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UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS LABORATORIO DE CONTABILIDAD DE COSTOS CASO II La compañía manufacturera TOYS S.A. produce juguetes (CHEAP TOYS). Sus operaciones están en proceso continuo que se lleva acabo en dos departamentos; Moldeado y Ensamblaje. En el Departamento de Moldeado el primero los materiales directos se agregan al inicio del proceso, los costos de conversión se agregan uniformemente a lo largo del proceso. La inspección de las unidades dañadas se realiza cuando las unidades están terminadas en un 100%. En el Departamento de Ensamblaje el segundo los materiales se agregan al inicio sin incrementar las unidades y los costos de conversión se agregan uniformemente a lo largo del proceso. La inspección de las unidades dañadas se realiza cuando las unidades finalizaron el proceso. La política de la compañía es tratar el costo de las unidades dañadas en producción como un elemento de costo separado en el departamento donde ocurre el daño. Al 31 de diciembre de 2010 presenta la siguiente balanza de comprobación: Bancos (BANPRO Cta. Cte. 00109610824653) 63,535.30 Cuentas por Cobrar 97,500.00 Rentas Pagadas por Anticipado 19,750.00 Provisión Para Cuentas Incobrables 1,850.00 Inventario de Materiales 52,250.00 Inventario de Artículos Terminados 27,348.00 Gastos Pagados por Anticipados 17,850.00 Equipo de Oficina 117,000.00 Equipo de Reparto 206,770.00 Depreciación de Equipo de Reparto 46,800.00 Depreciación de Equipo de Oficina 35,100.00 Equipo de Fabrica 438,000.00 Depreciación de Equipo de fabrica 70,200.00 Cuentas por Pagar 57,964.00 IVA por Pagar 35,178.00 Retenciones por Pagar 12,350.00 Impuestos por Pagar 47,852.30 Capital Social 625,000.00 Utilidades Retenidas 107,709.00 SUMAS IGUALES C$1040,003.30 C$1040,003.30 Anexo No. 2 Inventario de Artículos Terminados Método Promedio Ponderado Costo Costo Artículo Referencia Cantidad unitario total CHEAP TOYS. Remisión 212 2,580 C$10.60 C$27,348 Elaborado por Lic. Martin Martínez García Msc. Ruddy Torres Cajina Docentes Horarios Universidad Centroamericana Anexo No. 3 Inventario de Materiales Material Unidad de Cantidad Medida 50 Toneladas Plástico 500 Yardas Tela Costo unitario 745.00 30.00 Costo total C$37,250 15,000.00 Anexo No. 4 Cuentas por Cobrar DEUDA NOMBRE DEL CLIENTE SUPERMERCADOS LA COLONIA S.A. (Factura 2457) SUPERMERCADOS LA UNION S.A. (Factura 2458) 39,000.00 58,500.00 Anexo No. 5 Cuentas por Pagar DEUDA NOMBRE DEL PROVEEDOR PLASTINIC S.A. (Factura No. 5697) 45,778.50 37,721.50 TEXNICSA S.A. (Factura No. 3297) Anexo No. 6 Impuestos por Pagar INSS Patronal 36,487.61 4,292.66 7,072.03 47,852.30 INATEC IMI TOTAL Anexo No. 7 Retenciones por Pagar 7,442.84 3,863.90 1,043.25 12,350.00 INSS LABORAL IR PERSONA NATURAL IR RETENCION EN LA FUENTE TOTAL Anexo No. 8 Gastos Pagados por Anticipado Alquiler( 1 mes) Papelería y útiles de oficina Primas de Seguro Propaganda y Publicidad(2 meses) 9,875.00 1,225.00 3,650.00 5,000.00 19,750.00 TOTAL A continuación se presenta la información de la empresa para el mes de enero 2011. 1. 02/01/2011 El Supermercado LA COLONIA S.A BANPRO se emitió el ROC 4387. pagó su deuda con Cheque No. 8978 2. 02/01/2011 El Supermercado LA UNION S.A. pagó su deuda Cheque No. 4555 BANPRO se emitió el ROC 4388. 3. 03/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No.7531 su deuda a PLASTINIC S.A. la que emitió el ROC No. 2364 Elaborado por Lic. Martin Martínez García Msc. Ruddy Torres Cajina Docentes Horarios Universidad Centroamericana 4. 