“COMOANTES” S.A. “Como Antes S.A.” inició sus actividades en el año 1990, en Tandil. La mayoría de los empleados contratados son habitantes de esta localidad. La empresa se caracteriza por la elaboración de alfajores, caramelos, bombones y dulce de leche (familiar, repostero, heladero). Los depósitos de los productos se encuentran en la ciudad de Buenos Aires. Debido a la condición económica argentina, la empresa tiene como meta exportar a Chile, Paraguay, Uruguay y Brasil, para lo cual ya tienen concedida la habilitación para tal fin. A los efectos de realizar el presente trabajo, se considera que los únicos productos elaborados son los siguientes: * Dulce de Leche Familiar: se usa para hacer postres y torta, está compuesto por leche fluida, azúcar, glucosa, esencia de vainilla en polvo y sorbato. El proceso de producción es el que se detalla más adelante. Este producto se encuentra en envases de cartón de 500g, 1Kg., 5Kg. * Dulce de leche Repostero: está compuesto por leche fluida, azúcar, glucosa, bicarbonato, agar agar, esencia de vainilla en polvo y sorbato. El proceso de producción es el que se detalla mas adelante con la diferencia del anterior que éste se cocina por mayor tiempo para lograr una forma más consistente. Este producto se encuentra en envases de plástico de 1kg, 5kg, 10kg, 12kg, y 25kg. ¿Cómo se elabora? Una de las formas que se usan para hacer dulce de leche es el llamado proceso discontinuo. 1. En primer lugar, se mezclan en un tanque los ingredientes: leche fluida, azúcares (sacarosa) y otros aditivos, como por ejemplo vainilla, para darle rico aroma. 2. Luego esa mezcla se vierte poco a poco en pailas. Las pailas son recipientes que en la antigüedad se hacían de cobre, pero las que se usan ahora en la industria son de acero inoxidable. La parte de abajo de las pailas es semiesférica y en la mitad inferior tienen doble pared. Entre cada una de esas paredes pasa vapor para calentar el fondo del recipiente y que la mezcla se cocine. En su parte superior, se cierran herméticamente con una tapa. Para que la mezcla no se pegue a las paredes las pailas tienen un sistema de agitación o batido con raspadores. 3. Al cocinar en la paila se evapora el agua de la mezcla, que empieza a ponerse más espesa y más oscura. 4. Cuando la mezcla está a punto, el dulce de leche está listo. Entonces, debe ser enfriado inmediatamente hasta llegar a la temperatura justa para ser envasado. El dulce de leche se puede enfriar en la misma paila, haciendo circular agua fría en lugar de vapor por su parte inferior. 5. Finalmente, el producto se fracciona en envases de diferentes tamaños y de diversos materiales (plástico, vidrio, cartón). Consideraciones al elaborar los presupuestos Precio de venta a presupuestar: Dulce de Leche Familiar por 1Kg. $ 85,00 Dulce de Leche Repostero por 1Kg. $ 97,00 Cálculo de la demanda: la demanda de ambos productos es calculada en función de las ventas del mismo mes del año anterior y de las ventas del mes anterior. Teniendo en cuenta lo mencionado, el Departamento de Comercialización considera que las ventas de un mes serán iguales al 70 % de las ventas del mismo mes del año anterior más el 30 % de lo vendido el mes anterior. La política de stock de productos terminados establece que se debe mantener en existencias la cantidad suficiente de ellos para cubrir el 50 % de la demanda prevista del mes siguiente. Ventas año anterior Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Ventas (unidades) DL Familiar 20500 21900 22100 24400 26800 29700 30100 31200 30500 28500 26100 21850 DL Repostero 20400 21300 23700 24100 25600 26900 26400 25900 24350 22140 20500 18100 Materia Prima utilizada: para obtener un kilo de dulce de leche familiar se requieren 2 litros de leche, 1kg. de azúcar y 1 envase de cartón. Para obtener un kilo de dulce de leche repostero se requieren 2 litros de leche, 1kg. de azúcar y 1 envase de plástico. Los precios por kilo de dichos materiales son los siguientes: Leche:1 L $ 7,10.- Azúcar 1Kg $7,90.