LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA CONTENIDO DE LOS PRESUPUESTOS Y DE LA LEY DE MEDIDAS PARA 1999 EN EL AMBITO FISCAL Y DE FINANCIACION DE LOS ENTES TERRITORIALES Soledad Plaza Jabat Abogado del Estado-Jefe del Servicio Jurídico Secretaría de Estado de Hacienda Antes de exponer las principales novedades que en materia fiscal y de financiación de las Comunidades Autónomas se incorporan al Proyecto de Ley de presupuestos Generales del Estado y de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social para 1999, merece la pena que nos detengamos en analizar, siquiera sea someramente, las razones por las que, desde el ejercicio 1994, junto a la Ley de Presupuestos se tramita la denominada Ley de Acompañamiento a los Presupuestos Generales del Estado. En la práctica la evolución legislativa ha seguido el siguiente trayecto: En las Leyes de presupuestos post-constitucionales hasta 1986 se distinguía entre las previsiones incluidas en el articulado y las incluidas como Disposiciones Adicionales. Mientras que a las primeras se las entendía dotadas de vigencia anual, a las segundas se las presumía vigencia indefinida. Todo ello, por supuesto, con excepciones puntales. Sin embargo, no existía en el propio texto de las Leyes de Presupuestos ninguna clave que fundamentara esta diferenciación. La aplicación del criterio llevaba a la distribución de las disposiciones en una u otra parte del texto de la ley en atención a su vigencia. De esta forma, aquellas disposiciones que en función de su contenido hubieran de tener vigencia anual se recogían en el articulado del texto, mientras que aquéllas que en atención a tal contenido debían tener vigencia indefinida se situaban como Disposiciones Adicionales. La Ley 33/1987, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1988, introduce una importante modificación respecto a la sistemática que se 1 Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA venía siguiendo con anterioridad. Esta modificación se encuentra anunciada en el propio preámbulo de la Ley: “Como importante novedad sistemática de la Ley desaparece la distinción que venia realizándose en las anteriores Leyes de Presupuestos entre el articulado de la Ley que se entendía dotado de vigencia anual y el conjunto de las disposiciones adicionales al que, salvo que específicamente se indicara una vigencia anual, se le presumía una vigencia indefinida con la consecuencia inmediata de la inflación de las disposiciones adicionales conforme se ampliaba el ámbito de la ley al amparo de la doctrina que iba dictando el Tribunal constitucional. ... De esta forma, y partiendo de la consideración de la Ley de Presupuestos como una disposición legal ordinaria, se viene a entender que todos los artículos de la ley en los que no se incluya, por razón de su naturaleza, una mención expresa acerca del carácter anual de su vigencia están dotados de vigencia indefinida”. Siguiendo este criterio, en la Ley de Presupuestos para el ejercicio 1988, podemos distinguir dentro del articulado de la Ley de Presupuestos dos categorías de artículos: 1ª Aquéllos en los que de forma expresa se dispone que su vigencia será la del propio ejercicio al que la Ley de Presupuestos se refiere. 2ª Aquellos artículos en los que no se dispone nada sobre su vigencia que se entienden dotados de vigencia permanente. Dentro de esta segunda categoría podemos distinguir entre aquellos artículos en los que se da nueva redacción a leyes sustantivas, y aquellos otros en los que sin efectuar modificaciones formales se contienen disposiciones de vigencia permanente. Sin embargo, a partir del año 1988 el Tribunal Constitucional en diversas sentencias ha calificado a la Ley de Presupuestos como una norma “esencialmente temporal”. Esta definición no excluye la posibilidad de que accidentalmente formen parte de la Ley de Presupuestos preceptos con carácter plurianual, pero invierte la presunción anteriormente expuesta, es decir, si en el precepto no se establece otra cosa, su vigencia coincidirá con el año. Además el Tribunal Constitucional en jurisprudencia reiterada (y recientemente, la STC de 21-10-98) vuelve a insistir en que la Ley de Presupuestos Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 2 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA aparece, en primer lugar, como una verdadera ley, lo cual no ha impedido subrayar su peculiaridad consistente en que el ejercicio del poder legislativo por las Cortes Generales está condicionado en estos casos por las disposiciones contenidas en el art. 134 C.E. y por las restricciones impuestas a su tramitación parlamentaria por los Reglamentos de