UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
LABORATORIO DE CONTABILIDAD DE COSTOS
CASO II
La compañía manufacturera TOYS S.A. produce juguetes (CHEAP TOYS). Sus operaciones están en
proceso continuo que se lleva acabo en dos departamentos; Moldeado y Ensamblaje. En el
Departamento de Moldeado el primero los materiales directos se agregan al inicio del proceso, los
costos de conversión se agregan uniformemente a lo largo del proceso. La inspección de las
unidades dañadas se realiza cuando las unidades están terminadas en un 100%. En el
Departamento de Ensamblaje el segundo los materiales se agregan al inicio sin incrementar las
unidades y los costos de conversión se agregan uniformemente a lo largo del proceso. La inspección
de las unidades dañadas se realiza cuando las unidades finalizaron el proceso. La política de la
compañía es tratar el costo de las unidades dañadas en producción como un elemento de costo
separado en el departamento donde ocurre el daño.
Al 31 de diciembre de 2010 presenta la siguiente balanza de comprobación:
Bancos (BANPRO Cta. Cte. 00109610824653)
63,535.30
Cuentas por Cobrar
97,500.00
Rentas Pagadas por Anticipado
19,750.00
Provisión Para Cuentas Incobrables
1,850.00
Inventario de Materiales
52,250.00
Inventario de Artículos Terminados
27,348.00
Gastos Pagados por Anticipados
17,850.00
Equipo de Oficina
117,000.00
Equipo de Reparto
206,770.00
Depreciación de Equipo de Reparto
46,800.00
Depreciación de Equipo de Oficina
35,100.00
Equipo de Fabrica
438,000.00
Depreciación de Equipo de fabrica
70,200.00
Cuentas por Pagar
57,964.00
IVA por Pagar
35,178.00
Retenciones por Pagar
12,350.00
Impuestos por Pagar
47,852.30
Capital Social
625,000.00
Utilidades Retenidas
107,709.00
SUMAS IGUALES
C$1040,003.30 C$1040,003.30
Anexo No. 2 Inventario de Artículos Terminados Método Promedio Ponderado
Costo
Costo
Artículo
Referencia
Cantidad
unitario
total
CHEAP TOYS.
Remisión 212
2,580
C$10.60
C$27,348
Elaborado por Lic. Martin Martínez García
Msc. Ruddy Torres Cajina
Docentes Horarios
Universidad Centroamericana
Anexo No. 3 Inventario de Materiales
Material
Unidad de
Cantidad
Medida
50
Toneladas
Plástico
500
Yardas
Tela
Costo
unitario
745.00
30.00
Costo
total
C$37,250
15,000.00
Anexo No. 4 Cuentas por Cobrar
DEUDA
NOMBRE DEL CLIENTE
SUPERMERCADOS LA COLONIA S.A. (Factura 2457)
SUPERMERCADOS LA UNION S.A. (Factura 2458)
39,000.00
58,500.00
Anexo No. 5 Cuentas por Pagar
DEUDA
NOMBRE DEL PROVEEDOR
PLASTINIC S.A. (Factura No. 5697)
45,778.50
37,721.50
TEXNICSA S.A. (Factura No. 3297)
Anexo No. 6 Impuestos por Pagar
INSS Patronal
36,487.61
4,292.66
7,072.03
47,852.30
INATEC
IMI
TOTAL
Anexo No. 7 Retenciones por Pagar
7,442.84
3,863.90
1,043.25
12,350.00
INSS LABORAL
IR PERSONA NATURAL
IR RETENCION EN LA FUENTE
TOTAL
Anexo No. 8 Gastos Pagados por Anticipado
Alquiler( 1 mes)
Papelería y útiles de oficina
Primas de Seguro
Propaganda y Publicidad(2 meses)
9,875.00
1,225.00
3,650.00
5,000.00
19,750.00
TOTAL
A continuación se presenta la información de la empresa para el mes de enero 2011.
1. 02/01/2011 El Supermercado LA COLONIA S.A
BANPRO se emitió el ROC 4387.
pagó su deuda con Cheque No. 8978
2. 02/01/2011 El Supermercado LA UNION S.A. pagó su deuda Cheque No. 4555 BANPRO se
emitió el ROC 4388.
