Resumen Derecho 3 (1er. Parcial)

Derecho III
( Resumen 1er Parcial
)
1
Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”
LABORATORIO No. 01
1.) Busque en el Código Tributario un fundamento de la naturaleza económica, Política, jurídica y social de la Actividad
Financiera del Estado.
ARTICULO 1. Carácter y campo de aplicación. Las normas de este Código son de derecho público y regirán las relaciones jurídicas que
se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepción de las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que se
aplicarán en forma supletoria.
También se aplicarán supletoriamente a toda relación jurídico tributaria, incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a
favor de entidades descentralizadas o autónomas y de personas de derecho público no estatales.
2.) Que reingeniería del Estado sugeriría usted para encauzar la actividad financiera del Estado. Que medidas a corto y largo
plazo podrían implementarse?
R// Se sugiere reducir el aparato burocrático del Estado.
A corto Plazo: incrementar el Sistema Fiscal.
A Largo Plazo: Reducir Numero de empleados estatales.
3.) Como están estructurados los Recursos del Estado según el Presupuesto de gastos e ingresos del Estado para el Actual ejercicio
fiscal. Cuales predominan, que porcentajes representan y que conclusiones puede usted señalar?
R// El Decreto Legislativo No. 72-2008, por medio del cual se aprobó el Presupuesto General de Gastos e Ingresos del Estado para el año
2009.
En el caso del presupuesto, de los Q49,723.1 millones, Q14,653 serán destinados a la inversión pública, lo que representa un incremento,
en relación al presupuesto que rigió el año que está por terminar.
De las distintas dependencias estatales, el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda (CIV) es el que cuenta con la mayor
asignación en este rubro, toda vez que, luego de varias discusiones, el Congreso finalmente aprobó un total de Q4,189.3 millones, seguido
por el renglón que agrupa a secretarías y otras dependencias del Ejecutivo, cuya asignación es de Q1,216.7 millones.
A éstos le siguen los ministerios de Agricultura, Ganadería y Alimentación (MAGA), con Q487,9 millones; de Salud Pública y Asistencia
Social (MSPAS), con Q266,3 millones; y Gobernación, con Q243,5 millones, así como la cartera de Educación con Q240,4 millones.
Aunque el rubro de inversión es significativo, la mayor parte del presupuesto está destinada al área de funcionamiento, cuyo monto
alcanza los Q28,257.2 millones, principalmente concentrado en las carteras de Educación (Q7,347 millones), Salud Pública y Asistencia
Social (Q3,471 millones) y Gobernación (Q3,031.7 millones).
El presupuesto 2009 de acuerdo con el Decreto 72-2008, será financiado principalmente por los ingresos tributarios, pues, según la
proyección, los impuestos representarán unos Q38,448.5 millones.
La estimación del Ministerio de Finanzas, durante la elaboración del presupuesto, da cuenta que unos Q10,643 millones provendrían de
los impuestos directos, mientras que los restantes serían de ingresos no tributarios, contribuciones a la seguridad y previsión social, venta
de bienes y servicios de la administración pública y rentas de la propiedad, entre otras.
4.) Porque ya nuestro país ya no se aceptan los recursos públicos en especie y por servicio?
R// Los recursos públicos por servicio constituyen un medio de tributar bastante inusual sin embargo en Guatemala existió durante el
Gobierno del general Ubico, en octubre del 1993 el cual constituyo que si no era pagado en dinero, el obligado estaba forzado a prestar
servicio en mantenimiento y construcción de caminos vecinales esto se le llamaba "SERVICIO O TRABAJO DE VIALIDAD".
Otros que ya no se usan son los EN ESPECIE, que son ingresos que implican dar una cosa u objeto de valor a una serie de bienes de valor
que no sea dinero, estoy correspondieron a la primera época de la economía natural, actualmente ninguno de los dos se usan en nuestro
país.
5.) Que recursos públicos extraordinarios están vigentes a la presente fecha.?
R// Impuesto de Solidaridad (ISSO)
6.) Clasifique los siguientes recursos según el origen presupuestario de los mismos.
