SÍLABO
I. INFORMACIÓN GENERAL
CURSO
CÓDIGO
CICLO
CRÉDITOS
HORAS SEMANALES
PROFESOR
ÁREA O CARRERA
:
:
:
:
:
:
:
Seminario de Tributación Laboral
DE-174
2008-1
Tres
Tres
Mario Pasco Lizárraga
Derecho
II. INTRODUCCIÓN
La tributación sobre los servicios prestados por personas naturales opera en un contexto de
relaciones que desbordan lo fiscal. La empresa ostenta poder de decisión sobre aspectos de su
vínculo con el trabajador contribuyente que repercutirán en la relación entre éste y la
Administración Tributaria. Simultáneamente, las reformas producidas durante la última década
implica que, incluso tratándose de contribuciones a cargo del empleador, existan aspectos que
involucran el otorgamiento de beneficios o prestaciones a favor de los trabajadores.
Estas especiales características constituyen a la tributación laboral en necesario componente de
toda política remunerativa y ratifican la necesidad de que se la maneje con especial atención, pero
simultáneamente la convierten en potencial herramienta de planeamiento empresarial y laboral.
El curso tiene por meta introducir a los estudiantes al régimen tributario de la retribución de los
servicios personales, de manera tal que, a través de la constatación expuesta en los párrafos
precedentes, queden habilitados para diseñar un tratamiento integrado y racional de los beneficios
y retribuciones que ofrece una empresa a quienes le prestan servicios.
A ese efecto, estará dividido en cuatro secciones. La primera sentará bases generales,
descubriendo nociones del planeamiento empresarial relativas a la materia y revisando conceptos
de la relación laboral – señaladamente los correspondientes a remuneración – a los que
posteriormente se deberá recurrir en forma permanente.
La segunda sección recorrerá los tributos aplicables a la retribución por servicios personales, con
especial énfasis en el Impuesto a la Renta. Esta sección deberá incluir otras circunstancias
tributarias que repercuten sobre las relaciones laborales, así como un breve paso por las
contribuciones sectoriales.
La tercera sección se dedicará a la Seguridad Social, enfocando principalmente sus peculiaridades
contributivas, pero sin descuidar los aspectos relativos a evolución, prestaciones y de política
social. Es de apreciar al respecto que en esta área existen ámbitos a veces indefinidos y que abren
numerosas interrogantes, particularmente ante el ingreso de entidades privadas a un terreno
tradicionalmente social o estatal.
1
Finalmente, se enfocará la tributación laboral como un todo, y desde una perspectiva
eminentemente práctica se tentará una aplicación integral de los conceptos desarrollados a lo
largo del semestre.
III. LOGRO (S) DEL CURSO
Que el alumno conozca, entienda y maneje la tributación sobre los servicios personales, quedando
en capacidad de convertirlos en herramienta empresarial. Igualmente, que conozca no solo los
aspectos estrictamente contributivos de la seguridad social, sino que entienda sus fundamentos y
fines, y su utilidad como instrumento social y empresarial. A esos efectos, se estudiará la base
legal y aplicación práctica de los impuestos que gravan los servicios personales – subordinados o
no subordinados –, así como la Seguridad Social.
IV. RED DE APRENDIZAJE
1. PRESUPUESTOS Y CONCEPTOS DE BASE
1.1. Empresa y tributación laboral
1.1.1.
1.1.2.
La empresa como agente laboral, tributario y de la Seguridad Social
Análisis empresarial, planeamiento empresarial y tributación laboral
1.2. Prestación personal de servicios (revisión)
1.2.1.
1.2.2.
1.2.3.
Contrato de trabajo
Servicios independientes
Primacía de la realidad y fiscalización tributaria
1.3. La remuneración (revisión)
1.3.1. Naturaleza
1.3.1.1. Definición
1.3.1.2. Distinción entre remuneración, ingreso y renta
1.3.2. Clasificación y modalidades
1.3.3. Beneficios no remunerativos
2. TRIBUTOS SOBRE LOS SERVICIOS PERSONALES
2.1. El impuesto a la renta de cuarta categoría
2.1.1.
2.1.2.
2.1.3.
2.1.4.
Concepto y naturaleza
Sujeto pasivo
Hecho imponible y renta gravada
Recaudación: retenciones y pago
2.2. El impuesto a la renta de quinta categoría
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.2.5.
Concepto y naturaleza
Sujeto pasivo
Hecho imponible y renta gravada
Conceptos o beneficios no gravados
Recaudación: retenciones
2
2.3. Impuesto a la renta de quinta categoría sobre servicios no subordinados
2.3.1.
2.3.2.
Tratamiento legal
Justificación y consecuencias
2.4. Contribuciones
2.4.1.
2.4.2.
