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Manejo de Previsión Social en Aspel-NOI
En la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) vigente par el 2003 se establece una nueva
definición y alcances del concepto de Previsión Social, la cual amerita una nueva implementación
en el sistema de nómina: ASPEL-NOI.
Dentro de las modificaciones en dicha Ley, se consideran importantes los Artículos 8 y 109, en el
primero, se establece una definición de Previsión Social y en el Artículo 109 se limita la exención
de ISR par algunas de las prestaciones de previsión social.
A continuación se incorpora la definición de Previsión Social establecida en el artículo 8 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta:
“Artículo 8o ……………………………….…………………………………………
Para los efectos de esta Ley, se considera previsión social, las erogaciones efectuadas
por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de
dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que
les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia”.
Esta definición permite incluir una gran cantidad de percepciones en el concepto de Previsión
Social con todo lo que implica, sin embargo, en el Artículo 109 de la misma Ley se establecen
reglas y límites aplicables para aquellos conceptos considerados como Previsión Social:
“Artículo 109 …………………………….…………………………………………
La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión
social se limitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales
subordinados y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces
el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año; cuando
dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no
sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año. Esta limitación en ningún caso deberá dar
como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales
subordinados y el importe de la exención, sea inferior a siete veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente elevado al año. Lo dispuesto en el párrafo
anterior, no será aplicable tratándose de jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,
pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se
concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos Ley,
reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de
manera general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo, seguros de gastos
médicos, seguros de vida y fondos de ahorro, siempre que se reúnan los requisitos
establecidos en la fracción XII del artículo 31 de esta Ley, aún cuando quien otorgue
dichas prestaciones de previsión social no sea contribuyente del impuesto establecido en
esta Ley”.
La aplicación adecuada de los dos párrafos del artículo 109, puede implicar una redefinición o
afectación de la base gravable para ISR, a continuación se indican los pasos que hay que seguir
para cumplir con la disposición fiscal, los cuales a su vez, se encuentran implementados a partir de
la versión 3.52 de Aspel-NOI.
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Cálculo del Límite de la exención
a) Se deber formar un acumulado que sea igual a la suma de las partes gravables de los
ingresos obtenidos por la prestación de servicios personales subordinados como Sueldo,
prima vacacional, vacaciones, horas extras, aguinaldo, PTU, etc. (Ingresos gravables)
b) También se deber formar un acumulado de las partes exentas para ISR de las
prestaciones de previsión social, tales como Vales de despensa, Ayuda de transporte, etc.
al que nos referiremos como (Previsión social), es decir, - las percepciones que están
limitadas en la exención(Importante: Dentro de este acumulado no se deben considerar las partes exentas de
las prestaciones de previsión social indicadas en el último párrafo del artículo 109:
Fondo de Ahorro, Seguro de gastos médicos, etc.).
c) La suma de los acumulados anteriores se compara contra 7 salarios mínimos y:
1. Cuando (Ingresos gravables + Previsión social) es menor que 7 SM: Toda la
Previsión social es exenta y la Base gravable no tiene afectación alguna.
2. Cuando (Ingresos gravables + Previsión social) es mayor que 7 SM: Del total de
Previsión social sólo será exento un monto igual a 1 SM, pero se debe hacer un
cálculo más, para validar si:
3. (1 SM obtenido como exención de Previsión social + Ingresos gravables) no es
menor que 7 SM, esto es:
4. Si (1 SM obtenido como exención de Previsión social + Ingresos gravables) es
mayor o igual que 7 SM, 1 SM es exento por lo que a la Base gravable del trabajador
se deberá sumar (Previsión social – 1 SM).
5. Si (1 SM obtenido como exención de Previsión social + ingresos gravables) es menor
que 7 SM, se “redefine” la parte exenta por los conceptos de previsión social; la parte
exenta de previsión social deberá ser igual al Límite de Exención (7SM) – Base
gravable, a la base gravable del trabajador se deberá sumar lo que resulte de dicha
diferencia.
Como se puede observar, el cálculo es muy complejo y es un punto muy específico de la nómina,
pero Aspel- NOI está preparado para realizar el cálculo de manera automática, previa
configuración del mismo.
Para manejar el concepto de Previsión social en el sistema, se deben activar algunos parámetros,
éstos son:
1. En la opción de Parámetros de la nómina, carpeta “Generales”, debe definir los
parámetros:
a) Tope en veces SM.- Sirve para indicar el número de Salarios Mínimos del Área
Geográfica, contra lo que se hará comparación, de acuerdo al Artículo 109 es igual a
7 Salarios Mínimos.
b) ISR incluye límite de exención.- Al marcar la opción se indica al sistema que se
desea calcular el I.S.R. incluyendo la base gravable el monto de Previsión Social
Gravable,- calculado por el sistema de acuerdo a las disposiciones explicadas
anteriormente-. (figura 1)
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a)
b)
Figura 1. Definición de Parámetros de la Nómina.
2. En el catálogo de percepciones y deducciones, en la carpeta de Bases Fiscales, se debe
activar un nuevo parámetro con el que se indica si la percepción será considerada en el
acumulado para límite de exención (figura 2).
Figura 2. Configuración de la Percepción
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Después de estas definiciones, el sistema aplicará el cálculo automáticamente, para la nómina
actual y todas las siguientes; para las nóminas ya procesadas en el año, se debe seguir otro
procedimiento, explicado ampliamente en la Ayuda.
Es importante mencionar que cuanto se está aplicando el manejo de Previsión Social, la consulta
del desglose de cálculo de impuesto en los recibos de nómina se modifica, pues incluye el cálculo
del límite de exención. El sistema realizar en cada nómina este cálculo, con la finalidad de que en
la última nómina del año, no se vea afectado el trabajador con una retención muy elevada por el
acumulado de límite de exención.
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