03/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No.7532 su deuda a TEXNICSA S.A. la que emitió el ROC No. 4875 5. 04/01/2011 TOYS S.A compró al crédito 100 Toneladas de Plástico (Material Directo) según Factura No. 12364 a PLASTINIC S.A. por un total de C$75,000.00. 6. 04/01/2011 TOYS S.A compró al crédito 1,000 yardas de Tela (Material Directo) según Factura No. 28579 a TEXNICSA S.A. por un total de C$32,000.00. 7. 04/01/2011 TOYS S.A compró al crédito 100 rollos de hilo (Material Indirecto) según Factura No. 32978 a LA CASA DEL HILO S.A. por un total de C$8,000.00. 8. 04/01/2011 El Departamento de Moldeado de TOYS S.A inició la producción de 50,000 juguetes durante el mes de Enero. 9. 04/01/2011 El Departamento de Moldeado de TOYS S.A solicito al Almacén de Materiales según Requisición de Materiales No.2240 110 toneladas de Plástico según Salida de Bodega No.556. 10. 04/01/2011 El Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A pagó solicito al Almacén de Materiales según Requisición de Materiales No. 2241 1,350 yardas de Tela y 70 Conos de Hilo según Salida de Bodega de Materiales No.557. 11. 05/01/2011 TOYS S.A. vendió de contado según factura No. 2459 a los Supermercados PALI 2,850 juguetes a un precio de venta unitario de C$49.50 pagó con cheque No. 423657. 12. 05/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7533 las retenciones a la DGI la que emitió el ROC No.124564. 13. 15/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7534 los impuestos municipales a la Alcaldía de Managua correspondiente a los ingresos por ventas del mes de diciembre la ALMA emitió el ROC No.642745. 14. 15/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7535 a la DGI el IVA y las retenciones correspondientes al mes de diciembre la DGI emitió el ROC No.4455462. 15. 15/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7536 al INSS las Retenciones Laborales efectuadas durante el mes de diciembre el INSS emitió el ROC No.1233429 16. 15/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7537 al INATEC el aporte patronal el INATEC emitió el ROC No.104595. 17. 31/01/2011 En el Departamento de Moldeado de TOYS S.A. quedaron en proceso 6,000 juguetes en proceso 40% terminados para Costos de Conversión. 18. 31/01/2011 En el Departamento de Moldeado de TOYS S.A. se dañaron 1,800 juguetes considerado daño normal y 1,200 juguetes considerado daño anormal los juguetes estaban terminados en un 100%. Elaborado por Lic. Martin Martínez García Msc. Ruddy Torres Cajina Docentes Horarios Universidad Centroamericana 19. 31/01/2011 El Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. recibió del del Departamento de Moldeado 41,000 juguetes durante el periodo según remisiones de la No. 125 a la No. 145 elaboradas por el Departamento de Moldeado. 20. 31/01/2011 El Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. terminó y traslado al Inventario de Artículos Terminados 39,000 juguetes Según Remisión 213 la bodega de Artículos Terminados elaboró la entrada a Bodega No.2264 21. 31/01/2011 En el Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. quedaron en proceso 5,000 juguetes terminados en 60% para Costos de Conversión. 22. 31/01/2011 En el Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. se dañaron 1,200 juguetes considerados daño normal y 800 juguetes considerados daño anormal los juguetes se dañaron cuando estaban terminados en un 50%. 23. 