SÍLABO I. INFORMACIÓN GENERAL CURSO CÓDIGO CICLO CRÉDITOS HORAS SEMANALES PROFESOR ÁREA O CARRERA : : : : : : : Seminario de Tributación Laboral DE-174 2008-1 Tres Tres Mario Pasco Lizárraga Derecho II. INTRODUCCIÓN La tributación sobre los servicios prestados por personas naturales opera en un contexto de relaciones que desbordan lo fiscal. La empresa ostenta poder de decisión sobre aspectos de su vínculo con el trabajador contribuyente que repercutirán en la relación entre éste y la Administración Tributaria. Simultáneamente, las reformas producidas durante la última década implica que, incluso tratándose de contribuciones a cargo del empleador, existan aspectos que involucran el otorgamiento de beneficios o prestaciones a favor de los trabajadores. Estas especiales características constituyen a la tributación laboral en necesario componente de toda política remunerativa y ratifican la necesidad de que se la maneje con especial atención, pero simultáneamente la convierten en potencial herramienta de planeamiento empresarial y laboral. El curso tiene por meta introducir a los estudiantes al régimen tributario de la retribución de los servicios personales, de manera tal que, a través de la constatación expuesta en los párrafos precedentes, queden habilitados para diseñar un tratamiento integrado y racional de los beneficios y retribuciones que ofrece una empresa a quienes le prestan servicios. A ese efecto, estará dividido en cuatro secciones. La primera sentará bases generales, descubriendo nociones del planeamiento empresarial relativas a la materia y revisando conceptos de la relación laboral – señaladamente los correspondientes a remuneración – a los que posteriormente se deberá recurrir en forma permanente. La segunda sección recorrerá los tributos aplicables a la retribución por servicios personales, con especial énfasis en el Impuesto a la Renta. Esta sección deberá incluir otras circunstancias tributarias que repercuten sobre las relaciones laborales, así como un breve paso por las contribuciones sectoriales. La tercera sección se dedicará a la Seguridad Social, enfocando principalmente sus peculiaridades contributivas, pero sin descuidar los aspectos relativos a evolución, prestaciones y de política social. Es de apreciar al respecto que en esta área existen ámbitos a veces indefinidos y que abren numerosas interrogantes, particularmente ante el ingreso de entidades privadas a un terreno tradicionalmente social o estatal. 1 Finalmente, se enfocará la tributación laboral como un todo, y desde una perspectiva eminentemente práctica se tentará una aplicación integral de los conceptos desarrollados a lo largo del semestre. III. LOGRO (S) DEL CURSO Que el alumno conozca, entienda y maneje la tributación sobre los servicios personales, quedando en capacidad de convertirlos en herramienta empresarial. Igualmente, que conozca no solo los aspectos estrictamente contributivos de la seguridad social, sino que entienda sus fundamentos y fines, y su utilidad como instrumento social y empresarial. A esos efectos, se estudiará la base legal y aplicación práctica de los impuestos que gravan los servicios personales – subordinados o no subordinados –, así como la Seguridad Social. IV. RED DE APRENDIZAJE 1. PRESUPUESTOS Y CONCEPTOS DE BASE 1.1. Empresa y tributación laboral 1.1.1. 1.1.2. La empresa como agente laboral, tributario y de la Seguridad Social Análisis empresarial, planeamiento empresarial y tributación laboral 1.2. Prestación personal de servicios (revisión) 1.2.1. 1.2.2. 1.2.3. Contrato de trabajo Servicios independientes Primacía de la realidad y fiscalización tributaria 1.3. La remuneración (revisión) 1.3.1. Naturaleza 1.3.1.1. Definición 1.3.1.2. Distinción entre remuneración, ingreso y renta 1.3.2. Clasificación y modalidades 1.3.3. Beneficios no remunerativos 2. TRIBUTOS SOBRE LOS SERVICIOS PERSONALES 2.1. El impuesto a la renta de cuarta categoría 2.1.1. 2.1.2. 2.1.3. 2.1.4. Concepto y naturaleza Sujeto pasivo Hecho imponible y renta gravada Recaudación: retenciones y pago 2.2. El impuesto a la renta de quinta categoría 2.2.1. 