R// 6.1 Impuesto sobre la renta, TRIBUTARIOS
6.2 Boleto de Ornato, INGRESOS PARATRIBUTARIOS
6.3 Cuotas al IGSS, INGRESOS PARATRIBUTARIOS
6.4 Cuota plan de jubilación, INGRESOS PARATRIBUTARIOS
6.5 Regalías petroleras, INGRESOS NO TRIBUTARIOS
6.6 Una donación de Taiwán. INGRESOS ESPECIFICOS
6.7 Alquiler de un edificio Estatal., INGRESOS NO TRIBUTARIOS
6.8 Préstamo otorgado por el BCIE, INGRESOS DE CAPITAL, SECTOR INTERNO O EXTERNO.
Ingresa a: www.rescate-estudiantil.com
y descarga tus materiales de estudio.
Derecho III
( Resumen 1er Parcial
)
2
Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”
Cuestionario de Derecho III (primer parcial)
1.
Actividad Financiera del Estado
La actividad que desarrolla el estado con el objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos
públicos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en general en la realización de sus propios fines
Es la acción que realiza atreves de sus organismos que tiene por el objeto la obtención, administración y gasto de los recursos o medios
económicos necesarios para el sostenimiento de sus organismos y realización de sus fines
2. Las tres faces de la actividad financiera del estado;
Recaudación y obtención de recursos, Gestión y administración de recursos
Erogación o gasto
3. Quienes conforman el sector publico financiero
La Junta Monetaria, Banco de Guatemala,
El Ministerio de Finanzas Públicas
La Superintendencia de Administración Tributaria
4. Definición de Derecho Tributario
Es la rama del derecho financiero que estudia los principios, instituciones jurídicas y normas que regulan
la actividad del estado y las demás entes públicos en la obtención de los medios dinerarios procedentes de la economía privada de los
individuos para legarlos al estado
5. Definición de Derecho Tributario formal
Estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso concreto en sus
diferentes aspectos; analiza especialmente la determinación del tributo, pues su objetivo es establecer que suma de dinero concreta adeuda cada
persona y como esa suma llega a ingresar en las arcas estatales
6. Definición de Derecho Tributario Procesal
Es el que estudia lo relacionado con las normas que regulan los tramites administrativos y
resolución de conflictos de todo tipo que plantea entre el fisco y particulares
7. Relación del derecho Tributario con otras Disciplinas jurídicas
 DERECHO CONSTITUCIONAL La constitución es el fundamento de los tributos, es el cuerpo normativo que facultan al estado para establecer los
casos y circunstancias para regular los tributos, establece los principios y limitaciones constitucionales de la potestad tributaria
 DERECHO ADMINISTRATIVO Esta rama del derecho establece los órganos encargados de recaudar y fiscalizar los tributos, los procedimientos
para la recaudación y los medios de impugnación que pueden realizar los administrados
 DERECHO FINANCIERO
Estudia el aspecto económico de los tributos, planifica la creación y monto de los tributos y la
administración del patrimonio del estado
 DERECHO PRECESAL
Es el conjunto de normas que regulan los procedimientos en que se resuelven las controversias o conflicto de
intereses que surgen entre el fisco y los contribuyentes
 DERECHO PENAL
En el cumplimiento de los tributos, se presentan determinadas actitudes que son calificadas por la ley como delitos
o simples faltas, por lo que se ha hecho necesario que dentro del derecho tributario exista un conjunto de normas sancionatorias que no contienen
simplemente sanciones de carácter económico a la falta de pago de la obligación, sino tiene por objeto tutelar los bienes y valores que en el derecho
tributario se consagra
 DERECHO INTERNACIONAL Como consecuencia de las relaciones que se dan entre los estados, surgió la necesidad de emitir las normas
pertinentes que traten de regular las transacciones y comercio internacional, que traten de evitar la doble tributación, que regulen los impuestos, las
formas de determinación y pago
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Para el derecho tributario que son fuentes
Son los medios o hechos generadores de los principios, instituciones y normas que regulan la
actividad tributaria del estado
Cual es la piedra fundamental constitucional del derecho tributario
El principio de legalidad que se refiere a que todo tributo tiene
que tener como fundamento una ley que lo establezca
Que se entiende por ley ordinaria
Es el acto producido por el organismo legislativo o congreso de la republica, cumpliéndose con
los requisitos para tal acto
Que son los convenios internacionales
Son acuerdos suscritos por los representantes de dos o mas estados, acerca de una materia
determinada
Que son los reglamentos
Es un conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal, que expide el organismo
ejecutivo en uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el organismo legislativo
Que es interpretación de la ley
Significa establecer su verdadero sentido y alcance
PRINCIPALES METODOS DE INTERPRETACION DOCTRINARIA
 INTERPRETACION ESTRICTA O LITERAL
Este método de interpretación consiste en aplicar la ley únicamente en los casos
previstos por la misma, descartando por consiguiente a los métodos extensivos o analógicos
 INTERPRETACION RESTRICTIVA
Es aquella que atribuye a las palabras de la norma, interpretando un alcance más reducido o
restringido del que resulta del significado de la palabra empleada
 INTERPRETACION EXTENCIVA
Es aquella que atribuye a la norma interpretada un alcance mas amplio del que resulta su
significado en la palabra empleada, derivando esa extensión de un criterio de la misma norma
Ingresa a: www.rescate-estudiantil.com
y descarga tus materiales de estudio.