3. 03/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No.7531 su deuda a PLASTINIC S.A. la que emitió el
ROC No. 2364
Elaborado por Lic. Martin Martínez García
Msc. Ruddy Torres Cajina
Docentes Horarios
Universidad Centroamericana
4. 03/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No.7532 su deuda a TEXNICSA S.A. la que emitió el
ROC No. 4875
5. 04/01/2011 TOYS S.A compró al crédito 100 Toneladas de Plástico (Material Directo) según
Factura No. 12364 a PLASTINIC S.A. por un total de C$75,000.00.
6. 04/01/2011 TOYS S.A compró al crédito 1,000 yardas de Tela (Material Directo) según Factura
No. 28579 a TEXNICSA S.A. por un total de C$32,000.00.
7. 04/01/2011 TOYS S.A compró al crédito 100 rollos de hilo (Material Indirecto) según Factura
No. 32978 a LA CASA DEL HILO S.A. por un total de C$8,000.00.
8. 04/01/2011 El Departamento de Moldeado de TOYS S.A inició la producción de 50,000
juguetes durante el mes de Enero.
9. 04/01/2011 El Departamento de Moldeado de TOYS S.A solicito al Almacén de Materiales
según Requisición de Materiales No.2240 110 toneladas de Plástico según Salida de Bodega
No.556.
10. 04/01/2011 El Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A pagó solicito al Almacén de
Materiales según Requisición de Materiales No. 2241 1,350 yardas de Tela y 70 Conos de
Hilo según Salida de Bodega de Materiales No.557.
11. 05/01/2011 TOYS S.A. vendió de contado según factura No. 2459 a los Supermercados PALI
2,850 juguetes a un precio de venta unitario de C$49.50 pagó con cheque No. 423657.
12. 05/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7533 las retenciones a la DGI la que emitió el
ROC No.124564.
13. 15/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7534 los impuestos municipales a la Alcaldía de
Managua correspondiente a los ingresos por ventas del mes de diciembre la ALMA emitió el
ROC No.642745.
14. 15/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7535 a la DGI el IVA y las retenciones
correspondientes al mes de diciembre la DGI emitió el ROC No.4455462.
15. 15/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7536 al INSS las Retenciones Laborales
efectuadas durante el mes de diciembre el INSS emitió el ROC No.1233429
16. 15/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No. 7537 al INATEC el aporte patronal el INATEC
emitió el ROC No.104595.
17. 31/01/2011 En el Departamento de Moldeado de TOYS S.A. quedaron en proceso 6,000
juguetes en proceso 40% terminados para Costos de Conversión.
18. 31/01/2011 En el Departamento de Moldeado de TOYS S.A. se dañaron 1,800 juguetes
considerado daño normal y 1,200 juguetes considerado daño anormal los juguetes estaban
terminados en un 100%.
Elaborado por Lic. Martin Martínez García
Msc. Ruddy Torres Cajina
Docentes Horarios
Universidad Centroamericana
19. 31/01/2011 El Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. recibió del del Departamento de
Moldeado 41,000 juguetes durante el periodo según remisiones de la No. 125 a la No. 145
elaboradas por el Departamento de Moldeado.
20. 31/01/2011 El Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. terminó y traslado al Inventario de
Artículos Terminados 39,000 juguetes Según Remisión 213 la bodega de Artículos
Terminados elaboró la entrada a Bodega No.2264
21. 31/01/2011 En el Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. quedaron en proceso 5,000
juguetes terminados en 60% para Costos de Conversión.
22. 31/01/2011 En el Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. se dañaron 1,200 juguetes
considerados daño normal y 800 juguetes considerados daño anormal los juguetes se dañaron
cuando estaban terminados en un 50%.
23. 31/01/2011 Se pagó la nomina del Departamento de Moldeado de TOYS S.A. se Emitió el
cheque No.7538 en base a los siguientes datos:
Cargo
Salario Mensual
10,500.00
7,500.00
Gerente Producción (MOI)
Supervisor de Producción (MOI)
6,500.00
Operador de Máquina No. 1 (MOD)
6,000.00
Operador de Máquina No. 2 (MOD)
7,000.00
Operador de Máquina No. 3 (MOD)
5,500.00
Operador de Máquina No. 4 (MOD)
6,000.00
Operador de Máquina No. 5 (MOD)
5,750.00
Operador de Máquina No. 6 (MOD)
7,500.00
Operador de Máquina No. 7 (MOD)
Operador de Máquina No. 8 (MOD)
5,250.00
Todos los operarios recibieron un incentivo por cumplimiento de metas del 10% del
Salario Total Mensual.
