Conceptualización presupuesto

CONCEPTUALIZACIÓN
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
 EL
PRESUPUESTO ES EL LÍMITE DE GASTOS
QUE UNA ENTIDAD PUEDE REALIZAR
DURANTE UN AÑO, DE ACUERDO A LOS
INGRESOS QUE ESPERA RECIBIR, Y DEBE
SER LA EXPRESIÓN FINANCIERA DE LOS
PROGRAMAS
Y
PROYECTOS
QUE
EJECUTARÁ PARA ALCANZAR LOS
OBJETIVOS DEL PLAN DE GOBIERNO.
EL PRESUPUESTO NO ES
¿Por qué es necesario
elaborar un Presupuesto?
El
presupuesto
es una
herramienta
esencial.
Permite
estimar los
recursos con
que
contaremos y
distribuirlos de
acuerdo a las
prioridades
de gobierno.
Es una base
para la
transparencia
¿Qué normas rigen el
Presupuesto?
a)
Constitucionales

b) Leyes
Ordinarias
c) Acuerdos
Las decisiones sobre el presupuesto están limitadas por
leyes.
Leyes Ordinarias
Manual
Manual de clasificaciones
presupuestarias para el
sector público de
Guatemala
Instrumento
Legal
Acuerdo
ministerial
No. 215-2004
Descripción
Determina la nomenclatura, codificación y clasificación de las
operaciones contables y presupuestarias que se realizan en las
diferentes etapas del proceso presupuestario.
Contiene los conceptos, la descripción del proceso de la etapa de
formulación presupuestaria y los instructivos que sirvan de guía
metodológica a las entidades del sector público para conformar sus
anteproyectos de presupuesto en forma homogénea y con base en
un instrumento de orientación técnica.
Manual de formulación
presupuestaria
Acuerdo
ministerial
No. 217-2004
Manual de programación
de
la ejecución
presupuestaria
Acuerdo
ministerial
No. 214-2004
Manual de modificaciones
presupuestarias para las
entidades de la
administración central
Acuerdo
ministerial
No. 216-2004
Provee los conceptos básicos relacionados con las modificaciones
presupuestarias, los procedimientos administrativos y operativos
necesarios que deben seguirse para su realización.
Manual de administración
de fideicomisos para la
administración central
Acuerdo
ministerial
No. 39-2005
Incluye los elementos básicos que deben aplicarse, para realizar
una gestión transparente de los fondos que se manejan bajo la
figura de fideicomiso.
Manual de fondos
rotativos
Acuerdo
ministerial No. 0698 modificado
por Acuerdo
ministerial 19-98
Contiene las disposiciones básicas que regulan la constitución y
administración, así como los procedimientos, formularios e instructivo
para el correcto funcionamiento de los fondos rotativos.
Su utilización es de carácter obligatorio para las entidades e
instituciones del sector público. Contiene los elementos que regulan
el proceso de programación de la ejecución presupuestaria.
PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
Proceso
Presupuestario
Proceso Presupuestario
Formulación:
Programación
Preparación
Presentación
Discusión y
Aprobación
Control
Ejecución
Programación de
la Ejecución
Presupuestaria
Evaluación
Liquidación
Modificaciones
Presupuestarias,
Decretos,
Acuerdos,
.
Resolución
y
Dictamen.
Reprogramación
de metas
Formulación
Programación del
Presupuesto:
Planificación de los
gastos que vamos a
realizar en función
de nuestras
prioridades y
objetivos.
Involucrados
Proceso:
 SEGEPLAN
 ENTIDADES
PÚBLICAS
 SAT
MINFIN
en el
Formulación
Preparación del
Presupuesto:
Definidos lo techos presupuestarios se
realiza el proceso de programación
interna con base en sus propios objetivos
para el año (objetivos operativos),
prioridades,
metas
y
el
techo
presupuestario asignado y proceden a
asignar el presupuesto a los programas y
proyectos.
Formulación
Presentación del Presupuesto:
Finalizado el proceso de asignación de recursos, las
entidades presentan su anteproyecto de presupuesto
a la Dirección Técnica del Presupuesto (a más tardar
el 1 de julio) la cual lo analiza y prepara para
conformar el proyecto de presupuesto que debe
entregar el Congreso de la República a más tardar el
2 de septiembre y con esto inicia la etapa de
discusión y aprobación del presupuesto.