las Cámaras. Estas peculiaridades derivan, a su vez, de la función que el art. 134.2 de la Norma Fundamental atribuye a estas Leyes: se trata de las leyes que cada año aprueban los Presupuestos Generales del Estado, incluyendo la totalidad de los gastos e ingresos del sector público estatal y la consignación del importe de los beneficios fiscales que afectan a los tributos del Estado. De aquí que, al mismo tiempo, aparezcan como un instrumento de dirección y orientación de la política económica del Gobierno. Estas peculiaridades de la Ley de Presupuestos condicionan su posible contenido. Debe, distinguirse, según el Alto Tribunal, entre un contenido mínimo, necesario e indisponible, constituido por esa expresión cifrada de la previsión de ingresos y la habilitación de gastos, y un contenido posible, no necesario y eventual constituido por materias distintas a ese núcleo esencial que no siendo estrictamente presupuestarias inciden en la política de ingresos y gastos. Por lo que a este contenido eventual se refiere, su inclusión sólo es válida si se dan dos condiciones. En cuanto a la primera condición se señala que debe tratarse de una medida que tenga relación directa con los gastos e ingresos que constituyen estrictamente el Presupuesto, o con los criterios de política económica general del que dicho Presupuesto es el instrumento. La segunda condición consiste en que la materia incluida aparezca como un complemento necesario para la mayor inteligencia y para la mejor y más eficaz ejecución del Presupuesto y, en general, de la política económica del Gobierno. La inclusión de materias en la Ley anual de Presupuestos en las que no se dan esas condiciones puede ser contraria a la Constitución por suponer una restricción legítima de las competencias del poder legislativo, al disminuir sus facultades de examen y enmienda sin base constitucional y al afectar al principio de seguridad jurídica, debido a la incertidumbre que una regulación de ese tipo origina. De ahí que el articulado de la Ley de Presupuestos en la actualidad se limite a regular medidas normalmente de carácter anual directamente relacionadas con el ingreso o con el gasto y que respetan el límite específico del artículo 134.7 de la Constitución, (medidas de carácter tributario cuya modificación por la Ley de Presupuestos ha sido autorizada previamente por una Ley sustantiva tributaria). Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 3 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA De lo anteriormente expuesto se desprende el porqué de la existencia de la Ley de Medidas. Todas las modificaciones que el Gobierno considera necesarias para cumplir su programa político o para mejorar la gestión de los sectores de actividad que son de competencia estatal y cuya conexión con los Estados Presupuestarios no se justifica debidamente o es inexistente se incluyen en la denominada Ley de Medidas. Asimismo, se incluyen en dicha Ley las medidas tributarias cuya modificación no puede efectuarse por Ley de Presupuestos. Una vez expuestas las razones de la existencia de ambas normas, a continuación enumeramos las principales modificaciones de carácter fiscal que, por el momento, se han incluido en los Proyectos de Ley de Presupuestos Generales del Estado y de la Ley de Medidas para 1999. IMPUESTOS ESTATALES. 1. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. - Los coeficientes aplicables al valor de adquisición de bienes inmuebles se actualizan en el 1,8 % a efectos de determinar el valor de la adquisición determinante del incremento de patrimonio sujeto a imposición. - La reducción de los rendimientos netos obtenidos en el sistema de “módulos”, que venía siendo del 15 % en años anteriores, se limita en 1999 al 7%, dada la menor presión fiscal que supone la entrada en vigor de la nueva ley reguladora del impuesto. No obstante la reducción será del 12 % para los casos en que se haya generado empleo neto. 2. IMPUESTO DE SOCIEDADES. Coeficiente de corrección monetaria. Se actualizan los coeficientes del año anterior. Ahora bien, de acuerdo con la reciente Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que modifica la Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 4 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA Ley del Impuesto sobre Sociedades, estos coeficientes sólo serán aplicables a los bienes inmuebles. Hidrocarburos. La evolución de las inversiones por parte de las sociedades titulares de permisos de investigación y/o concesiones de explotación ha ido disminuyendo de forma significativa en los últimos quince años. Asimismo, numerosas sociedades han dejado de invertir en España por