Derecho III
( Resumen 1er Parcial
)
3
Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”
JURIDICA O LEGAL
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Interpretar los hechos concretos que se quieren descubrir según la constitución es tomar en
cuenta los principios fundamentales que inspiran la carta magna
 PRINCIPIOS DEL CODIGO TRIBUTARIO Es interpretar el caso que se somete a consideración atendiendo los postulados filosóficos y jurídicos con
que fue redactado el actual código tributario
 PRINCIPIO DE LAS LEYES TRIBUTARIAS ESPECÍFICAS
Es interpretar en cada ley fiscal ciertos conceptos o ideas básicas que
orientan a saber a que debemos fijar la atención en cada ley especifica y de esa manera entender a que grupo, sector va dirigido, la forma, modo, plazo y
monto en que debe de tributarse entre otros aspectos
CLASIFICACIONDE LA INTERPRETACION ATENDIENDO EL SUJETO QUE LA REALIZA
AUTENTICA
Es la que hace el propio legislador
JUDICIAL
Es la realizada por los tribunales de justicia, al emitir las sentencias sobre los asuntos que le son sometidos a su consideración y que
en nuestro medio provendría del recurso contencioso administrativo
DOCTRINAL
Es la realizada por los tratadistas en cuestiones judiciales y por los jurisconsultos
QUE ES LA INTEGRACION DE LA LEY
La integración de la ley tiene lugar cuando a pesar usar los procedimientos de interpretación
anteriormente indicados para resolver un determinado caso, no se llega a una respuesta confiable por lo que nos encontramos ante un problema legal
denominado laguna de la ley
QUE ES EL PODER O LA POTESTAD TRIBUTARIA
Es la facultad propia del estado para establecer los tributos necesarios para la
realización de sus funciones
NOTAS CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO
 CARÁCTER ORIGINARIO
Porque el poder tributario corresponde a todo el estado desde el punto en que posee la soberanía política
y, como consecuencia posee la soberanía tributaria, el estado es titular del poder tributario
 CARÁCTER IRRENUNCIABLE Dado que el poder tributario se manifiesta en la ley y por tanto, el estado no puede desprenderse de esta potestad,
puesto que perdería con ello un atributo especial, dejando de ser un estado soberano
 INDELEGABLE
El estado no puede traspasar, delegar o ceder a otro estado y ente extraño mismo, su atributo de dictar leyes
tributarias, tal como sucede en Guatemala
 IMPRESCRIPTIBLE
El poder tributario no prescribe con el paso del tiempo, y por ello no puede considerarse que el ente publico haya hecho
dejación de su derecho por no haberlo ejercido
 CARÁCTER LEGAL
El poder tributario se establece en normas legislativas de carácter legal basado en el articulo 239 de la constitución política
del la republica de Guatemala
 LIMITADO
La potestad tributaria esta limitada por diversos principios y preceptos de carácter constitucional
QUE ES LA COMPETENCIA TRIBUTARIA Es la facultad de realizar la aplicación concreta de la norma por parte de la autoridad administrativa, la
cual puede transferirse a entes privados, consiste en poder recaudar el tributo cuando se ha producido un hecho generador
ALGUNOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE LIMITAN DIRECTAMENTE LA POTESTAD TRIBUTARIA SON
El principio de legalidad, el principio de reserva de ley, el principio de capacidad de pago o capacidad contributiva,
ALGUNOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE LIMITAN INDIRECTAMENTE LA POTESTAD TRIBUTARIA SON
La libertad e igualdad, la libertad de acción, derecho de defensa, no hay prisión por deudas
CLASES DE PODER TRIBUTARIO
ORIGINARIO
Cuando nace originalmente de la constitución y por lo tanto no se recibe de ninguna otra entidad
DELEGADO
Cuando la entidad política lo posee, le ha sido transmitido a du vez por otra entidad que tiene poder originario
CLASIFICACION DOCTRINARIA DE LOS TRIBUTOS
Impuestos, tasas y contribuciones especiales
CONCEPTO DE IMPUESTO
Es la prestación pecuniaria exigida por el estado en virtud de su potestad de imperio y en la forma establecida por
la ley, a las personas individuales y colectivas, de acuerdo con su capacidad tributaria sin la existencia de contraprestación alguna con la finalidad de
satisfacer los gastos públicos, entendiéndose como tal, los fines que como presupuesto se ha fijado el estado
Ingresa a: www.rescate-estudiantil.com
y descarga tus materiales de estudio.