24. 31/01/2011 Se pagó la nomina del Departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. se Emitió el
cheque No.7539 en base a los siguientes datos:
Cargo
Gerente Producción (MOI)
Supervisor de Producción (MOI)
Operador de Máquina No. 1 (MOD)
Operador de Máquina No. 2 (MOD)
Operador de Máquina No. 3 (MOD)
Operador de Máquina No. 4 (MOD)
Operador de Máquina No. 5 (MOD)
Operador de Máquina No. 6 (MOD)
Elaborado por Lic. Martin Martínez García
Msc. Ruddy Torres Cajina
Docentes Horarios
Universidad Centroamericana
Salario Mensual
10,500.00
7,500.00
7,000.00
8,000.00
5,500.00
6,250.00
5,700.00
4,950.00
5,550.00
6,000.00
Operador de Máquina No. 7 (MOD)
Operador de Máquina No. 7 (MOD)
Todos los empleados del departamento recibieron un incentivo por cumplimiento de
metas del 10% del Salario Total Mensual.
25. 31/01/2011 Se pagó la nomina del Departamento de Ventas de TOYS S.A. se Emitió el cheque
No.7540 en base a los siguientes datos:
Cargo
Gerente
Secretaria
Salario Mensual
12,500.00
3,500.00
Responsable de Bodega de Productos Terminados
Al Gerente se le paga C$0.10 centavos de comisión por cada unidad vendida.
4,500.00
26. 31/01/2011 Se pagó la nomina del Departamento de Administración de TOYS S.A. se Emitió
el cheque No.7541 en base a los siguientes datos:
Cargo
Gerente
Secretaria
Salario Mensual
12,500.00
3,500.00
Conductor
3,750.00
27. 31/01/2011 El departamento de Moldeado de TOYS S.A. aplica los Costos Indirectos de
Fabricación a la producción sobre la base del Costo de la Mano de Obra Directa. Los Costos
Indirectos de Fabricación presupuestados del Departamento de Moldeado
fueron
C$398,160.00 el costo de la Mano de Obra Directa presupuestada en el Departamento de
Moldeado fue C$1, 327,200.00.
28. 31/01/2011 El departamento de Ensamblaje de TOYS S.A. aplica los Costos Indirectos de
Fabricación a la producción sobre la base del Costo de la Mano de Obra Directa. Los Costos
Indirectos de Fabricación presupuestados del Departamento de Ensamblaje fueron
C$328,800.00 el costo de la Mano de Obra Directa presupuestada en el Departamento de
Ensamblaje fue C$822,000.00.
29. 31/01/2011 TOYS S.A. vendió 17,500 juguetes a MUNDO DE JUGUETES S.A según factura
de No.2460 a un precio de venta unitario de C$46.50 recibió el cheque No. 4678 del
BANPRO.
30. 31/01/2011 TOYS S.A. vendió 9,500 juguetes a COMERCIAL PAOLA según factura de
No.2461 a un precio de venta unitario de C$46.75 recibió el cheque No. 3255 del BANPRO.
31. 31/01/2011 TOYS S.A. vendió 6,500 juguetes a JUGUETES Y MAS JUGUETES S.A según
factura de No.2462 a un precio de venta unitario de C$46.50 recibió el cheque No. 2445 del
BANPRO.
32. 31/01/2011 TOYS S.A. vendió al crédito 4,000 juguetes a LA TIENDONA S.A según factura
de No.2463 a un precio de venta unitario de C$46.50.
Elaborado por Lic. Martin Martínez García
Msc. Ruddy Torres Cajina
Docentes Horarios
Universidad Centroamericana
33. 31/01/2011 TOYS S.A. pagó con Cheque No.7542 su deuda a PLASTINIC S.A. la que emitió el
ROC No. 2395.