DISCUCIÓN Y APROBACIÓN
DEL PRESUPUESTO
Por
mandato
constitucional
corresponde al Congreso
de la República, iniciando
el 2 de septiembre y
finalizando
el
1
de
diciembre.
En caso de no aprobarse
el presupuesto de un año
continúa
rigiendo
el
presupuesto
del
año
anterior,
según
lo
preceptuado
por
el
artículo 171 inciso b) de la
Constitución Política de la
República.
La no aprobación
del presupuesto
tiene un impacto
negativo , pues se
inicia el año con el
presupuesto que
tiene recursos
destinados a
obras, o bien
préstamos que ya
se realizaron.
EJECUCIÓN
 Realización
de avances en el logro de las metas
y objetivos de las instituciones, por medio de la
producción de los bienes y servicios que las
entidades brindan a la población.
 Cuando
se piensa en la ejecución del
presupuesto se piensa en la ejecución financiera
y nos olvidamos de los más importantes que son
los bienes y servicios que están entregando a la
población.
Los registros de los bienes y servicios que están
entregando a la población se le llama ejecución
física del presupuesto.
EJECUCIÓN
• Durante la ejecución son necesarios
cambios en los créditos presupuestarios
y
financieros
programados,
los
instrumentos utilizados para tal efecto
son lo siguientes:
– La Programación de la Ejecución y
– Las Modificaciones presupuestarias
EJECUCIÓN
 Programación
de
la
Ejecución
Presupuestaria:
El ejercicio de la programación de la
ejecución
presupuestaria
consiste
en
programar el momento en que vamos a
realizar una compra, el pago de un servicio,
salario, etc., generalmente el momento en
que realizaremos la compra corresponde al
momento en que contamos con los recursos
necesarios para financiarlo.
EJECUCIÓN
 Programación
de la Ejecución Presupuestaria:
Es un ejercicio que se realiza cada cuatro meses,
presentando ante el MINFIN su requerimientos de
gasto para ese período, en el MINFIN calculan los
ingresos provenientes de impuestos, préstamos,
donaciones y otros con que se contará para el
período. Estimada la disponibilidad de los recursos
se asignan y aprueban los montos máximos que las
entidades podrán ejecutar de presupuesto
durante el cuatrimestre.
EJECUCIÓN
 Programación
de la Ejecución Presupuestaria:
Las autorizaciones máximas de ejecución se
conocen con el nombre de cuotas y pueden ser
de compromiso y de devengado.
El compromiso es el momento del gasto en que
una autoridad en una institución firma un
contrato y compromete el presupuesto, dejando
reservada una parte del presupuesto para que
en el momento de recibir o devengar el bien o
servicio haya disponibilidad presupuestaria.
EJECUCIÓN
 Programación
de la Ejecución Presupuestaria:
El Devengado es el momento del gasto en que se
recibe el bien o servicio, y es de acuerdo a la ley
de presupuesto, el momento en que el
presupuesto es afectado (o ejecutado).
El Pago es el momento del gasto en que se
desvanece una deuda, mediante un depósito a
cuenta del vendedor de los bienes o servicios
adquiridos.
EJECUCIÓN
 Modificaciones
Presupuestarias:
EJECUCIÓN
Las modificaciones presupuestarias son
una parte importante del proceso de
ejecución y permiten realizar ajustes en la
asignación de recursos que al inicio se hizo
a las diferentes actividades u obras que
integran cada programa del presupuesto.
Una de las principales características del
presupuesto es la flexibilidad
EVALUACIÓN
 La
evaluación de la ejecución
presupuestaria corresponde al MINFIN,
está debe comprender la medición de
los resultados físicos y financieros
obtenidos y los efectos producidos de
conformidad con los indicadores de
gestión de las entidades públicas, y
debe realizarse durante la ejecución y
al cierre del ejercicio.
CONTROL
 Se
refiere al control de la administración
pública y la fiscalización de los bienes y
recursos del Estado.
 El control gubernamental está integrado
por el control interno, como una
responsabilidad de cada entidad pública.
Para ello se crearon las Unidades de
Auditoría Interna, y el Control externo,
como una atribución constitucional de la
Contraloría General de Cuentas de la
Nación.
