIONAR MENSUALMENTE A LAS
AUTORIDADES FISCALES, A TRAVÉS DE LOS
MEDIOS Y FORMATOS ELECTRÓNICOS QUE
SEÑALE
EL
SAT,
LA
INFORMACIÓN
CORRESPONDIENTE
SOBRE
EL
PAGO,
RETENCIÓN, ACREDITAMIENTO Y TRASLADO
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LAS
OPERACIONES CON SUS PROVEEDORES.
ESTA INFORMACIÓN SE PROPORCIONARÁ A
PARTIR DEL 17 DE OCTUBRE DE 2006.
NO PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN
A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN VIII
DEL ARTÍCULO 32 DE LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A
TRAVÉS DE LOS MEDIOS, FORMATOS
ELECTRÓNICOS
Y
PLAZOS
ESTABLECIDOS EN DICHA LEY, O
PRESENTARLA INCOMPLETA O CON
ERRORES.
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN XXVI DEL CFF
ARTÍCULO 32 FRACCIÓN VIII DE LA LIVA
DE
$7,406.00 A
$14,811.00.
ARTÍCULO
82
FRACCIÓN
XXVI