Informe de la comisión interinstitucional conformada para realizar el análisis de reformas
puntuales al Impuesto a las Tierras Rurales
1. Antecedentes
El Impuesto a las Tierras Rurales ha generado diversas reacciones a nivel nacional, sobre todo
en la región Amazónica. Ante ello, la Presidencia de la República solicitó al Servicio de Rentas
Internas (SRI) que redacte una propuesta de reforma de Ley a este Impuesto, donde se debía
tratar los siguientes temas: umbral de cobro del Impuesto en la Amazonía, tratamiento para
tierras comunitarias y una prórroga al pago para el ejercicio 2010.
Asimismo, se consideró pertinente incluir en el texto del Código de la Producción, la
mencionada propuesta de reforma al Impuesto a las Tierras.
Dado que el Ministerio de Coordinación de la Producción, Empleo y Competitividad (MCPEC)
es el responsable del Código de la Producción, se acordó que esta institución lidere el estudio
de los temas puntuales a reformar en el Impuesto a las Tierras, en conjunto con las demás
entidades públicas directamente relacionadas, que son:
-
Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuicultura y Pesca (MAGAP)
Ministerio de Ambiente (MAE)
Servicio de Rentas Internas (SRI)
Ministerio de Coordinación de la Política
Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES)
Para realizar el análisis necesario de los temas encargados, representantes de las autoridades
de estas instituciones pidieron que se conforme una comisión técnica interinstitucional, para
el tratamiento de los temas puntuales solicitados por la Presidencia.
2. Objetivo
Con este preámbulo, la finalidad de la comisión técnica es realizar los talleres de trabajo que
sean necesarios, para presentar un informe técnico donde se analice y concluya sobre los tres
pedidos específicos.
2.1. Pasos a seguir
- Una vez que la comisión técnica termine con la tarea asignada, el SRI debía preparar
el texto final de la propuesta de reforma de Ley, basándose en el informe técnico de
la comisión.
- Una vez que el SRI remita al MCPEC este texto final de la propuesta de reforma de
Ley, el MCPEC debía remitir a los miembros de la comisión técnica, el texto final del
informe técnico y la propuesta de reforma de Ley, para sus observaciones.
- Remitidas estos comentarios, el MCPEC debía enviar a Presidencia ambos
documentos, para su revisión y, finalmente, inclusión en el texto del Código de la
Producción.
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3. Alcance y limitaciones
3.1. Dada la naturaleza de la conformación de la comisión técnica y los lineamientos
otorgados por Presidencia de los temas a tratar, el análisis realizado por esta
comisión se centró en cumplir con los requerimientos detallados previamente. Por
ello, no se analizaron reformas sobre el resto del texto del Impuesto a las Tierras
Rurales.
3.2. Una limitación importante para el análisis del comité técnico, fue la falta de
disponibilidad de información detallada y actualizada, sobre todo para la
determinación del número de hectáreas para el umbral de cobro del Impuesto en la
Amazonía. Los datos más certeros provinieron del III Censo Nacional Agropecuario
(CNA) del año 2000.
4. Informe técnico de la comisión interinstitucional del análisis de temas solicitados
4.1. Tratamiento para tierras comunitarias
En el literal c) y h) del Artículo 180 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador, se hace referencia a las exoneraciones que tienen las tierras comunitarias. Al
respecto, la Constitución de la República expresa en su Artículo 57, numeral cuarto, que
las tierras comunitarias son “inalienables, inembargables e indivisibles. Estas tierras
estarán exentas del pago de tasas e impuestos.”
4.2. Prórroga del plazo para el cobro del Impuesto en el ejercicio 2010
Uno de los pedidos presidenciales puntuales sobre las reformas a este Impuesto, fue que
se extienda el plazo de su cobro para el ejercicio del año 2010, al 30 de noviembre de
este año. Con ello, se permitiría que los sujetos pasivos de este Impuesto dispongan de
mayor tiempo para pagar sin que se les cobre multas e intereses, puesto que por Ley, el
plazo establecido venció ya el 30 de junio del presente año.
4.3. Umbral de hectáreas para el cobro del impuesto en la región Amazónica
Para emitir un pronunciamiento sobre este tema, la comisión contó como base con el
“Informe sobre determinantes técnicos para una propuesta de hectareaje base, en la
aplicación del Impuesto a las Tierras Rurales en la Amazonía del Ecuador” realizado por el
MAGAP el 01 de septiembre de 2010 y que se encuentra anexo al presente documento.