CONTROL
 Propósitos:
Contribuir al fortalecimiento de la
capacidad de los funcionarios públicos
para ejecutar el presupuesto.
 Contribuir a la transparencia del qué
hacer de las entidades públicas.
 Promover la responsabilidad de los
empleados públicos para que puedan
dar cuenta por el manejo de los bienes
y recursos públicos y por los resultados
obtenidos de su gestión.

LIQUIDACIÓN
Es
un
documento
que
contiene el resultado de la
ejecución presupuestaria y el
resultado financiero de las
diferentes
actividades
efectuadas por las entidades
públicas.
¿Cómo se elabora el
Presupuesto?
El
presupuesto
tradicional
indicaba ¿Quién gastaba? Y
¿Qué se compraba? Ahora se
aplica
la
técnica
del
presupuesto por programas.
CATEGORIA PROGRAMATICA
Son los niveles de presupuestación de las
acciones sustantivas de una institución,
las cuales responden a la
red de
producción.
PROGRAMA:
Es la categoría programática cuya producción es
terminal de la red de acciones presupuestarias
de una institución.
•
•
•
Categoría programática de mayor nivel.
Expresa la contribución a una política.
Conforma los nudos finales de la red de categorías
programáticas de la Institución
SUB PROGRAMA:
Es la categoría programática cuyas relaciones de
condicionamiento son exclusivas con un programa. Cada
subprograma por sí sólo, resulta en producción terminal.
•
•
La producción terminal de este, precisa a un mayor nivel
de especificidad , la producción de un programa.
Requisito para que exista, es que el centro de
producción sea divisible en centros menores de gestión
productiva.
PROYECTO:
Es la categoría
programática que expresa la
creación, ampliación o mejora de producción
durable. Su producto se considera como
formación bruta de capital del Sector Público.
ACTIVIDAD:
Es la categoría programática cuya producción es
intermedia y por lo tanto, es condición de uno o varios
productos terminales o intermedios. Es la acción
presupuestaria de mínimo nivel, e indivisible a los
propósitos de la asignación formal de recursos.
a. Actividades Específicas
b. Actividades Centrales
c. Actividades Comunes
CONCEPTUALIZACION DEL PRESUPUESTO
POR PROGRAMAS
a.
Actividades Específicas:
Se define así cuando su producción es condición
exclusiva de una producción terminal y forma parte
integral del programa, subprograma o proyecto que
la expresa.
Todas las actividades especificas de un programa o
subprograma condicionan el cumplimiento de una
producción terminal.
Es una acción presupuestaria terminal, los insumos
si son sumables a nivel presupuestario.
CONCEPTUALIZACION DEL PRESUPUESTO
POR PROGRAMAS
b.
Actividades Centrales:
Es una categoría programática cuya producción
condiciona a la producción terminal e intermedia
indirecta de una Institución y no es parte integrante
de ningún programa o subprograma.
Los insumos no son sumables presupuestariamente
a
nivel
de
las
categorías
programáticas
condicionadas.
Generalmente se corresponden con acciones
dirección y apoyo a toda la gestión productiva.
de
CONCEPTUALIZACION DEL PRESUPUESTO
POR PROGRAMAS
c.
Actividades Comunes:
Tiene las mismas características de una actividad
central, salvo que condicionan a dos ó más
programas, pero no a todos los programas de la
Institución.
OBRA:
Es la categoría programática que por si misma no
puede satisfacer la necesidad para la cual se
ejecuta el proyecto, aunque forma parte de él.
