PERCEPCIONES SALARIALES ÍNDICE 1. PERCEPCIONES DE CARÁCTER SALARIAL .................................... 2 1.1. Estructura del salario.................................................................................................. 2 1.2. Salario base ................................................................................................................ 2 1.2.1 Plus de convenio ................................................................................................ 3 1.2.2 Plus voluntario ................................................................................................... 3 1.3. Complementos salariales ........................................................................................... 3 1.3.1 Personales .......................................................................................................... 3 1.3.2 De puesto de trabajo........................................................................................... 4 1.3.3 Por calidad o cantidad ........................................................................................ 5 1.3.4 De vencimiento periódico superior al mes......................................................... 7 1.3.5 En especie .......................................................................................................... 8 1.3.6 De residencia ...................................................................................................... 9 1.4. Cálculo de los complementos .................................................................................. 10 1.5. Consolidación de los complementos ........................................................................ 10 2. OTRAS PERCEPCIONES SALARIALES ............................................. 10 2.1. 2.2. Bonus ....................................................................................................................... 10 Stock option ............................................................................................................. 10 3. SALARIO GLOBAL ................................................................................. 11 1 PERCEPCIONES SALARIALES Estructura del recibo de salarios. Devengos: percepciones salariales Se entiende como devengos la suma total de las cantidades que percibe el trabajador por distintos conceptos. Entre éstos, es necesario distinguir las denominadas percepciones salariales, que retribuyen el trabajo efectivo del trabajador, de aquellas otras, denominadas percepciones no salariales o extrasalariales, que se abonan al trabajador si se producen determinadas circunstancias, pero sin que guarden una relación directa con el trabajo efectivo realizado. La importancia práctica de esta distinción entre percepciones de carácter salarial y las de carácter no salarial radica en el hecho de que mientras las percepciones de carácter salarial cotizan a la Seguridad Social no sucede lo mismo con las de carácter no salarial que, no obstante tener que reflejarse asimismo en el recibo de salarios, están, algunas de ellas en cuanto no excedan de determinada cuantía, excluidas de cotización. 1. PERCEPCIONES DE CARÁCTER SALARIAL 1.1. Estructura del salario En la composición del salario se distingue entre salario base y complementos salariales del mismo. Todas las percepciones económicas de carácter salarial, cualquiera que sea la denominación que las partes le asignen, se entienden automáticamente referidas al salario base o a sus complementos, según la naturaleza y el carácter de cada percepción. La estructura concreta debe determinarse en la negociación colectiva -acuerdo marco, convenio colectivo, pacto o convenio colectivo extraestatutario- o, en su defecto, en contrato individual. 1.2. Salario base Es aquella parte de la retribución del trabajador fijada por unidad de tiempo o de obra sin atender a ninguna otra circunstancia. Su cuantía viene establecida, para todas y cada una de las categorías, grupos profesionales o niveles retributivos, en los convenios colectivos. Se entenderá, salvo pacto en contrario, que los salarios determinados por tiempo fijo -año, mes, semana o día- corresponden a la jornada normal completa de trabajo y a1 rendimiento mínimo, fijado o habitual, exigible en la actividad de que, en cada caso, se trate. El valor del salario base puede ser inferior al salario mínimo interprofesional, siempre que los ingresos profesionales en conjunto sean superiores a dicho salario mínimo. 