31/01/2011 Se pagó la nomina del Departamento de Moldeado de TOYS S.A. se Emitió el cheque No.7538 en base a los siguientes datos: Cargo Salario Mensual 10,500.00 7,500.00 Gerente Producción (MOI) Supervisor de Producción (MOI) 6,500.00 Operador de Máquina No. 1 (MOD) 6,000.00 Operador de Máquina No. 2 (MOD) 7,000.00 Operador de Máquina No. 3 (MOD) 5,500.00 Operador de Máquina No. 4 (MOD) 6,000.00 Operador de Máquina No. 5 (MOD) 5,750.00 Operador de Máquina No. 6 (MOD) 7,500.00 Operador de Máquina No. 7 (MOD) Operador de Máquina No. 8 (MOD) 5,250.00 Todos los operarios recibieron un incentivo por cumplimiento de metas del 10% del Salario Total Mensual. 24. 31/01/2011 Se pagó la nomina del Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. se Emitió el cheque No.7539 en base a los siguientes datos: Cargo Gerente Producción (MOI) Supervisor de Producción (MOI) Operador de Máquina No. 1 (MOD) Operador de Máquina No. 2 (MOD) Operador de Máquina No. 3 (MOD) Operador de Máquina No. 4 (MOD) Operador de Máquina No. 5 (MOD) Operador de Máquina No. 6 (MOD) Elaborado por Lic. Martin Martínez García Msc. Ruddy Torres Cajina Docentes Horarios Universidad Centroamericana Salario Mensual 10,500.00 7,500.00 7,000.00 8,000.00 5,500.00 6,250.00 5,700.00 4,950.00 5,550.00 6,000.00 Operador de Máquina No. 7 (MOD) Operador de Máquina No. 7 (MOD) Todos los empleados del departamento recibieron un incentivo por cumplimiento de metas del 10% del Salario Total Mensual. 25. 31/01/2011 Se pagó la nomina del Departamento de Ventas de TOYS S.A. se Emitió el cheque No.7540 en base a los siguientes datos: Cargo Gerente Secretaria Salario Mensual 12,500.00 3,500.00 Responsable de Bodega de Productos Terminados Al Gerente se le paga C$0.10 centavos de comisión por cada unidad vendida. 4,500.00 26. 31/01/2011 Se pagó la nomina del Departamento de Administración de TOYS S.A. se Emitió el cheque No.7541 en base a los siguientes datos: Cargo Gerente Secretaria Salario Mensual 12,500.00 3,500.00 Conductor 3,750.00 27. 31/01/2011 El departamento de Moldeado de TOYS S.A. aplica los Costos Indirectos de Fabricación a la producción sobre la base del Costo de la Mano de Obra Directa. Los Costos Indirectos de Fabricación presupuestados del Departamento de Moldeado fueron C$398,160.00 el costo de la Mano de Obra Directa presupuestada en el Departamento de Moldeado fue C$1, 327,200.00. 28. 31/01/2011 El departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. aplica los Costos Indirectos de Fabricación a la producción sobre la base del Costo de la Mano de Obra Directa. Los Costos Indirectos de Fabricación presupuestados del Departamento de Ensamblaje fueron C$328,800.00 el costo de la Mano de Obra Directa presupuestada en el Departamento de Ensamblaje fue C$822,000.00. 29. 31/01/2011 TOYS S.A. vendió 17,500 juguetes a MUNDO DE JUGUETES S.A según factura de No.2460 a un precio de venta unitario de C$46.50 recibió el cheque No. 4678 del BANPRO. 30. 31/01/2011 TOYS S.A. vendió 9,500 juguetes a COMERCIAL PAOLA según factura de No.2461 a un precio de venta unitario de C$46.75 recibió el cheque No. 3255 del BANPRO. 31. 31/01/2011 TOYS S.A. vendió 6,500 juguetes a JUGUETES Y MAS JUGUETES S.A según factura de No.2462 a un precio de venta unitario de C$46.50 recibió el cheque No. 2445 del BANPRO. 32. 31/01/2011 TOYS S.A. vendió al crédito 4,000 juguetes a LA TIENDONA S.A según factura de No.2463 a un precio de venta unitario de C$46.50. Elaborado por Lic. Martin Martínez García Msc. Ruddy Torres Cajina Docentes Horarios Universidad Centroamericana 33. 31/01/2011 TOYS S.A. pagó con Cheque No.7542 su deuda a PLASTINIC S.A. la que emitió el ROC No. 2395. 34. 31/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No.7543 su deuda a TEXNICSA S.A. la que emitió el ROC No. 4889. 