Documento 372423
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FISCAL I Programa de Estudios Plan 0891 Características: Obligatoria Séptimo Semestre Requisito: Ninguno Objetivo General del Curso: Al concluir éste el alumno: analizará, explicará y relacionará los conceptos fundamentales y principios que estructuran el sistema recaudatorio nacional, asimismo las consecuencias y alcances de las disposiciones fiscales que se establecen en el sistema jurídico mexicano. UNIDAD 1.- HACIENDA PUBLICA Y CONTRIBUCIONES 1.1. Las funciones del Estado contemporáneo y los recursos financieros para su realización 1.2. Composición de la Hacienda Pública contemporánea, con especial referencia a su estructura en el marco de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 1.3. Las contribuciones y la economía privada, nacional e internacional, así como su importancia para la realización del Plan y los programas de Gobierno 1.4. La importancia económica, financiera, política y jurídica de las contribuciones ante los otros medios de obtención de recursos financieros del Estado UNIDAD 2.- PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES 2.1. La noción constitucional de contribución. 2.2. Los principios del orden jurídico general son aplicables al mismo tiempo de los que norman específicamente a las contribuciones 2.3. La potestad constitucional en materia de contribuciones 2.3.1 La potestad de la Federación, de los Estados, del Distrito y de los Municipios 2.3.2 Asignación de campos de contribuciones en el sistema federal mexicano 2.3.3 La múltiple contribución por uno o varios titulares de la potestad fiscal, en el plano interno y en el internacional. 2.3.4 Sistema nacional de coordinación fiscal y la colaboración administrativa entre la Federación y las entidades federativas. 2.3.5 Comparecencia de las autoridades administrativas y organismos autónomos en materia fiscal 2.4. Contribuyentes y otros obligados conforme a la Constitución 2.4.1 Criterios de vinculación entre los hechos causa de las contribuciones y los titulares de la potestad fiscal A. Nacionalidad B. Residencia C. Lugar del hecho generador 2.4.2 La vinculación de los contribuyentes y otros obligados con las autoridades administrativas y organismos autónomos en materia fiscal 2.5. Poderes públicos y sus atribuciones en materia de contribuciones 2.5.1 El Congreso de la Unión y la formación de la Ley de Contribuciones 2.5.2 El Senado de la República y la aprobación de los tratados relacionados con contribuciones 2.5.3 La Cámara de Diputados y la aprobación de los Presupuestos de la Federación y del Distrito Federal 2.5.4 El Ejecutivo Federal y las iniciativas de ley, decretos, reglamentos y las circulares en materia fiscal. A. La Administración Pública Hacendaria y la aplicación de la Ley de Contribuciones 2.5.5 El Poder Judicial de la Federación y la Jurisprudencia 2.5.6 Los Poderes de los Estados y sus atribuciones en materia de contribuciones 2.5.7 Las atribuciones de los Ayuntamientos en materia de contribuciones 2.6. Sistema de Contribuciones y el principio de anualidad presupuestaria 2..6.1 Hechos significativos de la economía son los hechos generadores de las contribuciones 2.6.2 La materia de las contribuciones y clasificación , las contribuciones sobre Ingreso y las utilidades Bienes Gasto Comercio Exterior Consumo 2.6.3 Definición de las bases gravables y de las tasas para tomar cada contribución y su efecto en el sistema, en la economía privada y en la economía pública. 