2 PERCEPCIONES SALARIALES 1.2.1 Plus de convenio En los convenios colectivos suele ser frecuente el establecimiento de un complemento con la denominación de plus de convenio; pero más que de un complemento debe hablarse de salario base dado que su determinación y abono, según categoría profesional, no se basa en factor o circunstancia alguna vinculado a la persona del trabajador, al trabajo realizado o a las vicisitudes de la empresa, sino en la mera vinculación laboral. 1.2.2 Plus voluntario Hace referencia a aquel incremento voluntario con el que el empresario mejora la retribución del trabajador. Mejora esta que, una vez reconocida, pierde su carácter discrecional; debiendo integrarse, dada su naturaleza salarial, en el salario base o, en su caso, en el complemento salarial que corresponda según cuál sea la motivación real del pago. 1.3. Complementos salariales Son aquellas cantidades que, en su caso, deben adicionarse al salario base y que, fijadas en función de diversas circunstancias, habrán de calcularse conforme a los criterios que a tal efecto se pacten en convenio colectivo o, en su defecto, en contrato individual. 1.3.1 Personales Los complementos personales son aquellos que se derivan de las condiciones personales del trabajador, que mejoran el contenido y calidad del trabajo desarrollado, y que no han sido valoradas al ser fijado el salario base: antigüedad, aplicación de títulos, idiomas, conocimientos especiales y cualesquiera otros de naturaleza análoga. a) Antigüedad La duración de la vinculación laboral del trabajador a la empresa, suele normalmente hacerle acreedor a un complemento, plus de antigüedad, cuya cuantía o determinación en función de un período de permanencia -bienio, trienio, quinquenio, etc.-, puede fijarse en convenio colectivo o en el contrato de trabajo. Y puede consistir en un porcentaje sobre el salario base por cada tramo temporal o en una cantidad fija. Siendo así que la antigüedad es un concepto cuya configuración corresponde a la negociación colectiva, nada impide que los convenios colectivos pacten una estructura del salario que no contemple dicho complemento. b) Conocimientos especiales: idiomas, títulos, etc. Se trata de aquel complemento que percibe el trabajador cuando la empresa se sirve, en la puesta en práctica de su trabajo, de su conocimiento de idiomas o de la tenencia de un determinado título o conocimiento especial que no haya sido valorado al fijar el salario base. Por el contrario, no existirá tal complemento salarial, sino sólo salario base, cuando la relación laboral tuviera como causa, precisamente, aquellos conocimientos. 3 PERCEPCIONES SALARIALES El mantenimiento del derecho al plus se produce aunque los conocimientos especiales no se practiquen, pero siempre que a ello sea ajena la voluntad del trabajador, de suerte que, si esa inaplicación tiene su origen en el querer del interesado, bien por negativa, bien por acontecimientos que suponen la dejación voluntaria del puesto de trabajo en el que era obligada la utilización del conocimiento para pasar a otro donde no se da tal exigencia, no hay derecho al complemento constitutivo de la contraprestación. 1.3.2 De puesto de trabajo Este complemento es de índole funcional y su percepción depende exclusivamente del ejercicio de la actividad profesional en el puesto asignado, por lo que, salvo acuerdo en contrario, no tendrá carácter consolidable. La contraprestación que remunera el complemento es la peculiaridad o peculiaridades inherentes al puesto de trabajo, que no hayan sido valoradas al fijar el salario base: penosidad, toxicidad, peligrosidad, suciedad, máquinas, vuelo, navegación, embarque, turnos, nocturnidad o cualquier otro complemento que deba percibir el trabajador por razón de las características del puesto de trabajo o de la forma de realizar su actividad profesional, que comporte conceptuación distinta del trabajo corriente. a) Penosidad, toxicidad, peligrosidad Para la percepción de este complemento salarial es necesario: Que la percepción de dicho plus por trabajos tóxicos, penosos o peligrosos esté prevista en el convenio colectivo o contrato individual de aplicación; Que, a falta de acuerdo entre empresa y trabajador, respecto a la calificación del trabajo, la jurisdicción social resuelva que el puesto de trabajo reúne tales características. Así pues, los jueces y tribunales del orden jurisdiccional social son los competentes, en los casos de discrepancia, para declarar la