no considerarlo rentable. Dado el carácter estratégico de la actividad y su importancia económica, se introducen mejoras en la normativa fiscal que incentivarán que las empresas realicen inversiones en España para la exploración de hidrocarburos, lo que redundará en beneficio de la economía española. Dichas mejoras son las siguientes: Se establece la posibilidad de reducir la base imponible a elección del sujeto pasivo, en: a) El 25% del importe de la contraprestación por la venta de hidrocarburos y servicio almacenamiento. b) El 40% de la base imponible previa a la reducción. Las cantidades que reduzcan la Base imponible (Fondo factor agotamiento) pueden invertirse no sólo en la investigación de yacimientos, sino también en almacenamientos, abandono de campos, desmantelamiento de plataformas marinas... El Fondo debe invertirse en 10 años (ahora en 5 años). Los activos intangibles y gastos de inmovilización pueden amortizarse al tipo del 50% anual (ahora 25%). Los tangibles se amortizarán conforme a un Plan que aprobará la Administración. Las Bases imponibles negativas pueden deducirse un 50% anual (ahora un 25%). Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 5 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA Se aplica el tipo de 40% a los almacenamientos subterráneos de hidrocarburos. Inversiones en cine. A fin de incentivar la producción de películas en nuestro país, se establecen determinados beneficios fiscales para las empresas que aporten sus recursos a este tipo de actividad, siempre y cuando el productor financiero se involucre en el resultado de la actividad. Las novedades son las siguientes: El productor tendrá derecho a una deducción del 20% (como en la normativa vigente) pero la base de la deducción estará constituida por el coste de producción minorado en la parte financiada por el coproductor financiero. El coproductor financiero tendrá derecho a una deducción del 5% de la inversión con el límite del 5% de la renta del periodo derivada de dichas inversiones. Para tener derecho a este beneficio fiscal el coproductor tiene que aportar recursos en cuantía no inferior al 10% ni superior al 25% del coste total de la producción, a cambio de participar en los ingresos derivados de la explotación. Pymes. Para coordinar el Impuesto de Sociedades con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se suprime la exención por reinversión de que gozaban las pequeñas y medianas empresas. En cambio, se incrementa el coeficiente de amortización de los bienes en que se materializa la reinversión del 1,5 al 2,5. Sector Naval Para compensar la próxima desaparición del régimen de las primas al sector naval, se establecen una serie de beneficios fiscales que favorecen la inversión en este importante sector de actividad. Entre dichos beneficios cabe destacar: - La amortización acelerada de los buques que se entreguen o contraten en los 3 próximos años, siempre que se exploten por el sujeto pasivo directamente o mediante arrendamiento a casco desnudo en cuyo caso el 75 % de la ventaja fiscal debe trasladarse al arrendador. En todo caso el 20 % de los recursos Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 6 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA necesarios para financiar la adquisición deben proceder de fondos propios del que vaya a explotar el buque. - En cuanto a la amortización se establece como límite el 35 % del precio de adquisición o mejora. Además la amortización puede realizarse antes de la entrega, con el límite de las cantidades pagadas. Montes Vecinales Con vistas al mantenimiento y mejora de nuestro parque forestal, se establecen los siguientes beneficios fiscales: - Reducción base imponible en el importe de los beneficios que se apliquen a inversiones de conservación y mejora, obras de infraestructura y servicios públicos. La aplicación debe realizarse en el plazo de 3 ejercicios. - Tributación al 25 % - No tendrán obligación de declarar cuando no tengan beneficios - Los participes integrarán en la base de su impuesto las cantidades que les sean efectivamente distribuidas. Escisiones - Se califica como escisión la segregación y transmisión de participaciones en el capital de otras entidades que confieran la mayoría del capital social sobre las mismas, a cambio de valores representativos de la adquirente. - Se define la rama de actividad como el conjunto de elementos patrimoniales “que sean susceptibles de constituir una unidad económica”. 3. IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO. - Se actualizan en el 1,8 % el mínimo exento y la tarifa. El mínimo exento y la obligación de declarar quedan fijados en 17.300.000 pesetas. (ahora 17 millones). Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 7 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA - Valoración de las acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva. En la actualidad las acciones y participaciones en el capital social de estas Entidades cuando se negocian en mercados organizados se computan según el valor de negociación media del cuarto trimestre de cada año. Las acciones o participaciones que no se negocian en mercados organizados se computan por el valor liquidativo en la fecha del devengo del impuesto. En el Proyecto de Ley se establece la aplicación en ambos casos del valor liquidativo, valor que es conocido por los partícipes por imposición de la normativa propia de estas Instituciones. Parece que si el objetivo del Impuesto del Patrimonio es gravar el patrimonio neto de las personas físicas en el momento del devengo, debe intentarse que sea en esa fecha en la que se determine el valor de un determinado elemento patrimonial. 4. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. - Se actualizan en un 1,8 % la tarifa, las reducciones en base imponible por parentesco y por minusvalía y las cuantías de patrimonio previo preexistente que determinan la aplicación de coeficientes multiplicadores de la cuota íntegra. - Se posibilita que los interesados en sucesiones hereditarias puedan practicar liquidaciones parciales para el cobro de seguros sobre vida, teniendo en cuenta las reducciones. 5. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. En cumplimiento de una Sentencia dictada por el Tribunal de Justicia de la Comunidad Europea el pasado 7 de mayo de 1998, se declaran exentos sin límite alguno los servicios prestados a las personas físicas que practiquen el deporte por entidades de derecho público, Federaciones, Comité Olímpico, Comité Paralímpico y establecimientos deportivos privados de carácter social. Además se introducen las siguientes modificaciones: - Tipo reducido para becerradas y novilladas. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 8 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA - Sujeción al IVA de la explotación de infraestructuras ferroviarias. - Tipo reducido de IVA para las bolsas de plástico que resguardan el cultivo del melocotón. 6. IMPUESTOS ESPECIALES. - Se actualizan en un 1,8 % las cuantías del Impuesto sobre Hidrocarburos. - Se autoriza el gasóleo bonificado para las máquinas de obras públicas y obra civil. - Se someten a imposición en el impuesto sobre matriculación los denominados “monovolúmenes”, es decir los coches con altura inferior a 1800 milímetros que actualmente están exentos. IMPUESTOS LOCALES. El acuerdo alcanzado con la Federación Española de Municipios y Provincias (FEMP) para la reforma del sistema de financiación de las Entidades Locales, contenido en la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales (LRHL), comprende la modificación del ordenamiento tributario local, también regulado en dicha ley. Los objetivos que se pretenden alcanzar son los siguientes: a) Ampliar el actual alcance de las normas generales de gestión, liquidación, inspección, recaudación y revisión de los tributos locales a los restantes ingresos de Derecho público de las Entidades locales tales como precios públicos y demás prestaciones patrimoniales de carácter público y multas y sanciones, en análogos términos que en la Administración del Estado. b) Profundizar en la autonomía de las Entidades locales para otorgar los beneficios fiscales que se establezcan en los tributos locales, y para adecuar las normas generales de gestión a sus respectivas circunstancias funcionales y orgánicas. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 9 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA c) Consolidar en el recurso de reposición obligatorio el régimen de impugnación en vía administrativa de los actos de gestión de los tributos y demás ingresos de Derecho público de las Entidades locales. En concreto, los impuestos locales sufren las siguientes modificaciones: 1. IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES. 1.- Plazo de aprobación del tipo de gravamen del IBI. Como consecuencia de las elecciones municipales que se celebrarán el próximo año, exclusivamente para 1999 se amplía el plazo establecido en la Ley reguladora de las Haciendas Locales para que los respectivos Ayuntamientos aprueben los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, hasta el 31 de octubre de dicho año. Como consecuencia de ello, también se amplía hasta dicha fecha el plazo para la publicación de las Ponencias de valores, facilitando el informe previo que deben emitir los Ayuntamientos y, por ende, también se amplía el período para proceder a las notificaciones individuales de los nuevos valores catastrales y la entrega de los Padrones a los mismos. 