2.2.2. 2.2.3. 2.2.4. 2.2.5. Concepto y naturaleza Sujeto pasivo Hecho imponible y renta gravada Conceptos o beneficios no gravados Recaudación: retenciones 2 2.3. Impuesto a la renta de quinta categoría sobre servicios no subordinados 2.3.1. 2.3.2. Tratamiento legal Justificación y consecuencias 2.4. Contribuciones 2.4.1. 2.4.2. SENATI SENCICO 3. LA SEGURIDAD SOCIAL 3.1. Introducción y panorama general 3.1.1. Bases conceptuales. Justificación y fines. 3.1.1.1. Riesgos sociales 3.1.1.2. Técnicas de protección 3.1.2. Evolución histórica 3.1.3. Aproximación crítica y perspectivas 3.2. La Seguridad Social en Salud 3.2.1. Evolución histórica 3.2.2. Tratamiento legal 3.2.2.1. Sujetos 3.2.2.2. Aportes 3.2.2.3. Prestaciones 3.2.3. Entidades Prestadoras de Salud 3.2.4. Seguro Complementario de Trabajo en riesgo 3.3. Sistemas de pensiones 3.3.1. Evolución histórica 3.3.2. Marco constitucional 3.3.3. Sistemas público y privado 3.3.3.1. Los sistemas tradicionales 3.3.3.2. La etapa de transición 3.3.3.3. Libertad de elección; movimiento entre sistemas 3.3.4. Sistema Nacional de Pensiones 3.3.4.1. Afiliación obligatoria o potestativa 3.3.4.2. Aportes 3.3.4.3. Prestaciones directas y derivadas 3.3.5. Sistema Privado de Pensiones 3.3.5.1. Afiliación, supuestos de nulidad y consecuencias 3.3.5.2. Aportes 3.3.5.3. Prestaciones 3.3.6. Pensiones a cargo del Estado 3.4. Prestaciones voluntarias 3.4.1. 3.4.2. 3.4.3. 3.4.4. Seguros privados Planes de retiro Participación patrimonial Paquetes de beneficios 4. APROXIMACIÓN INTEGRAL A LA TRIBUTACIÓN LABORAL 4.1. Modalidades y fines de la política salarial en la empresa 3 4.2. La tributación como instrumento de política salarial V. UNIDADES DE APRENDIZAJE UNIDAD 1: PRESUPUESTOS Y CONCEPTOS DE BASE LOGRO: Sentar las bases que permitirán afrontar la tributación sobre los servicios personales y la seguridad social desde una perspectiva eminentemente empresarial, y revisar los conceptos de derecho laboral indispensables para un adecuado manejo de la tributación sobre los servicios personales. TEMARIO: 1. Empresa y tributación laboral 1.1. La Empresa como agente 1.2. Análisis empresarial, planeamiento empresarial y tributación laboral 2. Prestación personal de servicios 2.1. El Contrato de trabajo 2.2 Los servicios independientes 2.3 Primacía de la realidad SEMANA (S) 1 Exposición y debate de planteamientos 2 Exposición y debate de planteamientos. Exposición a cargo de alumnos, análisis y discusión de caso práctico Discusión de lecturas Control de lectura 1: 2da. Clase 3y4 Exposición y debate de planteamientos Exposición a cargo de alumnos, análisis y discusión de caso práctico 3. La remuneración 3.1 Naturaleza y definición 3.2 Clasificación y modalidades 3.3 Beneficios no remunerativos UNIDAD 2: TRIBUTOS SOBRE SERVICIOS PERSONALES LOGRO: Familiarizar al alumno con el manejo práctico de los tributos que gravan los servicios personales, y prepararlo para su utilización desde la perspectiva empresarial. TEMARIO: 4. El impuesto a la renta de cuarta categoría 4.1. Concepto y naturaleza 4 SEMANA (S) 5 Exposición del profesor Exposición de caso práctico a cargo de alumnos, análisis y discusión 6y7 4.2 Sujeto pasivo 4.3 Renta gravada 4.4 Recaudación 5. El impuesto a la renta de quinta categoría 5.1 Concepto y naturaleza 5.2 Sujeto pasivo 5.3 Renta gravada 5.4 Conceptos o beneficios no gravados 5.5 Recaudación Exposición y debate de planteamientos Exposición de caso práctico a cargo de alumnos, análisis y discusión 7 Exposición y debate de planteamientos 6. El impuesto a la renta de quinta categoría sobre servicios no subordinados (4ta./5ta.) 6.1 Tratamiento legal 6.2 Justificación y consecuencias 7. Contribuciones 7.1 SENATI 7.2 SENCICO EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE LOGRO: SEMANA 8 El alumno reconoce el nivel de logro alcanzado durante el proceso de enseñanza – aprendizaje, en función de las unidades trabajadas. TEMARIO: Evaluación Parcial Retroalimentación UNIDAD 3: LA SEGURIDAD SOCIAL LOGRO: Introducir al alumno a los fundamentos y principios de la Seguridad