Asimismo, también se contó con las observaciones técnicas a este informe de parte de los
miembros del comité.
En base a ello, existe sustento para que el umbral de hectareaje de cobro del Impuesto a
las Tierras Rurales en la región Amazónica, sea de 70 hectáreas. Ello se respalda en lo
detallado previamente, así como en el hecho de que con 70 hectáreas como umbral, se
cubre a aproximadamente el 70% del territorio amazónico (sólo con el umbral hasta 50
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has, se cubriría al 62,5% de la superficie). Además, si en el 58% de la Amazonía existen
bosques y montes, también hay que considerar que éstos van a estar exonerados.
4.4. Inclusión en el hecho generador del Impuesto a las Tierras Rurales, de una
tipificación del umbral de cobro (hectáreas), específicamente para la zona
noroccidente de Pichincha.
El Servicio de Rentas Internas en sesión del Comité técnico de fecha 30 de agosto de
2010, expuso al mismo la propuesta presentada a dicha Administración Tributaria por
FENOCIN, FEINE, JAAPRE, CONFEUNASC, FEI y el Comité de Agro-productores del
Noroccidente de Pichincha, con fecha 24 de agosto, respecto de incluir en el hecho
generador del Impuesto a las Tierras Rurales, una tipificación del umbral de cobro
(hectáreas), específicamente para la zona noroccidente de Pichincha, solicitando al
Comité se analice la referida propuesta a fin de establecer la viabilidad de su inclusión en
el proyecto de reforma.
Dado que es un tema diferente a los objetivos que generaron el Comité, éste acordó no
profundizar en el tratamiento de este tema, puesto que amerita un análisis aparte, tanto
técnico y legal, para determinar un umbral de hectáreas para el cobro del Impuesto
específico para el Noroccidente de Pichincha.
5. Conclusiones
- Sobre las tierras comunitarias
La Constitución prohíbe cobrar impuestos a las tierras comunitarias. Por ello, la comisión
técnica concluyó que éstas deben seguir incluidas en los literales c) y h) del Artículo 180,
relacionado con las exoneraciones.
- Sobre la prórroga en el cobro
Dado que se beneficiará a los sujetos pasivos con mayor tiempo para adecuarse al pago
de este Impuesto y, puesto que no existe afectación ninguna por extender el plazo de
cobro para el ejercicio 2010, la comisión técnica decidió que la prórroga para el pago se
extienda hasta el 30 de noviembre de 2010.
- El número de hectáreas como umbral de cobro en la Amazonía
Según las justificaciones técnicas presentadas por el MAGAP y las observaciones y
conclusiones técnicas de los miembros del comité, la comisión técnica interinstitucional
propone a las autoridades competentes, que el umbral de hectareaje para el cobro del
Impuesto a las Tierras en la Amazonía, sea de 70 hectáreas.
- Detalles necesarios para una aplicación más clara del Impuesto
La comisión técnica incluyó ciertas modificaciones específicas en los Artículos 174, 177, 178,
180 y 181, con el objetivo de brindar mayor claridad a la aplicación y establecimiento de
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responsabilidades del Impuesto. Estos cambios están incluidos en el texto final de propuesta
de reforma de Ley y están en su mayoría relacionados con la elaboración del catastro
correspondiente y la adecuación de la base imponible.
6. Recomendaciones
Con el presente informe y la propuesta final de reforma de Ley al Impuesto a las Tierras
Rurales, se ha dado solución a los requerimientos puntuales remitidos por Presidencia y que
motivaron el trabajo del comité técnico. Sin embargo, se considera que un análisis de reforma
a todo el texto del Impuesto es complejo, pero necesario a futuro. Por ello, se recomienda
llevar a cabo este trabajo nuevamente, a través de una comisión técnica interinstitucional.
Asimismo, para un estudio más certero y detallado de este Impuesto, es prioritario contar con
el catastro que deben realizar conjuntamente los municipios y el MAGAP. Esta Ley es un
fuerte motivador para que se agilite este catastro, que se espera esté terminado en cinco
años más. Pero mientras no esté listo, permanecerá la limitación de información existente en
la actualidad y ello seguirá constituyendo el mayor condicionante el momento de analizar a
detalle este tema. Una vez que se cuente con este catastro, será posible conocer, de manera
certera, la afectación del Impuesto por regiones naturales, provincias y demás, lo que servirá
como herramienta para una mejor aplicación del Impuesto.
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