condición de toxicidad, penosidad o peligrosidad en trabajos concretos, precisamente para legitimar la percepción del plus correspondiente, y hasta que tal declaración no se pronuncie, no nace el derecho económico que lleva aparejado. El plus de toxicidad se ha de calcular sobre los días efectivamente trabajados pues se trata de un complemento salarial cuya percepción depende exclusivamente del ejercicio de la actividad profesional en el puesto asignado. La cuantía del plus será la que por tal concepto establezca el convenio colectivo o la que se acuerde con la empresa, y suele concretarse en un porcentaje sobre el salario base. b) Turnos El plus de turnicidad es un complemento salarial que tiene por objeto compensar la mayor incomodidad del trabajo en turnos rotatorios y que no se devenga el día en que no se trabaja en tal sistema. La retribución específica para el trabajo a turnos se determina en el convenio colectivo o en el contrato individual de trabajo. 4 PERCEPCIONES SALARIALES c) Responsabilidad La percepción de la prima de responsabilidad y dedicación, cuando esté convencionalmente reconocida, depende exclusivamente del ejercicio de la actividad profesional en el puesto asignado, por lo que no tendrá carácter consolidable. Por eso, al dejar de ejercer las funciones propias del cargo, no se tiene derecho a percibir tal prima. d) Nocturnidad Las horas trabajadas durante el periodo comprendido entre las diez de la noche y las seis de la mañana, salvo que el salario se haya establecido atendiendo a que el trabajo sea nocturno por su propia naturaleza o se haya acordado la compensación de este trabajo por descansos, tendrán una retribución específica que vendrá determinada en convenio colectivo. Por su carácter funcional el plus de nocturnidad se devenga sólo durante los días de prestación efectiva de servicios, así como durante las vacaciones, pero no durante las licencias o permisos, o en días festivos no trabajados, ni tampoco en la retribución del descanso semanal. e) Disponibilidad Este complemento no responde a una actividad extraordinaria del trabajador, sino a una característica del puesto de trabajo, que obliga a la disponibilidad habitual y a constantes alteraciones del horario de trabajo. El plus de disponibilidad compensa pues el compromiso adquirido por el trabajador de estar localizado fuera de la jornada laboral, a fin de reincorporarse al trabajo por necesidades del servicio. 1.3.3 Por calidad o cantidad Son complementos que el trabajador debe percibir por razón de una mejor calidad o una mayor cantidad de trabajo, vayan o no unidos a un sistema de retribución por rendimientos: primas e incentivos, pluses de actividad, asistencia o asiduidad, horas extraordinarias o cualquier otro. a) Incentivos Normalmente llamados incentivos a la producción o primas de producción, constituyen un complemento salarial determinado por el rendimiento. Si a los trabajadores se les exige un rendimiento superior al considerado como usual podrán reclamar un ingreso económico superior al establecido para el salario a tiempo, incrementándose éste, al menos, en el porcentaje que para tal circunstancia se haya señalado en el convenio colectivo. La disminución de la actividad por falta de pedidos no constituye una arbitrariedad por parte de la empresa ni tiene por qué suponer un cambio de organización del trabajo ni de la forma de compensar económicamente los rendimientos. En tal caso, no hay obligación de mantener los complementos y su cuantía. La empresa cumple con su obligación si remunera el rendimiento 5 PERCEPCIONES SALARIALES obtenido, y no está obligada a hacerlo por el que potencialmente se hubiera podido conseguir aplicando una actividad laboral superior a la desarrollada por los trabajadores. b) Asistencia y puntualidad Estos complementos, así como el de asiduidad -asistencia continuada sin interrupción y, o, con puntualidad- remuneran la particular diligencia del trabajador en el cumplimiento de una obligación primaria del contrato de trabajo: la asistencia puntual. Sus fórmulas de devengo son diversas, siendo la más habitual la que establece la percepción del complemento en función de cada día efectivamente trabajado. c) Horas extraordinarias Son aquellas horas que el trabajador realiza efectivamente superando la duración máxima de la jornada ordinaria de trabajo. Mediante convenio colectivo o, en su defecto, contrato individual, se optará entre abonar las horas extraordinarias en la