Social. SEMANA (S) TEMARIO: 8. Introducción y panorama general 9 5 8.1 Bases conceptuales, justificación y fines 8.2 Evolución histórica 8.3 Aproximación crítica y perspectivas UNIDAD 4: LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD LOGRO: Familiarizar al alumno con la legislación vigente, y con los problemas y perspectivas que ofrece el manejo del tema en el ámbito empresarial. TEMARIO: 9. La Seguridad Social en Salud 9.1 Evolución histórica 9.2 Tratamiento legal 9.3 Entidades prestadoras de Salud 9.4 Seguro complementario de Trabajo en Riesgo Exposición y debate de planteamientos Exposición a cargo de alumnos, análisis y discusión. SEMANA (S) 10 y 11 Control de Lectura 2: 10ma. clase Exposición y debate de planteamientos Exposición de caso práctico a cargo de alumnos, análisis y discusión. UNIDAD 5: SISTEMAS PENSIONARIOS UNIDAD 6: VISIÓN GLOBAL LOGRO: Lograr una visión integral de los asuntos tratados a lo largo del curso, de manera tal que el alumno quede en capacidad de conceptuar la tributación sobre servicios personales como herramienta empresarial. SEMANA 14 Exposición de caso práctico, análisis y discusión. TEMARIO: 12. Aproximación integral a la tributación laboral 12.1 Modalidades y fines de la política salarial 12.2 La tributación como instrumento de política salarial EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE LOGRO: El alumno reconoce el logro alcanzado en el curso. 6 SEMANAS 15 TEMARIO: - Evaluación final - Retroalimentación VI. METODOLOGÍA La metodología que se utilizara será eminentemente activa, privilegiando las exposiciones de alumnos y la discusión en clase. Siempre que sea necesario, se incluirá exposiciones del profesor a manera de introducción del tema, para luego desarrollar casos o dinámicas de grupo. VII. EVALUACIÓN La evaluación contempla diferentes rubros de notas. Estos rubros son los siguientes: EA = Examen parcial EB = Examen final EC = Evaluación continua PF = EA 0.30 + EB 0.30 + EC 0.40 FÓRMULA: La fórmula para obtener la EC es la siguiente: EC= CC 0.25 + PA 0.50 + TA 0.25 Donde: CC = Promedio aritmético de 2 CL CL = Control de lectura TA = Tarea académica (exposición en clase) PA = Participación en clase 7 CRONOGRAMA: Unidades 1y2 3,4,5 y 6 Fecha Tipo de evaluación Peso Recuperable Examen parcial Examen final Evaluación continua 30 % 30 % 40% Sí Sí No VIII. BIBLIOGRAFÍA DEL CURSO BÁSICA AA.VV.. El Salario. Estudios en homenaje al profesor Américo Plá Rodríguez. Tomo II. Ediciones Jurídicas Amalio M. Fernández. Montevideo, 1987. A.A.V.V. Dieciséis lecciones sobre salarios y sus clases. Universidad de Madrid – Facultad de Derecho. Madrid, 1971. A.A.V.V. Envejecimiento sin crisis: Informe del Banco Mundial sobre investigaciones relativas a políticas de desarrollo. Banco Mundial. Washington, 1994. A.A.V.V. Las reformas de la seguridad social en Iberoamérica. Secretaría General de la Organización Iberoamericana de Seguridad Social. Madrid, 1998. A.A.V.V. Trabajo subordinado y trabajo autónomo en la delimitación de fronteras del derecho del trabajo. Tecnos. Madrid, 1999. A.A.V.V. Desafíos y perspectivas del Derecho del Trabajo y de los regímenes de pensiones en el Perú. Primer Congreso Nacional de la Sociedad Peruana de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social. Sociedad Peruana de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social. Lima, 2004. Bonilla García y Conte-Grand, Alfredo H. (Compiladores). Pensiones en América Latina; dos décadas de reforma. 3ra. Ed. Oficina Internacional del Trabajo. Lima, 2001. De Buen Lozano, Néstor. Seguridad Social. Porrúa. México, 1995. Grzetich Long, Antonio. Derecho de la Seguridad Social. Tomo II. Plural S.R.L. Montevideo, 1998. Martín Valverde, Antonio, Rodríguez Sañudo, Fermín y García Murcia, Joaquín. Derecho del Trabajo. 5ta. Ed. Tecnos. Madrid, 1996. 8 Raso Delgue, Juan. La contratación atípica del trabajo. Editorial y librería jurídica AMF. Montevideo, 2000. Sanguinetti Raymond, Wilfredo. El contrato de locación de servicios frente al Derecho Civil y al Derecho del Trabajo. Cultural Cuzco. Lima, 1988 9