- Caja de cartón con etiqueta por 1kg.: $ 9,69 Balde de plástico con etiqueta por 1kg.: $ 9,86 La política de stock de Materia Prima consiste en mantener los materiales suficientes para cubrir el 50 % de las necesidades previstas de producción del mes siguiente. Departamento de producción: este sector cuenta con una dotación de 16 empleados, 8 destinados para la elaboración del dulce de leche familiar y el resto para la elaboración de dulce de leche repostero, que desempeñan sus tareas en un turno. Para ambos productos la Mano de Obra Directa se encuentra remunerada por hora, siendo el valor de ésta de $ 477.50.- para todo el personal. En una hora se logran producir 70 unidades de dulce de leche familiar y 65 de dulce de leche repostero. Además, dicha área cuenta con un encargado general cuyo sueldo mensual es de $ 19.000 más Cargas Sociales y un personal de mantenimiento cuyo sueldo mensual es de $ 15.000 más Cargas Sociales. Las maquinarias y las instalaciones de este sector se encuentran totalmente amortizadas. El Inmueble tiene 15 años de Amortizaciones. En este presupuesto se amortizará el año 16. Costo indirecto de producción: dentro de los componentes indirectos de los productos terminados se encuentran las especias que se agregan a la materia prima (sorbato, agar agar, esencia de vainilla) en el proceso de producción y la fuerza motriz. Para la valuación de estos consumos se encuentra establecida una cuota de gasto de producción de $ 3,775 por cada hora de Mano de Obra requerida. Dicha cuota está integrada por los siguientes valores: Especias: $ 1,225 Fuerza motriz: $ 2,55 Departamento de Comercialización: en este sector trabajan 2 empleados que perciben una remuneración mensual de $ 14.000 cada uno más Cargas Sociales. Departamento de Administración: la empresa cuenta con 2 empleados administrativos cuya remuneración mensual es de $ 15000 cada uno más Cargas Sociales. Características salariales: Las Cargas Sociales representan el 40 % de cada remuneración. El Sueldo Anual Complementario, es del 8,33% sobre el monto de los Sueldos y Jornales, se devengan mensualmente y se abonan en 2 cuotas, una a principio de Julio y la otra a principios de Enero. Los Sueldos y Jornales, junto con las Cargas Sociales, se abonan dentro de los 10 primeros días del mes siguiente al de su devengamiento. Gastos adicionales discriminados por sector: Concepto Energía eléctrica Tasas varias Servicios de gas Teléfono Seguros Mantenimiento Elementos de seguridad Gasoil y aceite Limpieza Varios Honorarios profesionales Útiles de oficina Producción 11900 1200 2565 2500 1.600 3.000 1.800 2.300 1.000 Comercialización 1200 540 1500 700 900 Administración 1400 745 50 1000 700 1.500 5.800 2.200 Política de inversión: para el año en curso se planificó invertir en un nuevo camión de flete ya que los que posee se encuentran totalmente amortizados. Su costo se estima en $ 2.400.000 pagaderos en 20 cuotas iguales y se adquirirá en el mes de octubre. Consideraciones impositivas: Las ventas se encuentran gravadas por el impuesto a los Ingresos Brutos, con una alícuota del 3,6 %, y por el Derecho de Registro e Inspección (D.R.E.I.) 6.5 por 1000. Como adelanto de coparticipación, por tener pago el DREI se hace una reducción del 9 % del monto de Ingresos Brutos. Además, la empresa es Responsable Inscripto en el IVA y la alícuota aplicable a todas las operaciones es del 21 %, excepto los servicios que están gravados al 27 %. Todos los tributos son abonados al mes siguiente de su devengamiento. La empresa anticipa un monto mensual de $ 400.000 de impuesto a las Ganancias, que se constituye por los meses que van desde Mayo a Diciembre del mismo año. Teniendo al inicio una suma de $ 76.000 que se cancela contra el pago del propio impuesto en el mes de mayo. Política de financiación: las ventas se cobran el 50 % en el mes que se originan y el resto a los 30 días. Las compras de Materia Prima se realizan al contado, excepto las compras de envases que se cancelan a los 30 días. Los gastos indirectos de fabricación, de administración y de comercialización se abonan en el mes siguiente al de su devengamiento. Las condiciones enunciadas en los párrafos anteriores coinciden con la Política de Financiación de los años precedentes.