cuantía que se fije, que en ningún caso podrá ser inferior al valor de la hora ordinaria, o compensarlas por tiempos equivalentes de descanso retribuido. En ausencia de pacto al respecto, se entenderá que las horas extraordinarias realizadas deberán ser compensadas mediante descanso dentro de los 4 meses siguientes a su realización. d) Horas complementarias Se consideran horas complementarias aquellas horas que superan la jornada pactada en un contrato a tiempo parcial de duración indefinida, y cuya posibilidad de realización está acordada mediante un pacto específico con el trabajador. Las horas complementarias se abonan como las ordinarias. e) Prolongación de jornada Es un complemento de calidad o cantidad de trabajo, puesto que lo que se retribuye es la realización de un trabajo más extenso o dilatado en el tiempo que el que habitualmente corresponde realizar. Si desaparece la causa que lo motiva, es decir si deja de existir la prolongación de jornada, decae también el derecho a percibirlo. f) Comisiones Es aquella retribución constituida, en todo o en parte, por una cantidad calculada sobre los negocios mediados por el trabajador, operaciones en las que ha intervenido por cuenta del empresario. El derecho a la comisión nace en el momento de realizarse y pagarse el negocio, la colocación o venta en que hubiere intervenido el trabajador. Sin embargo, salvo que por pacto se hubiese establecido de otro modo, se liquidará y pagará al finalizar el año. La cuantía de las comisiones será la que libremente hayan acordado las partes. De no haberse establecido, se determinará con arreglo a los usos y costumbres locales en la respectiva industria o comercio. 6 PERCEPCIONES SALARIALES El salario mínimo interprofesional en cómputo anual es la garantía mínima de ingresos cuando el trabajador tuviere establecido el salario a comisión como única percepción. El trabajador y sus representantes legales pueden pedir en cualquier momento comunicaciones de la parte de los libros referentes a las comisiones. El trabajador mantiene su derecho a la comisión de aquellas operaciones en las que ha intervenido si no se realizan o pagan por culpa del empresario. Las comisiones, en cuanto salario, deben ser computadas para determinar el que le corresponde al trabajador en vacaciones. 1.3.4 De vencimiento periódico superior al mes Son aquellas percepciones de carácter periódico, no esporádicas, cuya periodicidad supera el mes: pagas extraordinarias, participación en beneficios y cualquier otra que convencionalmente pudiera otorgarse en función de la situación y resultados de la empresa. No tienen carácter consolidable, salvo acuerdo en contrario, las percepciones que estén vinculadas a la situación y resultados de la empresa. Los complementos de vencimiento periódico superior al mes se devengan día a día, aunque venzan en un momento determinado. Todos estos devengos se prorratean a efectos del cálculo de la base de cotización a la Seguridad Social. Por eso, de la cantidad bruta devengada sólo se ha de descontar la retención a cuenta del IRPF, ya que la cuota de la Seguridad Social que corresponde al trabajador se descuenta prorrateada en las mensualidades. a) Pagas extraordinarias El trabajador tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias, una de ellas con ocasión de las fiestas de Navidad y la otra en el mes en que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. En convenio colectivo, o pacto, puede acordarse que las pagas extras se prorrateen en las 12 mensualidades, con lo cual el trabajador percibe conjuntamente con el salario mensual el importe prorrateado de cada paga extraordinaria. La cuantía de las gratificaciones extraordinarias se fijará por convenio colectivo o contrato individual. En todo caso, la cuantía mínima viene determinada por la cuantía del salario mínimo interprofesional vigente en cada momento. Las pagas extraordinarias se deben satisfacer a razón del salario que rija en el momento de su pago, incluido, en su caso, el promedio de las comisiones devengadas en los meses anteriores. Las pagas extraordinarias han de contabilizarse a efectos de calcular la indemnización por despido. 