2. Se suprime el requisito del informe técnico de la Administración del Estado, previo a la concesión o denegación de beneficios fiscales. 2. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. 1) Creación de una rúbrica específica para los servicios integrales de Correos y Telecomunicaciones (Grupo 847), de forma tal que con el pago de la cuota nacional (2.000.000 ptas.) correspondiente a esta rúbrica los sujetos pasivos puedan realizar todas las actividades que se consideren servicio postal, en todo el territorio nacional. El Organismo Correos sólo deberá satisfacer el 50% de la cuota señalada. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 10 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA 2) Modificación de la denominación de los Epígrafes 931.2 y 931.3 de la Sección 1ª. Enseñanza de Educación Básica: Educación y /o E.S.O. Esta modificación se justifica por la necesidad de adecuar la denominación de la rúbrica a la Ley Orgánica 1/90, de Ordenación General del Sistema Educativo. No supone incremento alguno de cuotas. 3) Creación de una nota al Grupo 745 “Corredores de Comercio Colegiados”. Se hace necesario modificar la tributación de estos profesionales de suerte que sólo estén obligados a satisfacer la cuota correspondiente a aquel municipio en el que esté situado su despacho principal. Con la adición de esta nota se evita un incremento injustificable y absolutamente desorbitado de las cuotas a satisfacer por estos profesionales. 4) Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes. Se incluye en este epígrafe los denominados kioscos de prensa, dulces, golosinas, frutos secos, helados, etc. Con carácter accesorio podrán vender colecciones en CD-ROM, compact-disc, etc. 5) Nueva bonificación del 50 % por inicio de actividad empresarial a fijar libremente por los Ayuntamientos. (Duración 5 años). 6) Actualmente la oscilación de los elementos tributarios (superficie, obreros) que se tienen en cuenta para determinar la cuota cuando no supere el + 20 % no determina alteración de cuota. En el proyecto se permite que los Ayuntamientos incrementen hasta el 50 % el límite máximo del 20 % cuando el elemento tributario sea el número de obreros. 7) Se suprime el requisito del informe técnico de la Administración del Estado, previo a la concesión o denegación de beneficios fiscales. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 11 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA 3. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA. 1) Se añade como supuesto de no sujeción al impuesto los remolques y semirremolques arrastrados por vehículos de tracción mecánica cuya carga útil no sea superior a 750 Kg. 2) Se eleva a 14 o 17 caballos, según el grado de minusvalía, el límite de los turismos de minusválidos exentos y se excluye la posibilidad de disfrutarla por más de un vehículo. Se establece como requisito para su disfrute que los interesados justifiquen el destino del vehículo ante el Ayuntamiento. 3) Se crea una nueva tramo cuota para turismos de más de 20 caballos fiscales (18.635 pesetas) (hoy 14.910 pesetas). 4) Se crea una bonificación de hasta el 50 % a fijar libremente por los Ayuntamientos por razones medio ambientales. (según el tipo de carburante y de motor) y otra bonificación hasta el 100 % para vehículos históricos y de mas de 25 años. 5) Se establece que el importe de la cuota del impuesto se prorrateará por trimestres naturales en casos de primera adquisición o baja del vehículo por sustracción o robo. 4. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS. 1) Se suprime el tipo de gravamen general del 2 % y se deja a los Ayuntamientos que puedan fijarlo libremente pero con el límite máximo actualmente previsto en la Ley. (4%). 2) Se crea una bonificación de hasta el 95 % de la cuota a establecer libremente por los Ayuntamientos cuando la construcción, instalación u obra tenga utilidad o interés municipal. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 12 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA 5. 3) Se regula la posibilidad de que los Ayuntamientos puedan establecer como deducción de la cuota del impuesto, el importe de la tasa por expedición de licencias urbanísticas. 