SENATI
SENCICO
3. LA SEGURIDAD SOCIAL
3.1. Introducción y panorama general
3.1.1. Bases conceptuales. Justificación y fines.
3.1.1.1. Riesgos sociales
3.1.1.2. Técnicas de protección
3.1.2. Evolución histórica
3.1.3. Aproximación crítica y perspectivas
3.2. La Seguridad Social en Salud
3.2.1. Evolución histórica
3.2.2. Tratamiento legal
3.2.2.1. Sujetos
3.2.2.2. Aportes
3.2.2.3. Prestaciones
3.2.3.
Entidades Prestadoras de Salud
3.2.4. Seguro Complementario de Trabajo en riesgo
3.3. Sistemas de pensiones
3.3.1. Evolución histórica
3.3.2. Marco constitucional
3.3.3. Sistemas público y privado
3.3.3.1. Los sistemas tradicionales
3.3.3.2. La etapa de transición
3.3.3.3. Libertad de elección; movimiento entre sistemas
3.3.4. Sistema Nacional de Pensiones
3.3.4.1. Afiliación obligatoria o potestativa
3.3.4.2. Aportes
3.3.4.3. Prestaciones directas y derivadas
3.3.5. Sistema Privado de Pensiones
3.3.5.1. Afiliación, supuestos de nulidad y consecuencias
3.3.5.2. Aportes
3.3.5.3. Prestaciones
3.3.6. Pensiones a cargo del Estado
3.4. Prestaciones voluntarias
3.4.1.
3.4.2.
3.4.3.
3.4.4.
Seguros privados
Planes de retiro
Participación patrimonial
Paquetes de beneficios
4. APROXIMACIÓN INTEGRAL A LA TRIBUTACIÓN LABORAL
4.1. Modalidades y fines de la política salarial en la empresa
3
4.2. La tributación como instrumento de política salarial
V. UNIDADES DE APRENDIZAJE
UNIDAD 1: PRESUPUESTOS Y CONCEPTOS DE BASE
LOGRO:
Sentar las bases que permitirán afrontar la tributación sobre los
servicios personales y la seguridad social desde una perspectiva
eminentemente empresarial, y revisar los conceptos de derecho
laboral indispensables para un adecuado manejo de la
tributación sobre los servicios personales.
TEMARIO:
1. Empresa y tributación laboral
1.1. La Empresa como agente
1.2. Análisis empresarial, planeamiento empresarial y
tributación laboral
2. Prestación personal de servicios
2.1. El Contrato de trabajo
2.2 Los servicios independientes
2.3 Primacía de la realidad
SEMANA (S)
1
Exposición y
debate de
planteamientos
2
Exposición y
debate de
planteamientos.
Exposición a cargo
de alumnos,
análisis y discusión
de caso práctico
Discusión de
lecturas
Control de lectura
1: 2da. Clase
3y4
Exposición y
debate de
planteamientos
Exposición a cargo
de alumnos,
análisis y discusión
de caso práctico
3. La remuneración
3.1 Naturaleza y definición
3.2 Clasificación y modalidades
3.3 Beneficios no remunerativos
UNIDAD 2: TRIBUTOS SOBRE SERVICIOS PERSONALES
LOGRO:
Familiarizar al alumno con el manejo práctico de los tributos
que gravan los servicios personales, y prepararlo para su
utilización desde la perspectiva empresarial.
TEMARIO:
4. El impuesto a la renta de cuarta categoría
4.1. Concepto y naturaleza
4
SEMANA (S)
5
Exposición del
profesor
Exposición de caso
práctico a cargo de
alumnos, análisis y
discusión
6y7
4.2 Sujeto pasivo
4.3 Renta gravada
4.4 Recaudación
5. El impuesto a la renta de quinta categoría
5.1 Concepto y naturaleza
5.2 Sujeto pasivo
5.3 Renta gravada
5.4 Conceptos o beneficios no gravados
5.5 Recaudación
Exposición y
debate de
planteamientos
Exposición de caso
práctico a cargo de
alumnos, análisis y
discusión
7
Exposición y
debate de
planteamientos
6. El impuesto a la renta de quinta categoría sobre servicios no
subordinados (4ta./5ta.)
6.1 Tratamiento legal
6.2 Justificación y consecuencias
7. Contribuciones
7.1 SENATI
7.2 SENCICO
EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE
LOGRO:
SEMANA
8
El alumno reconoce el nivel de logro alcanzado durante el
proceso de enseñanza – aprendizaje, en función de las unidades
trabajadas.
TEMARIO:
Evaluación Parcial
Retroalimentación
UNIDAD 3: LA SEGURIDAD SOCIAL
LOGRO:
Introducir al alumno a los fundamentos y principios de la
Seguridad Social.
SEMANA (S)
TEMARIO:
8. Introducción y panorama general
9
5
8.1 Bases conceptuales, justificación y fines
8.2 Evolución histórica
8.3 Aproximación crítica y perspectivas
UNIDAD 4: LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
LOGRO:
Familiarizar al alumno con la legislación vigente, y con los
problemas y perspectivas que ofrece el manejo del tema en el
ámbito empresarial.
