Ejercicio 1.- NIC 11.- Determinación de los ingresos ordinarios y los gastos del contrato Un contratista ha conseguido un contrato de precio fijo para la construcción de un puente. La cantidad inicialmente pactada en el contrato es de 9.000. La estimación inicial que el contratista hace de los costos es de 8.000. La duración del contrato es de 3 años. Al final del año 1, el contratista estima que los costos totales del contrato han subido hasta 8.050. En el año 2, el cliente aprueba una modificación, de la que resulta un incremento en los ingresos de 200, y unos costos adicionales de 150. A finales de ese año, los costos incurridos incluyen 100 de materiales estándares almacenados en la obra, para ser usados en el año 3 en la terminación del proyecto. El contratista determina el grado de realización del contrato, calculando la proporción que los costos del contrato incurridos hasta la fecha suponen sobre la última estimación del total de costos del mismo. El resumen de los datos financieros durante el periodo de construcción es el siguiente: Año 1 Año 2 Año 3 Ingresos ordinarios acordados al inicio del contrato 9.000 9.000 9.000 Importe de la modificación 0 200 200 Total ingresos ordinarios del contrato Costos del contrato hasta la fecha Costos para terminar el contrato 9.000 2.093 5.957 9.200 6.168 2.032 9.200 8.200 0 Costos totales estimados 8.050 8.200 8.200 Ganancia total estimada Porcentaje de realización 950 26% 1.000 74% 1.000 100% El porcentaje de realización para el año 2 (74%) se determina excluyendo de los costos del contrato, para el grado de ejecución hasta la fecha, los 100 de materiales estándares almacenados en la obra para ser utilizados durante el año 3. ¿Las cantidades de ingresos ordinarios, gastos y resultados llevadas al estado de resultados en cada uno de los tres años será?: Ejercicio 2 NIC 11.- Información a revelar con respecto al contrato Un contratista ha acabado su primer año de actividad. Todos los costos incurridos por los contratos han sido pagados en efectivo, y también se han liquidado en efectivo los anticipos y certificaciones correspondientes. Los costos incurridos por los contratos B, C y E incluyen gastos de materiales que han sido comprados para el correspondiente contrato, pero no han sido utilizados en su ejecución hasta la fecha. Para los contratos B, C y E, los clientes han realizado anticipos por trabajo todavía no ejecutado. El estado de los cinco contratos en curso, al final de este primer año, es como sigue: A B C D E Total Ingresos ordinarios del Contrato (reconocidos según el párrafo 22) 145 520 380 200 55 1.300 Gastos el contrato (reconocidos según el párrafo 22) 110 450 350 250 55 1.215 Pérdidas esperadas (reconocidas según el párrafo 36) 0 0 0 40 30 70 Ganancias reconocidas menos pérdidas reconocidas 35 70 30 -90 -30 15 Costos del contrato incurridos en el periodo 110 510 450 250 100 1.420 Costos reconocidos en los resultados del periodo, de acuerdo con el párrafo 22 110 450 350 250 55 1.215 Costos relacionados con la actividad futura, reconocidos como activo párrafo 27 0 60 100 0 45 205 Ingresos del contrato (ver arriba) Certificaciones (facturación) Ingresos no certificados Anticipos (párrafos 41) 145 100 45 0 520 520 0 80 380 380 0 20 200 180 20 0 55 55 65 25 1.300 1.235 130 125 Los saldos y cantidades que deben ser incluidas en las revelaciones de los estados financieros serán?: a.- Ingresos ordinarios del contrato, reconocidos como tales en el periodo (párrafo 39a)? el importe de los ingresos ordinarios del contrato reconocidos como tales en el periodo; los métodos utilizados para determinar la porción de ingreso ordinario del contrato reconocido como tal en el periodo; y los métodos usados para determinar el grado de realización del contrato en curso. b.- Costos incurridos en el contrato y ganancias reconocidas (menos pérdidas reconocidas) hasta la fecha (párrafo 40a)? la cantidad acumulada de costos incurridos, y de ganancias reconocidas (menos las correspondientes pérdidas reconocidas) hasta la fecha; c.- Anticipos recibidos (párrafo 40b) la cuantía de los anticipos recibidos; y d.- Saldo bruto adeudado por los clientes por el trabajo ejecutado - presentado entre los activos, de acuerdo con el párrafo 42ª e.- Saldo bruto adeudado a los clientes por el trabajo ejecutado - presentado entre los pasivos exigibles de acuerdo con el párrafo 42b Ejercicio NIC 16 - 1 La empresa Inversiones ERE ha adquirido una máquina Cortadora con un costo CIF de US $ 20,000 el 30 de Noviembre del Año 1. La máquina arribó al país durante el mes de Diciembre del mismo año, incurriéndose; además, Arancel CIF ($ 230.042) y gastos de agente de aduana por $ 350.000.