2.6.4 Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos 2.6.5 Garantía de anualidad de la Ley Fiscal 2.7. Principio de legalidad en materia fiscal y sus excepciones 2.8. Tratados internacionales en materia de contribuciones y los convenios de coordinación fiscal con los Estados de la República 2.9. Interpretación constitucional e interpretación de leyes y tratados sobre contribuciones 2.10. Gasto Público y los otros fines de las contribuciones 2.10.1 Plan. Los programas y el presupuesto públicos 2.10.2 Gasto Público 2.10.3 Fines de política económica y social 2.10.4 Propósitos del legislador y los efectos de las contribuciones 2.10.5 Política Fiscal 2.11. Proporcionalidad y equidad de las contribuciones 2.11.1 Principios de capacidad económica, capacidad contributiva y del beneficio 2.11.2 Proporcionalidad en la jurisprudencia 2.11.3 Equidad en la jurisprudencia 2.11.4 Garantía de no confiscación 2.11.5 Garantía contra la multa no excesiva 2.11.6 Fin último de la justicia de las contribuciones en el sistema de contribuciones 2.11.7 Otras acepciones de la justicia fiscal 2.12 Contemporaneidad de la Ley de Contribuciones con la realización del hecho generador 2.12.1 Principio del hecho generador 2.12.2 Garantía constitucional de irretroactividad de la ley 2.12.3 Potestad del legislador y el derecho transitorio 2.13 Territorio de aplicación de la Ley de Contribuciones 2.13.1 Territorio nacional de zonas de ejercicio de soberanía 2.13.2 Concepto constitucional de residencia 2.13.3 Aplicación extraterritorial de la Ley Fiscal 2.14 Seguridad jurídica en los actos de aplicación 2.14.1 Garantía de audiencia en actos de privación 2.14.2 Principio de ejecutividad de las contribuciones 2.14.3 Garantía de legalidad de los actos de molestia 2.15 Impartición de justicia en materia fiscal 2.15.1 Garantía de juicio previo 2.15.2 Garantía de la jurisdicción y al tribunal previamente establecido 2.15.3 Garantía de formalidades esenciales del procedimiento 2.15.4 Garantía de ley expedida con anterioridad al hecho 2.15.5 Bases de organización de la justicia para el control constitucional y el de legalidad 2.15.6 Principios constitucionales de la jurisdicción contencioso-administrativa, federal y local 2.15.7 Principio constitucionales de justicia pronta, expedita, imparcial, completa y gratuita. 2.16 Examen general de los sistemas federal y local de contribuciones frente a los principios constitucionales anteriores UNIDAD 3.- ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES Especies de contribuciones Impuestos Derechos Contribuciones de mejora Aportaciones de seguridad social Estudio comparativa con las clasificaciones de la legislación local 3.2 Titulares de la potestad en materia de contribuciones y la naturaleza del vínculo jurídico con obligados 3.3 Contribuyentes y su carácter de principales obligados por la contribución 3.4 Hecho generador de las contribuciones 3.4.1 Concepto 3.4.2 Elementos legales que componente el hecho generador 3.4.3 Descripción legal del hecho generador 3.4.4 Elemento material del hecho generador y su clasificación económica 3.4.5 Elemento temporal del hecho generador y su clasificación 3.4.6 Elemento espacial del hecho generador y su clasificación 3.5 Base gravable 3.5.1 Concepto y su clasificación 3.5.2 Relación sustancial entre el hecho generador y la base gravable como elementos de definición de la contribución e indicadores de la capacidad económica y contributiva del obligado 3.5.3 Unidad fiscal y los gravámenes de tipos específicos 3.5.4 Valuación de los bienes y servicios y su clasificación A) El precio pactado B) El precio de mercado C) El precio oficial D) El valor pericial 3.6 Tasa 3.6.1 Concepto y su clasificación 3.6.2 Relación sustancial entre base gravable y la tasa, como elementos de definición de la contribución e indicadores de la capacidad económica y contributiva del obligado 3.7 Pago de la contribución 3.7.1 Concepto 3.7.2 Elementos materiales, personales, de tiempo y de lugar 3.7.3 Pago a plazo, diferido o en parcialidades 3.7.4 Pago de lo indebido o en exceso 3.7.5 Evolución 3.8 Otras formas de extinción de la contribución y de los créditos fiscales 3.8.1 Exención 3.8.2 Subsidio 3.8.3 Compensación de créditos 3.8.4 Crédito por contribución pagada 3.8.5 Acreditamiento 3.8.6 Caducidad del ejercicio de facultades de autoridad fiscal 3.8.7 Prescripción de los créditos fiscales determinados 3.8.8 Condonación de contribuciones y accesorios 3.8.9 Condonación de multas 3.8.10 Cancelación en cuentas de créditos fiscales 3.9 Recapitulación sobre la causación, determinación y cumplimiento de la contribución UNIDAD 4.- ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES 4.1 Elementos instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones 4.1.1 Registro de los contribuyentes y demás obligados 4.1.2 Expedición y conservación de comprobantes de los ingresos, actos y operaciones 4.1.3 Contabilidad social y la contabilidad para efectos fiscales 4.1.4 Instalaciones, máquinas y controles físicos 4.1.6 Intervención de notarios, agentes aduanales y de otros auxiliares de la administración fiscal 4.1.7 Declaración y avisos 4.1.8 Determinación de las contribuciones 4.1.9 Comprobación de elementos esenciales de causación de las contribuciones de la correcta determinación de éstas y de su entero 4.2 Autoridades fiscales y su competencia 4.2.1 Facultades del Ejecutivo Federal en la materia 4.2.2 Establecimiento de la autoridad administrativa y las técnicas legales para atribuirles competencia 4.2.3 Administración Fiscal de la Federación, de los Estados, del Distrito Federal y de los Municipios 4.2.4 Organismos autónomos de la administración centralizada con competencia en materia fiscal 4.3 Colaboración administrativa entre autoridades fiscales en el plano internacional y en el derecho interno 4.3.1 Aplicación de los acuerdos internacionales de intercambio de información fiscal 4.3.2 Convenios de colaboración administrativa entre autoridades fiscales federales y las de las entidades federativas y municipios 4.4 Contribuyentes y sus obligaciones instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones 4.4.1 Inscripción en el registro o padrón de contribuyentes, así como la de reunir requisitos previos para actuar 4.4.2 Obligación de contribuyente de comprobar los elementos que caracterizan la contribución a su cargo. A) Llevar y conservar contabilidad y documentación de las operaciones B) Llevar los libros sociales, contratos, títulos de crédito y documentación legal del obligado C) Uso de sellos o marbetes, de medidores de instalaciones de control, o de máquinas de comprobación fiscal. 4.4.3 Expedición de comprobantes de operaciones que reúnan los requisitos, tales como facturas, recibos, títulos o valores 4.4.4 Presentación de declaraciones, solicitudes y avisos 4.4.5 Permitir la práctica de visitas, inspecciones o revisiones por las autoridades fiscales 4.4.6 Determinación de las contribuciones 4.5 Responsables y sus obligaciones instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones 4.5.1 Responsables conforme a la legislación federal y su clasificación 4.5.2 Obligaciones instrumentales de los responsables A) Inscripción del contribuyente en registros o la comprobación de la inscripción B) Obligación de comprobar los hechos que caracterizan la contribución a cargo del contribuyente C) Presentación de declaraciones, solicitudes y avisos D) Determinación de la contribución a cargo del contribuyente E) Retención o recaudación de la contribución F) Permitir la práctica de visitas, inspecciones o revisiones por las autoridades fiscales 4.6 Terceros y los servidores públicos y su relación con las obligaciones instrumentales de contribuyentes y responsables solidarios. UNIDAD 5.- INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES 5.1 Incumplimiento del contribuyente y de los demás obligados 5.1.1 Incumplimiento doloso 5.1.2 Incumplimiento culposo 5.1.3 Incumplimiento por causas externas 5.2 Responsabilidad originada por el incumplimiento 5.2.1 Responsabilidad de satisfacer el daño y el perjuicio ocasionados. A) Actualización B) Recargos y otras indemnizaciones 5.2.2 Responsabilidad solidaria A) Transformación de la obligación formal de retención o recaudación en obligación al pago B) Derecho a repetir contra el contribuyente 5.2.3 Responsabilidad por infracción administrativa A) Concepto de infracción y sus clasificaciones B) Sanciones administrativas y sus clasificaciones 5.3 Responsabilidad Penal 5.3.1 Delitos fiscales, su clasificación y las penas 5.3.2 Requisitos de procedibilidad y los casos en que no se procede penalmente 5.3.3 Hipótesis de sobreseimiento de los juicios penales 5.3.4 Responsabilidad de representantes de las personas morales y personas físicas 5.4 Facultades de la autoridad para exigir las responsabilidades derivadas del incumplimiento 5.4.1 En relación con la obligación de pago A) Determinación presuntiva de la contribución omitida B) Exigir la actualización de contribuciones y el pago de recargos a indemnizaciones C) Aplicación del procedimiento administrativo de ejecución D) Imposición de sanciones administrativas E) Querellarse penalmente 5.4.2 En relación con las obligaciones instrumentales de los contribuyentes, responsables y demás obligados A) Ineficacia de actos o contratos para efectos fiscales B) Imposición de sanciones C) Aplicación de medidas de apremio a) Cobro provisional de contribuciones b) Embargo precautorio c) Imposición de multas 5.4.3 Requerir la presentación del documento omitido 5.4.4 Solicitar el auxilio de la fuerza pública Bibliografía Básica Introducción al Estudio del Derecho Fiscal Francisco Cárdenas Elizondo México, Porrúa 1992 Derecho Fiscal Constitucional 2ª. Ed. Hugo Carrasco Iriarte Editorial Harla, 1993 Justicia Derecho y Tributación Arturo de la Cueva México, Porrúa 1989 Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas Ernesto Flores Zavala México, Porrúa 1995 Derecho Financiero Mexicano Sergio Francisco de la Garza México, Porrúa 1994 Lecciones de Derecho Tributario 2ª reimp.de la 3ª ed Antonio Jiménez González México, Porrúa 1993 Introducción al Estudio del Derecho Tributario Emilio Margain Manatou México, Porrúa 1996 Régimen Fiscal de la Seguridad Social, Javier Moreno Padilla México, Themis 1991 Instituciones de Derecho Fiananciero, 2ª ed. Mario Pugliese México, Porrúa 1976 Derecho Tributario Mexicano Jesús Quintana Valtierra y Jorge Rojas Yañez México, Trillas 1988 El Sistema de Ahorro para el Retiro y las Aportaciones al Régimen del Seguro Social Agustín Ricoy Saldaña México, Tax Editores 1992 Derecho Fiscal Raúl Rodríguez Lobato México, Harla 1987 Principios Tributarios Constitucionales Miguel Valdés Villarreal México Tribunal Fiscal de la Federación Universidad de Salamanca Instituto Cultural Domeq 1992 Bibliografía Complementaria El Federalismo y sus Aspectos Educativos y Financieros, México Dolores Beatriz Chapoy Bonifaz México, UNAM 1976 Finanzas Nacionales y Finanzas Estatales Dolores Beatriz Chapoy Bonifaz Estudios Doctrinales Núm 140 México, UNAM 1972 Los artículos 14 y 16 de la Constitución y las Garantías Constitucionales en Materia Tributaria Alia Diego Rosas México, IMCP 1994 Teoría de la Infracción Fiscal y Derecho Penal Fiscal Miguel A. García Domínguez México, Cárdenas 1982 Las Garantías Constitucionales en el Derecho Tributario Mexicano Servando J. Garza México, Cultura 1948 Derecho Fiscal Represivo Margarita Lomelí Cerezo México, Cárdenas 1997 Instituciones de Derecho Financiero Mario Pugliese México, Porrúa 1976 Los Delitos Fiscales Manuel Rivera Silva México, Porrúa 1984 Principios Constitucionales que regulan las contribuciones en Estudios de Derecho Público Contemporáneo Miguel Valdés Villareal México, UNAM 1971