4) Se declaran exentas determinadas obras del estado las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales según su destino (carreteras, ferrocarriles, puentes, etc.). IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS. 1) Se establece una exención a favor de la transmisión de los bienes incluidos en perímetros histórico-artísticos o declarados individualmente de interés cultural. Cuando los propietarios acrediten que han realizado obras de mejora o rehabilitación. 2) Se califica como sustituto del contribuyente en las transmisiones a título oneroso al adquirente cuando la transmisión se efectúa por un no residente. 3) Se suprimen los porcentajes mínimos, que hay que aplicar sobre el valor catastral para determinar el incremento del valor del terreno, permaneciendo únicamente los máximos dentro de los cuales cada Ayuntamiento ha de fijar el que tenga por conveniente para cada período de generación de la plusvalía (los máximos van desde 2,7 a 3,7 en función de los años de generación y del tipo de Municipios). 4) Se suprimen los tipos mínimos aplicables a la Base del impuesto (del 16 al 20 %) y se mantienen los máximos (del 26 al 30 %). 5) Se crea una bonificación hasta el 95 % a fijar libremente por los Ayuntamientos en los supuestos de transmisión hereditaria de los terrenos a favor de cónyuges, ascendientes y descendientes. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 13 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA HACIENDAS LOCALES 1. PARTICIPACIÓN DE LOS MUNICIPIOS EN LOS INGRESOS DEL ESTADO: Financiación inicial definitiva: 895.586 millones de pesetas. En cuanto al índice de evolución se da una regla general y un límite mínimo a los que deberá ajustarse el índice de evolución: Regla general: crecimiento del PIB, a precios de mercado, en términos nominales, a partir del año base del quinquenio, año 1999. Límite mínimo; crecimiento del IPC entre el ejercicio al que se refiera la participación y el ejercicio inmediato precedente. Asimismo, se contiene la previsión de que estas reglas son susceptibles de variación a partir del año 2002, no teniendo, en consecuencia, carácter cerrado para todo el quinquenio. Por lo que se refiere a las reglas de distribución de la citada Participación entre todos los Municipios se establece una financiación mínima garantizada para todos los municipios, equivalente al importe percibido en el año 1998. Además los porcentajes y criterios que se tendrán en cuenta son los siguientes: 78 % nº habitantes 14 % esfuerzo fiscal 8,5 % inverso de la capacidad recaudatoria 2,5 % número de unidades escolares. Garantías Adicionales: 1.- La participación mínima será igual a la de 1998. 2.- A los municipios con menos de 5.000 habitantes se les asegura una participación de 15.646 pts/habitante. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 14 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA 2. PARTICIPACIÓN DE LAS PROVINCIAS EN LOS INGRESOS DEL ESTADO. Financiación inicial definitiva de 493.843 millones de pesetas, para el año base del quinquenio, 1999. Se establece como financiación mínima, con carácter general, la obtenida en el año 1998, último ejercicio del quinquenio anterior (1994-1998). Evolución : Regla general: crecimiento del PIB, a precios de mercado, en términos nominales, a partir del año base del quinquenio, año 1999. Límite mínimo; crecimiento del IPC entre el ejercicio al que se refiera la participación y el ejercicio inmediato precedente Distribución: - nº habitantes. - Superficie - Inversa renta per capita - nº habitantes de municipios menores de 20.000 habitantes en relación al total de habitantes. 3. ENDEUDAMIENTO. En relación con este tema, en el ejercicio de 1997 se adoptaron una serie de medidas tendentes al establecimiento de ciertas restricciones a la concertación de operaciones de crédito en función de la situación financiera de la respectiva Corporación deducida del Ahorro bruto generado y de las cargas financieras soportadas en función de las operaciones de crédito concertadas anteriormente. Al conjunto de medidas anteriores deberían añadirse ahora otras nuevas, que suponen una mayor adaptación de las operaciones financieras de los Entes locales a los objetivos de Maastrich. Los objetivos perseguidos se pueden resumir en los siguientes: Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 15 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA a) Adaptar y simplificar el sistema actual de autorización de operaciones de crédito local a los objetivos establecidos en el Programa de Convergencia con la Unión Europea en materia de déficit y deuda de las Administraciones Públicas: - Profundizando en la contención y control de los niveles de endeudamiento de ls Entidades Locales. - Consiguiendo una sólida situación de equilibrio presupuestario. b) Actualizar la tipología de las operaciones de crédito a largo plazo