INFORME FINALAUDITORIA ESPECIAL EMDUPAR

FECHA: 07/05/09
CONTRALORÍA MUNICIPAL DE VALLEDUPAR
OFICINA CONTROL FISCAL
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“De la mano contigo Vigilamos
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INFORME DE AUDITORIA
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INFORME FINAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
CON ENFOQUE INTEGRAL
Modalidad Especial
EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DE VALLEDUPAR – EMDUPAR S.A.
E.S.P.
VIGENCIAS 2006 Y 2007.
CONTRALORÍA MUNICIPAL DE VALLEDUPAR
MAYO - 2009
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AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL MODALIDAD
ESPECIAL - EMDUPAR S.A. E.S.P. VIGENCIAS 2006 - 2007
Contralora Municipal:
ALBA LUZ TRUJILLO LOBO
Asesora Jurídica:
MARTHA CECILIA MEJIA PEÑALOZA
Directora Control Fiscal:
CENIRA CLAVIJO PINO
Equipo de auditores:
Jorge Arturo Araujo Ramírez. (Líder)
Mayte Melisa Sequeda Pimienta.
Atilio Enrique Fernández Ustariz.
Rodolfo Enrique Mizar Maestre.
José Fernando Toro Pardo.
Jaime Rafael Rico Jiménez.
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TABLA DE CONTENIDO
Pág.
1.
CARTA DE CONCLUSIONES
4
1.1.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
5
1.2.
CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO
7
1.2.1. Línea contratación
7
1.2.2. Línea Tesorería
9
1.3.
RELACIÓN DE HALLAZGOS
10
1.4.
PLAN DE MEJORAMIENTO
10
2.
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
11
ANEXOS
70
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Valledupar, 07 de mayo de 2009
Doctor
LICINIO RAFAEL BELEÑO JIMENEZ
Gerente – EMDUPAR S.A. E.S.P.
Valledupar
Respetuoso saludo doctor Beleño:
La Contraloría Municipal de Valledupar, con fundamento en las facultades
otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, en concordancia con el
artículo 272 ibídem y el artículo 65 de la Ley 42 de 1993, practicó Auditoría
Gubernamental con Enfoque Integral modalidad Especial a los procesos de
contratación y tesorería de la Empresa de Servicios Públicos de Valledupar
EMDUPAR S.A. E.S.P., a través de la evaluación de la gestión conforme a los
principios de economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de los costos
ambientales con que administró los recursos puestos a su disposición y los
resultados de su gestión en los procesos de contratación y tesorería. La auditoría
incluyó la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y
económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de
procedimientos aplicables.
Es responsabilidad de la administración el contenido de la información
suministrada por EMDUPAR S.A. E.S.P. y de la Contraloría Municipal de
Valledupar, su análisis para producir un informe integral que contenga el concepto
sobre el examen practicado.
El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez
detectados como deficiencias por el equipo auditor, deben ser corregidos por la
Administración y así contribuir al mejoramiento continúo de la organización y por
consiguiente en la eficiente y efectiva prestación del servicio de acueducto y
alcantarillado en beneficio de la ciudadanía y el mejoramiento de su calidad de
vida, fin último del control fiscal.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con las normas de Auditoría
Gubernamentales compatibles con las Normas de General Aceptación, así como
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con las políticas y los procedimientos de auditoría establecidos por la Contraloría
Municipal de Valledupar; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y
ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable
para fundamentar nuestro concepto.
La auditoría efectuó el examen a pruebas selectivas, de las evidencias y
documentos que soportan los procesos de contratación y tesorería en las
vigencias 2006 y 2007 y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios
y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los
cuales reposan en los archivos de la Contraloría Municipal de Valledupar.
1.1. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
La auditoría a que se refiere el presente informe tuvo el siguiente alcance:
Se examinaron los siguientes procesos.
1.1.1. Objetivos en la Línea Contratación:

Confrontar si el objeto contratado estuvo acorde con las políticas, planes y
programas que permitieran cumplir los fines institucionales de la entidad.

Verificar y analizar si la gestión efectuada por la administración se realizó
conforme a los principios de transparencia, economía y responsabilidad que
condujeran al deber de selección objetiva.

Establecer si las partes involucradas en el proceso contractual actuaron con la
debida gestión, permitiendo el cabal cumplimiento de las cláusulas pactadas y
las disposiciones legales que la reglamentan.

Constatar si los pagos efectuados obedecieron a lo pactado y aseguraron que
el objeto contractual y el plazo, cumplieran los fines o propósitos que dieron
origen a su contratación.

Analizar si se adoptaron las medidas pertinentes para ejercer control oportuno
sobre el desarrollo del proceso contractual.
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
Fundar si el objeto contratado alcanzó los fines previstos para satisfacer las
necesidades de la administración.

Comprobar si la terminación y liquidación del contrato se realizó dentro de los
términos pactados.
En la vigencia 2006 de la contratación celebrada por la entidad, se examinaron 48
contratos de un total de 241, que representan el 20% del total de los contratos. La
muestra seleccionada suma un total de $3.960.455.389, que representa un 58%
del valor total contratado. En la vigencia 2007 se examinaron 51 contratos de un
total de 231, que representan el 22% del total de los contratos celebrados. La
muestra seleccionada suma un total de $5.912.913.007, que representa un 45%
del valor contratado. De la vigencia 2008 se revisaron 10 contratos que suman
$5.591.627.914.
1.1.2. Objetivos en la Línea Tesorería:

Determinar la razonabilidad de las cuentas que integran este ciclo reflejados en
los Estados contables financieros del ente público.

Verificar que los registros contables de cada una de las cuentas que integran el
proceso de tesorería, se hayan efectuado de acuerdo a Principios y Normas de
Contabilidad pública, y demás normas técnicas emitidas por la Contaduría
General de la Nación.

Confirmar que las cuentas de efectivo se manejan con criterios y políticas
establecidos por los Principios y Normas de Contabilidad Pública.

Comprobar, mediante selecciones aleatorias, que en las operaciones que dan
origen a los ingresos y egresos se hayan anexado los documentos soporte que
les corresponden, de acuerdo con las normas administrativas.

Cotejar las notas débitos y créditos tanto de los libros auxiliares de bancos con
las conciliaciones.

Establecer que los egresos sean previamente aprobados por funcionarios
autorizados (ordenador del gasto y demás).

Constatar que los fondos y depósitos cumplan las condiciones
disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino.
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
Confrontar que todo egreso de fondos se efectúe mediante giro de cheques
individuales con base en comprobantes debidamente legalizados.

Observar que en los comprobantes de egreso se registre el número de la
cuenta corriente y del cheque, el nombre del banco y el valor neto girado.
En el área de tesorería, se examinaron 500 comprobantes de egresos de un total
de 4.995, que representan el 10% del total.
En el trabajo de auditoría se presentó la siguiente limitación que afectó el alcance
de la misma: en algunos casos la información no se entregó en forma oportuna y
completa haciéndose necesario reiterar lo solicitado, generando traumatismos en
la aplicación de procedimientos de auditoría de acuerdo a lo planeado.
Los hallazgos u observaciones se dieron a conocer oportunamente a la entidad
dentro del desarrollo de la auditoría, las respuestas de la administración fueron
analizadas y se incorporó en el informe lo que se encontró debidamente
soportado.
1.2. CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO
La Contraloría Municipal de Valledupar, conceptúa que la gestión de la Empresa
de Servicios Públicos de Valledupar – EMDUPAR S.A. E.S.P., en las áreas o
procesos evaluados, no cumple con los principios de economía, eficiencia,
eficacia, equidad y valoración de los costos ambientales, como consecuencia de
las observaciones planteadas en el presente informe.
1.2.1. Línea Contratación
El Estado, con el fin de cumplir los fines esenciales consagrados en la Constitución
y la Ley, acude a la contratación con los particulares ante la imposibilidad de
asumir por sí mismo, la ejecución de las tareas necesarias para lograr la
prestación de los servicios públicos y demás actividades de su naturaleza.
Para adelantar la evaluación a la gestión contractual, se tomaron los contratos más
representativos por su impacto social, la cuantía de la inversión y aquellos que
fueron objeto de denuncia y/o quejas por presuntas irregularidades en su
ejecución. Considerando que la contratación estatal tiene como propósito la
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satisfacción de las necesidades de la comunidad, donde se comprometen los
servidores públicos y los particulares que intervienen en el proceso contractual a
hacer buen uso y control de los recursos del estado.
En el análisis efectuado a este proceso sobre las vigencias 2006 y 2007, y en
algunos casos denuncias de la vigencia 2008, se detectaron debilidades
administrativas por los siguientes aspectos:
No se tienen en cuenta algunas disposiciones que regulan el proceso contractual,
en especial las normas contempladas en el manual de contratación e interventoría
de la entidad; no existen planes de contratación anual, no hay controles en el área
de almacén, existen contratos en los que no se estipula con claridad la cantidad y
especificaciones técnicas de los bienes adquiridos, suscripción de contratos
onerosos que no reportaron beneficios a la entidad revelando una gestión
antieconómica e ineficaz, ambigüedad en los estudios técnicos y/o términos de
referencia previo a la contratación y carencia de estudios de conveniencia y
oportunidad.
Asimismo, al verificar los contratos, no se encontraron algunos soportes
documentales de los informes de interventoría, ni de los contratistas. De otra
parte, se observa que los interventores avalan informes sin la respectiva
inspección, seguimiento y control, demostrando falta de eficiencia y eficacia en la
salvaguarda de los recursos de EMDUPAR S.A. ESP.
En el archivo de los contratos u órdenes suscritos, no se observa la rigurosa
aplicación de normas de gestión y administración documental por parte de la
empresa, acorde a lo establecido en la Ley 594 de 2000 y el capitulo primero del
Decreto 4124 de 2004, poniendo en riesgo la custodia y cuidado de los
documentos contractuales, así como la memoria institucional.
En el proceso de contratación EMDUPAR S.A. E.S.P., gasto en el año 2006 el
30% de su presupuesto y en la vigencia 2007 el 47%, sin embargo no ha
implementado los controles de rigor que la magnitud de las inversiones amerita.
Lo expuesto nos permite afirmar que no se cumplieron de manera adecuada los
procedimientos formales para contratar establecidos por la misma entidad en su
manual interno de contratación e interventoría; tampoco se respetaron los
principios medulares de la función pública de moralidad y eficacia en la gestión
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desarrollada por los gerentes de EMDUPAR en la suscripción, ejecución y pago de
varios contratos.
Denotando falencias en los procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación adoptados por la entidad, con el fin de procurar de todas las
actividades, operaciones y actuaciones se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales vigentes (Control interno).
1.2.2. Línea Tesorería.
La Tesorería de EMDUPAR S.A., tramitó 2.276 comprobantes de egresos en la
vigencia 2006, y 2.719 en la vigencia 2007, para un total de 4.995 comprobantes;
en la muestra tomada se pudo verificar los siguientes aspectos: número, fecha,
beneficiario, cédula o NIT, concepto del gasto, valor bruto del pago, retenciones
practicadas, neto pagado, cuenta bancaria afectada, número de cheque,
verificación del valor cobrado en extracto, certificado de disponibilidad y registro
presupuestal.
El trabajo de campo realizado permite concluir, que a pesar de encontrarse
deficiencias en los pagos de algunos contratos como: falta de disponibilidad
Presupuestal y no exigencia en su totalidad de los requisitos legales de la facturas
de ventas; el equipo auditor considera que el manejo de tesorería es aceptable. Se
recomienda maximizar los controles, con el fin de soslayar los riesgos asociados
a los procesos de tesorería.
La entidad posee 69 cuentas bancarias, se observo la existencia de un alto
porcentaje de cuentas inactivas con saldos pendientes por ejecutar de convenios
interadministrativos; se recomienda que se realicen los tramites pertinentes que
conlleven a la depuración de las mismas.
Con relación a la observación que se dejo en el plan de mejoramiento sobre el
atraso de las conciliaciones bancarias, se evidencio alto cumplimiento por parte
del sujeto auditado ya que estas se encuentran conciliadas en un 80%.
En el archivo de los comprobantes de egreso suscritos, no se observa la aplicación
de normas de gestión y administración documental por parte de la empresa,
acorde a lo establecido en la Ley 594 de 2000 y el capitulo primero del Decreto
4124 de 2004, éstos están expuestos y sin seguridad; poniendo en riesgo la
custodia y cuidado de los documentos, así como la memoria institucional.
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1.3. RELACIÓN DE HALLAZGOS
En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron 35 (treinta y cinco)
hallazgos administrativos, de los cuales 32 (treinta y dos) tienen presunta
incidencia disciplinaria, 16 (dieciséis) fiscales en cuantía de $1.667.087.690. y dos
(2) penales; estos serán trasladados ante las autoridades competentes.
1.4. PLAN DE MEJORAMIENTO
La entidad debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando,
con acciones y metas que permitan solucionar las deficiencias comunicadas
durante el proceso auditor y que se describen en el informe. El Plan de
Mejoramiento ajustado debe ser entregado a la Contraloría Municipal de
Valledupar, dentro de los 15 días hábiles siguientes al recibo del informe, de
acuerdo con la resolución Orgánica No 062 de 2002, proferida por la Contraloría
Municipal de Valledupar.
Dicho plan de mejoramiento debe contener las acciones y metas que se
implementarán por parte de la entidad, las cuales deberán responder a cada una
de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma
para su implementación y los responsables de su desarrollo.
Atentamente,
ALBA LUZ TRUJILLO LOBO
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2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
2.1 EVALUACIÓN A LA CONTRATACIÓN
De acuerdo a la información reportada por EMDUPAR S.A. E.S.P. con relación a
la contratación, se estableció el valor total de la misma según tipos de contratos
así:
CUADRO No 1.
CONTRATOS SUSCRITOS VIGENCIA 2006
ESTADISTICAS 2006
Tipos de Contratos
Cantidad Contratos
Valor
Contrato de Suministro
7
$ 2,019,083,000.00
Contrato de Obra
22
$
Contrato de Prestación de Servicios
64
$ 1,914,646,714.00
Contrato de Consultoría
5
$ 1,445,830,520.00
575,731,804.95
Órdenes de Compra
143
$
903,469,238.00
TOTALES
241
$ 6,858,761,276.95
GRAFICA No 1
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CUADRO No 2.
CONTRATOS SUSCRITOS VIGENCIA 2007
ESTADISTICAS 2007
Tipos de Contratos
Cantidad Contratos
Valor
Contrato de Suministro
20
$ 1,681,904,500.00
Contrato de Obra
72
$ 8,640,095,137.98
Contrato de Prestación de Servicios
52
$ 1,160,740,737.76
Contrato de Consultoría
5
$
205,949,477.00
Órdenes de Compra Almacén
82
$ 1,381,742,357.39
TOTALES
231
$ 13,070,432,210.13
GRAFICA No 2
Del análisis realizado a la muestra seleccionada y en atención a las quejas y/o
denuncias, se obtuvieron las siguientes observaciones:
Hallazgo 01. Ausencia de planeación en la actividad contractual
El contrato es el instrumento jurídico para la ejecución de la planificación y el
presupuesto y para asegurar el cumplimiento de los fines del Estado. La
preparación del contrato estatal, comienza con mucha antelación al momento que
los entes públicos toman la decisión de celebrar un negocio jurídico en particular,
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ésta etapa se encuentra estrechamente ligada con la elaboración de los planes y
programas generales de gasto e inversión y la conformación del presupuesto.
De la evaluación realizada en las vigencias 2006, 2007 y 2008, se pudo constatar
que EMDUPAR S.A. E.S.P. no realizó el Plan Anual de Contratación para la
adquisición de bienes y servicios requeridos para el logro de los objetivos y metas
institucionales y el buen funcionamiento de la entidad durante la vigencia fiscal, el
cual debió efectuarse con base en las necesidades planteadas y detectadas por
los jefes de departamentos, de unidades, de áreas y oficina de compras, con el
apoyo institucional de la oficina jurídica, secretaria general y la coordinación de la
unidad de planificación.
Lo anterior ha conllevado a celebrar contratos inadecuados donde no hay claridad
del objeto de los mismos, no se determina la cantidad y las especificaciones
técnicas requeridas, se evidenciaron contratos suspendidos y prórrogas
constantes.
Análisis de la respuesta. Del análisis efectuado a los planteamientos del sujeto auditado,
el equipo auditor mantiene la observación y reafirma que en este caso no se cuestiona la
existencia o no del plan de compras; sino la inexistencia del plan anual de Contratación a
que se refiere el Manual Interno de Contratación e Interventoría de la empresa. Por
consiguiente, el equipo auditor considera que la respuesta del sujeto auditado no
desvirtúa la presunta inconsistencia formulada en el Informe Preliminar.
Para el equipo auditor estas debilidades o deficiencias pueden constituirse en un
presunto hallazgo administrativo con incidencia disciplinaria, por
incumplimiento a lo establecido en el folio 3 etapa precontractual numeral 1,
artículos 3, 7 y 37 del Manual interno de contratación e Interventoría de la
empresa; el artículo 2 literal b) y h) de la Ley 87 de 1993; el artículo 23 y el
numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 02 Bienes sin asegurar - contrato Nº 0038 de 2006.
El servidor debe vigilar y salvaguardar los bienes y valores que le han sido
encomendados para que sean utilizados debida y racionalmente, de conformidad
con los fines a que han sido destinados.
Del análisis realizado al contrato Nº 0038 de 2006, cuyo objeto es “la adquisición
de una unidad móvil de limpieza y succión”; por valor de $679.500.000, este vehículo
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fue adquirido para realizar las actividades propias de la prestación del servicio de
acueducto y alcantarillado en la ciudad de Valledupar.
Mediante prueba de auditoría se pudo constatar que la entidad venia utilizando el
vehículo o móvil de limpieza y succión de placa No SZA 095, sin el debido seguro
obligatorio desde el 17 de marzo de 2008 y solo hasta el 07 de noviembre del
mismo, siete (7) meses después de vencido fue renovado, después de la solicitud
realizada por el equipo auditor. El vehículo se encontraba sin el seguro
obligatorio, razón por la cual no podía ser utilizado, así lo enseña la norma legal
(artículo 42 de la Ley 769 de 2002), de lo cual se deriva que al permitir su uso, en
las circunstancias aquí descritas configura un uso indebido del bien.
Se puede concluir, que en la entidad no hay control y vigilancia en la salvaguarda
de los bienes que hacen parte de la misma; lo que puede traer como
consecuencia que los bienes en cualquier momento sean dañados, hurtados, y en
el peor de los casos, ocasionar daños a terceros que afectarían el patrimonio de
la entidad.
El ejercicio del Control Interno deberá concebirse y organizarse de tal manera que
sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la
entidad, para proteger los recursos de la organización buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos.
Análisis de la respuesta. Teniendo en cuenta que en su respuesta la entidad anexa la
póliza de seguro que amparaba al vehiculo, y que éste no causó daño alguno, ni la
debilidad ha sido recurrente, el equipo auditor replantea la connotación dada inicialmente
en el informe preliminar, quitando la incidencia disciplinaria, dejándola de tipo
administrativo con el fin de que se sometan a un plan de mejoramiento. Por
consiguiente, se constituye un hallazgo administrativo.
Hallazgo 03. Suministro de bienes
El artículo séptimo del Manual de Contratación interna de EMDUPAR SA ESP
establece que la contratación debe obedecer a una adecuada planeación y
eficiente uso de los recursos, control de inventarios y el aseguramiento de la
calidad de las adquisiciones para cada vigencia fiscal, racionalizando el gasto
público como acción prioritaria del Estado; para garantizar el funcionamiento
administrativo de las diferentes dependencias que sirven de apoyo para un mejor
y oportuno servicio misional de la entidad.
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De la inspección técnica realizada a varias dependencias, incluida la división de
Servicios generales y suministros, el equipo auditor detectó la falta de manuales
de procedimientos que contemplen la planeación, programación y controles
utilizados en el manejo de las entradas y salidas de elementos.
De la evaluación realizada a las entradas y salidas de los elementos o bienes
suministrados mediante los contratos números 0041 de la vigencia 2006; 0118,
0027, 0044, 0030, 0119, 0061, y 0082 de la vigencia fiscal 2007; 059, 088 de la
vigencia 2008, se revisaron las ordenes de servicios 200700005, 20070007,
20070012, 20070021, 20070023, 20070037, 200700059, 20070065; se verificaron
selectivamente el suministro de elementos o bienes a las diferentes dependencias
de la empresa, donde se pudo constatar que no se llevan los debidos
procedimientos referente al control de solicitudes y pedidos; se requirieron los
archivos físicos de las vigencias 2006, 2007 y 2008, y estos no fueron
entregados.
La División de Suministros de la Empresa EMDUPAR S. A. E S. P., no cumple
con lo establecido en las normas; no existen políticas y lineamientos generales
para la administración de los bienes de consumo, devolutivos y de los bienes
muebles de la entidad, no hay un inventario actualizado y valorizado de los bienes
muebles, se llevan procedimientos inadecuados, el plan de compras no tiene la
operatividad efectiva, es inapropiado el manejo de las entradas y salidas de
elementos, algunos elementos fueron entregados con base en los pedidos, los
cuales se encuentran sin firmas de recibo a satisfacción, no se lleva kárdex en
almacén a pesar de estar sistematizada la dependencia.
De otra parte, la dependencia de almacén de cualquier entidad pública o privada,
se responsabilizará del control y clasificación de mercancías, de tal manera que
los elementos que se custodien allí, permanezcan en buen estado, en óptimas
condiciones ambientales y de seguridad que garantice una vida útil del producto.
Mediante inspección física de bienes se pudo evidenciar que existen equipos de
cómputo y periféricos como impresoras, teclados y dispositivos de
comunicaciones, los cuales se encuentran inutilizados y sujetos al deterioro por el
estado de almacenamiento en que están. (Ver Anexo 2). De igual forma no se
evidenció documento alguno en donde se determine la disposición final de cada
uno de estos elementos, ni reporte técnico de funcionario idóneo que especifique
el estado de uso en que se encuentran estos elementos.
Análisis de la respuesta. Para el equipo auditor no son suficientes sus descargos por ser
posteriores a las acciones; reiterando además que en visitas realizadas al área de
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almacén se pudo constatar que no se aplican los procesos señalados, ni se lleva un
Kárdex; revelando la falta de organización general en la dependencia de almacén por la
ausencia de control y vigilancia de los elementos adquiridos, en tal sentido no se acepta la
respuesta del ente auditado, quedando en firme las debilidades detectadas.
Estos hechos descritos configuran un presunto hallazgo Administrativo con
presunta incidencias disciplinaria por inobservar el artículo 7 del Manual interno
de Contratación e Interventoría de EMDUPAR SA ESP; los literales a), b), c), d),
e), f) articulo 2º, y literales e), i) artículo 4 de la Ley 87 de 1993; articulo 23 y los
numerales 1, 21 y 22 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 04. Contrato de Suministro No 0122 de 2007.
Los servidores públicos están obligados a buscar el cumplimiento de los fines de
la contratación, a vigilar la correcta ejecución del objeto contratado y a proteger los
derechos de la entidad, del contratista y de los terceros que puedan verse
afectados por la ejecución del contrato.
Del análisis documental realizado al Contrato de suministro No 0122 del 06 de
noviembre de 2007, cuyo objeto es “Suministro de un Software comercial para la
empresa de Servicios Públicos de Valledupar EMDUPAR S.A. E.S.P.”, suscrito con
Avanced Technologies Group Consultant S.A. AT SA, por valor de $350.000.000.,
con una adición de $170.000.000., para un total de $520.000.000., se pudo
determinar que no se está dando aplicación a los principios que rigen la
administración pública, además de incumplir lo dispuesto en el Manual de
contratación e Interventoría de la empresa, debido a:

Falta de experiencia del Contratista. En su propuesta el contratista demuestra
su experiencia, relacionando dos (2) contratos y sus adiciones, uno con el
Hospital local de Aguachica y el otro con el Municipio de Valledupar, dentro de
los cuales la implementación realizada no corresponden a procesos
comerciales que era lo requerido por EMDUPAR S.A. E.S.P. para suplir su
necesidad. Además, según auditoria Gubernamental con Enfoque Integral,
vigencia 2006, realizada al Municipio de Valledupar, por la Contraloría
Municipal, se pudo comprobar que Avanced Technologies Group Consultant
S.A. AT SA, incumplió en la implementación y funcionamiento del software
objeto del contrato suscrito con el Municipio; situación ésta que pudo
identificar EMDUPAR S.A. E.S.P. antes de suscribir el contrato, lo que deja ver
la falta de vigilancia y verificación, al momento de seleccionar objetivamente al
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contratista; incumpliendo lo dispuesto en los términos de la invitación privada
para adquisición del software, anexo 5, especificaciones técnicas mínimas
exigidas al proveedor, ítem 2 folio 24, que dice: “ El oferente deberá demostrar
como mínimo tres (3) implantaciones exitosas en Empresas públicas y/o privadas
dirigidas al manejo de procesos administrativos y comerciales de dichas instituciones.
De igual manera EMDUPAR S.A. E.S.P., se reserva el derecho de visitar y verificar la
implantación y funcionamiento del software en sitio lo que le permitirá conocer y
realizar un diagnostico exhaustivo de la aplicación, verificando las fortalezas y
debilidades del software”

Se suscribió el Contrato Modificatorio No 001 al Contrato de Suministro No
122 de 2007, por valor de $170.000.000. para la “ adquisición de un modulo de
migración de datos, el cual no quedo contemplado dentro del mismo y en
consecuencia garantizar el procesamiento de datos en la estructura nueva del
software que se va adquirir.” , el cual para el equipo auditor, por las evidencias
encontradas, era innecesario e injustificado toda vez que en su propuesta
inicial el contratista garantizaba que “el sistema de información RIDANA AQUA,
esta diseñado en arquitectura Cliente-Servidor, lo que representa una importante
confiabilidad de la integridad de los datos, esta característica también es importante a
la hora de desear una migración a otro tipo de servidor de base de datos como
son SQL Server, Oracle, MySQL, ETC”.(folio 13); asimismo en la metodología de
implantación de la propuesta presentada por el contratista, en la Fase 3 se
describe: Migración y puesta en marcha. “Se realiza en esta fase la
implementación y puesta en marcha del sistema por módulos y la carga inicial de la
base de datos con la información que proporcionará EMDUPAR S.A. E.S.P., con
estos archivos se realizara la conversión de los datos a las nuevas estructuras del
sistema, migrando así los datos básicos, generales, históricos e iniciales.” (folio 19).

Vencimiento del plazo contractual, acta de inicio de fecha 09 de noviembre
de 2007.
Contrato modificatorio No 002 de fecha 04 de marzo de 2008 por medio del
cual se prorroga por cuarenta y cinco (45) días mas el Contrato de
Suministro No 0122 de 2007.
Contrato modificatorio No 003 de fecha 18 de abril de 2008 por medio del
cual se prorroga por cuarenta (40) días mas el Contrato de Suministro No
0122 de 2007.
A pesar de las prorrogas otorgadas, el plazo contractual terminó el 31 de
mayo de 2008 y a la fecha no se ha dado cabal cumplimiento al objeto
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contratado, ni se ha liquidado. Asimismo se encuentran vencidas las
garantías.

Falta de control y vigilancia
EMDUPAR S.A. E.S.P. canceló a Avanced Technologies Group Consultant
S.A. AT SA, la suma de $432.500.000., correspondientes al 83% del valor
total pactado por la adquisición del software, el cual no ha sido entregado a
satisfacción.
Se suscribió un acta parcial el día 17 de diciembre de 2008, donde se
entrega por parte del contratista la instalación de las tablas iniciales del
sistema AQUA, actividad que no evidenciaba mayores avances en la
implementación del sistema y se recibió como el 75% de avance; en la
misma acta se recibe instalado el software migrador de datos, y aún el
modulo para migrar los datos no ha sido entregado ni instalado.
Se designó como Interventor al Jefe de la Unidad de Sistemas, quien no
rindió informes parciales ni final de su gestión, sobre el estado de ejecución
técnica, física y financiera en que se encontraba el contrato; éste funcionario
fue declarado insubsistente mediante resolución No 00779 de fecha 26 de
agosto de 2008, fecha para la cual ya debía haber suministrado e
implementado el software contratado, sin embargo, el contratista continuaba
con las actividades de implementación, sin la debida interventoría ya que
esta no ha sido asignada nuevamente.
Existe suficiente documentación en la empresa, que demuestran el
incumplimiento del contratista, Avanced Technologies Group Consultant
S.A. AT SA, sin embargo, a la fecha EMDUPAR S.A. E.S.P. no ha iniciado
acción judicial o sanción alguna en contra del contratista.
Análisis de la respuesta. Respecto a la experiencia, los contratos presentados por el
contratista son dos, los otros corresponden ha adiciones de los primeros, a demás la
entidad no verificó
la implantación y funcionamiento de los (software) trabajos
desarrollados por el contratista en sitio lo que le permitiera conocer y realizar un
diagnostico exhaustivo de la aplicación. Asimismo no se obtuvo respuesta por la falta de
control y vigilancia del contrato ni por la adición realizada. Los argumentos presentados
por la entidad, no desvirtúan la observación detectada por el equipo auditor.
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Frente a las presuntas irregularidades antes enunciadas, se observa una conducta
omisiva y permisiva de los funcionarios de la empresa involucrados en la ejecución
del contrato. Por lo tanto para el equipo auditor se establece un hallazgo de tipo
administrativo, con presuntas incidencias disciplinaria por inobservar lo
establecido en el artículo 3, 7, 25, 26, 37, 40 y 42 del Manual interno de
Contratación e Interventoría de EMDUPAR S.A. E.S.P.; artículo 23, numeral 1º del
artículo 34; numerales 31 y 34 del artículo 48 de la Ley 734 de 2002; fiscal en
cuantía de $432.500.000. y penal por la presunta comisión del delito de falsedad
ideológica en documento público consagrado en el artículo 286 del código penal
(Ley 599 de 2000), al consignar una falsedad que serviría como prueba para el
pago parcial del Contrato; y el artículo 410 del mismo, al tramitar un contrato sin
observancia de los requisitos legales esenciales.
Hallazgo 05. Orden de compra No 200700059 del 07 de septiembre de 2007.
Los servidores públicos están obligados a buscar el cumplimiento de los fines de
la contratación y velar por la buena calidad del objeto contratado. En la evaluación
realizada a la Orden de Compra No 200700059 del 07 de septiembre de 2007,
cuyo objeto es el suministro de un Espectrofotómetro, suscrito con Industrias de
cortes y dobleces Titan y/o Omar G Gómez, por valor de $37.120.000., se pudo
observar mediante visita técnica que realizó este organismo de control fiscal el día
13 de noviembre de 2008, que este no se encuentra funcionando adecuadamente.
Este equipo debió ser entregado por el contratista en funcionamiento y perfecto
estado de operación, sin embargo han transcurrido más de doce (12) meses
desde la fecha inicial prevista de entrega y puesta en marcha del equipo, y aún no
ha prestado el servicio para el que fue adquirido. El equipo fue recibido sin realizar
las pruebas técnicas para determinar su estado y características, ni se realizaron
las capacitaciones necesarias para su manejo y funcionamiento. El pago total del
contrato se realizó el 26 de octubre de 2007, comprobante de egreso No
2007002047, sin que los supervisores del mismo hayan procedido a verificar el
adecuado y correcto funcionamiento del equipo.
Según valoración y verificación realizada al equipo por la firma Multiservicios Alfur,
personal capacitado y preparado profesionalmente, éste presenta problemas en la
lámpara de tungsteno, marcando lecturas erróneas que comprometen la fiabilidad
de las pruebas que en él se realicen, asimismo constató que el equipo ha sido
utilizado 46 horas, contradiciendo la opinión del personal del laboratorio de la
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planta que argumentan que el equipo no se ha utilizado este tiempo, ya que desde
el mismo momento de su entrega no funcionó adecuadamente.
A pesar que la administración de la empresa tenía conocimiento de las
irregularidades, como consta en los informes de fecha 23 de abril y 15 de agosto
de 2008 presentados por el Jefe División de Producción y el de fecha 28 de agosto
de 2008 presentado por la Jefe de Control Interno, la entidad no realizó las
gestiones pertinentes para hacer efectiva las garantías ofrecidas por el proveedor,
constituyendo un presunto detrimento al patrimonio de la empresa en cuantía de
$37.120.000.
Análisis de la respuesta. Los argumentos presentados por la entidad, no desvirtúan la
observación detectada por el equipo auditor, ya que el equipo suministrado no ha
prestado el servicio para el cual fue adquirido, se observa en su respuesta, que éste se
recibió a satisfacción sin constatar su correcto funcionamiento, ni se capacitó
adecuadamente al personal para su manejo por no contar con los reactivos necesarios
para ello. Asimismo existen suficientes evidencias que demuestran que la entidad tenía
conocimiento de los hechos y no hizo efectivas las garantías pactadas en el contrato.
Para el equipo auditor los hechos antes descritos constituyen, un presunto
hallazgo administrativo con presuntas incidencias fiscal en cuantía de
$37.120.000, por lo señalado en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000 e incurriendo
en una presunta conducta disciplinaria por incumplimiento de las obligaciones de
los servidores públicos, según lo señalado en los artículos 25 y 42 del Manual
interno de Contratación e Interventoría de EMDUPAR S.A. E.S.P. y los artículos
23; 34, numeral 1; 48 numerales 31 y 34 de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 06. Contrato de prestación de Servicios No 0106 de 2007.
Del análisis documental, realizado al contrato No 0106 del 09 de agosto de 2007,
cuyo objeto es “prestación de servicios profesionales de abogados para la recuperación
de la cartera morosa de la empresa mediante cobros pre jurídicos y jurídicos a los
usuarios morosos y demás acciones pertinentes, de acuerdo a la información
suministrada por la empresa de servicios públicos de Valledupar S.A. E.S.P.”, suscrito
con Iván Castro Maya E.U. Las partes acordaron que el pago del citado contrato
sería por el concepto de Honorarios profesionales por las actividades de cobro
pre- jurídico a razón del 8% de lo efectivamente recaudado y por el cobro jurídico
se cancelaría el 12% de lo efectivamente recaudado en desarrollo del objeto
contractual.
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Analizado el comprobante de egreso número 2007002274, de fecha 26 de
noviembre de 2007, donde se le cancelan al contratista los honorarios por la
gestión realizada entre el 01 al 31 del mes de octubre de 2007, según factura
número 002 de 2007, entregada por el contratista. Debemos señalar la siguiente
inconsistencia:
Se le entrego a la Comisión de auditoría un C.D, el cual presenta información
respecto de la gestión de cobro realizada por el contratista en el mes de octubre
de 2008, al verificar el total recaudado en éste mes, asciende a la suma de
$81.524.731, lo que indica que EMDUPAR S.A., debe cancelar por Honorarios el
8% de los efectivamente recaudado o sea la suma de $6.521.978. Pero se aprecia
en el comprobante de egreso número 2007002274, que al contratista le reconocen
una gestión en el recaudo por valor de $151.943.978., cancelándole al contratista
$12.155.518 por honorarios; valor superior al establecido por el equipo auditor
según la documentación entregada por la administración. Lo que indica que
EMDUPAR S.A., reconoció al contratista $5.633.540. de más, configurando un
presunto detrimento de los recursos de la empresa, por pagar en forma indebida
los servicios prestados por el contratista.
Del análisis de la respuesta a la observación formulada al Comprobante de egreso
número 2008000462 del 14 de marzo de 2008. El sujeto auditado presenta una fotocopia
autentica del contrato Modificatorio No. 001 del 17 de diciembre de 2007, con el cual se
modificó la cláusula tercera del contrato inicial, quedando como porcentaje de pago al
contratista honorarios del diez por ciento de lo efectivamente recaudado. Por lo que queda
desvirtuado el presunto detrimento detectado inicialmente. Respecto al comprobante
2007002274 no se demostró la gestión realizada por el contratista.
Los hechos descritos constituyen para el equipo auditor un hallazgo de tipo
administrativo, con presuntas incidencias disciplinaria, por incumplimiento a lo
establecido en el artículo 25 del Manual Interno de Contratación e Interventoría de
la empresa; artículo 23, numeral 1 del artículo 34 y numeral 31 articulo 48 de la
Ley 734 de 2002; y fiscal en una cuantía de $5.633.540 por lo establecido en el
artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
Hallazgo 07. Contrato de Suministro N° 0042 de 2007.
Analizado el contrato de Suministro N° 0042 del 21 de marzo de 2007, cuyo objeto
contractual es “Suministro del software AGC SERVER 92 WS – ARC Editor 9.0,
para la implementación del Sistema de Información Georeferenciada – GIS de la
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Empresa de Servicios Públicos de Valledupar, Emdupar S.A E.S.P”., por valor de
$56.590.345.
Este software fue adquirido en el mes de Julio de 2007, según estudio de
conveniencia y oportunidad elaborado por la empresa, en donde se plantea la
necesidad de adquirir un sistema de información que incluya consulta
Georeferenciada de mapeo de redes, estado de solicitudes, gestión de
mantenimiento, inspecciones técnicas, interventoría y demás aspectos inherentes
a la gestión técnica de los servicios de acueducto y alcantarillado.
Ante esta situación la empresa decide adquirir el software en mención, con el
objeto de implementar un sistema de información geográfico y a demás para dar
cumplimiento al programa de gestión y acuerdo de mejoramiento. Sin embargo, a
la fecha de corte de la auditoria, el equipo auditor, pudo comprobar que el
software, dieciocho (18) meses después de ser adquirido, no ha sido de utilidad
para la empresa, debido a que no se ha utilizado desde su adquisición. Esto
evidencia claramente que la empresa no planeo de manera adecuada su actividad
contractual, está fue improvisada, lo que conllevó a realizar un gasto hasta ahora
innecesario e inoperante.
Analizada la respuesta de la entidad y al verificar los argumentos planteados por el
sujeto de control sobre el aplicativo y las diferentes actividades alternas que se requieren
para que el sistema como tal funcione adecuadamente, el equipo auditor acepta la
respuesta dada por el ente y decide cambiar la incidencia del hallazgo, dejándolo solo
administrativo a fin de poder hacerle seguimiento a esta observación y lograr que la
entidad implemente adecuadamente una herramienta tan importante en la gestión de los
procesos que realiza la empresa en beneficio de la comunidad.
Debemos señalar la importancia del seguimiento que ejecute control Interno, en
cumplimiento de las funciones otorgadas en la 87 de 1993, en especial el numeral e del
articulo 12.
Esta constituye para el equipo auditor un hallazgo de tipo administrativo.
Hallazgo 08. Contrato de consultoria Nº 0036 de 2007.
De la evaluación realizada al contrato Nº 0036 de 2007, cuyo objeto es “ la
realización de estudios de caracterización de las fuentes hídricas superficiales y
vertimientos en el sistema de tratamiento de aguas residuales “el Tarullal y el Salguero”
de la ciudad de Valledupar”. Una vez revisados los documentos soportes del
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contrato, se pudo comprobar que no reposa hoja de vida que certifique que el
contratista era la persona idónea y gozaba de la experiencia para desempeñar el
objeto contractual; existe un acta de recibo final de fecha 19 de julio de 2007, sin
que evidencie la realización del estudio de caracterización, lo que dificultó al
equipo auditor constatar la ejecución del objeto contractual.
Análisis de la respuesta. En su respuesta la entidad anexa los soportes donde se
constata la realización de los estudios objeto del contrato. Por consiguiente, se
desvirtúa el presunto detrimento establecido inicialmente; constituyéndose en un
hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria por
incumplimiento a lo establecido en el articulo 24 y 25, del Manual Interno de
Contratación e Interventoría de la Entidad; artículo 23 y numeral 1 del artículo 34
de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 9. Contrato de suministro No. 0027 del 2007
De acuerdo a las revisiones realizadas al contrato de suministro No. 0027 del
2007, cuyo objeto es “suministro de Útiles de Oficina, tintas y otros para EMDUPAR
S.A. E.S.P.”, por un valor total de $119.000.000; con una duración de once (11)
meses, se observa que existen presuntas inconsistencias en el proceso de
ejecución e incumplimiento a lo dispuesto en el Manual Interno de Contratación e
Interventoría, fundamentado en el siguiente hallazgo:

En la revisión de las solicitudes de materiales y suministros expedidas por la
empresa Emdupar, para el proveedor, se pudo constatar que algunas carecen
de la firma de quien autoriza en almacén y quien hace el requerimiento y en
las notas de entrega de mercancías expedidas por el proveedor, otras no
poseen firmas y nombres de las personas que reciben a satisfacción los
suministros, ni contienen precios de los artículos entregados y no referencia el
número del documento mediante el cual se hizo la solicitud.
Analizando el proceso aplicado a las salidas de almacén, estas son elaboradas en
forma general, las cuales deben procesarse en forma individual teniendo en
cuenta que las solicitudes de suministros no están requeridas por un área
determinada, ni por responsable de la tenencia de los elementos; no permitiendo a
la administración tener el conocimiento del consumo real, que sirva como
indicador para medir la eficacia en el uso debido, control de inventarios y
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aprovechamiento de los suministros, aplicando las medidas de austeridad y
racionalidad de los recursos públicos.
Al revisar la liquidación del contrato en estudio, se observo que el total pagado fue
de $119.000.000 correspondiente a las facturas expedidas por el proveedor en
cumplimiento a su objeto contratado, sin embargo las salidas de suministros
aportadas por el Jefe de Almacén aplicadas a este contrato suman $87.288.542,
observándose una diferencia de $31.711.458.
Análisis de la Respuesta. El ente auditado aporta el estudio de conveniencia y
oportunidad, publicación en gaceta, Resolución de la DIAN; más no aporta las solicitudes,
ni las entradas y salidas de materiales y suministros debidamente diligenciadas, donde
consten cantidades, el destino y quien recibe los elementos. Para el equipo auditor no son
suficientes los argumentos y pruebas aportadas para desvirtuar la connotación del
hallazgo.
Las irregularidades detectadas constituyen para el equipo auditor un hallazgo
administrativo con presunta incidencia disciplinaria por incumplimiento de los
artículos 3, 7, 11 y 25 del Manual interno de contratación e interventoría; el
literales a), b), c), d), e), f) artículo 2, y literales e), i) artículo 4 de la ley 87 de
1993; numeral 1º del articulo 34 y numerales 31 y 34 artículo 48 de la Ley 734 de
2002 y fiscal en cuantía de $119.000.000., por lo establecido en el artículo 6º
de la Ley 610 de 2.000.
Hallazgo 10. Contrato de Suministro 0138 de 2007
Es obligación de los servidores buscar el cumplimiento de los fines de la
contratación, vigilar la correcta ejecución del objeto contratado y proteger los
derechos de la entidad.
Del análisis realizado al contrato de suministro No 0138 de 2007, cuyo objeto es
“Suministro de computadores, scanner sistema de cámaras de seguridad para la planta
de tratamiento de agua, impresoras laser de alta capacidad y un servidor de alto
desempeño para la empresa de servicios públicos de Valledupar.”, por valor de
$130.000.000.; mediante visita de inspección física a la planta de tratamiento de
agua potable, se pudo constatar que las cantidades suministradas no
corresponden a las estipuladas en el contrato; según pruebas documentales
evaluadas se pudo comprobar que se recibieron a satisfacción equipos que no
fueron suministrados, atribuyéndose falta de control y vigilancia en el desarrollo de
la actividad contractual. Asimismo equipos adquiridos como las cámaras de
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seguridad no se encuentran en funcionamiento, corriendo el riesgo de originar un
presunto detrimento patrimonial, por que no están prestando los servicios para los
cuales fueron adquiridos.
Conforme a las pruebas recaudadas durante el proceso de auditoria, en las que se
encuentran entre otras: Entradas y salidas de almacén, acta de visita, ordenes de
pago, factura, constancias, registro fotográfico; se estableció que la administración
de EMDUPAR S.A. E.S.P. canceló al proveedor elementos que no habían
suministrado.
En el siguiente cuadro se describen los equipos faltantes al momento de la
inspección.
CUADRO No 3
COMPARACIÓN DE LOS EQUIPOS RECIBIDOS Y ENCONTRADOS
EQUIPOS RECIBID0S
EQUIPOS ENCONTRADOS
PRECIO
ORDEN
ELEMENTO
UND CANTIDAD
UNITARIO
0138 de
2007
Sistema de cámaras
de seguridad de 16
puntos de video (se
encuentra
sin
funcionamiento
y
solo instalaron 7
puntos de video.)
UND
PRESUNTO
VALOR ($)
DETRIMENTO
DETRIMENTO
CANTIDAD
1 sin
funcionar
1
1
TOTAL PRESUNTO DETRIMENTO
$31.958.000
$31.958.000
Fuente: Orden de pago No 2007001747
Los elementos no encontrados, se constituyen en un presunto detrimento al
patrimonio de EMDUPAR S.A. E.S.P., en cuantía de $31.958.000, por lo señalado
en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
Análisis de la respuesta. Se acepta parcialmente, puesto que aún las cámaras de video
no están funcionando y solo se instalaron 7 (siete) de las 16 (dieciséis) pactadas en el
contrato.
Para el equipo auditor se establece un hallazgo de tipo administrativo, con
presuntas incidencias disciplinaria, por lo establecido en el numeral 1º del
artículo 34; numerales 31 y 34 del artículo 48 de la Ley 734 de 2002; y fiscal en
cuantía de $31.958.000.
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Hallazgo 11. Contratos de obra Nos 146, 147 y 148 de 2007.
De la evaluación realizada a los siguientes contratos:



Contrato de obra No 146 del 31 de diciembre de 2007, cuyo objeto es
“Construcción y adecuación de los componentes del sistema de acueducto del
corregimiento de la Mesa del Municipio de Valledupar”. Por valor de $896.566.027.
Contrato de obra No 147 del 31 de diciembre de 2007, cuyo objeto es
“Construcción y adecuación de los componentes del sistema de acueducto del
corregimiento de la Mina del Municipio de Valledupar”. Por valor de $667.122.605.
Contrato de obra No 148 del 31 de diciembre de 2007, cuyo objeto es
“Construcción y adecuación de los componentes del sistema de acueducto del
corregimiento de las Casitas del Municipio de Valledupar”. Por valor de
$74.785.465.
Se constataron hechos irregulares en los contratos que demuestran deficiencias
en la planeación y ejecución, debido a la falta de algunos diseños, otros
incompletos, que debieron ser rediseñados, lo que conllevó a que después de
iniciadas las obras, se suspendieran en varias ocasiones, ocasionando retrazo en
la ejecución de los proyectos. Situaciones originadas por la ambigüedad en los
estudios técnicos y/o términos de referencia previos a la contratación, además no
se tuvo en cuenta algunas de las disposiciones que regulan el proceso contractual,
en especial las normas contempladas en el manual de Contratación e interventoría
de la entidad, quedando evidenciado porque:




No se exigió a la firma contratista IMAG LTDA, en forma previa el Certificado
de Paz y Salvo Municipal, paz y salvo fiscal expedido por la contraloría, el cual
le Garantiza a EMDUPAR, que el contratista no es Responsable Fiscal en
atención al Acuerdo 042 de 1995, expedido por el Concejo Municipal de
Valledupar, éstos fueron suministrado en forma extemporánea.
No hay constancia del estudio de mercado o análisis de precios, que
determinaría el valor oficial.
No se solicitaron las ofertas necesarias, de acuerdo con el valor del contrato.
El acta de iniciación de los contratos, se firmo meses después de haberse
suscrito el contrato, esto altera las fechas pactadas en el contrato y las
condiciones normales de ejecución, precios de los materiales y de la mano de
obra, duración de licencias y trámites de manejo ambiental entre otros.
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La falta de planeación dio lugar al incumplimiento de los cronogramas
establecidos, no se justifican las constantes suspensiones y prorrogas, para
cualquier contratista es previsible que en la ejecución de las obras se presenten
lluvias y diversas situaciones externas que les afecte; sin embargo no es
consecuente con los múltiples impactos que la obra suscita en los corregimientos,
como son: la movilidad, la alteración de las actividades diarias de los residentes e
inestabilidad económica que se genera; la administración sin mayores exigencias
y sin contar con evidencias, motivaciones y una comprobación sustentada, haya
modificados sus plazos en más de seis meses; en detrimento de la calidad de vida
de los habitantes de las Casitas, La Mesa y La Mina Municipio de Valledupar.
Análisis de la respuesta. No se admite la respuesta de la entidad donde manifiestan que
el hecho de modificar parte del trazado y localización de la red de conducción no cambia
los diseños, siendo estos aspectos fundamentales para determinar cotas, pendientes,
coordenadas para los levantamientos, calculo de volúmenes, regimenes de propiedad,
análisis hidráulico, velocidades, etc. Los argumentos presentados por la entidad, no
satisfacen los planteamientos realizados por el equipo auditor, quedando en firme la
observación.
Para el equipo auditor estas debilidades o deficiencias pueden constituirse en un
presunto hallazgo administrativo con incidencia disciplinaria, por
incumplimiento a lo establecido en la etapa precontractual, artículos 3, 7, 25 y 37
del Manual interno de contratación e Interventoría de la empresa; el artículo 2
literal b) y h) de la Ley 87 de 1993; el artículo 23 y el numeral 1 del artículo 34 de
la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 12. Contrato de consultoría No 0094 de 2006.
Los servidores públicos están obligados a buscar el cumplimiento de los fines de
la contratación. Del análisis realizado al Contrato de consultoría No 0094 del 20 de
diciembre de 2006, cuyo objeto es la “Consultoría para la elaboración y ejecución de
estudio técnico legal, asesoría integral general y especifica de procesos y procedimientos
administrativos y jurídicos en la reorganización o modernización y realización objetiva de
todos los actos administrativos que constituya real y efectivamente la reorganización,
modernización o reestructuración tanto de la planta de personal como demás procesos
requeridos ante la empresa de servicios públicos de Valledupar – EMDUPAR S.A. E.S.P.“,
se pudo constatar que dando cumplimiento a lo dispuesto en el contrato de
consultoría, el contratista entregó el informe final de su gestión, que concluye cada
uno de los objetivos trazados a partir del diagnostico Jurídico, administrativo,
organizacional y financiero realizado a la empresa.
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Como desarrollo del diagnostico efectuado y de las jornadas de trabajo que el
contratista adelantó, elaboró los siguientes documentos que constituían, toda la
estrategia para la implementación y adopción del proceso de reorganización de la
empresa de Servicios Públicos de Valledupar – EMDUPAR S.A. E.S.P. El informe
contiene: Propuesta Organizacional, Propuesta Institucional, Análisis y Proyección
Financiera, Proyección de
Actos Administrativos, Manual Específico de
Funciones, Requisitos y Competencias Laborales, Manual de Procedimientos y
Documentos Jurídicos.
Dicho diagnostico coincidió con las conclusiones de estudios anteriores
efectuados por el anterior Ministerio de Desarrollo, con el realizado por el vice
ministerio de Agua potable y saneamiento básico del Ministerio de Medio
Ambiente, Vivienda y Desarrollo territorial e informes de seguimiento realizados
por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, informes de auditorias
externas y las auditorias gubernamentales con enfoque integral realizadas por la
Contraloría Municipal de Valledupar.
A pesar de que la realización e implementación del trabajo realizado constituía
una base sólida para el importante proceso de reorganización administrativa de la
empresa, este no fue implementado y aún los funcionarios desconocen el
contenido del mismo, hecho que es evidente, porque en el transcurso de la
auditoria, en varias oportunidades, mediante oficios, se le requirió a la empresa el
suministro de los manuales de procesos y procedimientos de la entidad,
expresando que no existen. Aunque, debemos señalar que el valor agregado de
este contrato no era la realización de los procesos sino la implementación de los
mismos.
EMDUPAR S.A. E.S.P., no solo es deficiente en la satisfacción y los resultados
sociales y ambientales esperados con sus obras o actividades, al menor costo
posible y con la mayor calidad, sino que además las comisiones, diseños,
estudios y demás que esta empresa paga, no tienen la finalidad y utilidad
requerida sopena de estar incursos en erogaciones que como en este caso se
pueden perder y conforme a la ley establecerse como detrimento al erario público.
El incumplimiento en las metas conlleva a ratificar por parte del Equipo Auditor que
pese a la ejecución del contrato éste no llegó a su fin, el cual era el cumplimiento
de la meta planteada, la reorganización o modernización empresarial de
EMDUPAR S.A. E.S.P., por lo cual la empresa, fue ineficaz además de ineficiente.
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Análisis de la respuesta. En todo contrato debe hacerse previamente, el análisis de
conveniencia y oportunidad, un análisis de los posibles riegos que pudieran sobrevenir en
el desarrollo del contrato. Por consiguiente; no se justifica que la entidad alegue como
prueba el hecho de que esta clase de contratos, dependía exclusivamente para su
implementación y resultados de la voluntad discrecional y de las condiciones políticas,
jurídicas, económicas y sociales del Municipio y de la Empresa. De lo anterior, se
desprende que la entidad a pesar de que la realización e implementación del trabajo
realizado constituía una base sólida para el importante proceso de reorganización
administrativa de la empresa, este no fue implementado y aún los funcionarios
desconocen el contenido del mismo, hecho que es evidente, y que la entidad en sus
descargos aceptan que no fueron implementados. En cuanto al argumento relacionado
con el cumplimiento del contrato, se reitera al sujeto de control, que se cuestionó a pesar
de la ejecución del contrato; que no cumplió con la meta planteada desde el análisis de
conveniencia y oportunidad, que era la implementación de los procesos; finalidad
requerida para la optimización de los procesos de la entidad. Por consiguiente, los
argumentos no logran desvirtuar la connotación del hallazgo, dada inicialmente.
Por consiguiente, para el equipo auditor constituye un hallazgo administrativo
con presunta incidencia disciplinaria por violación a lo establecido en artículo 3
y 7 del Manual Interno de Contratación e interventoría de la Entidad; de igual
forma se esta desconociendo lo dispuesto en los literales a), b), c), del artículo 2
de la Ley 87 de 1993; artículo 23, numeral 1 del artículo 34 y numeral 31 artículo
48 de la Ley 734 de 2002; y Fiscal en cuantía de $234.800.000. por el hecho de
que ésta erogación con cargo al tesoro público no logrará el desarrollo de la meta
propuesta con esta consultoría y a obtener los resultados para los cuales la
administración contrató, conllevó a incurrir en lo dispuesto en el artículo 6° de la
ley 610 de 2000.
Hallazgo 13. Contrato de suministro Nº 0055 de 2006.
La urgencia manifiesta es de gran importancia para darle celeridad a los contratos
que tengan que desarrollarse por circunstancias que ameriten atención
inaplazable y que sean producto de situaciones irresistibles como son hechos de
fuerza mayor o caso fortuito, circunstancias de orden público, estados de
excepción o hechos de la naturaleza. Cualquier entidad estatal en forma autónoma
puede declarar la urgencia mediante acto administrativo motivado, no obstante, es
necesario precisar que es de gran importancia su fundamentación, puesto que allí
radica su sustento jurídico y justificación, los cuales deben radicar en aspectos
que no hayan podido ser objeto de planeación o previsión por parte de la
administración.
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De la evaluación realizada al contrato de suministro Nº 0055 del 30 de agosto de
2006, cuyo objeto es el “suministro de Cloro Gaseoso para el proceso de desinfección
del agua en la planta de tratamiento de la ciudad de Valledupar”. Del análisis efectuado
a los documentos soportes del contrato se pudo constatar que la entidad mediante
resolución 0795 de fecha 29 de agosto de 2006, Declara una Urgencia
Manifiesta, argumentando que “es procedente la declaración de la urgencia
manifiesta, para la inmediata contratación directa a través de solicitud de una
oferta, del suministro de cloro con una persona idónea, teniendo en cuenta que con
la situación que se presenta de falta de cloro en la empresa no se puede esperar los
términos que se requieren para la contratación mediante solicitud privada de varias
ofertas, ya que urge una pronta contratación del suministro del cloro para evitar que
se paralice el servicio de acueducto prestado por la empresa”.
De lo anteriormente expuesto, se puede evidenciar que en la entidad no hay una
planeación adecuada, siendo el cloro un elemento perenne de vital importancia en
los procesos de tratamiento y potabilización del agua para el consumo humano y
en este caso en particular por estar implícita en el deber ser de EMDUPAR S.A.
E.S.P., el funcionario encargado debe propender de manera permanente porque
se tenga la provisión necesaria para desarrollar y garantizar el proceso de
desinfección del agua en la planta de tratamiento. De otra parte, se pudo observar
que en la cláusula Primera objeto del contrato, no dejan establecido la cantidad de
cloro que va a suministrar el contratista, lo que expresa es “En las cantidades,
especificaciones, condiciones y características aquí indicadas” pero en ninguna de las
cláusulas hacen claridad de las misma, demostrando improvisación y la
incertidumbre de que la entidad haya pagado la totalidad del valor del contrato que
asciende a la suma de $236.640.000, sin recibir el objeto total contratado, aunque
existen entradas y salidas de almacén esto no garantiza que dichas entregas
obedezcan a la satisfacción del objeto contractual.
De lo anterior, se puede concluir que la entidad no tiene procesos definidos que
conlleven desde su inicio a un trabajo en equipo, comenzando con una buena
motivación con el análisis de conveniencia y oportunidad para garantizar con ello
la necesidad de la entidad, hasta su entrada al almacén, quien es el que debe
garantizar que el producto fue entregado acorde con lo contemplado en el
contrato.
Análisis de la Respuesta. Del estudio efectuado a los descargos emitidos por la entidad,
una vez analizados los documentos soportes y valorado los argumentos, se hace
necesario aclarar a la entidad que se cuestiona en esta observación es el hecho de dejar
acabar el cloro siendo este un elemento indispensable y de vital importancia en los
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procesos de tratamiento y potabilización del agua para el consumo humano y en este
caso en particular por estar implícita en el deber ser de EMDUPAR S.A. E.S.P.
Por consiguiente, para el equipo auditor constituye un hallazgo administrativo
con presunta incidencia disciplinaria por incumplimiento a lo establecido en los
artículos 3 y 7 del Manual Interno de Contratación e Interventoría de la Entidad; el
artículo 2 literal a), b) y h) de la Ley 87 de 1993 y el artículo 23 y numeral 1 del
artículo 34 de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 14. Contrato de prestación de servicios Nº 0031 de 2006.
Del estudio efectuado al contrato de prestación de servicio Nº 0031 del 27 de
enero de 2006, cuyo objeto es “la elaboración de los estudios de costos y tarifas de la
empresa de servicios públicos Emdupar S.A. E.S.P., conforme a las resoluciones de la
CRA 287 de 2004 y 345, 346 de 2005 y circular 02 de enero de 2006, igualmente la
elaboración de modelos de cálculos y seguimiento de ingresos, subsidios y sobreprecios”.
Análisis de la respuesta. Del análisis efectuado a la respuesta emitida por el sujeto de
control, se puede concluir; una vez aclarados y puestos a disposición en mesa de trabajo
todos los documentos soportes relacionados con este punto, como son: Reunión
extraordinaria de junta directiva Nº 176 del 11 de diciembre de 2006, Modelo de reporte y
verificación de estudios de costos y tarifas de acueducto y alcantarillado en aplicación de
la Resolución 287 y normas complementarias. El equipo auditor acepta la respuesta de la
entidad de manera parcial, recomendándoles que se tenga en el contrato todos los
documentos que soportan la ejecución del objeto contractual, con el fin de que al
momento de revisarlos estén conforme se estipula por la Ley; evitando con ello hacer
juicios que una vez desvirtuados terminan desgastando a las partes. Además
inobservando la aplicación de normas de gestión y administración documental por parte
de la empresa, acorde a lo establecido en la Ley 594 de 2000.
Por consiguiente, el equipo auditor replantea la connotación disciplinaria dada
inicialmente a la observación, constituyendo un hallazgo administrativo, sin la
incidencia disciplinaria.
Hallazgo 15. Contratos de prestación de servicios N° 0009 y 0058 de 2006
Evaluados los Contratos de Prestación de Servicios N° 0009 de 2006, cuyo objeto
contractual es “Coordinar la atención de las comunidades usuarios, para viabilizar el
mejoramiento y la imagen de la empresa, en lo relacionado a la instalación, ensanche y
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mejoramiento de los servicios públicos de acueducto y alcantarillado en la implementación
de las buenas relaciones de Emdupar con la comunidad”, por valor de $12.000.000 y él
No 0058 de 2006 cuyo objeto contractual es “Soporte Técnico para el sistema
administrativo y Financiero (SYSMAN) de la empresa de servicios públicos de Valledupar
Emdupar S.A. E.S.P”. por valor de $19.720.000.
Del análisis realizado a los documentos que soportan estos contratos, se
evidencia claramente la falta de interventoría, debido a que no reposan los
informes del seguimiento y evaluación realizada por los interventores, así mismo,
no se encontró los informes donde el contratista especifique o haya plasmado las
acciones que realizó con motivo del objeto contractual. El equipo auditor solicitó
los informes pertinentes a la ejecución del
contrato y estos no fueron
suministrados.
Análisis de la respuesta. Si bien es cierto que se anexan los cuadros de actividades
realizadas por el contratista en cumplimiento del objeto contractual. No se anexan las
pruebas suficientes que demuestren la ejecución del contrato; el contratista no plasma en
sus informes de actividades a quienes se les efectuó. Por consiguiente, las respuestas de
la entidad no desvirtúan las observaciones planteadas por el equipo auditor.
Para el equipo auditor se constituye un presunto hallazgo administrativo con
incidencia disciplinaria por incumplimiento a lo señalado en los artículos 25, 37
y 42 del Manual interno de Contratación e Interventoría de EMDUPAR S.A. E.S.P.
y los artículos 23 y numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002, y fiscal en
cuantía de $31.720.000, según lo establecido en el Articulo 6 de la Ley 610 del
2000.
Hallazgo 16. Proyecto Embalse Multipropósito Los Besotes.
El Plan de Desarrollo Municipal 2004 – 2007, “Proyecto de Vida”, dentro de la
línea de política 6. Macroproyectos para el desarrollo, estableció como meta “la
gestión del 100% de los recursos financieros para la ejecución de la primera fase
(agua potable y generación de energía) del proyecto Embalse los Besotes, en
forma directa o a través de gestión externa”. Para el cumplimiento de está, La
empresa de servicios públicos de Valledupar, EMDUPAR S.A. E.S.P., durante los
años 2004 a 2007, ejecutó diferentes contratos por valor de $2.397.629.920. (Ver
anexo 3), los cuales a pesar de haberse ejecutados, sus productos y la inversión
para obtenerlos se puede perder por la falta de continuidad del proyecto. En
desarrollo de este la empresa ha obtenido los siguientes avances:
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AVANCE
Diagnostico de alternativas ambientales
Estudio de impacto ambiental sobre la
alternativa seleccionada
Diseños de obras de infraestructura y cálculos
estructurales
Gestión para aprovechar área especial en la
zona de frontera
Proceso de consulta previa con pueblos
indígenas: Acercamiento, información y
estudios
Solicitud de licencia ambiental ante el MAVDT
Socialización del proyecto ante diferentes
entes
Estructuración de un equipo interdisciplinario
de profesionales especializados asignado al
proyecto
LOGRO
Definición de alternativas por parte del MAVDT
Evaluación del estudio
Definición del diseño del proyecto
Modificación del artículo 9 de la Ley 191 de
1995 (Ley de fronteras)
Reuniones informativas y preparatorias
Convenio para participación EIA pueblos
indígenas
Socialización de Estudios en comunidades
indígenas
Identificación de impacto
Formulación
del
auto
10
del
2005
(requerimientos del MAVDT)
Inserción en audiencia pública del PND y en el
Plan de inversiones Plurianual del PDD
A pesar de estar contemplado en el nuevo Plan de Desarrollo Municipal 2008 –
2011 “Valledupar, te quiero” en su línea de política 2. Más y mejor saneamiento
básico para todos; el cual presenta entre sus metas: “Formular el proyecto de
protección de la cuenca hidrográfica, avalúo y adquisición de predios y gestión para
obtener la licencia ambiental del proyecto los besotes.” Y “Promover con el apoyo del
Gobierno Nacional, Departamental la construcción del embalse multipropósito los
Besotes.”; en la vigencia 2008 no se realizaron las inversiones necesarias para
darle continuación al proyecto.
Es nuestro deber constitucional y legal, prevenir y advertir a la administración de
EMDUPAR S.A. E.S.P., acerca de la necesidad de precaver la causación de un
detrimento para la empresa, como consecuencia del daño patrimonial que se
ocasione al posponer o no darle continuidad al proyecto; ya que de no ser así, se
necesitara de otras erogaciones para contratar nuevos y más recientes estudios
que avalen y permitan su ejecución, así como desarrollar nuevos trámites para
obtener los permisos ambientales y cumplir con otras imposiciones, conforme a los
actos administrativos que las autoridades ambientales impongan.
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2.1.1. Atención de quejas y/o denuncias.
Hallazgo 17. Inadecuados Procedimientos en la entidad.
De la evaluación realizada al proceso adelantado por los Hermanos MONTERO
SIERRA contra la entidad, con ocasión a la afectación por daños y perjuicios por
la instalación de tres (3) tuberías de conducción de agua potable en los predios
“La Alegría y Villa del Rosario “.Se pudo constatar lo siguiente:

La entidad mediante sentencia de fecha 09 de junio de 2003 del Juzgado
Primero Civil del Circuito de Valledupar, fue condenada a cancelar la totalidad
de $276.664.720, y las costas del proceso.

Que mediante oficio del 22 de agosto de 2006, la apoderada de los hermanos
Montero Sierra, hace solicitud de conciliación ante Emdupar. (Indemnización
por equivalencia).

Que según acta de audiencia de Conciliación en el centro de conciliación y
Arbitraje de la Cámara de Comercio de Valledupar, el día 18 de septiembre de
2006, la apoderada solicita que la entidad acepte como valor la suma de
$230.000.000, aduciendo que de actualizar los valores serían mucho mas
elevados los valores de la condena, en razón de la valorización de los terrenos
por donde pasan estas tuberías; y acogiéndose a estas pretensiones las partes
acuerdan dar por terminado el proceso de reparación directa que se adelanta
en el Tribunal Contencioso Administrativo.
Queda plenamente demostrado y constatado el inadecuado procedimiento
utilizado por los funcionarios de la entidad, con la instalación de tres (3) tuberías
sin previo consentimiento de los hermanos Montero Sierra, conllevando con ello a
que la empresa mediante lo contemplado en el acta de conciliación y lo acordado
en la reunión de comité de conciliación Nº 016, deba aprobar la cancelación de los
$230.000.000, los cuales se cancelarán de la siguiente manera: $70.000.000, para
cancelarles en el año 2006, $35.000.000 en el mes de octubre y $35.000.000 para
el mes de diciembre y el saldo restante de $160.000.000, en (7) cuotas mensuales
a partir del mes de enero de 2007.
Así mismo, se pudo constatar que la empresa a corte de la auditoria no ha
emprendido las acciones de repetición correspondientes, contra el funcionario, o
ex funcionario cuya conducta genero la conciliación que da origen al pago de la
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referida sentencia para resarcir el daño del patrimonio público. De conformidad
con lo dispuesto en el párrafo segundo del Art. 90 de la Constitución Política y el
artículo 4 de la Ley 678 de 2001.
Es importante resaltar que la acción de repetición tiene una finalidad de interés
público, como es la protección del patrimonio público el cual es necesario
salvaguardar integralmente para la realización efectiva de los fines y propósitos
del Estado Social de Derecho, como lo señala el artículo 2 de la Constitución
Política.
Análisis de la respuesta. No es admisible la respuesta dada por la entidad, ya que hasta
agosto de 2007, la empresa tenía la obligación de cancelar; lo que en términos legales se
entiende que a partir de aquí, es que se debe contar el tiempo para que se inicie la acción
de repetición, contra el funcionario, cuya conducta dio origen al pago de la referida
sentencia y con esto resarcir el daño al patrimonio público.
De lo anterior, se colige que es obligación de la entidad endilgar responsabilidad a
aquellos funcionarios que le asisten los hechos antes descritos. Por consiguiente,
para el equipo auditor los hechos anteriormente descritos se constituyen en un
hallazgo administrativo con presuntas incidencias disciplinaria por
incumplimiento a lo establecido en el párrafo segundo del artículo 90 de la
Constitución; artículo 4 de la Ley 678 de 2001 y el artículo 23 y el numeral 36 del
artículo 48 de la Ley 734 de 2002; y fiscal en cuantía de $230.000.000, por lo
establecido en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
Hallazgo 18. Contrato de prestación de servicio No 0059 de 2008.
De la evaluación realizada al contrato de prestación de servicio No 0059 del 23 de
abril de 2008, cuyo objeto es “Realizar la publicidad y mercadeo para el
lanzamiento y comercialización del nuevo producto de la Empresa de Servicios
Públicos de Valledupar EMDUPAR S.A. ES.P.”, suscrito con explosión creativa
publicidad LTDA, por valor de $55.000.000., se pudo establecer que no se
realizaron los estudios previos necesarios para sacar un nuevo producto al
mercado, como lo son la formulación de un plan de negocios, que permitiera de
manera cuantitativa y cualitativa dimensionar las ventajas o desventajas del
proyecto; el conocimiento global del mercado; estrategias competitivas;
posibilidades y eventos de las tecnologías; ni la obtención de permisos o licencias.
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Además, no hay constancia real del cumplimiento del objeto contractual, en la
revisión documental realizada no se encontraron las entradas y salidas de los
materiales, suministros e insumos adquiridos por medio de este contrato.
En visita de inspección realizada a la división de servicios generales y suministros,
el Jefe de la División, funcionario SABAS DAZA CHACIN, manifiesta al equipo
auditor que en la división de servicios generales y suministros de la empresa
EMDUPAR S.A. E.S.P., no se han recibido los materiales, suministros e insumos
adquiridos por medio del Contrato de prestación de Servicio Número 0059 de
2008, por lo tanto en esta dependencia no se ha generado ninguna entrada o
salida de los elementos objeto del contrato y descritos en la propuesta del
contratista; lo cual consta en acta de fecha 04 de noviembre de 2008. Asimismo se
detectó irregularidad en el acta de recibo final de fecha 30 de septiembre de 2008,
firmada por Jefe de la Unidad de Planificación (E) en calidad de interventor, Nefer
Enrique Pana Zarate, quien para la época en que se suscribe el acta no se había
posesionado como tal, éste fue encargado provisionalmente en dicho cargo,
mediante Resolución No 00871 del 10 de octubre de 2008.
Análisis de la respuesta. Teniendo en cuenta que el agua purificada y envasada para
consumo humano es considerado por el Ministerio de la Protección Social como alimento
de alto riesgo epidemiológico, el equipo auditor no acepta la respuesta de la entidad, por
cuanto si bien COOLESAR, contaba en ese momento con la licencia sanitaria, éste
producto “La Gota Fria” no se le realizaron las pruebas y controles de calidad necesarias
para ser envasada, no contaba con el registro de calidad del invima, incumpliendo la
normatividad vigente como las Resoluciones 012186 de 1991 y la 05109 de 2005,
expedidas por el Ministerio de la Protección Social.
Por otra parte, la entidad envía como soporte del cumplimiento del objeto contractual, un
acta de recibo final suscrita el 21 de octubre de 2008, la cual no reposaba en el
expediente del contrato cuando el equipo auditor lo revisó; esta acta amplia las
obligaciones pactadas en el contrato pues se suscribe 21 (veintiún) días después de
vencido el plazo contractual, por lo que se debieron ampliar las garantías del mismo y no
envían dichos soportes. Los documentos soportes enviados no dan claridad, respecto a
los elementos suministrados por el contratista, quienes reciben los elementos no fueron
designados como interventores, además no existe acta de cambio de interventoría, ni
informe del interventor saliente, quien debió recibir y suscribir el acta final. Los
argumentos presentados por la entidad, no satisfacen los planteamientos realizados por el
equipo auditor, quedando en firme la observación.
Para el equipo auditor los hechos descritos anteriormente, constituyen un presunto
hallazgo administrativo con incidencia disciplinaria, por incumplimiento a lo
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establecido en el Artículo 3, 7 y 25 del Manual Interno de Contratación e
interventoría de la empresa; el artículo 23, numeral 1 artículo 34 y numeral 31
artículo 48 de la Ley 734 de 2002; fiscal en cuantía de $55.000.000 por lo
señalado en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000 y penal por la presunta comisión
del delito de falsedad ideológica en documento público consagrado en el artículo
286 del código penal, al consignar una falsedad que sirvió como prueba para el
pago del contrato; y el artículo 410 del mismo.
Hallazgo 19. Contrato de suministro Nº 0084 de 2008
Del estudio efectuado al contrato de suministro Nº 0084 del 07 de julio de 2008,
cuyo objeto es el “suministro e instalación de sensores de inserción y convertidor
electromagnéticos en la planta de tratamiento de agua potable de la ciudad de
Valledupar”. Mediante la revisión a los documentos del contrato, se pudo constatar
que inicialmente la duración del contrato era por tres (3) meses, luego el
contratista solicita una prorroga en el tiempo por (30) días, aduciendo que tuvo
dificultad para proveer los equipos porque la empresa Argentina EUROMAG se
encontraba de vacaciones, esta fue concedida el 31 de Octubre del 2008 a pesar
de la existencia del pronunciamiento efectuado por el interventor el 7 de Octubre
de la misma vigencia, donde cuestiona el atraso en mas de 66 días, con el
agravante que la ejecución del contrato era hasta el 1 de noviembre de la misma
anualidad. El 20 de Noviembre del 2008 nuevamente el contratista solicita
prorroga de 15 días mas y expone que los equipos se habían solicitado en esta
oportunidad a Italia, de esta solicitud no hay pronunciamiento alguno por parte de
la entidad.
Mediante visita a la planta el día 20 de enero de 2009 se pudo constatar, que los
sensores de inserción y el convertidor electromagnético aún no han sido
suministrados a pesar de encontrarse terminado el plazo contractual. Por
consiguiente, para el equipo auditor es evidente la improvisación de la entidad
cuando realiza los estudios para seleccionar al contratista como la persona idónea
que en tiempo real pueda satisfacer las necesidades de la empresa.
Análisis a la respuesta. Si bien es cierto que las figuras jurídicas de suspensión, adición,
prórrogas, ampliación, reinicio, etc. están establecidas en su Manual Interno de
Contratación e interventoría, éstas se utilizan para casos excepcionales y justificados mas
no para subsanar la falta de planeación e improvisación en la actividad contractual. Los
argumentos presentados por la entidad, no satisfacen los planteamientos realizados por el
equipo auditor, quedando en firme la observación.
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Los hechos anteriormente descritos se constituyen en un hallazgo administrativo
con presunta incidencia disciplinaria por incumplimiento a lo establecido en los
artículos 3, 7, 24, 25, 37 y 42 del manual interno de contratación de la entidad y el
artículo 23 y numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 20. Contrato de prestación de servicios Nº 0125 de 2008
Del estudio efectuado al contrato de prestación servicios Nº 0125 del 14 de
octubre de 2008, cuyo objeto es “realizar la instalación de la canaleta PARSHALL en el
canal de adicción en concreto de las PTAP de la ciudad de Valledupar”. Mediante la
revisión a los documentos de legalización del contrato, se pudo constatar que el
contratista frente a los aportes de seguridad social allegó el carnet del SISBEN,
Debemos recordar que el Sisben es para las personas sin empleo y de bajos recursos
que no tienen la capacidad económica para afiliarse al sistema contributivo, y es obvio,
que si es contratado por una empresa, tanto la empresa como el trabajador tienen la
capacidad económica para hacer los respectivos aportes. El Sisben es sólo para aquellas
personas desempleadas y/o independientes de bajos ingresos. (Aunque no faltan
personas de estratos superiores que estén afiliados al Sisben, quitándole la oportunidad
de acceso a la salud a quienes en verdad lo necesitan) De modo, que una empresa que
realice contrato de prestación de servicios, debe obligatoriamente exigir al contratista
afiliarse tanto a salud como a pensión y riesgos profesionales, sin importar que el
empleado esté afiliado al régimen subsididado. Lo que el contratista debe hacer, es una
solicitud a quien administra el Sisben para que le conserven su cupo por el tiempo que
este afiliado al sistema contributivo, luego que el trabajador vuelva a quedar
desempleado, puede (y tiene el derecho) solicitar la reinclusión al Sisben”.
De igual forma, se pudo evidenciar, que no se suscribió acta de inicio, ni de
ampliación de plazos, no existe informe de interventoría, máxime cuando este
contrato era para ser ejecutado en un mes; lo que denota improvisación, falta de
planeación y de interventoría en los procesos contractuales que se adelantan en la
entidad. En visita practicada el día 20 de enero de 2009 a la planta de producción
por funcionarios de la contraloría, se pudo constatar que la canaleta parshall aún
no ha sido instalada.
Análisis de la respuesta. El objeto de esta contratación aún no se ha cumplido, en su
respuesta la entidad no justifica los atrasos presentados, ni especifica el estado actual del
mismo. Asimismo aceptamos que la entidad no tenía por que exigir al contratista que
certificara su afiliación al sistema de seguridad social, pero al presentar su afiliación al
sisben, pudo la entidad constatar la irregularidad presentada por no estar afiliado al
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régimen contributivo, y debió exigir la afiliación a éste. Los argumentos presentados por la
entidad, no satisfacen los planteamientos realizados por el equipo auditor, quedando en
firme la observación.
Por consiguiente, para el equipo auditor los hechos anteriormente descritos se
constituyen en un hallazgo administrativo con presunta incidencia
disciplinaria por incumplimiento a lo establecido en el artículo 7, 24 y 25 del
Manual Interno de Contratación e Interventoría de la empresa y el artículo 23 y el
numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 21. Extralimitación de funciones de la Jefe de la división de Recursos
Humanos.
A todo servidor público le esta prohibido: incumplir los deberes o abusar de los
derechos o extralimitar las funciones contenidas en la constitución, los tratados
internacionales ratificados por el congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas,
los acuerdos distritales y municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos
y los manuales de funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las
convenciones colectivas y los contratos de trabajo.
En atención a queja y/o denuncia anónima, recibida por el equipo auditor, en
desarrollo de la etapa de ejecución de la auditoría, donde el quejoso manifiesta
presuntas irregulares presentadas en la división de recursos humanos de la
empresa, sobre la nivelación salarial de los funcionarios ISMAEL HINOJOSA y
FABIAN GONZALEZ OCHOA, sin la autorización pertinente. Se pudo constatar
que la funcionaria, ROSALBINA HERRERA BARROS, quien para la época de los
hechos se desempeñaba como jefe de la división de recursos humanos, aplicó la
nivelación salarial de los funcionarios antes señalados, sin ninguna orden o
autorización.
Por lo tanto, pudo incurrir en la extralimitación de sus funciones al actuar violando
la esfera de competencia de la junta directiva de la empresa contenidas en el
artículo vigésimo octavo de la reforma de los Estatutos, escrituras públicas 1.262
del 2004, que establece: funciones de la junta directiva literal i) “Determinar la
estructura, unidades de organización, objeto generales de la sociedad, planta de personal,
creación supresión y fusión de oficios o empleos, sistemas salariales, funciones,
remuneraciones básicas y prestaciones en general del personal vinculado a EMDUPAR
S.A. E.S.P.”, al autorizar el pago de las nivelaciones salariales de los funcionarios
Ismael Hinojosa y Fabián González Ochoa.
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Del análisis realizado a los comprobantes de pago de nomina, se determinó el
aumento salarial del señor Ismael Hinojosa, quien devengaba a 31 de diciembre
de 2007, $997.900. y con la nivelación quedo en $1.147.622. y el señor Fabián
González, devengaba $1.139.044., aumento su salario a $1.509.852. Estos
aumentos fueron realizados sin ningún tipo de autorización en el mes de enero y
en la primera quincena de febrero de 2008. Los aumentos realizados en los
salarios durante las tres (3) quincenas, constituyen un detrimento para la entidad
en $780.795.
Análisis de la respuesta. La entidad en su respuesta solo hace mención a la acción
disciplinaria más no a las acciones tendientes ha resarcir el presunto detrimento causado
a la entidad.
Los argumentos presentados por la entidad, no satisfacen los
planteamientos realizados por el equipo auditor, quedando en firme la observación.
Para el equipo auditor, los hechos descritos, constituyen un hallazgo
administrativo con presuntas incidencias disciplinaria por inobservar el
artículo 28 literal i) de los Estatutos de la empresa; el articulo 34 numeral 1 y 35
numeral 1 de la Ley 734 de 2002 (la Unidad de control Interno Disciplinario de la
Empresa, sancionó a la funcionaria, mediante fallo de primera instancia de fecha
17 de julio de 2008.) y fiscal en cuantía de $780.795., según lo establecido en el
artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
Hallazgo 22. Contratos de obras Nos 0137, 0138, 0139 y 0140 de 2008.
La administración de EMDUPAR S.A. E.S.P. como entidad pública debe ceñirse al
principio de legalidad y a la finalidad de interés público que debe ser el único móvil
de su actuación. Por ello se establece que no obrarán con abuso o desviación de
poder y que deben observar los principios de la función administrativa, al deber de
selección objetiva y los requisitos previstos en su Manual Interno de Contratación
e Interventoría.
En el marco del Convenio Interadministrativo No 628 de fecha 15 de septiembre
de 2008, suscrito entre el Departamento del Cesar y la Empresa de Servicios
Públicos de Valledupar, EMDUPAR S.A. E.S.P., cuyo objeto consiste en: apoyo a
la Empresa de Servicios Públicos de Valledupar, EMDUPAR S.A. E.S.P., para el
suministro e instalación de 28.000. micromedidores en el Municipio de Valledupar
– Departamento del Cesar, por valor total de $5.229.470.500., de los cuales el
Departamento del Cesar, hará un aporte de $5.129.470.500., y por su parte
EMDUPAR S.A. E.S.P. aportará la suma de $100.000.000.; EMDUPAR S.A.
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E.S.P. adelantó los procesos de contratación para el suministro, instalación y/o
reposición, a ejecutarse en desarrollo del objeto de este convenio; suscribiendo los
siguientes contratos de obra:




Contratos de obras Nos 0137 de 2008. cuyo objeto es la “Instalación y/o
reposición incluido el suministro de los micromedidores, en el sector I, comunas 1 y
2 de la ciudad de Valledupar”. Por valor de $983.655.890.
Contratos de obras Nos 0138, de 2008. cuyo objeto es la “Instalación y/o
reposición incluido el suministro de los micromedidores, en el sector II comunas 3
y 6 de la ciudad de Valledupar”. Por valor de $1.317.036.133.
Contratos de obras Nos 0139 de 2008. cuyo objeto es la “Instalación y/o
reposición incluido el suministro de los micromedidores, en el sector III comuna 4
de la ciudad de Valledupar”. Por valor de $1.308.562.710.
Contratos de obras Nos 0140 de 2008. cuyo objeto es la “Instalación y/o
reposición incluido el suministro de los micromedidores, en el sector IV comuna 5
de la ciudad de Valledupar”. Por valor de $1.375.755.593.
Del análisis realizado ha éstos contratos, se observa que se suscribieron el mismo
día, 21 de noviembre de 2008, tienen el mismo objeto, y al sumar el monto de los
mismos se establece un valor de contratación que debe tramitarse en estos
casos de contratos superiores a tres mil trescientos (3.300) SMLMV, por el
procedimiento de selección Invitación Pública previsto en el artículo decimo sexto
numeral 3 del Manual interno de Contratación e Interventoría de EMDUPAR S.A.
E.S.P. - Acuerdo 0169 de 2005; procedimiento omitido, quedando demostrado en
esta contratación un “fraccionamiento de contrato”, acción no permitida de
conformidad con los principios de la función administrativa a que se refiere el
artículo 209 de la Constitución política; en especial los principios de publicidad y
economía, concordado con otros principios como el de transparencia y selección
objetiva.
De otra parte, no hay constancia del estudio de mercado o análisis de precios, que
determinaría el valor oficial del objeto a contratar.
Análisis de la respuesta. En su respuesta la entidad indica que por razones de
rendimiento, control, supervisión y evaluación, adelantaron la contratación por sectores en
aras de garantizar una mayor celeridad del proceso logrando obtener mayor cobertura y
efectividad a mediano plazo, precisamente buscando un adecuado cumplimiento de los
fines previstos; lo anterior no es un argumento valedero, pues la entidad mediante un
proceso licitatorio público tiene la posibilidad de escoger a una persona natural o jurídica
de cumpla las condiciones estipuladas por la empresa (Capacidad financiera, técnica,
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administrativa, etc.) para desarrollar el objeto contractual, y donde seguramente entrarían
a participar con propuestas más ventajosas y económicas.
Los argumentos
presentados por la entidad, no satisfacen los planteamientos realizados por el equipo
auditor, quedando en firme la observación.
Para el equipo auditor, las inconsistencias detectadas en la contratación suscrita,
se constituyen en un hallazgo administrativo, con presunta incidencia
disciplinaria por inobservancia de las siguientes normas: etapa precontractual,
artículos 3, 15 y 16 numeral 3 del Manual interno de Contratación e Interventoría
de EMDUPAR S.A. E.S.P. - Acuerdo 0169 de 2005; artículos 23 y 34 numeral 1
de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 23. Resolución de pago No 00888 de 2008.
El contrato estatal como fuente del gasto público no puede sustraerse de los
requisitos que exige la ley; el artículo 345 de la Constitución Nacional consagra el
principio de legalidad del gasto público, del cual forma parte el requisito de la
disponibilidad presupuestal cuyo objeto principal es la protección de los recursos
públicos para la realización de los fines estatales. Por otra parte, el artículo octavo
del manual interno de contratación e interventoría de EMDUPAR S.A. E.S.P.,
establece que la entidad para iniciar cualquier proceso de contratación de obras,
bienes y servicios, será indispensable e incuestionable la expedición del
certificado de disponibilidad presupuestal. A su turno el artículo 21 del decreto
115 de 1996, determina que todos los actos administrativos que afecten
apropiaciones presupuestales deberán contar con certificados de disponibilidad
presupuestal previos que garanticen la existencia de apropiaciones suficientes
para atender estos gastos y de igual forma, estos compromisos deberán contar
con registro presupuestal para que los recursos con él financiados no sean
desviados a ningún otro fin.
Mediante la evaluación realizada a la resolución No 00888 de fecha 23 de octubre
de 2008, por medio de la cual se ordena un pago al señor ELIAS ANTONIO
QUINTERO RODRIGUEZ, identificado con cedula de ciudadanía número
77.170.548 de Valledupar, por haber prestado los servicios de “ remodelación y
modificación al parque externo y embellecimiento de zonas verdes externas de la Empresa
de Servicios Públicos de Valledupar “EMDUPAR S.A. E.S.P.”, se pudo establecer que
se prestaron unos servicios y se expidió la orden de pago sin que existiera la
correspondiente disponibilidad, ni registro presupuestal previo.
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Dentro de los documentos analizados, se verifican las siguientes actuaciones:
celebración del contrato sin documento escrito, cuenta de cobro por valor
$5.027.000., de fecha 29 de septiembre de 2008, disponibilidad presupuestal
número 2008000895 de fecha 01 de octubre de 2008, expedida días después de
haberse prestado el servicio; certificado de reserva presupuestal número
2008001185 de fecha 31 de 0ctubre de 2008 y se profirió la orden de pago número
00888 de 23 de octubre de 2008, para que la señora tesorera pagara esta orden;
lo que se traduce en el reconocimiento y pago por parte de la administración de
hechos cumplidos y por ende transforma en ilegitimo el contenido de la resolución
de pago, realizado en estas condiciones.
Análisis de la respuesta. El equipo auditor no cuestiona la realización o no del objeto
contractual, ni el deber que tenía la entidad de cancelar dicha obligación; si no la
inobservancia de los procedimientos establecidos en las normas presupuestales y en
el Manual Interno de Contratación e Interventoría de la empresa. Por lo tanto los
argumentos presentados por la entidad, no satisfacen los planteamientos realizados
por el equipo auditor, quedando en firme la observación.
Para el equipo auditor los hechos antes descritos constituyen un hallazgo
administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por vulnerar lo establecido
en el artículos 3, 8 y 37 del Manual interno de contratación e Interventoría de la
empresa; el artículo 2 literal a), b) y h) de la Ley 87 de 1993; artículos 21 y 22
del decreto 115 de 1996; los artículos 23, 34 numeral 1 y el 48 numeral 31de la
ley 734 de 2002.
Hallazgo 24. Instalación de Micromedidores.
Del estudio de necesidad expuesto por el Jefe del Departamento Comercial, de
fecha abril 6 de 2006, sobre el índice de agua no contabilizada (IANC), que
registra la Empresa EMDUPAR S.A.entre el 48 a 53%, la cual fue sometida al
ajuste de planificación con relación al PGR por mostrar débiles indicadores de
gestión; la
concertación con la Superintendencia de Servicios Públicos
Domiciliarios SSPD a un PROGRAMA DE GESTIÒN y las exigencias de la Ley
142 de 1994 y lo establecido por la CRA en la Resolución 151 de 2001 para
alcanzar un mínimo de cobertura micro medido del 95% para el uso racional del
servicio de acueducto.
Por lo anterior, mediante el contrato No 0041 de junio 20 de 2006, cuyo objeto fue
el suministro de catorce mil medidores durante la vigencia 2006 que fueron
recibidos en almacén; según lo estipulado en el contrato y factura de remisión del
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proveedor, téngase en cuenta que a diciembre 31 de 2005 se encontraban 1.080
medidores en stock en almacén, para un total de 15.080 unidades; aparatos
debidamente ingresados a la dependencia de almacén.
Con fundamento en lo anterior, la Empresa mediante contrato 0089 de noviembre
de 2006 cuyo objeto fue INSTALACIÒN Y/O REPOSICIÒN DE
MICROMEDIDORES A LOS USUARIOS DE LA EMPRESA DE SERVICIOS
PÙBLICOS DE VALLEDUPAR S.A., para desarrollar la actividad en un término de
siete (7) meses; el contrato tuvo varias suspensiones imputables al ente auditado
por falta de cajillas; por lo cual incumple la administración el artículo 17 del
Decreto 111 de la programación integral de los recursos; retrasando los
programas a que viene sometida la empresa al no disponer de cajillas; pues, antes
de comenzar las labores de instalaciones debió apropiar el stock suficiente de
cajillas igual al numero de medidores a instalar.
Al corte de la presente auditoria, se encuentran en inventario de almacén 904 y
1.161 medidores en la bodega de la División de facturación, constatándose que
se instalaron 12.015 aparatos, lo que guarda relación con los elementos
obtenidos por la empresa. De los medidores instalados se hicieron 15 muestreos
selectivos constatándose que en realidad se efectuó la instalación de los
medidores a los usuarios.
Teniendo en cuenta que no se instalaron la totalidad de los medidores en
inventario, constituye ineficiencia e ineficacia en la gestión de la empresa para la
ejecución de las estrategias de carácter institucional, técnicas y administrativas; al
no justificarse que contando con 15.080 unidades de medidas adquiridos a junio
de 2006 y solo empiezan a instalarse a partir del segundo semestre del 2007 y
aún al corte de la presente auditoria quedan pendientes por instalar 2.065
unidades (enero 2009); no se cumple el estudio y análisis de conveniencias para
llevar a cabo el programa de micro medición con las características técnicas
establecidas en el RAS (capitulo B.7); no se ejecutan los planes operativos y de
acción establecido por la entidad; siendo una obligación cumplir el mandato de la
ley 142 exigido por la CRA para alcanzar un mínimo de cobertura de 95% como lo
fija la resolución CRA 151 de 2001.
Análisis de la respuesta. No se aceptan los descargos presentados por la entidad,
teniendo en cuenta, como ellos mismo lo manifiestan, que solo a diciembre 22 de 2008 se
recibieron 3000 cajillas, meses después de la adquisición de los micromedidores, lo que
impidió desarrollar la instalación de los mismos en su momento.
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Estos hechos descritos constituyen un hallazgo administrativo con presuntas
incidencias disciplinarias, por inobservancia a lo establecido en los artículos 3, 7
y 37 del Manual interno de contratación e Interventoría de la empresa; el artículo 2
literal b) y h) de la Ley 87 de 1993; artículo 146 de la Ley 142 de 1994; el artículo
23 y el numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002. Al Incumplir las metas de
las instalaciones Masivas de micromedidores.
Hallazgo 25. Queja y/o denuncia radicada Q: 146-2008
En atención de la queja y/o denuncia radicada Q: 146-2008, presentada en la
Oficina de Participación Ciudadana, relacionada con presuntas irregularidades en
desarrollo de los contratos 0097-2005 y 0027-2006, suscritos entre la Empresa de
Servicios Públicos de Valledupar “EMDUPAR” S.A. E.S.P y FUNDATEC, en donde
manifiesta el quejoso que no se cumplió el objeto contractual y que la empresa
contratista no existe. Igualmente, afirma que hay contradicciones por parte de los
inspectores de policía rural, quienes certifican la realización del objeto contractual,
debido a que unos verbalmente manifiestan que no se cumplió el objeto y por
escrito afirman lo contrario.
Es obligación de la entidad, planear de manera adecuada su actividad contractual
y que se oriente a la satisfacción de necesidades de la misma.
Del análisis efectuado al contrato 0027-2006, suscrito el 27 de enero de 2006, con
FUNDATEC, representada por FERNANDO ALONSO CALDERON PEÑA, cuyo
objeto “es prestar asistencia técnica para el proceso de conformación y puesta en
marcha de las empresas comunitarias que operaran en los corregimientos de los
Corazones, el Alto de la vuelta, Guacoche, Guacochito, el Jabo, Aguas Blancas,
Villa Germanía, La Mesa, Sabana Crespo, Guatapurí, Chemesquemena y los
Haticos; a través de la Empresa de Servicios Públicos de Valledupar, EMDUPAR
S.A. E.S.P”, con una duración inicial de nueve (9) meses y adicionado por tres (3)
meses mas para un total de doce (12) meses y por valor inicial de $45.928.288 y
una adición de $15.642.120 para un total de $61.570.408.
Basados en los registros documentales recaudados para desvirtuar o no los
hechos sobre las presuntas irregularidades denunciadas por el quejoso, se pudo
constatar, que en la ejecución del contrato se presentaron situaciones que
denotan falta de planeación del mismo, por las siguientes consideraciones:
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 No se realizaron los estudios previos suficientes y pertinentes, con llevando ha
adicionarlo en tiempo y valor, desde el principio se presentaron retrasos que
terminaron en una suspensión de cinco (5) meses.
 No se tuvieron en cuenta la presencia de resguardos indígenas en zona de
influencia de las actividades a realizar.
 En desarrollo del contrato se constituyeron las empresas AGUASUR, AGUAS
DEL RIO BADILLO y ASOVEGA, las cuales no se han puesto en marcha por
adolecer de las autorizaciones exigidas para la suscripción del respectivo
contrato de operación con el municipio. Esta última fue disuelta y liquidada
mediante acta Nº 002 del 2 de diciembre de 2007, de la Asamblea extraordinaria
por presentar dificultades económicas para asumir las responsabilidades que la
Ley le asigna a los entes prestadores de servicios públicos.
Por lo anterior, se exhorta a la entidad para que en futuras contrataciones, desde
el inicio del proyecto planifique y justifique a cabalidad las necesidades que se
pretenden satisfacer; que estas estén acorde con los lineamientos requeridos y
que se ajusten a la satisfacción de las necesidades de la comunidad; que estos
proyectos no se vean retrasados por falta de conocimiento, idoneidad,
comunicación y socialización previa, con las poblaciones que de una u otra forma
estén involucrados en los procesos. Evitar que sea el contratista el que termine
estipulando el tiempo de ejecución del contrato; tiempo este que debe ser
establecido por la entidad y someterse a desarrollar el objeto contractual.
Teniendo en cuenta que a pesar de que el trabajo fue realizado, como es la
constitución de las empresas comunitarias que operaran en los diferentes
corregimientos; precisamente por falta de planeación, estudios, diseños
concertación; estas no se pondrán en marcha (AGUASUR y AGUAS DEL RIO
BADILLO), por adolecer de las autorizaciones exigidas, de ahí que se cuestiona el
hecho de que esta empresa fue ineficaz e ineficiente y pague erogaciones que no
lograron la finalidad y utilidad requerida; lo que conforme a la Ley debe
establecerse como detrimento al patrimonio público, por cuanto, el incumplimiento
de los objetivos trazados conlleva a ratificar por el equipo auditor que pese a la
ejecución del contrato este no llevo la consecución del fin primordial que era que
se constituyeran las microempresas; hechos estos también evidentes, por la
disolución y liquidación de la Asociación de Usuarios del Acueducto de la Vega
Arriba- ASOVEGA, argumentando para su liquidación que como la entidad ha
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tenido dificultades económicas para asumir las responsabilidades que la Ley le
asigna a los entes prestadores de servicios públicos.
Análisis de la respuesta. Del análisis efectuado a los planteamientos realizados por el
sujeto auditor, reafirmamos, que de haberse realizado las estrategias pertinentes y
conducentes a la materialización del objeto contractual, el proceso no hubiese sufrido
retrasos, suspensiones; y como bien lo manifiesta la entidad, “por ser líder en la región
con gran experiencia y conocimiento técnico para brindar apoyo a este tipo de objeto
contractuales, es decir para brindar apoyo técnico en la conformación de empresas
comunitarias”. De ahí, que era la empresa, la que por su experiencia y conocimiento debió
tener claro desde el inicio, lo que se requería para que estas empresas llegaran a un
feliz término; lo que conllevaba a la entidad a gestionar con antelación las respectivas
autorizaciones, máxime cuando el fin primordial de la materialización del objeto
contractual, era la constitución y puesta en marcha de las microempresas; y como bien lo
afirma la entidad, este aspecto esencial estaba supeditado a la aprobación del Concejo
Municipal. Por lo cual, se sigue cuestionando el hecho de que pese a que este aspecto
no era atribuible a funciones de la entidad; debió preverse desde el inicio del proceso.
Por consiguiente, para el equipo auditor, la respuesta del sujeto auditado no desvirtúa la
presunta inconsistencia formulada en el Informe Preliminar, por cuanto la observación se
mantiene en firme.
Por consiguiente, para el equipo auditor constituye un hallazgo administrativo
con presunta incidencia disciplinaria por incumplimiento a lo establecido en
artículo 3, 7 y 25 del Manual Interno de Contratación e Interventoría de la Entidad;
el artículo 23 y numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002, Y Fiscal en
cuantía de $61.570.408., según lo establecido en el artículo 6 de la Ley 610 de
2000.
Hallazgo 26. Contrato de consultoría No 034 de 2008.
Los servidores públicos están obligados a buscar el cumplimiento de los fines de
la contratación, vigilar la correcta ejecución del objeto contratado y proteger los
derechos de la entidad, del contratista y de los terceros que puedan verse
afectados por la ejecución del contrato.
Del análisis documental realizado al Contrato de Consultoría No 0034 del 31 de
marzo de 2008, cuyo objeto es “Realizar la consultoría para adelantar acciones
correctivas sobre el diagnostico de los procesos administrativos, comerciales, financieros
y operativos llevados a cabo en la empresa de servicios públicos de Valledupar
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EMDUPAR S.A. E.S.P.”, suscrito con SUMAMOS S.A., por valor de $232.000.000,
con una duración de cuatro (4) meses, se pudo determinar lo siguiente:
Análisis precontractual:

Para el equipo auditor la realización de este contrato era innecesario ya que la
empresa cuenta con diferentes estudios, diagnósticos, auditorias externas,
contratos de consultoría, informes o estudios anteriores efectuados por el vice
ministerio de Agua potable y saneamiento básico del Ministerio de Medio
Ambiente, Vivienda y Desarrollo territorial, informes de seguimiento realizados
por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, y las auditorias
gubernamentales con enfoque integral realizadas por la Contraloría Municipal
de Valledupar; en los cuales además del diagnostico, se plantean las acciones
de mejoramiento o actividades correctivas que le permitirían a la empresa
mejorar la gestión de todos los procesos que en ella se realizan para la
prestación eficiente y eficaz del servicio de acueducto y alcantarillado.
Asimismo se observa que las actividades producto del contrato, corresponden
a funciones básicas y especificas contempladas en la constitución, las leyes y
reglamentos internos que deben desempeñar el gerente, los Jefes de
Departamento y de División de la empresa. Como ejemplo señalamos algunas
de las actividades comunicadas por el Jefe administrativo y financiero de
EMDUPAR S.A. E.S.P., que fueron realizadas por el contratista: Procesos
administrativos. “Manifiestan la revisión por parte de la firma contratista de 112
contratos temporales (4 meses) vigencia 2008, y 46 contratos a termino fijo que
culminaban en mayo de 2008, con el propósito de adelantar las
comunicaciones de preaviso de no prorroga del contrato y disminuir
ostensiblemente la planta de personal contratista de la empresa previo análisis
de las actividades desarrolladas.” Actividad que según el manual de funciones
y requisitos mínimos, Pág. 31, corresponde realizarla al jefe de la división de
recursos humanos.
Procesos Contables. “La realización de un análisis al tema de cartera en la
empresa y se establece llevar a cabo el plan de alivio cartera, se definen las
políticas generales para la recuperación de cartera y …” Actividades que
según el manual de funciones y requisitos mínimos, Pág. 128, corresponde
realizarla al jefe del departamento comercial.
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



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No se realizó un análisis económico o de precios del mercado, para determinar
el valor estimado de la consultoría a contratar.
No se solicitaron las ofertas necesarias, de acuerdo con el valor del contrato.
No hay un análisis o evaluación de propuestas.
La cláusula primera objeto a desarrollar por parte del consultor, En él se
describen generalidades del mismo, con lo cual se observa que se estipulan
cláusulas que no son lo suficientemente claras, a las cuales el contratista deba
sujetarse. Por lo tanto, la falta de claridad en este punto puede generar
controversias y diversas interpretaciones entre las partes, pues no hay
información completa de las obligaciones que deben cumplir los contratistas,
hecho que está desconociendo lo normado en el manual interno de
contratación, en relación con las condiciones expresas descritas en los
contratos y los términos de la invitación, además de la no aplicación de los
principios rectores que rigen la contratación de la empresa.
Etapa contractual:

El contrato se inicio el tres (03) de abril de 2008. según acta de inicio suscrita
por el Representante Legal del de SUMAMOS, Daniel Augusto García Gil y los
interventores Jhonny Eduardo Camacho Sangregorio, Jefe Unidad de
Planificación; Sandra Luz Cujia Mora, Jefe Unidad Asesora Jurídica; Silvia
Daza Pupo, Jefe Departamento Comercial. Este mismo día se hace entrega de
$116.000.000, correspondientes al 50% del valor del contrato.

Oficio de fecha 23 de junio de 2008, dirigido al contratista, donde la
interventoría manifiesta que desde el momento del perfeccionamiento y acta de
inicio del contrato, hasta la fecha, se ha agotado más de la mitad del plazo
contractual, y la interventoría conoce únicamente el cronograma de
actividades. Lo anterior denota falta de seguimiento y control del objeto
contrato.

El 24 de junio de 2008, el contratista presenta un avance del 26% en la
ejecución del contrato.

Oficio de fecha 07 de julio de 2008, donde la interventoría manifiesta que han
trascurrido tres (3) de los cuatro (4) meses, establecidos como plazo
contractual y lo único que reposa en los archivos del contrato, es el
denominado cronograma de trabajo y avance, y la primera acta de recibo
parcial suscrita el 29 de mayo de 2008, con un informe impreciso y ambiguo de
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las actividades desarrolladas. En el mismo oficio reitera que el informe
presentado no obedece a los resultados que debe mostrar la firma contratista
en cumplimiento de las obligaciones pactadas en el contrato.

Además de los anteriores oficios no hay más informes de interventoría, ni
ningún tipo de intervención o pronunciamiento respecto a la ejecución del
contrato por parte de estos. El acta de recibo final y a satisfacción, es suscrita
por la doctora Sandra Cujia Mora, una de las interventoras y el señor Vladimir
Álvarez Claro, quien no tiene la calidad de Representante Legal de la firma
contratista; ésta acta no esta firmada por los otros interventores, como lo son el
Jefe de Planificación, el Jefe de Departamento Comercial y el Jefe
Administrativo y Financiero de EMDUPAR S.A. E.S.P.

El proceso de reorganización administrativa de la empresa, no fue
implementado, y los funcionarios desconocen el contenido del mismo, hecho
que es evidente puesto que en el transcurso de la auditoria se le requirió en
varias oportunidades mediante oficios los manuales de procesos y
procedimientos de la entidad, expresando que no existen. La empresa no ha
corregido las debilidades administrativas que pretendía subsanar con la
ejecución del contrato, como se demuestra en el incumplimiento del acuerdo
de mejoramiento suscrito con la superintendencia de servicios públicos
domiciliarios y las observaciones detectadas en esta auditoria.

No hay constancia del pago de los aportes realizados por el contratista a la
seguridad social integral y parafiscal, en desarrollo del contrato.

se evidencia falta de planeación, y mala gestión por parte de la administración,
frente al resultado del contrato, por cuanto se desconocieron los dos
pronunciamientos o informes de los interventores, en los cuales se advertía
que no se estaban dando los efectos esperados ni se estaban cumpliendo las
metas trazadas, objetivos y obligaciones acordadas entre las partes,
generando mayores perjuicios a la Empresa.
Análisis de la respuesta. La respuesta de la entidad, no desvirtúa los planteamientos
realizados por el equipo auditor. La entidad aun continua con las mismas deficiencias
administrativas, sin mostrar mayores avances en el manejo de los procesos internos que
realiza. Los aportes realizados por el contratista a la seguridad social integral, enviados,
no corresponden al personal relacionado en su propuesta, ni a las sumas que debieron
haber sido cotizadas; no hay soportes del pago de los aportes parafiscales.
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Los interventores designados por la administración no avalan el cumplimiento de las
obligaciones contractuales, del acta de recibo final enviada se observan presuntas
irregularidades en la estampa de la rubrica del señor Jhonny Camacho Sangregorio, para
lo cual se solicito colaboración a la Fiscalia General de la Nación; asimismo la doctora
Luisa Maria Cuello Chinchilla suscribe el acta al encontrarse vacante la jefatura del
departamento comercial mas no participo como interventora del contrato . Además el acta
no fue suscrita por el jefe del departamento administrativo o por quien estuviera
asumiendo dichas funciones como interventor del contrato.
Para el equipo auditor estas debilidades o deficiencias pueden constituirse en un
presunto hallazgo administrativo con incidencia disciplinaria, por
incumplimiento a lo establecido en la etapa precontractual, artículos 3, 7, 16, 25 y
37 del Manual interno de contratación e Interventoría de la empresa; los literales
a), b), c), e) y f), del artículo 2 y literal e), i) del artículo 4 de la Ley 87 de 1993; el
artículo 23, el numeral 1 del artículo 34 y el numeral 31 y 34 del artículo 48 de la
Ley 734 de 2002., y fiscal en cuantía de 232.000.000., por el hecho de que éste
gasto era innecesario y además no logró obtener los resultados para los cuales la
administración contrató, constituyéndose en detrimento según lo dispuesto en el
articulo 6 de la Ley 610 de 2000.
Hallazgo 27. Ejecución de múltiples contratos de prestación de servicios para el
desarrollo de labores propias de la Empresa.
La Empresa EMDUPAR S.A. E.S.P, paralelo a sus necesidades laborales firma,
en el 2006 y 2007, un total de 116 contratos de prestación de servicios
profesionales, por valor de $3.075.387.452.oo, cuyas esencias están ligados al
funcionamiento de la misma cumpliendo unos objetos contractuales asociados al
modelo de gestión y ejecución de procesos de acueducto y alcantarillado, que
fueron necesarios revisar en aras de la austeridad que debe reinar y que en
muchos casos deben utilizar elementos de trabajo propiedad de la Empresa, entre
ellos cubículos, computadores y demás requeridos para su accionar.
Durante las vigencias analizadas (2006 y 2007) la Empresa no depuro los
procesos de prestación de servicios; no determinó la necesidad de los servicios
personales que este tipo de contratación buscaba; no contó con un procedimiento
o acto administrativo que facilitara verificar la conveniencia, considerando la
planta con que cuenta, como tampoco realiza adecuados controles antes de la
suscripción de estos contratos de prestación de servicios, razón por la cual se
presume que presentan debilidades. En la revisión realizada a los contratos de
prestación de servicios profesionales números 002, 004, 005, 007 y 008 de 2006;
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0077, 0080 y 0106 de 2007, se evidenció que no están adjuntos los siguientes
documentos: Copia del comprobante de egresos o pago, constancia de la división
de recursos humanos sobre la existencia o no de personal de planta para dicha
función, y las constancias de pago de la seguridad social integral.
Análisis de la respuesta. La Empresa, no aporta suficientes pruebas que desvirtúen las
inconsistencias señaladas en el Informe Preliminar. El régimen de personal o laboral de
las empresas de servicios públicos domiciliarios depende de la naturaleza jurídica de cada
entidad prestadora del servicio público; así lo señala, la Corte Constitucional en
Sentencia C-318 de 1996.
Emdupar como Empresa de Servicios Públicos Domiciliarios de carácter oficial, en cuanto
al régimen de personal no se rige por normas de derecho privado, en este sentido existe
suficiente fundamento legal y jurisprudencial que lo establece con absoluta claridad.
La Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado se pronunció respecto al
régimen laboral aplicable a los trabajadores de las Empresas de servicios Públicos de
carácter Oficial en los siguientes términos:
“(…) En consecuencia, la normatividad contenida en el artículo 41 de la ley 142 de 1.994
debe entenderse referida en lo pertinente al inciso 2o del artículo 5o del decreto 3135 de
1.968" (Rad. 704).
En relación con las empresas de servicios públicos oficiales, el mencionado artículo no fija
expresamente el régimen laboral aplicable a sus servidores. Pero si dichas empresas son
aquellas en cuyo capital la Nación, las entidades territoriales, o las entidades
descentralizadas de aquella o éstas tienen el 100% de los aportes, debe entenderse que
son sociedades entre entidades públicas para desarrollar una actividad industrial o
comercial y por lo mismo, de conformidad con el artículo 4o del decreto ley 130 de 1976,
se someten a las normas previstas para las empresas industriales y comerciales del
Estado.
En consecuencia, el régimen laboral de los servidores de una empresa de servicio
público oficial es el indicado por el inciso 2o del artículo 5o del decreto ley 3135 de 1968,
esto es el de trabajadores oficiales. Adicionalmente debe tenerse en cuenta que los
estatutos de la empresa deberán precisar qué actividades de dirección o de confianza
deben ser desempeñadas por personas que tengan calidad de empleados públicos “
De conformidad con lo anterior, Emdupar E.S.P no puede ser ajena a las normas
generales que regulan la obligación de adoptar, previo estudios que definen los costos y
gastos típicos de operación de la Empresa, una estructura y planta de personal adecuada
a las necesidades del servicio. Como entidad publica está obligada a diseñar y poner en
funcionamiento una planta de personal de conformidad con lo establecido en los estatutos
de la Empresa, la ley y el Decreto 3135 de 1968 y desde luego con base en las normas de
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presupuesto, con el fin de vincular solo el personal requerido y permitido con sujeción a la
normatividad vigente.
“En ningún caso el número de trabajadores oficiales vinculados al servicio de una entidad
podrá exceder el total de estos cargos fijado para ese tipo de servidores en la respectiva
planta de personal “
Las reglas que de manera general se establecen para la conformación de las plantas de
personal y la vinculación a la misma por parte de las entidades del estado, nos obliga a
concluir que las entidades para el desarrollo de su objeto social deban vincular
trabajadores oficiales y están obligadas a establecer en sus plantas de personal el
numero de cargos permanentes que se requiera para ser ocupados por dichos
trabajadores, señalándose la apropiación presupuestal necesaria para atender el salario
de los mismos.
Conforme a estas consideraciones no puede la Gerencia de Emdupar libremente vincular
trabajadores oficiales al servicio de la Empresa sin que estas labores estén previamente
definidas en el manual de funciones y correspondan a cargos creados en la planta de
personal.
De otra parte, Emdupar también está sometida a las normas de austeridad en el gasto
publico y a los principios de planeación de su gestión; razón por la cual, no puede
mediante contratos de prestación de servicios vincular personal para el ejercicio de
funciones que corresponde al giro ordinario de su negocio como es la prestación de los
servicios de acueducto y alcantarillado.
No es de recibo para el equipo auditor la respuesta presentada en relación con los
requisitos de Ley de los contratos ya que no existe dentro de los anexos documentos que
certifique la existencia o no de personal de planta para el desarrollo de las funciones o
actividades contratadas, tampoco aparece prueba de los aportes al Sistema de Seguridad
Social Integral. (Artículo 3º de la Ley 797 de 2003 modificatorio del artículo 15 de la Ley
100 de 1993)
Respecto a la obligación de cotizar al Sistema General de Seguridad Social Salud de los
contratistas personas naturales, el inciso 1º del artículo 23 del Decreto 1703 de 2002,
señala que en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una
persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado,
tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios,
consultoría, asesoría, la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes
al Sistema General de Seguridad Social en Salud
De esta manera, es claro que en los contratos (sin importar su duración) en donde esté
involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona
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natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, de
arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, es decir,
bajo la modalidad de contratos de prestación de servicios o cualquier otra modalidad de
servicios que adopten, el contratista deberá estar afiliado al Sistema General de
Seguridad Social en Pensiones y al Sistema General de Seguridad Social en Salud, y la
parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes, sea cual fuere la
duración o modalidad de contrato que se adopte. (Artículo 50 de la Ley 789 de 2002)
Estos hechos constituyen un hallazgo administrativo con presunta incidencia
disciplinaria, por incumplimiento a lo establecido en la etapa precontractual,
artículos 3, 7 y 37 del Manual interno de contratación e Interventoría de la
empresa; el artículo 2 literal b) y h) de la Ley 87 de 1993; el artículo 23 y el
numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 28. Contratación de personal
La Constitución Política establece en su artículo 122: “No habrá empleo público
que no tenga funciones detalladas en Ley o reglamento y para proveer los de
carácter remunerados se requiere que estén contemplados en la respectiva planta
y previstos sus emolumentos en el presupuesto correspondiente”.
En atención a queja y/o denuncia radicada bajo el número Q: 126-08, relacionada
con presuntas irregularidades en la contratación de personal en la empresa de
servicios públicos de Valledupar – EMDUPAR S.A. E.S.P., se realizó un análisis y
evaluación documental de todos los contratos, constatándose lo siguiente:
La Junta Directiva de la Empresa de servicios públicos de Valledupar EMDUPAR
S.A. E.S.P., mediante acuerdo N°.135 del 4 de Diciembre de 2000, suprime, Crea
y adopta los Cargos de la estructura Orgánica y Planta de Personal de la
Empresa. Esta planta de personal global se encuentra distribuida entre las
diferentes dependencias que conforman la estructura orgánica Administrativa de la
empresa.
La Planta de Personal aprobada en el año 2000 por la Junta Directiva de la
empresa EMDUPAR S.A. E.S.P. presentaba un total de 132 cargos; de ellos 21
son empleados públicos, y 111 son trabajadores oficiales.
Actualmente y así como lo señala la ley, y conforme lo establece la Convención
Colectiva de Trabajo 2008-2009 hoy todos son trabajadores oficiales. Aunque
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estos cargos estén siendo ocupados por trabajadores con contrato a término
indefinido, fijo a un año y fijo menores de un año, y ciento trece (113) trabajadores
a labor (por obra a labor determinada).
Como parte del análisis al proceso de gestión humana y la verificación al
comportamiento de las modificaciones parciales internas a la Estructura Orgánica
y Planta de Personal de la Empresa que la junta directiva ha efectuado mediante
diferentes acuerdos, se evidencia que en las vigencias fiscales de 2000 a 2008, se
realizaron los siguientes cambios en la estructura organizacional:
Mediante acuerdo 137 de 2001 de junta directiva, se crearon los dos (2) cargos
que se relacionan a continuación:
 División de Proyecto y Construcciones.
 Sección de tratamiento.
El 19 de Diciembre de 2007 mediante acta N°.186 de Junta Directiva, se creo la
oficina de Contratación Administrativa e Invitación Pública y privada de oferentes,
y los siguientes cargos:
Uno (1) Jefe profesional graduado en derecho.
Uno (1) Abogado Titulado.
Uno (1) Auxiliar.
Dos (2) profesionales en derecho para el Departamento Comercial que ejecuten la
jurisdicción coactiva.
En acta N° 002 del 19 de Febrero de 2008 la Junta Directiva Creo el siguiente
cargo:
Uno (1) Actualizador de Catastro de Redes, Alcantarillado y Suscriptores.
Al totalizar las personas vinculadas mediante contrato de trabajo por obra o labor
determinada,
término fijo e indefinido, así como los empleados públicos
vinculados mediante una relación legal y reglamentaria, el total de los servidores
públicos de la Empresa de EMDUPAR S.A.E.S.P. es de 253 empleos.
Como producto de esta evaluación se detectaron diversas debilidades, siendo
éstas, las más relevantes:
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
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Falta la actualización del Manual de Funciones y los Perfiles de Cargos.
No existe correspondencia entre el manual de funciones y requisitos mínimos
(Acuerdo No. 0168 del 2005, la estructura orgánica y planta de personal
aprobada (Acuerdo 135 de Diciembre 4 del 2000) y la relación del personal según
nominas de pagos. Lo anterior se establece por la siguiente consideración.
En la estructura de la planta no se encuentran creados los cargos del Jefe de
control Interno Disciplinario, Secretario General, el Jefe de la División de Planes y
Programas, Analista de Sistemas, Auxiliares de Apoyo Logístico, personal de
apoyo, Auxiliar de Archivos; los cuales representan 42 funcionarios inscritos a la
nomina sin estar creados en la estructura orgánica de la planta.