7 PERCEPCIONES SALARIALES El sistema de devengo de las pagas extraordinarias suele establecerse en los convenios colectivos: en proporción a la permanencia en la empresa durante el semestre o el año anterior. A falta de norma expresa, se devengarán en proporción al tiempo de servicio en el año anterior a su cobro. Salvo disposición expresa en sentido contrario, las gratificaciones extraordinarias no se devengan durante el período de incapacidad temporal. Durante dicho período, el salario es sustituido por una prestación para cuyo cálculo se aplica un porcentaje sobre la base de cotización, en la que ya se computa la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias. Ahora bien, si por convenio colectivo o pacto individual se acordase el complemento de las retribuciones hasta el 100 por 100 durante los días que el trabajador permanezca en situación de incapacidad temporal, este complemento ha de proyectarse sobre la totalidad del salario, incluidas las pagas extraordinarias. El tiempo de duración de la huelga, legal o ilegal, no se computa a los efectos del devengo de las gratificaciones extraordinarias; durante dicho tiempo no se tiene derecho a salario. En general, las gratificaciones extraordinarias se devengan sólo en proporción al tiempo de trabajo, entendiéndose comprendido tanto el tiempo de trabajo efectivo, como los períodos de descanso e inactividad equiparables. Suele entenderse que, a efectos del devengo de las pagas extraordinarias, las fracciones de meses se computan completas en los casos de ceses o despidos. b) Participación en beneficios La participación en beneficios se calcula aplicando el porcentaje convenido sobre las ganancias habidas en el ejercicio. En la práctica, tal porcentaje suele girar sobre otros conceptos distintos de los beneficios -salarios, volumen de ventas- hasta tal punto que ha llegado a convertirse en un incremento del salario independiente de las fluctuaciones mercantiles favorables o adversas de la empresa. c) Otras gratificaciones El establecimiento de otras pagas distintas de las anteriores pueden ser resultado de convenio entre las partes negociadoras, o de una concesión graciable del empresario. 1.3.5 En especie Constituyen percepciones en especie de carácter salarial la utilización, consumo u obtención para fines particulares de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, cuya entrega por parte de las empresas sea debida en virtud de norma, convenio colectivo o contrato de trabajo, y no constituyan asignaciones de carácter asistencial. Así pues, estas remuneraciones percibidas por el trabajador en bienes distintos del dinero, únicamente no tendrán la consideración legal de salario -salario base o complemento salarial-, cuando su entrega no sea obligatoria para el empresario o responda a beneficios de asistencia 8 PERCEPCIONES SALARIALES social que comprendan no sólo a los trabajadores, sino también a los pensionistas o herederos de aquél. (Tanto los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas como las asignaciones en especie de carácter asistencial tienen un tratamiento particular en el siguiente capítulo de esta obra.) Entre otras, se considerarán retribuciones salariales en especie las siguientes: a) La utilización de vivienda por razón de cargo o por la condición de empleado público 0 privado. b) La utilización o entrega de vehículos automóviles. c) Los préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero. d) Las prestaciones en concepto de manutención, hospedaje, viaje de turismo y similares. e) Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro u otro similar, salvo las de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil. f) Las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, así como las cantidades satisfechas por empresarios para sistemas de previsión social alternativos a planes de pensiones cuando las mismas sean imputadas a aquellas personas a quienes se vinculen las prestaciones. g) Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios de los trabajadores cuando los mismos no vengan exigidos por el desarrollo de las actividades de la empresa o por las características del puesto de trabajo, y sean debidos por norma o convenio colectivo. h) Cualesquiera otras retribuciones del mismo carácter. Las referidas percepciones deberán valorarse económicamente, según los criterios establecidos al respecto por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y su cuantía habrá de reflejarse en el apartado correspondiente del recibo de salarios. En ningún caso el salario en especie podrá superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador. 1.3.6 De residencia Los complementos de residencia remuneran la prestación de trabajo en un lugar geográficamente determinado, siempre que el trabajador fije o tenga fijada en él su residencia y ya se trate de territorio nacional o extranjero. La cuantía del complemento de residencia, para los trabajadores de Ceuta y Melilla, es del 25 por 100 del salario base que se percibe. 