Franquicias tributarias

Trabajo de Franquicias tributarias
Introducción
A continuación en el presente trabajo, mostraremos las distintas situaciones que se producen al aplicar las
distintas franquicias tributarias disponibles, que permiten obtener beneficios que se traducen en un pago
menor de impuesto, ya sea mediante la disminución de la base imponible (gasto aceptado), ó como crédito
directo al impuesto.
Para esto se verá como afecta individualmente las franquicias: Capacitación Sence, Donaciones culturales y
Donaciones deportivas. Para luego hacer un análisis de la combinación de todas estos beneficios. Después se
realizará un caso tipo de Sueldo Empresarial donde el objetivo principal es lograr pagar menos impuesto por
el lado de los socios.
La empresa a analizar será un Centro Médico, dirección Alabama 1111, Comuna de Santiago, Rut:
96000000−K.
Contenido
1) Situación Inicial
Dados los datos de las situación inicial el impuesto a pagar sería de:
$15069565 * 0,17 = $2561826
Impuesto
PPM
Total Impuesto a Pagar
$2561826
$1618929
$942897
2) Situación con capacitación acogida al beneficio Sence
2 personas pidieron que se les capacite en un curso llamado Técnicas de manejo de inventarios, con un costo
de $96000 c/u, la renta promedio de estas personas corresponde a $150000 c/u.
Antecedentes adicionales:
Valor Hora Sence $3800
Tramos:
Mínimo a $250000
$250001 a $560000
Más de $560000
Franquicia
100%
50%
25%
Capacitación por 2 trabajadores:
$96000 *2 = $192000
Franquicia Sence 100% por cada trabajador, por lo tanto el crédito directo al impuesto total por concepto de
beneficio franquicia Sence es de $192000.
1
Por lo tanto el impuesto a pagar por la empresa será:
Impuesto
− Crédito directo Sence
− PPM
Total Impuesto a Pagar
$2561826
$192000
$1618929
$942897
Todo esto se cumplirá si la empresa cumple los siguientes supuestos:
• La empresa es contribuyente de primera categoría de ley del impuesto a la renta.
• La empresa tributa por renta efectiva
• La empresa cuenta con un tope máximo de 1% de la remuneración imponible anual, lo cual es
equivalente a $ 395404,25 según este caso (si fuera PYME y su remuneración imponible es menor a
13 UTM la empresa puede descontar hasta 13 UTM por concepto de capacitación).
3) Situación con Donación de tipo cultural
Para que la empresa pueda hacer donaciones de tipo cultural, esta debe cumplir con que debe declarar su renta
efectiva según contabilidad completa y tributen de acuerdo con las normas del impuesto de primera categoría.
Con respecto a la empresa diremos que en el mes de Diciembre se realiza una donación con fines culturales a
una Universidad Estatal (Reconocida por el Ministerio de Educación) a la facultad de Medicina. La donación
se hará en dinero correspondiente a la suma de $711000.
El monto de la donación cultural esta contabilizado en la cuenta gastos de administración equivalente a
$1967813, para tal efecto esta cuenta se dividirá en tres partes distintas desglozandose de la siguiente manera:
Donación Cultural
Gastos de administración
Donación deportiva
$ 711000
$ 756813
$ 500000
La cuenta Gastos de administración antigua se convertirá en estas tres cuentas: Donación Cultural, Donación
deportiva, gastos de Administración
El monto de la donación cultural esta determinado por los siguientes topes:
• Monto del crédito 50% de la donación cultural, lo cual en este caso sería de $355500.
• 14000 UTM equivalente a un $401730000 (Con valor de UTM equivalente a $28695 a Julio del 2002)
• 2% Base imponible, lo cual es $301391,3.
Por lo tanto el crédito directo al impuesto por concepto de donación cultural corresponde a un monto de
$301391,3 (debido a que entre los tres topes el menor es el correspondiente a la base imponible).
Utilidad Según Balance
+ Crédito por donación
Renta líquida impuesto primera categoría
Impuesto (17%)
$ 15069565
$ 301391,3
$ 15370956,3
$ 2613062,571
Impuesto
− Crédito por donación cultural
$ 2613062,571
$ 301391,3
2
− PPM
Impuesto a Pagar
$ 1618929
$ 692742,271
3) Situación con Donación de tipo deportiva
Para que la empresa pueda hacer donaciones de tipo deportiva, esta debe cumplir con que debe declarar su
renta efectiva según contabilidad completa y tributen de acuerdo con las normas del impuesto de primera
categoría.
Con respecto a la empresa diremos que en el mes de Diciembre se realiza una donación con fines deportivos a
la comuna de la Pintana para fomentar y apoyar el deporte de competición comunal. La donación se hará en
dinero correspondiente a la suma de $500000.
El monto de la donación deportiva esta contabilizado en la cuenta gastos de administración equivalente a
$1967813, para tal efecto esta cuenta se dividirá en tres partes distintas desglozandose de la siguiente manera:
Donación Cultural
Gastos de administración
Donación deportiva
$ 711000
$ 756813
$ 500000
La cuenta Gastos de administración antigua se convertirá en estas tres cuentas: Donación Cultural, Donación
deportiva, gastos de Administración
El monto de la donación deportiva esta determinado por los siguientes topes:
• Monto del crédito 50% de la donación deportiva, lo cual en este caso sería de $250000.