Algunos programas incluidos
en el presupuesto son:
Ministerio de
Educación
Ministerio de Salud
Pública
Educación Primaria
Fomento de la Salud
y Medicina
Preventiva
Educación Básica
Recuperación y
Rehabilitación a las
personas
programa
Actividad
• Docencia
• Educación
Primaria
• Supervisión
• Alimentación
Escolar
Renglones
• 011 Personal
Permanente
• 111 Energía
Eléctrica
• 011 Personal
Permanente
• Viáticos en el
Interior
• Personal
Permanente
• Alimentos
para
Personas
Estructura Programática de Salud Reproductiva 2012
Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social
FOMENTO DE LA SALUD Y MEDICINA PREVENTIVA (4)
Prog Spr Proy Act Obra Meta Fin Fun Div Codigo CPEG
Ru Co SC
12
12
04
04
00
00
00
01
00
08 02 02 Prevención y Promoción de la Salud Reproductiva
01
02
12
04
00
02
03
01
02
12
04
00
03
12
04
00
04
12
04
00
05
12
04
00
06
12
04
00
07
Denominación
01
02
01
02
03
04
05
01
02
03
04
01
02
03
04
01
02
03
04
05
06
07
Informacion, Educación y Comunicación es Salud Sexual y Reproductiva
Charlas educativas en salud sexual y reproductiva
Población informada en temas de salud sexual y reproductiva (campañas de
información)
Grupos comunitarios organizados para la mejora de la salud sexual y reproductiva
Promoción del parto institucional
Charlas educativas a mujeres embarazadas que promueban el parto institucional
Grupos comunitarios organizados para el traslado oportuno de la embarazada a los
servicios de salud
Prevención del embarazo en adolescentes
Espacios amigables funcionando en apoyo a la salud sexual y reproductiva
Charlas educativas a adolescentes en salud sexual y reproductiva
Control prenatal
Primer control prenatal
Reconsultas
Embarazadas suplementadas con hierro y acido fólico
Detección oportuna de emergencias obstetricas
Referencia oportuna de casos
Control de puerperio o postparto
Control de puerperio a mujeres postparto
Puerperas suplementadas con hierro y acido fólico
Control del recien nacido
Referencia oportuna de casos
Detección de cancer de cervix
Tamizaje del cancer cervico uterino (papanicolau)
Tamizaje del cancer cervico uterino (IVAA)
Tamizaje del cancer cervico uterino (colposcopia)
Referencia oportuna de casos
Planificación familiar
Charlas educativas sobre planificación familiar
Usuarias y usuarios activos que utilizan metodos de planificación familiar
Preservativos
Dispositivo Intra Uterino
Depoprovera
Metodo natural (collar y mela)
Pildora
PUNTO DE VISTA
CÓDIGO DEL
CLASIFICADOR
CLASIFICADOR
¿Qué compra?
266 Productos
Farmacéuticos y Afines
Clasificador objeto de
Gasto (renglón)
¿En qué lugar se va
utilizar el medicamento?
0100 Guatemala
Clasificador Geográfico
¿A qué servicios estará
apoyando la compra
de medicamento?
301 Ministerio de Salud
Pública y Asistencia
Social
Clasificador de Finalidad
y Función
¿Con que ingreso se
cubrirá el gasto de
compra del
medicamento?
52 Préstamos Externos
Clasificador de Fuente
de Financiamiento
¿Quién esta otorgando
el financiamiento?
0403 Banco Mundial
Clasificador de
Organismos
¿Qué préstamo esta
ejecutando la compra?
993 Proyecto Materno
Infantil
Clasificador de
Correlativo de
préstamos
Institución
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
desconcentra
da
Programa
Subprogram
a
Proyecto
Actividad / Obra
Finalidad y
Función
Geográfico
Renglón
Fuente de
Financiamient
o
Organismo
Correlativo
000
0000
00
00
00
000
000
000
000
0000
0000
00
000
000
ENT
U.E.
UD
PG
SP
PY
AC
OB
FIN
UG
PAR
FF
ORG
COR
Clasificador Institucional
Responsable de brindar los
servicios
Estructura Programática
Clasificadores Presupuestarios
Los bienes y Servicios que se entregan a la población
Cómo responde el gasto en razón de los clasificadores
presupuestarios
EJEMPLO 1 DE MODIFICACION PRESUPUESTARIA
TIPO: INGRU - Modificaciones realizadas dentro del mismo grupo de una estructura
programática y financiamiento, se elaborará una resolución en la institución.