TEMARIO:
9. La Seguridad Social en Salud
9.1 Evolución histórica
9.2 Tratamiento legal
9.3 Entidades prestadoras de Salud
9.4 Seguro complementario de Trabajo en Riesgo
Exposición y
debate de
planteamientos
Exposición a cargo
de alumnos,
análisis y
discusión.
SEMANA (S)
10 y 11
Control de Lectura
2: 10ma. clase
Exposición y
debate de
planteamientos
Exposición de caso
práctico a cargo de
alumnos, análisis y
discusión.
UNIDAD 5: SISTEMAS PENSIONARIOS
UNIDAD 6: VISIÓN GLOBAL
LOGRO:
Lograr una visión integral de los asuntos tratados a lo largo del
curso, de manera tal que el alumno quede en capacidad de
conceptuar la tributación sobre servicios personales como
herramienta empresarial.
SEMANA
14
Exposición de caso
práctico, análisis y
discusión.
TEMARIO:
12. Aproximación integral a la tributación laboral
12.1 Modalidades y fines de la política salarial
12.2 La tributación como instrumento de política salarial
EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE
LOGRO:
El alumno reconoce el logro alcanzado en el curso.
6
SEMANAS
15
TEMARIO:
- Evaluación final
- Retroalimentación
VI. METODOLOGÍA
La metodología que se utilizara será eminentemente activa, privilegiando las
exposiciones de alumnos y la discusión en clase. Siempre que sea necesario, se incluirá
exposiciones del profesor a manera de introducción del tema, para luego desarrollar casos
o dinámicas de grupo.
VII. EVALUACIÓN
La evaluación contempla diferentes rubros de notas. Estos rubros son los siguientes:
EA = Examen parcial
EB = Examen final
EC = Evaluación continua
PF = EA 0.30 + EB 0.30 + EC 0.40
FÓRMULA:
La fórmula para obtener la EC es la siguiente:
EC= CC 0.25 + PA 0.50 + TA 0.25
Donde:
CC = Promedio aritmético de 2 CL
CL = Control de lectura
TA = Tarea académica (exposición en clase)
PA = Participación en clase
7
CRONOGRAMA:
Unidades
1y2
3,4,5 y 6
Fecha
Tipo de evaluación
Peso
Recuperable
Examen parcial
Examen final
Evaluación continua
30 %
30 %
40%
Sí
Sí
No
VIII. BIBLIOGRAFÍA DEL CURSO
BÁSICA
AA.VV.. El Salario. Estudios en homenaje al profesor Américo Plá Rodríguez.
Tomo II. Ediciones Jurídicas Amalio M. Fernández. Montevideo, 1987.
A.A.V.V. Dieciséis lecciones sobre salarios y sus clases. Universidad de Madrid –
Facultad de Derecho. Madrid, 1971.
A.A.V.V. Envejecimiento sin crisis: Informe del Banco Mundial sobre
investigaciones relativas a políticas de desarrollo. Banco Mundial. Washington,
1994.
A.A.V.V. Las reformas de la seguridad social en Iberoamérica. Secretaría General de
la Organización Iberoamericana de Seguridad Social. Madrid, 1998.
A.A.V.V. Trabajo subordinado y trabajo autónomo en la delimitación de fronteras del
derecho del trabajo. Tecnos. Madrid, 1999.
A.A.V.V. Desafíos y perspectivas del Derecho del Trabajo y de los regímenes de
pensiones en el Perú. Primer Congreso Nacional de la Sociedad Peruana de Derecho
del Trabajo y de la Seguridad Social. Sociedad Peruana de Derecho del Trabajo y de
la Seguridad Social. Lima, 2004.
Bonilla García y Conte-Grand, Alfredo H. (Compiladores). Pensiones en América
Latina; dos décadas de reforma. 3ra. Ed. Oficina Internacional del Trabajo. Lima,
2001.
De Buen Lozano, Néstor. Seguridad Social. Porrúa. México, 1995.
Grzetich Long, Antonio. Derecho de la Seguridad Social. Tomo II. Plural S.R.L.
Montevideo, 1998.
Martín Valverde, Antonio, Rodríguez Sañudo, Fermín y García Murcia, Joaquín.
Derecho del Trabajo. 5ta. Ed. Tecnos. Madrid, 1996.
8
Raso Delgue, Juan. La contratación atípica del trabajo. Editorial y librería jurídica
AMF. Montevideo, 2000.
Sanguinetti Raymond, Wilfredo. El contrato de locación de servicios frente al
Derecho Civil y al Derecho del Trabajo. Cultural Cuzco. Lima, 1988
9
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Seminario de Derecho Tributario y Laboral