y sistematizar la correspondiente a las operaciones a corto plazo. c) Regular las garantías que pueden prestar las Entidades locales para el pago de las operaciones financieras. d) Modificar la distribución interna de competencias par autorizar operaciones de crédito entre el Pleno y el Presidente, para adaptar al Pacto Local. Las principales medidas adoptadas son las siguientes: Presupuestos: Al presupuesto de las Entidades Locales se unirá un estado de situación de la deuda. La Deuda Pública emitida por las Entidades Locales gozará de los mismos beneficios que la emitida por el Estado. Órgano competente para autorizar operaciones de crédito. - El Ministerio de Economía y Hacienda será competente, en todo caso, para autorizar las siguientes operaciones: 1) Operaciones que se formalicen en el exterior cualquiera que sea la divisa. 2) Operaciones con entidades no residentes. 3) Operaciones que se instrumenten mediante emisiones de deuda. - El Ministerio de Economía y Hacienda o la Comunidad Autónoma con competencia estatutaria de tutela financiera, será competente cuando las Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 16 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA operaciones de endeudamiento sean a largo plazo y el volumen de endeudamiento de la Entidad Local, sus Organismos Autónomos y empresas, exceda del 110 % de los ingresos corrientes del ejercicio anterior y en los demás supuestos no atribuidos en exclusiva al Ministerio de Economía y Hacienda (como sucede en el caso de que el ahorro neto de la Entidad sea negativo). Todas las operaciones de crédito se comunicarán al Ministerio de Economía y Hacienda. Las operaciones de crédito podrán ser sustituidas por la presentación de un Escenario de consolidación presupuestaria en el supuesto de Entidades Locales de más de 200.000 habitantes. Este escenario contendrá compromisos de límite máximo de déficit y de endeudamiento. Las leyes de Presupuestos podrán fijar límites de acceso al crédito Garantías de las operaciones de crédito A corto plazo Los anticipos a cuenta de la recaudación de impuestos, podrán ser garantizados con los recursos tributarios que se obtengan. Los créditos de los Organismos Autónomos y Sociedades Municipales, podrán ser garantizados con el aval de la Corporación. Podrán ser garantizados con afectación de ingresos procedentes de contribuciones especiales, tasas y precios públicos. A largo plazo - Hipotecas - Avales - Contribuciones especiales, tasas y precios públicos. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 17 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA Las inversiones cofinanciadas con fondos de la O.E, Estado o Comunidad Autónoma, podrán garantizarse con recursos tributarios. Competencia para aprobar operaciones de crédito. Al Presidente Largo plazo: Cuando la cuantía total acumulada anual no exceda del 10 % de los ingresos corrientes liquidados. - Corto plazo: Cuando la cuantía total acumulada anual no exceda del 15 %. Al Pleno - En los demás casos. OTRAS MODIFICACIONES LOCALES: 1) QUE AFECTAN A L AS HACIENDAS Se condonan las deudas de las Corporaciones Locales que resultan de la liquidación de la PIE del año pasado. 2) Embargos: En cumplimiento de una STC se posibilita el embargo de bienes de las Corporaciones Locales que no estén afectos al servicio público. 3) Procedimientos para compensar deudas con la PIE. - En caso de concurrencia de deudas tributarias y de Seguridad Social, la compensación se efectuará a prorrata y proporcionalmente a su importe. - Regla general: la retención alcanzará al 50 % de la PIE. - Regla especial: la retención podrá alcanzar el 100 % en caso de que las deudas sean de tributos repercutidos o de tributos o cotizaciones sociales retenidos o que se hubieran debido retener. Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 18 LA REFORMA DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA - Regla especial: la cuantía a retener podrá reducirse o periodificarse en caso de grave desequilibrio financiero de la Entidad deudora. La reducción no podrá ser inferior al 25 % en los casos a que se refiere la regla especial anterior. - Devengará interés legal del dinero el retraso en el pago de las obligaciones tributarias de las Entidades Locales. Asimismo el Estado abonará el interés legal cuando se retrase el pago de la liquidación definitiva. - Se prevé la existencia de Planes específicos de amortización de deudas tributarias con reducción en un punto del tipo de interés legal. - También se prevé la existencia de Planes específicos de amortización de deudas por cotización. 21/12/98 Sevilla, 30 de Noviembre a 3 de Diciembre 19