Nombramiento de trabajadores sin el lleno de los requisitos.
Examinadas las hojas de vida y los contratos suscritos por la empresa, se observo
que el señor FRANKLIN ARIZA CAPERA, en su carpeta no posee documentos
que acrediten la calidad de bachiller y Administrador Publico; así mismo, el 28 de
diciembre de 2007 es contratado para desempeñar el oficio de Supervisor de corte
y reconexión, este cargo no esta en el Manual de Funciones.
Igualmente, el Señor PEDRO JOSE CASTILLO, en la vigencia del 2006, fue
contratado en dos oportunidades mediante contrato temporal para desempeñar el
cargo de auxiliar de apoyo en la División de Producción, el cual revisado el
manual de funciones y la estructura orgánica no se encontró el cargo en mención.
 Existencia de contratos de trabajo no establecidos en la planta.
EMDUPAR S.A.-ESP funciona laboralmente a través de muchos contratos a
término fijo e indefinido y a labor, cuyo costo en los años 2006, 2007 y 2008
asciende a $2.013.760.198., personal cuya situación laboral sigue sin definición.
Se constató que los trabajadores se obligan a cumplir las actividades descritas en
el objeto del contrato, cuando en estos no está definido dicho objeto. Así mismo
las actividades propias del oficio no están contenidas en el Manual de Funciones.
Estos funcionarios están contratados por la Empresa en periodos continuos (días,
meses y año) por mas de cinco años bajo estas modalidades, situación que deja
en riesgo no sólo la pérdida de una importante experiencia y conocimiento, sino a
la empresa, ante posibles conflictos por la carencia de una labor preventiva de tipo
jurídico y soluciones de orden laboral, aspecto último que se puede abordar en
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una reestructuración, de tal manera que la empresa quede con el personal que
requiere, con perfiles óptimos para la eficiencia empresarial.
Considerando el necesario fortalecimiento de la capacidad empresarial y la
adopción de un modelo de gestión para el desarrollo misional de la Empresa, ésta
deberá determinar la adopción de la nueva planta de personal con el fin de
solucionar una situación de irregularidad e inestabilidad laboral de varios años
atrás. Lo anterior complementado con un proceso de selección y promoción que
implica en primer lugar, el ascenso de personas ya vinculadas mediante contratos
de trabajo a término fijo, a cargos existentes en la planta de personal, y en
segundo lugar, la normalización respecto de los trabajadores vinculados mediante
la modalidad de contratos temporales a término fijo y de obra o labor, para
vincularlos de manera indefinida, todo esto precedido de un concurso de méritos
técnico y transparente, conforme a las normas que rigen la materia en la empresa.
Análisis de la respuesta. La Empresa no presenta una explicación lógica y razonada en
relación con los hechos evidenciados por el equipo auditor; razón por la cual, se mantiene
el hallazgo con las mismas connotaciones.
Para el equipo auditor, los hechos descritos, constituyen un hallazgo
administrativo con presuntas incidencias disciplinaria por inobservar el
artículo 122 de la Constitución Política de Colombia; el Manual específico de
funciones y requisitos mínimos de EMDUPAR S.A. E.S.P., el artículo 28 literal i)
de los Estatutos de la empresa; Ley 142 de 1994; Resolución N°.062 de 2005;
Resolución N° 005 de 2003; etapa precontractual, artículos 3, 7 y 25 Manual
Interno de contratación e Interventoría (acuerdo N° 0169 de 2005); Convención
Colectiva de Trabajó 2008-2009 y el articulo 34 numeral 1 y 35 numeral 1 de la
Ley 734 de 2002.
Hallazgo 29. Vinculación de trabajadores sin autorización de la Junta directiva.
A todo servidor público le esta prohibido: incumplir los deberes o abusar de los
derechos o extralimitar las funciones contenidas en la constitución, los tratados
internacionales ratificados por el congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas,
los acuerdos distritales y municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos
y los manuales de funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las
convenciones colectivas y los contratos de trabajo.
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En la vigencia fiscal de 2006 fueron nombrados cinco (5) trabajadores a término
indefinido y en los acuerdos aportados, no aparece el que autoriza al gerente Dr.
Darío Rafael Zalabata Vega, para realizar los siguientes nombramientos: ISMAEL
HINOJOSA, ALCIDES JULIO ARRIETA, LEDYS LOZANO VERGEL, MILDRETH
GAMEZ FLOREZ Y MILTON ESCOBAR LASCARRO.
Según lo establecido en la revisión documental, el gerente general de la empresa
extralimitó y transgredió los límites que se le han asignado al aumentar la planta
de personal de la empresa, quitando la competencia que al respecto le
corresponde a la junta directiva contenida en el artículo vigésimo octavo de la
reforma de los Estatutos, escrituras públicas 1.262 del 2004, que establece:
funciones de la junta directiva literal i) “Determinar la estructura, unidades de
organización, objeto generales de la sociedad, planta de personal, creación supresión y
fusión de oficios o empleos, sistemas salariales, funciones, remuneraciones básicas y
prestaciones en general del personal vinculado a EMDUPAR S.A. E.S.P.”.
Análisis de la respuesta. El equipo auditor acepta parcialmente la respuesta de la
Entidad, en la medida que si bien es cierto que la modalidad del contrato que se celebre
con los trabajadores ofíciales puede variar de termino fijo a término indefinido, no es
menos cierto y como ya se afirmó en el hallazgo anterior la permanencia del servidor cuyo
contrato se celebra ya sea a termino definido o indefinido debe estar precedida de la
creación de un cargo en la planta de empleos, que de acuerdos a los estatutos de la
Empresa es tarea de la Junta Directiva. De la revisión efectuada no se encuentra que los
referidos servidores estén vinculados a la planta creada.
Para el equipo auditor, los hechos descritos, constituyen un hallazgo
administrativo con presuntas incidencias disciplinaria por inobservar el
Manual específico de funciones y requisitos mínimos de EMDUPAR S.A. E.S.P., el
artículo 28 literal i) de los Estatutos de la empresa; el articulo 34 numeral 1 y 35
numeral 1 de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 30. No existen documentos que demuestren la cancelación por parte del
trabajador de los aportes en salud integral.
Mediante Resolución No. 0706 del 26 de Julio del 2006, expedida por la Oficina de
Control Disciplinario, fue suspendida por dos (2) meses la señora NILVIA ELISA
QUIROZ FIGUEREDO vinculada a través de contrato a termino fijo como
trabajadora oficial desde el 2 de Febrero de 2004 hasta la fecha como AUXILIAR
ASISTENCIAL NIVEL 2. Durante el periodo de suspensión, EMDUPAR S.A.
E.S.P. canceló los aportes de seguridad social integral de la trabajadora en un
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100%, asumiendo el % que le correspondía a la funcionaria, los cuales asciende a
$288.610. Constituyéndose un presunto detrimento para la empresa al realizar
unos pagos que era obligación del empleado.
Análisis de la respuesta. El equipo auditor mantiene la observación, en la medida en
que la misma no se desvirtúa y por el contrario la misma trabajadora al presentar a la
División de Recursos Humanos su solicitud para que se realice el descuento
correspondiente, confirma lo evidenciado en el trabajo de campo.
Para el equipo auditor los hechos antes descritos constituyen un hallazgo
administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por vulnerar lo
establecido en la Ley 100 de 1993; los artículos 23, 34 numeral 1 de la ley 734
de 2002, y fiscal en cuantía de $288.610., según lo normado en el artículo 6 de
ley 610 de 2000.
Hallazgo 31. Presunta violación de las normas que regulan la afectación de los
recursos del presupuesto sin previa autorización.
Existen contratos a termino fijo (ver anexo No. 4), que fueron suscritos el 28 de
diciembre de 2007 con fecha de terminación el 28 de diciembre de 2008,
comprometiendo presupuesto de vigencia futura, hecho que contraviene el
principio de anualidad establecido por el decreto 115 de 1996 articulo 4 el cual
señala: ”El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada
año. Después del 31 de diciembre no podrán asumirse compromisos con cargo a
las apropiaciones del año fiscal que se cierra en esa fecha y los saldos de
apropiación no afectados por compromisos caducarán sin excepción”. en
concordancia con el artículo 13 de la misma norma.” El presupuesto de gastos
comprende las apropiaciones para gastos de funcionamiento, gastos de operación
comercial, servicio de la deuda y gastos de inversión que se causen durante la
vigencia fiscal respectiva. La causación del gasto debe contar con la apropiación
presupuestal correspondiente, así su pago se efectúe en la siguiente vigencia
fiscal. El pago deberá incluirse en el presupuesto del año siguiente como una
cuenta por pagar.
Análisis de la respuesta. Revisada la respuesta presentada por la Entidad, el equipo
auditor mantiene la observación recordándole a la Administración que el Principio de
Anualidad Presupuestal es de imperativo cumplimiento para las operaciones del gasto de
dineros públicos.
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Ahora bien, lo que se cuestiona es la contratación de servicios de personal sin
justificación y la celebración de contratos de trabajo por fuera de la planta de personal,
casos en los que además de evidenciarse violación a los principios que regulan la planta
de personal, también se violenta principios de orden presupuestal, teniendo en cuenta que
las contrataciones de personal (en cualquier modalidad) que se efectúe por fuera de la
planta debe contar con la correspondiente disponibilidad previa, antes de la asunción del
compromiso y respecto del cual se exige el cumplimiento del principio de anualidad, sin
perjuicio de las excepciones que para el mismo plantea la Ley de Presupuesto.
Se desprende de toda lógica que los cargos que corresponden a la planta de empleos
deben estar presupuestados todos sus emolumentos en el presupuesto de cada
anualidad, sin importar el término de duración de los contratos de trabajo que se celebren,
es decir, para este ultimo caso, el principio de anualidad se encuentra regulado en la
presupuestación anual de los gastos de personal que equivalen a los que se causan por
la ocupación de los cargos de la planta.
Para el equipo auditor los hechos antes descritos constituyen un hallazgo
administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por vulnerar lo
establecido en el artículos 3, y 37 del Manual interno de contratación e
Interventoría de la empresa; el artículo 2 literal a), b) y h) de la Ley 87 de 1993;
artículo 4 del decreto 115 de 1996; los artículos 23 y 34 numeral 1 de la Ley
734 de 2002.
Hallazgo 32. Presunta legalización de hechos cumplidos.
Existen contratos que se suscribieron en la vigencia del 2006 a término fijo e
indefinido, con el agravante que fueron firmados el 31 de Mayo con retroactividad
al 8 de Marzo del 2006. No existe justificación escrita sobre estas actuaciones las
cuales deben estar regladas en el Estatuto de la Entidad y observándose con
rigurosidad las normas presupuestales. No existen políticas por parte de la
empresa que establezca claramente los procedimientos para realizar dichos
contratos, así mismo no se establece en ninguno de los contratos la disponibilidad
y el registro presupuestal, inobservando el artículo 21 del decreto 115 de 1996,
que determina que todos los actos administrativos que afecten apropiaciones
presupuestales deberán contar con certificados de disponibilidad presupuestal
previos que garanticen la existencia de apropiaciones suficientes para atender
estos gastos y de igual forma, estos compromisos deberán contar con registro
presupuestal para que los recursos con él financiados no sean desviados a ningún
otro fin.
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Los contratos suscritos a que se hace referencia en esta observación, se detallan
en el anexo No 5.
Así mismo, los pagos que se efectuaron a estos funcionarios entre el 8 de Marzo
y el 31 de Mayo del 2006 bajo el nuevo contrato, se traduce en el reconocimiento y
pago de la administración de hechos cumplidos; por lo tanto este mayor valor
reconocido que asciende en la cuantía de $1.155.745, se considera un detrimento
patrimonial.
Análisis de la respuesta. El equipo auditor no comparte la respuesta de la Entidad, no es
posible en la Administración pública suscribir contratos con efectos retroactivos, no puede
generarse para la administración el pago de servicios personales sin que existiere el
contrato. Las obligaciones nacen hacia el futuro; razón por la cual, el pago del periodo que
corresponde del 8 de marzo al 31 de mayo de 2006 es ilegal. Por lo anterior, se mantiene
la observación planteada en el Preliminar.
Para el equipo auditor los hechos antes descritos constituyen un hallazgo
administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por vulnerar lo
establecido en el artículos 3, 8 y 37 del Manual interno de contratación e
Interventoría de la empresa; el artículo 2 literal a), b) y h) de la Ley 87 de 1993;
artículos 21 y 22 del decreto 115 de 1996; los artículos 23, 34 numeral 1 y el
48 numeral 31de la ley 734 de 2002, y fiscal en cuantía de $1.155.745., según
lo normado en el artículo 6 de ley 610 de 2000.
Hallazgo 33. Presunta violación de las normas que regulan la anulación
contractual de mutuo acuerdo.
Del análisis realizado a los contratos de trabajo vigencia 2008, se constató la
existencia de un acta de mutuo acuerdo, celebrada entre la Administración y
varios trabajadores, en la cual las partes deciden dejar sin efecto algunos
contratos firmado el 2 de enero de 2008, fundamentado en circunstancia ajenas a
la voluntad de las partes, decidiendo la celebración de un nuevo contrato, el cual
es firmado el 9 de enero de 2008 por el actual gerente Doctor LICINIO BELEÑO
JIMENEZ, Esta situación se presenta con los siguientes trabajadores: JOSE
LUIS CUELLO CATAÑO, DALKIS MURGAS CHINCHIA, EDGAR JOSE TETE
JIMENEZ, RICARDO PINEDA ARREGOCES, HERNESTO ALONSO OROZCO,
JOSE JUAN BENJUMEA DAZA, MARISOL OSPINIO CASTILLA, MARIA ISABEL
TEJEDA RODRIGUEZ, INES ALEJANDRA VASQUEZ CASTAÑEDA, ELISA
MARCELA RODRIGUEZ GUETE Y DIONISIO ALBERTO CAMPILLO entre otros,
observamos que en estos contratos solo cambia la fecha de iniciación y
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terminación en relación con los suscritos el 2 de enero, a manera de ejemplo en el
último de los citados trabajadores referenciamos el contrato a termino fijo inferior a
un año,(f.100 a104).
Los Acuerdos de mutuo consentimiento no cuentan con fecha de suscripción;
razón por la cual no existe causa legal que justifique la suscripción de un nuevo
contrato por cuanto es exactamente igual al suscrito por EDUARDO ANTONIO
CASTRO PAYARES anterior gerente.
Al respecto debemos acotar que no es clara la justificación para que el trabajador
se allane a renunciar derechos laborales que se originan a partir de la firma del
contrato del 02 de enero; más aún cuando constitucional y legalmente no puede
renunciar a sus derechos laborales ni por manifestación escrita, hecho que
compromete la responsabilidad de la Empresa en cuanto a los días que corren del
2 al 8 de enero de 2008, en el cual el trabajador causo sus derechos y que puede
la Empresa verse avocada a enfrentar reclamaciones posteriores en razón de
irrenunciabilidad de los derechos y acreencias laborales, pudiendo estar en
presencia de un posible detrimento patrimonial.
Análisis de la respuesta. No comparte el equipo auditor la apreciación que efectúa la
Empresa en relación con la observación plasmada en el informe Preliminar.
El hecho que se presenta en los casos señalados es irregular, en la medida en que la
empresa sin justificación anula contratos y celebra otros induciendo al trabajador a
renunciar a sus derechos.
Nótese, que el hecho de aceptar el trabajador el no reclamo de los derechos que se
puedan originar del primer contrato, no exime a la Administración del pago de lo que se
haya causado a favor del trabajador durante la vigencia del primer contrato; esto es el
tiempo que transcurrió entre aquel y el nuevo contrato.
Como ya se dijo los derechos laborales son irrenunciables.
Lo anterior es clara evidencia de la falta de políticas, programas y procedimientos que
establezcan claros criterios para la vinculación y ascenso de personal en Emdupar. S.A
ESP.
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establecido en el artículo 53 de la Constitución Nacional, articulo 34 numeral
1de la Ley 734 de 2002.
Hallazgo 34. Vinculación laboral sin funciones claramente definidas e incremento
salarial sin justificación.
Del análisis contractual efectuado, se analizo la vinculación de ALEXANDER
HERRERA HERNANDEZ, contratado temporalmente por la Empresa como
personal de apoyo de la división de Tesorería, acordándose como obligación del
trabajador” a)Servir como auxiliar de Recaudos en la División de Tesorería o en la
Dependencia que el empleador considere pertinente de acuerdo a la necesidad
del servicio; b) poner al servicio del empleador toda su capacidad normal de
trabajo en forma exclusiva en el desempeño de las funciones propias del oficio
mencionado y en las labores anexas y complementarias del mismo…”. No
obstante, se hace mención a un oficio en particular, que no se encontró dentro del
Manual de Funciones de EMDUPAR S.A. E.S.P., que defina las funciones del
oficio contratado; esto implica, que no existe la necesidad del servicio porque no
están definidas las necesidades de personal por la misma Empresa.
De otra parte mientras en el año 2006 con el trabajador se pacto un salario
mensual de SEISCIENTOS DOCE MIL SEISCIENTOS DOCE PESOS ($612.612),
en el año 2007 se le asigna una remuneración mensual de UN MILLON CIENTO
TREINTA Y SIETE MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y SIETE ($1.137.987), en
ambos contratos se obliga a cumplir con el mismo oficio. Por lo que no es claro
cuáles son los criterios para determinar la remuneración de los servicios
contratados, ya que no se encuentra evidencia de un sistema salarial o escala de
remuneración aprobada, base de argumento de esta decisión.
Análisis de la respuesta. La Empresa no desvirtúa el hallazgo, por cuanto se contrata
para que el trabajador ejerza como “Auxiliar de recaudos en la División de Tesorería o en
la dependencia que el empleador considere pertinente de acuerdo a la necesidad del
servicio”, funciones que no están definidas en el Manual de Emdupar.
A lo largo de nuestro análisis no encontramos concordancia entre la vinculación de
personal a la Empresa con los cargos de la planta y el manual de funciones.
Emdupar tiene una carga laboral y prestacional muy alta, que necesariamente exige que
su administración establezca políticas claras de restructuración de la planta que permita
ingreso y la permanencia en el servicio publico de acuerdo con la planta de empleos, que
para tal efecto se organice, la cual debe ser adecuada a las necesidades del servicio;
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seleccionando trabajadores idóneos y competentes con el perfil adecuado para cada
cargo, teniendo en cuenta el actual grado de desarrollo económico de la Empresa y la
proyección de la persona en el tiempo y dentro de la Organización.
En igual forma la directiva de la Empresa debe tener en cuenta que solo le es dable acudir
a los contratos temporales o a los contratos de prestación de servicios cuando se requiera
de personal con conocimientos especializados o destrezas especificas para realizar
alguna actividad que por su mismo grado de especialidad no pueda realizarse por el
personal de planta; o que se trate de actividades ocasionales (no permanentes) que no
corresponden a labores administrativas ordinarias que debe desarrollar la Empresa.
Para el equipo auditor los hechos antes descritos constituyen un hallazgo
administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por vulnerar lo
establecido en los Manual especifico de funciones y requisitos minimos y la
Estructura orgánica de la empresa, artículo 23, 34 numeral 1 de la ley 734 de
2002.
2.2. Evaluación a Tesorería.
Hallazgo 35. Contratos de Telefonía fija y móvil o celular vigencia 2006-2007 y
2008
En las vigencias objeto de estudio, la administración asignó líneas telefónicas a
funcionarios de las siguientes dependencias: Departamento Administrativo y
Financiero, Jurídica, División de Almacén, Recurso Humano, Departamento
Comercial, Departamento Técnico, Gerencia, Unidad de Planificación,
Coordinación de Servicios Generales, División de Suministro, Control Interno,
Redes de Alcantarillado, Taller de Medidores, Recepción, facturación, División de
Tesorería, División de Presupuesto, Secretaria General, Portería Planta de
Tratamiento, Bocatoma y Laboratorio; algunos no cumplen funciones misionales y
además excedieron el consumo asignado.
Mediante oficio No 30013-043 de fecha 13 de noviembre de 2008, se le solicito a
la gerencia de EMDUPAR S.A. E.S.P. un informe detallado de los consumos de
las líneas de telefonía celular asignadas a los funcionarios; una vez verificada la
información se determino que la Empresa se excedió en los consumos
preestablecidos en la suma de $37.798.775 no cumpliendo con las normas de
austeridad en el gasto público como se demuestra en el siguiente análisis:
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
En la vigencia 2006, la administración de la Empresa EMDUPAR S.A., pago
por gastos de servicio telefónico a la empresa Avantel en la suma $5.072.860
a Colombia Telecomunicaciones $78.111.472 y a COMCEL la suma de
$30.303.133; para un total pagado de $113.487.465 el consumo de estos
planes fue excedido por los funcionarios en la suma de $8.041.852.