- T/C 1US = $ 500 el dia de la compra – Valor Para su traslado de la maquina a la empresa se contrató transporte local con un costo de $ 1.250.000. Se hace un mantenimiento al piso, para instalar la maquina en lo que se invirtió $ 2.300.000. Para la instalación y puesta en marcha se tiene previsto contratar con el proveedor del equipo, el envío de un técnico en Enero del Año 2, a un costo total de US $ 3.600, quedando la máquina operativa a partir de esa fecha. El servicio de instalación y puesta en marcha fue pagado por adelantado el 30 de Noviembre del Año 1.Los tipos de cambio SE SOLICITA: Proceder entre el 30 de Noviembre y el 31 de Diciembre del Año 1 con: a) Calcular el costo de la máquina. b) Contabilizar el costo de la máquina Ejercicio NIC 16 – 2.Adquisición de una maquina inyectora de plástico: Costo de adquisición: 20.000.000 Costo de instalación: 5.000.000. Depreciación del primer año: 2.000.000 Importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor = 500.000 Valorice y contabilice el activo en su momento inicial. Valorización al cabo de un año según: Ejercicio NIC 16 – 3.La "Sociedad Servicios Empresas Limitada posee un activo de propiedades, planta y equipos, adquiridos hace 6 años, por un monto ascendente de $ 50.000, indicamos que dicho activo fijo se ha ido depreciando linealmente sobre la base de un vida útil de 10 años. La Sociedad mencionada, al inicio del ejercicio 2011, opta por utilizar el valor razonable de mercado, que de acuerdo a la tasación realizada a dicho bien, tendría un valor de $ 30.000 Finalmente al 31.12.2011 no se estiman cambios en la vida útil del bién, y tampoco su valor razonable de la propiedad, planta y equipos ha sufrido variaciones significativas. Aplique lo estipulado en la NIC 16 para la presentación del activo en los EEFF Ejercicio NIC 16 – 4.- RESULTADOS a) NIC 11 Ejercicio 2 a.- 1.300 (suma de los Ingresos) b.- 1.435 c.-125 d.- 220 e.- (20) NIC 11 ejercicio 1 Nic 16 nº 1 Contabilización de la Máquina Noviembre del Año 1 Contestar Uds. Y después lo vemos en clases Nic 16 nº 2 Valorice y contabilice el activo en su momento inicial. • Medido en el momento del reconocimiento según por su costo (Incluido el costo de instalación) = 25´000.000 Valorizción al cabo de un año según: • NIC 16: el activo es valorado según el modelo del costo: costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor. = 22´500.000 (25’000.000 – 2´000.000-500.000). Nic 16 nº 3 La política contable que aplicaremos a la valorización de propiedades, planta y equipos, será el modelo revalorización (párrafo 31), Por lo tanto, dejaremos las dos alternativas que permite este modelo, es decir: Re-Expresada proporcionalmente al cambio en el valor de libros bruto del activo, de manera que el valor de libros del mismo después de la revalorización sea igual a su monto revalorizado. Eliminada contra el valor de libros bruto del activo, de manera que lo que se re-expresa es el valor neto resultante, hasta alcanzar el monto revalorizado del activo. Este asiento contable, corresponde al ajuste de revaluación al valor razonable – Alternativa recomendada Ver párrafo 35 letra a) de la NIC Nº 16 Propiedad, planta y equipo Amortización acumulada 25.000 15.000 Reserva revalorización A.F. 10.000 Glosa: Ajuste por revaluación a valor razonable _______________________________ x ________________________________ Aquí fue utilizado el siguiente índice, que es originado de la siguiente forma: El valor libro que mantiene la sociedad antes que tomara la decisión de optar por utilizar el valor razonable de mercado, es de $ 20.000 (Valor del bien $ 50.000 y su amortización acumulada de $ 30.000). El valor razonable de mercado, indica que el bien se encuentra valorizado en $ 30.000, por lo tanto si realizamos el siguiente calculo: ($ 30.000 (valor mercado) - $ 20.000 (valor libro)) / $ 20.000 (valor libro) = 50% Índice que aplicaremos al activo fijo y su depreciación acumulada. Aplicación del índice Activo fijo: $ 50.000 + 50% = $ 75.000 Amortización acumulada $ 30.000 + 50% = $ 45.000 Por lo tanto, si tenemos en nuestra contabilidad registrado el bien del activo fijo en $ 50.000 y debemos llegar a $ 75.000, debemos cargar la cuenta “Propiedad, Plata y Equipo en $ 25.000. Como asimismo, la depreciación acumulada del bien, asciende a $ 30.000 en nuestro registros contables y debemos llegar a $ 45.000, debemos abonar a la cuenta depreciación acumulada la suma de $ 15.000 Como resultado, la diferencia de estos dos valores da un valor de $10.000 que corresponde ser llevada a una cuenta de reservas de revalorización dentro del patrimonio Ver párrafo 35 letra a) de la NIC Nº 16, en este caso llamaremos la cuenta “Reserva Revalorización activo fijo” La otra alternativa corresponde a la eliminación de la depreciación acumulada que venia en los registros contable del activo fijo. Ver párrafo 35 letra b) de la NIC Nº 16 Posibles asientos: Amortización acumulada 30.000 Propiedad, planta y equipo 30.000 Glosa: Ajuste = depreciación acumulada / activo fijo _______________________________ x ________________________________ Propiedad, planta y equipo 10.000 Reserva revalorización A.F. 10.000 Glosa: Ajuste = Revaluación a valor razonable _______________________________ x ________________________________ Debemos realizar los últimos ajustes de contabilidad, que corresponde a la depreciación del ejercicio del bien, y además la respectiva reclasificación de la cuenta “Reserva Revalorización A.F. a Reserva Utilidad por Distribuir”. Ver párrafo 41 de la NIC Nº 16 Amortización ejercicio Amortización acumulada 7.500 7.500 Glosa: Al termino del ejercicio 2011 - Reconoce Amort. Ejercicio _______________________________ x ________________________________ Reserva revalorización A.F. 2.500 Reserva utilidad a distribuir 2.500 Glosa: Traspaso de resultados a resultados acumulados _______________________________ x ________________________________ Para obtener dichos montos, aquí tienes los respectivos cálculos realizados. Situación al 31.12.2008 Valor bruto Depreciación acumulada Valor libro Depreciación ejerc. 2011 75.000 (45.000) 30.000 7.500 Reserva revalorización AF 10.000 Años que restan… 4 Distribución a Res. utilidad dist. 2.500