35. 31/01/2011 TOYS S.A pagó con cheque No.7544 la factura de energía a UNION FENOSA por C$5,200.00 el 60% corresponde los Departamentos de Producción, el 30% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente 36. 31/01/2011 TOYS S.A pagó con cheque No.2546 la factura No.7545 el Servicio de Agua Potable a ENACAL por C$ 2,800.00 corresponde el 60% a los Departamento de Producción el 25% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente. 37. 31/01/2011 TOYS S.A pago con cheque No.7546 la factura No.24539 a la compañía de servicios de mantenimiento y reparaciones industriales SERVISA S.A. por C$3,900 corresponde el 60% corresponde a los Departamentos de Producción y el resto partes iguales a los Departamentos de Administración y Ventas. 38. 31/01/2011 TOYS S.A consumió el 50% de la Papelería y Útiles corresponde el 20% a los Departamentos de Producción el 50% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. 39. 31/01/2011 TOYS S.A consumió el 50% de la Propaganda y Publicidad. 40. 31/01/2011 TOYS S.A canceló el 50% de las Rentas Pagadas por Anticipado el 60% corresponde a los Departamentos de Producción y el 25% al Departamento de Ventas y el resto a Departamento de Administración. 41. 31/01/2011 TOYS S.A provisionó 1/12 de la nómina para el Décimo Tercer Mes. 42. 31/01/2011 TOYS S.A provisionó el INSS Patronal correspondiente al mes de Enero 16% de todos los salarios. 43. 31/01/2011 TOYS S.A provisionó el INATEC correspondiente al mes de Enero 2% de todos los salarios 44. 31/01/2011 TOYS S.A registro la depreciación del equipo de Fabrica correspondiente al mes de Enero, el porcentaje anual es el 10%, del Equipo de Venta es el 25% anual y del equipo de oficina el 25%. 45. 31/01/2011 TOYS S.A registro la depreciación del Equipo de Venta correspondiente al mes de Enero, el porcentaje anual es el 20%, 46. 31/01/2011 TOYS S.A registro la depreciación del Equipo de Oficinas correspondiente al mes de Enero, el porcentaje anual es el 25%, Elaborado por Lic. Martin Martínez García Msc. Ruddy Torres Cajina Docentes Horarios Universidad Centroamericana 47. 31/01/2011 TOYS S.A quedó a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación: Ventas Mensuales 0 a 25,001 a 150,001 a 300,000 a Pago Mensual 25,000 150,000 300,000 más C$75 250 500 750 48. 31/01/2011 TOYS S.A provisionó el 1% de la cartera de clientes como Incobrables. 49. 31/01/2011 TOYS S.A provisiono el 1% de las Ventas Netas como Anticipo al IR Se pide: 1. Todo el Caso debe presentarse digital e impreso. 2. Elabore los soportes correspondientes de todas las operaciones. 3. Prepare un informe de costo de producción para cada departamento. 4. Elabore tarjetas de inventario de materiales y artículos terminados utilice el método promedio ponderado. 5. Para las operaciones de compra, venta, cobros a clientes, pagos a proveedores y pagos de servicios aplique los impuestos correspondientes. 6. Elabore un resumen de Ingresos y uno de Egresos. 7. Prepare los Comprobantes de Diario Mensuales utilice los parciales para indicar las sub cuentas. 8. Presente los Comprobantes de Diarios en cuentas T. 9. Elabore la Balanza de Comprobación en la cual se debe reflejar columnas de saldos iniciales movimiento del mes y saldo finales. 10. Prepare un Estado de Costo de los Artículos Manufacturados. 11. Elabore un Estado de Resultado. 12. Elabore el Balance General. 13. Presente los Anexos correspondientes a los Estados Financieros. Elaborado por Lic. Martin Martínez García Msc. Ruddy Torres Cajina Docentes Horarios Universidad Centroamericana