En la vigencia 2007, la administración de la Empresa EMDUPAR S.A., pago
por gastos de servicio telefónico a Colombia Telecomunicaciones $45.989.983
y a COMCEL la suma de $45.644.882.; para un total pagado de $91.634.775
el consumo de estos planes fue excedido por los funcionarios en la suma de
$13.287.046.

En el período enero 1 de 2008 a septiembre 30 de 2008, la administración de
la Empresa EMDUPAR S.A., pago por gastos de servicio telefónico a
Colombia Telecomunicaciones $123.444.413 y a COMCEL la suma de
$60.988.530.; para un total pagado de $184.432.943, el consumo de estos
planes fue excedido por los funcionarios en la suma de $16.469.877.
Consecuente con la observación anterior, la administración, no estableció
controles que restringieran el servicio de celulares. No obstante, se fijó tope
máximo mensual en el consumo para los funcionarios; sin embargo, se evidenció
que dicho límite se excedió, originando gastos adicionales por un valor
aproximado de $37.798.775. Esta anomalía debe ser eliminada, para lo cual
consideramos prudente que la empresa proceda a cobrar el exceso del límite
establecido a los funcionarios responsables.
Análisis de la respuesta. El sujeto auditado responde que los consumos excedidos, van
hacer descontados a los respectivos funcionarios, a través de la nómina. Con lo anterior
se está reconociendo por parte de la Administración el desbordamiento del gasto por
consumo en telefonía celular por parte de funcionarios de EMDUPAR S.A.
Los hechos descritos configuran un hallazgo de tipo administrativo, con
presuntas incidencias disciplinaria por inobservarse el artículo 3 del decreto 2445
del 23 de noviembre de 2000; el artículo el artículo 1 y 2 del Decreto 1737 de
1998, el párrafo 2 del artículo 128; 209 de la Constitución Política de Colombia;
numeral 1 artículo 34 de la Ley 734 de 2002, y fiscal en cuantía de $37.798.775.,
por lo establecido en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
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Hallazgo 36. Impuesto de Patrimonio.
El artículo 25 de la Ley 111 de 1996 dispuso la creación del Impuesto de
Patrimonio para los años gravables 2007, 2008, 2009 y 2010, el cual quedó a
cargo de las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y contribuyentes
del Impuesto de Renta; como hecho generador el artículo 293 del Estatuto
Tributario, precisa que se configura por la posesión de riqueza que tenga el
contribuyente a 1 de enero de 2007, siempre y cuando el patrimonio sea igual o
superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000). El artículo 294 del E.T.,
determina que el impuesto se causa el 1 de enero de cada año para los años
2007, 2008, 2009, 2010, a una tarifa del 1.2% del patrimonio liquido poseído a 1
de enero de cada año.
De la evaluación realizada se determinan las siguientes consideraciones:

Impuesto de Patrimonio año gravable 2007.
La Declaración del Impuesto de Patrimonio de EMDUPAR S.A. de la vigencia
2007, fue presentada sin pago; el patrimonio liquido informado fue por
$51.933.783.000 millones lo que generó un impuesto de patrimonio a pagar por
$623.205.000.
Por el no pago de este impuesto, la DIAN, en la vigencia 2008 procedió a
embargar las cuentas bancarias de EMDUPAR S.A., en la suma de
$897.829.292.15; la DIAN, descontó por Impuesto de Patrimonio la suma
$620.594.000 y por Intereses $130.643.750; el saldo del dinero embargado fue
devuelto por la Administración de
Impuestos Nacionales. Mediante oficio
8124067-2130 del 6 de octubre de 2008, se le comunicó a EMDUPAR S.A., que
adeudaban un saldo por Impuesto de patrimonio vigencia 2007, en la suma de
$2.611.000 y por intereses $535.000, por lo que EMDUPAR, procedió a cancelar
las sumas indicadas mediante el Recibo Oficial de Pago de Impuestos Nacionales
número 490701127695 de 10 de octubre de 2008.
Los hechos descritos anteriormente, genero un detrimento en las finanzas de
EMDUPAR S.A., por el pago de intereses en la suma de $131.184.375 millones.
Se observo que los rubros presupuestales que se habían creado para atender el
pago de Impuesto de Patrimonio vigencia 2007, fue el código 030517200319, con
una apropiación presupuestal de $80.000.000 millones, este rubro en la misma
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vigencia se disminuyo en la suma de $80.000.000 (Traslado del 26 de julio de
2007); el movimiento anterior no es lógico, en razón a que se necesitaba contar
con una disponibilidad presupuestal para atender el pago de Impuesto de
Patrimonio en la suma de $311.602.500 millones; asimismo se dispuso la creación
del rubro presupuestal 030517200219 con una apropiación presupuestal de
$80.000.000. Al final de la vigencia 2007, la apropiación presupuestal quedó sin
afectación, lo que tampoco es lógico en razón a que este rubro presupuestal debió
primero ser adicionado en la suma de $231.602.500 y comprometido a su vez en
la suma de $311.602.500 millones (50% del Impuesto de Patrimonio Vigencia
2007).
En la vigencia fiscal 2008 la DIAN embarga las cuentas bancarias de EMDUPAR,
y descuenta el Impuesto de Patrimonio en la suma de $620.594.000 millones,
suma que no quedó amparada con disponibilidad presupuestal de la vigencia fiscal
2007, contrariando lo dispuesto en los artículos 2, 3, 4, 21, y 25 del decreto 115 de
1996.
El pago de intereses en la suma de $130.643.750 no contó con disponibilidad
presupuestal, contrariando el artículo 21 del decreto 115 de 1996.

Impuesto de Patrimonio año gravable 2008.
El patrimonio líquido tenido en cuenta para calcular el Impuesto de Patrimonio por
el año gravable 2008 corresponde a la suma de $45.548.821.000 millones, lo que
generó un Impuesto por pagar de $546.586.000. La administración de EMDUPAR
S.A., presentó la Declaración de Impuesto de Patrimonio por la vigencia 2008 el
día 8 de mayo sin pago; por lo que la Junta directiva de EMDUPAR mediante Acta
Número 004 de fecha 5 de julio de 2008, autorizó al Gerente para que celebrara
un acuerdo de pago; la DIAN, mediante oficio número 8124067-2175 comunica a
EMDUPAR S.A, la disponibilidad para que se adelante el acuerdo de pago.
Con la orden de pago No. 2008002163 del 29 de octubre de 2008, EMDUPAR
procede a girar $152.165.000 millones para abonar al Impuesto de Patrimonio y
$11.810.000 por intereses, el saldo restante del Impuesto de Patrimonio por pagar
$394.421.000 millones se cancelaría en 12 cuotas mensuales, la primera de ellas
es cancelada con la orden de pago número 2008002672 del 30 de diciembre de
2008, generándose así un abono por Impuesto de Patrimonio en la suma de
$27.725.558, y por intereses $12.767.442. Se observa que los intereses
cancelados sobre el impuesto de patrimonio del año 2008 ascienden en
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$24.577.442., lo que conlleva a un detrimento patrimonial para la Empresa.
EMDUPAR S.A. E.S.P., ya que estos recursos bien podrían ir a los proyectos de
inversión.
Análisis de la respuesta. El área financiera no estuvo atenta de los cambios en la
normatividad tributaria y de las exigencias o retos que debía afrontar la empresa, para
atender sus obligaciones ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales; tuvo
149 días (período 27 de diciembre de 2006 fecha en la cual se expide la ley 111 de 2006
y el 25 de mayo de 2007 fecha de presentación sin pago de la Declaración de Impuesto
de Patrimonio), para planificar la forma de cómo afrontar el incremento de la obligación
tributaria y las modificaciones presupuestales correspondientes, a fin de cumplir en
forma estricta con el pago oportuno del impuesto. En lo que respecta al Impuesto de
Patrimonio de la vigencia 2008 la administración tampoco reservó suma alguna para
atender oportunamente el pago de esta obligación solo se limito a realizar un acuerdo de
pago.
La responsabilidad del administrador público en cuanto al buen manejo en la ejecución del
presupuesto; consiste en establecer prioridades en la ejecución del gasto público, así
evitará aplazar compromisos que por su naturaleza, son inaplazables como es el caso de
las obligaciones por Impuestos; debido a que su no pagó en forma oportuna le acarrea a
la Administración intereses moratorios; disminuyendo así el patrimonio de la empresa.
Los recursos que percibe la Nación en desarrollo de la ejecución del Presupuesto, son
diferentes a los que percibe la Empresa EMDUPAR S.A., en desarrollo de sus
operaciones; por lo que el pago por intereses moratorios que realizó EMDUPAR S.A a la
DIAN, de ninguna forma pueden ser tratados como una transferencia de recursos entre
entidades; en otras palabras son presupuestos diferentes. Es de anotar que el artículo
352 de la Constitución Política de Colombia, dispone que el presupuesto público está
debidamente separado indicando que uno es el de la Nación y el otro el de las Entidades
Territoriales y las descentralizadas de cualquier nivel.
Los argumentos presentados por la administración de EMDUPAR S.A., no desvirtúan la
observación presentada por el equipo auditor.
Para el equipo auditor los hechos descritos constituyen un hallazgo
administrativo, con presuntas incidencias disciplinaria por la inobservancia de
los artículos 2, 3, 4, 21, y 25 del decreto 115 de 1996; Igualmente, se observa
desconocimiento de lo dispuesto en los literales a), b), c), e), y f) del artículo 2 y
literal e) del articulo 4 y articulo 1 de la ley 87 de 1993; y el numeral 1 del artículo
34 de la Ley 734 de 2002; y fiscal en la cuantía de $155.761.817., por
constituirse como un gasto injustificado que va en contra de la gestión de la misma
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entidad, ocasionando la merma del patrimonio o daño patrimonial según lo
normado en el artículo 6 de ley 610 de 2000.
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3. ANEXOS
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ANEXO Nº 1
CUADRO RESUMEN DE OBSERVACIONES DETECTADAS
TIPO DE
INCIDENCIA
CANTIDAD
Administrativo
35
Fiscales
16
1.667.087.690
Disciplinarios
32
-
Todos menos el 2, 7, 14, y 16.
Penales
2
-
4 y 18
VALOR
NUMERACIÓN DE OBSERVACIONES
Todos
4,5,6,9,10,12,15,17,18,21,25,26,29,32,35 y 36.
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ANEXO Nº 2
Monitores, CPUs, Impresoras,
Dispositivos
de
comunicaciones,
(Routers,
Switch)
Recomendación: La empresa debe tomar una oportuna decisión con respectos a lo planteado
por el equipo auditor, de tal forma que estos equipos sean diagnosticados y de acuerdo al
concepto técnico que emita el funcionario que los revise, darle una disposición final en forma
oportuna y adecuada
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ANEXO 3. Análisis grafico contratación los besotes
INVERSION REALIZADA AL PROYECTO LOS BESOTES - AÑOS 2004 - 2007
Tipos de Contratos
Cantidad Contratos
Valor
Contrato de Prestación de Servicios
22
$
Contrato de Consultoría
4
$ 2,120,029,920.00
TOTALES
26
$ 2,397,629,920.00
277,600,000.00
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ANEXO 4.
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