Derecho III
( Resumen 1er Parcial
)
4
Colectivo “RESCATE ESTUDIANTIL”
CARATERISTICAS DE LOS IMPUESTOS
 ES UNA CUOTA PRIVADA
Ya que generalmente grava la renta privada que eventualmente puede afectar el capital
 ES COERCITIVA
Ya que el estado exige el cumplimiento
 NO HAY CONTRAPRESTACION
Sea que en el momento de pagar los impuestos, el estado no ofrece como contraprestación ningún
servicio personal o individual al contribuyente
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
En los impuestos directos el sujeto percutido es también el sujeto incidido, no se da la traslación del impuesto a un
tercero
LOS IMPUESTOS DIRECTOS SE SUBDIVIDEN EN
IMPUESTOS PERSONALES
Son aquellos en que se toma en cuenta las condiciones de la persona que tiene el carácter de sujeto pasivo,
ejemplo impuesto sobre la renta, IETAP, IUSI
IMPUESTOS REALES
Recaen sobre la cosa objeto del gravamen sin tener en cuenta la situación de la persona que es dueña de ella y que es sujeto
del impuesto, ejemplo impuesto de circulación de vehículos, herencia y legados y donaciones, IVA
IMPUESTOS INDIRECTOS
manera mediata
Son aquellos que gravan la riqueza no por su existencia en si, sino por una manifestación de dicha riqueza de
CONCEPTO DE TASA
Es el ingreso monetario recibido por el estado o un ente publico en pago de un servicio público especial y divisible
que beneficia directamente a quien lo paga, al mismo tiempo que beneficia a la población en general
CARACTERISTICAS
 El servicio debe de prestarse a petición del usuario (voluntariedad)
 El servicio lo debe de prestar el estado o sus dependencias descentralizadas, autónomas o la municipalidad
 El cobro debe de fundamentarse en una ley formal aprobada por el congreso de la republica
DIVISION DE LAS TASAS
 Por otorgamiento de documentos públicos
 Por servicio de instrucción publica
 Por servicio de energía electrica
CLASIFICACION DE LAS TASAS
TASAS FIJAS
Son aquellas que no varían su monto, permanecen invariables y aplican constantemente en los servicios administrativos
TASAS VARIABLES
Varían según los criterios que se toman en cuenta para mediar los coeficientes de las ventajas, del costo, del poder
contributivo o de la clase social a la que pertenece el consumidor el consumidor del servicio
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Es una prestación que los particulares pagan obligatoriamente al estado, como contribución a los gastos que ocasiono la realización de una obra o un
servicio de interés general y que los beneficia en forma especifica
CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
 LA CONTRIBUCION POR MEJORAS
Es una contribución proporcional al beneficio especificado derivado, destinado a sufragar el costo de una obra de mejoramiento emprendida para el
beneficio común
 LA CONTRIBUCION POR SEGURIDAD SOCIAL
Es la prestación acerca del patrono y trabajadores integrantes del grupo beneficiario, destinada a la financiación del servicio de previsión
DIFERENCIA ENTRE LA TASA Y LA CONTRIBUCION ESPECIAL
 La contribución por mejora es una compensación por ventajas obtenidas específicamente en la propiedad inmueble, en la tasa no existe el principio de
territorialidad
 La contribución especial por seguridad social es una compensación que tiene una categoría de personas delimitadas geográficamente, en la tasa no
existe el principio de territorialidad
 La contribución especial se paga de una vez, la tasa cada vez que se hace uso del servicio
 El pago de una contribución es obligatoria, la voluntariedad de la tasa existe
CLACIFICACION LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONES
 IMPUESTOS
 ARBITRIOS
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y CONTRIBUCIONES POR MEJORA
Ingresa a: www.rescate-estudiantil.com
y descarga tus materiales de estudio.