TIPO DOCUMENTO DE RESPALDO
NO. DOCUMENTO DE RESPALDO
RESOLUCION
39948
PARTIDA PRESUPUESTARIA
CLASIFICACION DEL GASTO
11130013-13-01-000-002-000-266-0600-52-0403-0994
PRODUCTOS MEDICINALES Y
11130013-13-01-000-002-000-262-0600-52-0403-0994
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
11130013-13-01-000-002-000-295-0600-52-0403-0994
UTILES MENORES MEDICO-QUIRURGICOS Y
TOTALES
JUSTIFICACION
REGULARIZACIÓN DE NEGATIVOS
DEBITOS
CREDITOS
(243,275.09)
86,011.29
157,263.80
(243,275.09)
243,275.09
EJEMPLO 2 DE MODIFICACION PRESUPUESTARIA
TIPO: INTER - Modificaciones realizadas interinstitucionalmente. El acuerdo
gubernativo será validado por los titulares de las instituciones afectadas, cuando el
traslado sea de una institución a otra, previo dictamen favorable del Ministerio de
Finanzas Públicas.
TIPO DOCUMENTO DE RESPALDO
NO. DOCUMENTO DE RESPALDO
ACUERDO GUBERNATIVO
10-2008
PARTIDA PRESUPUESTARIA
CLASIFICACION DEL GASTO
JUSTIFICACION
REORDENAMIENTO PRESUPUESTARIO
DEBITOS
11130011-13-01-000-005-000-133-0600-11-0000-0000 VIATICOS EN EL INTERIOR
(125,000.00)
11130011-13-01-000-005-000-171-0600-11-0000-0000 MANT. Y REP. DE EDIFICIOS
(150,395.00)
11130011-13-01-000-005-000-262-0600-11-0000-0000 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
(260,000.00)
TOTALES GENERALES
(535,395.00)
CREDITOS
-
EJEMPLO 3 DE MODIFICACION PRESUPUESTARIA
TIPO: INTRA1 - Transferencia de asignaciones que requiere la aprobación de la
Dirección Técnica de Presupuesto, en la Creación, Incremento o Disminución de: a)
Grupo 0-"Servicios Personales", b) Renglón 911-"Emergencia y Calamidades Públicas"
y c) 914-"Gastos no Previstos"; Modificaciones de las Fuentes de Financiamiento;
Transferencias de asignaciones: a) De un programa o categoría equivalente a otro, b)
Entre proyectos de inversión de un mismo o diferente programa y/o subprograma.
TIPO DOCUMENTO DE RESPALDO
NO. DOCUMENTO DE RESPALDO
ACUERDO MINISTERIAL (MFP)
75-2007
PARTIDA PRESUPUESTARIA
CLASIFICACION DEL GASTO
JUSTIFICACION
CREACIÓN DE NUEVO PERSONAL
DEBITOS
CREDITOS
(194,355.00)
11130009-11-00-000-002-000-071-0600-11-0000-0000
AGUINALDO
11130009-11-00-000-002-000-021-0600-11-0000-0000
PERSONAL SUPERNUMERARIO
11130009-11-00-000-002-000-026-0600-11-0000-0000
COMP. POR CALIDAD PROFESIONAL AL
45,600.00
11130009-11-00-000-002-000-027-0600-11-0000-0000
COMP. ESPECIFICOS AL PERSONAL
23,426.00
TOTALES GENERALES
125,329.00
(194,355.00)
194,355.00
EJEMPLO 4 DE MODIFICACION PRESUPUESTARIA
TIPO: INTRA2 - Transferencias dentro de la misma institución en casos como: a) entre
subprogramas de un mismo programa o entre actividades especificas de un mismo programa o
subprograma; b) entre grupos no controlados del programa o categoría equivalente,
subprograma o proyecto; c) entre renglones no controlados del mismo grupo de gasto del
programa o categoría equivalente, subprograma o proyecto.
TIPO DOCUMENTO DE RESPALDO
NO. DOCUMENTO DE RESPALDO
RESOLUCION MINISTERIAL
031-2009
PARTIDA PRESUPUESTARIA
CLASIFICACION DEL GASTO
JUSTIFICACION
REORDENAMIENTO PRESUPUESTARIO
DEBITOS
CREDITOS
(108,790.00)
11130007-13-02-000-001-000-171-0500-11-0000-0000
MANT. Y REP. DE EDIFICIOS
11130007-13-02-000-001-000-111-0700-11-0000-0000
ENERGIA ELECTRICA
25,300.00
11130007-13-02-000-001-000-182-1200-11-0000-0000
SERVICIOS MEDICO-SANITARIOS
65,189.00
11130007-13-02-000-001-000-262-1300-11-0000-0000
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
18,301.00
TOTALES GENERALES
(108,790.00)
108,790.00