34. 31/01/2011 TOYS S.A pagó con Cheque No.7543 su deuda a TEXNICSA S.A. la que emitió el
ROC No. 4889.
35. 31/01/2011 TOYS S.A pagó con cheque No.7544 la factura de energía a UNION FENOSA por
C$5,200.00 el 60% corresponde los Departamentos de Producción, el 30% al
Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. No se le realiza
retención en la fuente por ser gran contribuyente
36. 31/01/2011 TOYS S.A pagó con cheque No.2546 la factura No.7545 el Servicio de Agua
Potable a ENACAL por C$ 2,800.00 corresponde el 60% a los Departamento de Producción
el 25% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. No se le
realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente.
37. 31/01/2011 TOYS S.A pago con cheque No.7546 la factura No.24539 a la compañía de
servicios de mantenimiento y reparaciones industriales SERVISA S.A. por C$3,900
corresponde el 60% corresponde a los Departamentos de Producción y el resto partes iguales
a los Departamentos de Administración y Ventas.
38. 31/01/2011 TOYS S.A consumió el 50% de la Papelería y Útiles corresponde el 20% a los
Departamentos de Producción el 50% al Departamento de Ventas y el resto al
Departamento de Administración.
39. 31/01/2011 TOYS S.A consumió el 50% de la Propaganda y Publicidad.
40. 31/01/2011 TOYS S.A canceló el 50% de las Rentas Pagadas por Anticipado el 60%
corresponde a los Departamentos de Producción y el 25% al Departamento de Ventas y el
resto a Departamento de Administración.
41. 31/01/2011 TOYS S.A provisionó 1/12 de la nómina para el Décimo Tercer Mes.
42. 31/01/2011 TOYS S.A provisionó el INSS Patronal correspondiente al mes de Enero 16% de
todos los salarios.
43. 31/01/2011 TOYS S.A provisionó el INATEC correspondiente al mes de Enero 2% de todos
los salarios
44. 31/01/2011 TOYS S.A registro la depreciación del equipo de Fabrica correspondiente al mes de
Enero, el porcentaje anual es el 10%, del Equipo de Venta es el 25% anual y del equipo de
oficina el 25%.
45. 31/01/2011 TOYS S.A registro la depreciación del Equipo de Venta correspondiente al mes de
Enero, el porcentaje anual es el 20%,
46. 31/01/2011 TOYS S.A registro la depreciación del Equipo de Oficinas correspondiente al mes
de Enero, el porcentaje anual es el 25%,
Elaborado por Lic. Martin Martínez García
Msc. Ruddy Torres Cajina
Docentes Horarios
Universidad Centroamericana
47. 31/01/2011 TOYS S.A quedó a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la
alcaldía de Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la
basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:
Ventas Mensuales
0 a
25,001 a
150,001 a
300,000 a
Pago Mensual
25,000
150,000
300,000
más
C$75
250
500
750
48. 31/01/2011 TOYS S.A provisionó el 1% de la cartera de clientes como Incobrables.
49. 31/01/2011 TOYS S.A provisiono el 1% de las Ventas Netas como Anticipo al IR
Se pide:
1. Todo el Caso debe presentarse digital e impreso.
2. Elabore los soportes correspondientes de todas las operaciones.
3. Prepare un informe de costo de producción para cada departamento.
4. Elabore tarjetas de inventario de materiales y artículos terminados utilice el método
promedio ponderado.
5. Para las operaciones de compra, venta, cobros a clientes, pagos a proveedores y pagos de
servicios aplique los impuestos correspondientes.
6. Elabore un resumen de Ingresos y uno de Egresos.
7. Prepare los Comprobantes de Diario Mensuales utilice los parciales para indicar las sub
cuentas.
8. Presente los Comprobantes de Diarios en cuentas T.
9. Elabore la Balanza de Comprobación en la cual se debe reflejar columnas de saldos
iniciales movimiento del mes y saldo finales.
10. Prepare un Estado de Costo de los Artículos Manufacturados.
11. Elabore un Estado de Resultado.
12. Elabore el Balance General.
13. Presente los Anexos correspondientes a los Estados Financieros.
Elaborado por Lic. Martin Martínez García
Msc. Ruddy Torres Cajina
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