• 14000 UTM equivalente a un $401730000 (Con valor de UTM equivalente a $28695 a Julio del 2002)
• 2% Base imponible, lo cual es $301391,3.
Por lo tanto el crédito directo al impuesto por concepto de donación deportiva corresponde a un monto de
$250000.
Utilidad Según Balance
+ Crédito por donación
Renta líquida impuesto primera categoría
Impuesto (17%)
$ 15069565
$ 250000
$ 15319565
$ 2604326,05
Impuesto
− Crédito por donación deportiva
− PPM
Impuesto a Pagar
$ 2604326,05
$ 250000
$ 1618929
$ 735397,05
4) Situación con Donación Cultural, Donación Deportiva y capacitación con beneficio Sence
En el caso que la empresa en el mes de diciembre hubiera realizado una donación cultural, una donación
deportiva y además hubiese mandado a capacitar a dos personas, con los mismos valores anteriormente vistos,
entonces el impuesto a pagar sería de:
Utilidad Según Balance
$ 15069565
3
+ Crédito por donación Cultural
+ Crédito por donación Deportiva
Renta líquida impuesto primera categoría
Impuesto (17%)
$ 301391,3
$ 250000
$ 15620956,3
$ 2655562,571
Impuesto
− Crédito por donación cultural
− Crédito por donación deportiva
− Crédito directo Sence
− PPM
Impuesto a Pagar
$ 2655562,571
$ 301391,3
$ 250000
$ 192000
$ 1618929
$ 293242,271
5) Situación con Sueldo Empresarial
Supuesto, la empresa esta conformada por tres socios personas naturales (matrimonio Carpingrejo y un
amigo), se reparten la propiedad de la empresa en partes iguales.
El señor Carpingrejo trabaja en la empresa tiempo completo desempeñándose como Médico Cirujano, no es
empleado en otras empresas, paga impuesto único, por lo tanto esta capacitado para recibir sueldo
empresarial. El monto del sueldo empresarial corresponde a $ 700000 mensuales líquidos, lo cual significa un
valor anual de $8400000 liquido. Estas remuneraciones esta contemplada en el Balance General de la empresa
en el Item remuneraciones.
Las cotizaciones previsionales ascienden a un 20% del sueldo bruto.
Sueldo Bruto
Cotizaciones previsionales
Sueldo líquido
875000
175000
700000
La señora Carpingrejo es dueña de casa es profesional, es Ingeniero Comercial y pretende trabajar medio día
en la empresa. Ella recibe por parte de su esposo la cantidad de $250000 al mes. La señora Carpingrejo esta
evaluando la posibilidad de obtener un sueldo emepresarial (dado que cumple con todos los requisitos
mencionados anteriormente), por un monto equivalente a lo que recibía de su marido. El marido por su lado,
esta dispuesto a renunciar a una parte de su sueldo liquido, lo que correspondería a recibir un nuevo sueldo
por $ 450000 líquidos mensuales, esto considerando que el desea pagar un menor impuesto global
complementario.
Tabla de impuesto Global Complementario Año tributario 2002:
Renta Neta Global
Desde
Hasta
Factor
0.00
3422880.01
10268640.01
17114400.01
23960160.01
30805920.00
3422880.00
10268640.00
17114400.00
23960160.00
30805920.00
41074560.00
Exento
0.05
0.10
0.15
0.25
0.35
Cantidad a rebajar
(Incluye crédito del
10% de una UTA)
Exento
205372.80
718804.80
1574524.80
3970540.80
751132.80
4
41074560.01
y más
0.45
11158588.80
Situación Inicial
Base Imponible señor Carpingrejo: $ 8400000 anuales
Impuesto: Para determinar el impuesto se ve la tabla del Global Complementario, se ubica a la persona en el
intervalo que corresponda, se pondera por el factor y se hace la rebaja respectiva:
$ 8400000 * 0.05 = $ 420000
Como el señor Carpingrejo se encuentra en el segundo intervalo entonces se hace el descuento
correspondiente a $ 205372.80:
$420000 − $ 205372.80 = $ 214627.2 (Impuesto por pagar Señor Carpingrejo)
Nueva Situación
Base Imponible señora Carpingrejo: $ 3000000 anuales
Impuesto: Para determinar el impuesto se ve la tabla del Global Complementario, se ubica a la persona en el
intervalo que corresponda, se pondera por el factor y se hace la rebaja respectiva.
Como la Base imponible de la Señora Carpingrejo es menor a $ 3422880.00, entonces se encuentra exenta de
impuesto.
Base Imponible señor Carpingrejo: $ 5400000 anuales
$ 5400000 * 0.05 = $ 270000
Como el señor Carpingrejo se encuentra en el segundo intervalo entonces se hace el descuento
correspondiente a $ 205372.80:
$270000 − $ 205372.80 = $ 64627.2 (Impuesto por pagar Señor Carpingrejo)
Por lo tanto el señor Carpingrejo logra bajar su Base imponible mediante la disminución de sueldo
empresarial de $ 700000 a $ 450000, sin afectar lo que recibe en cuanto a núcleo familiar, dado que el señor
Carpingrejo igual le entregaba los $ 250000 a la señora al mes.
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