Trabajo Práctico Nro. 3: Caja y bancos

Facultad Ciencias Económicas
Cátedra Auditoría
Año 2013 – Primer Cuatrimestre
T.P. Nº 3 – Caja y Bancos.
UNICEN
Caso: El Final SA
A. Datos generales
El Final S.A es una empresa dedicada a la producción y venta de sillas escolares. Su fecha de
cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada año.
En la etapa de conocimiento del cliente se ha preparado una lista tentativa de puntos débiles de
control referidos al rubro caja y bancos a fin de identificar los riesgos relativos al rubro para
realizar la planificación preliminar de las tareas de auditoría:
 Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el gerente financiero es el
responsable de la custodia de los fondos.
 La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos menores con fondos provenientes
de recaudaciones a depositar.
 Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades: ventas por mostrador,
ventas telefónicas, servicio post venta, cobranzas, control y actualización de cuentas
corrientes.
 Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se realiza la caja del día
anterior.
 No se realizan conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con la cuenta general
de mayor.
 La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al monto de las cobranzas en
efectivo.
 Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el tesorero.
 Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que acredita su
condición.
Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario el riesgo de control como consecuencia de lo
comentado en los puntos anteriores es alto; aumentando la posibilidad de:
 Desaparición o manejo temporario de fondos, para beneficio de 3°ros.
 Inclusión en los EECC de fondos inexistentes, o la omisión de fondos disponibles.
 No contabilización de operaciones que involucran movimiento de fondos, ocultamiento de
las mismas mediante la contabilización de operaciones ficticias.
 Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando inmovilizaciones o falta de
los mismos cuando sean necesarios.
1- ¿Cuáles de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las más riesgosas en este
rubro?
2- ¿De qué forma mitigaría estos riesgos?
 Los saldos de las cuentas del rubro, según balance de saldos al 31/12/12, recibido por el
auditor el día 25/02/13 son los siguientes:
Recaudaciones a depositar................................$ 5.200,00.Banco de Galicia cta. cte...................................$(16.000,00)
 Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/13 a las 9 horas.
Efectivo
Factura de útiles de limpieza
Comprobante almuerzo personal de Contaduría
Anticipo de sueldo otorgado al cajero
Fact. Energía Eléct (bimest octubre y noviembre)
Cheq de terceros endosados de fecha 15/02/13
Cheque de pago diferido a la orden de la sociedad
$
3.100,00
75,00
600,00
450,00
225,00
600,00
750,00
5.800,00
Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo tienen fecha anterior al
31/12/2012 Detalle de cobranzas pendientes de depósito al momento del arqueo
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Cátedra Auditoría
Año 2013 – Primer Cuatrimestre
T.P. Nº 3 – Caja y Bancos.
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Recibo nro.
360
361
364
365
366
369
Fecha
26/12/12
27/12/12
30/12/12
30/12/12
30/12/12
02/01/13
Importe
1.734,00
1.200,00
472,00
1.350,00
374,00
600,00
Cheques emitidos por la sociedad en poder del cajero al momento del arqueo
Comprobante de pago
nro.
331
347
672
673
674
Fecha
10/06/12
28/08/12
30/12/12
30/12/12
30/12/12
Importe
Banco
3.000,00
1.200,00
2.100,00
2.400,00
2.550,00
Galicia
Galicia
Galicia
Galicia
Galicia
 Detalle de la ficha del mayor auxiliar del Banco de Galicia
Fecha
30/11/12
5/12/12
5/12/12
5/12/12
5/12/12
5/12/12
12/12/12
12/12/12
12/12/12
12/12/12
19/12/12
30/12/12
30/12/12
3/01/13
Concepto
Saldo
Depósito
Débito
Cheque 060
Cheque 061
Cheque 065
Depósito
Depósito
Cheque 066
Cheque 067
Descuento documento
Cheque 070
Cheque 071
Cheque 072
Saldo
Debe
Haber
14.500,00
6.600,00
750,00
1.350,00
1.350,00
300,00
6.000,00
1.650,00
4.200,00
1.800,00
1.050,00
2.100,00
2.400,00
2.550,00
16.000,00
La empresa omitió contabilizar un préstamo otorgado por el Banco en el mes de noviembre
de 2012 por $26.900.
 Detalle del extracto del Banco de Galicia
Fecha
30/11/12
5/12/12
5/12/12
5/12/12
7/12/12
7/12/12
7/12/12
8/12/12
14/12/12
14/12/12
14/12/12
14/12/12
14/12/12
14/12/12
19/12/12
19/12/12
21/12/12
3/01/13
Concepto
Saldo
Cheque 055
Cheque 057
Depósito 96 hs.
Cheque 058
Depósito
Débito
Cheque 061
Cheque 065
Cheque 062
Depósito
Cheque 066
Cheque 069
Cheque 060
Depósito 72 hs.
Cheque 067
Descuento documento
Cheque 070
Saldo
Debe
Haber
18.550,00
1.800,00
600,00
2.700,00
3.000,00
6.600,00
75,00
1.350,00
300,00
450,00
6.000,00
4.200,00
150,00
1.350,00
1.650,00
1.800,00
2.100,00
975,00
0,00
19.300,00
B. Tarea a realizar
De acuerdo a la información suministrada, SE SOLICITA:
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Cátedra Auditoría
Año 2013 – Primer Cuatrimestre
T.P. Nº 3 – Caja y Bancos.
 Auditar el rubro Caja y bancos de “El Final S.A”
 Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio.
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