9 PERCEPCIONES SALARIALES 1.4. Cálculo de los complementos Toda regulación salarial determinará el módulo o módulos que habrán de ser tenidos en cuenta a los efectos del cálculo y del abono de los complementos salariales. En cualquier caso, habrán de calcularse conforme a los criterios que a tal efecto se pacten entre las partes negociadoras o contratantes. Los procedimientos para fijar su base de cálculo son múltiples, llegándose incluso a la fijación de cantidades alzadas, únicas para todos los trabajadores con derecho a la percepción del complemento, o fija para cada categoría o grupo profesional. 1.5. Consolidación de los complementos Por medio de la negociación colectiva, o contrato individual de trabajo, las partes pueden convenir libremente el carácter consolidable, o no, de los complementos salariales. Salvo que expresamente se haya pactado que son consolidables, no tienen tal carácter los complementos que están vinculados al puesto de trabajo o a la situación y resultados de la empresa. En defecto de pacto en contrario, los complementos personales sí tienen carácter consolidable. 2. OTRAS PERCEPCIONES SALARIALES También tienen naturaleza salarial las retribuciones que a continuación se relacionan. 2.1. Bonus El «bonus», o bonificación, es la compensación con que la empresa premia al trabajador en razón del cumplimiento de determinados objetivos y de los resultados de la empresa. Se retribuye así un incremento de ventas, una mejora de posición en el mercado, un aumento de ingresos, un incremento de la productividad o, en definitiva, la realización de funciones a plena satisfacción del empresario. Los criterios en función de los cuales se ha de proceder a su abono, la determinación de su cuantía, la fecha de su liquidación y pago, las eventualidades en caso del cese del trabajador antes de su percepción y demás circunstancias que constituyen su régimen jurídico se establecen en el contrato de trabajo. Aunque el importe del bonus suele ser variable, es frecuente el establecimiento de cantidades mínimas y máximas. Asimismo, dado que la cuantía está en función de los resultados finales, el pago suele efectuarse por años vencidos. 2.2. Stock option La «stock option», opción sobre acciones, es un derecho que la empresa concede al trabajador para que, durante un plazo determinado, pueda adquirir acciones de la propia compañía a un 10 PERCEPCIONES SALARIALES precio preestablecido, que se espera sea inferior al valor real de la adquisición de tales acciones en el mercado en el momento en que se ejercite tal derecho. No puede considerarse como salario la mera expectativa de ganancia en que consiste la opción, mientras no se ejercite, pero sí lo es (salario en metálico) la ganancia, en forma de ahorro, obtenida en caso de comprar las acciones por debajo de su valor. 3. SALARIO GLOBAL Se entiende por salario global aquella remuneración unitaria en la que quedan incluidas todas las posibles percepciones a las que el trabajador tiene derecho por aplicación de los distintos conceptos retributivos establecidos en la legislación vigente. La globalización será válida siempre que la cuantía del salario sea igual o superior a la suma de las porciones que lo integran; es decir, el salario global ha de ser al menos igual al que resultaría de calcularse por el procedimiento normal de especificar las partidas que lo componen. El salario global puede establecerse bien por pacto expreso entre empresario y trabajador, bien por convenio colectivo o disposición legal. Algunas manifestaciones legales de globalización salarial son: a) Los trabajadores eventuales y temporeros, cuyos servicios a una misma empresa no exceden de 120 días, perciben, conjuntamente con el salario mínimo, la parte proporcional de la retribución de los domingos y festivos, así como de las gratificaciones extraordinarias a las que, como mínimo, tiene derecho todo trabajador, correspondientes al salario de 30 días cada una de ellas. b) Puede acordarse en convenio colectivo que las gratificaciones extraordinarias se prorrateen en las 12 mensualidades. Ello no significa que el pago pueda ser anual, pues el período de tiempo a que se refiere el abono de las retribuciones periódicas y regulares no puede exceder de un mes. 11