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UNIVERSIDAD DE MANAGUA
FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS
CARRERA CONTABILIDAD PUBLICA Y FINANZAS
MATERIA CONTABILIDAD II
FECHA: ENERO 30 DEL 2014
TEMA 2- ASPECTOS CONTABLES LIGADOS AL EFECTIVO
OBJETIVOS:
a) Conocer cuales son los criterios aplicables al Efectivo; Caja, Fondos por
Depositar, Fondo Fijo, Fondo para cambios, Bancos.
b) Conocer en que consisten las Inversiones Temporales, (Certificado de
De Depósitos a Plazo), cuando aperturar estos documentos en vez de tener
el dinero en efectivo, cuando tomar la decisión de convertir rápidamente en
efectivo en función de las necesidades financieras de la empresa.
2-1 Concepto de Efectivo
Se denomina efectivo al dinero que ingresa y es manejado por la empresa a
través de sus cuentas contables y corrientes, por cada dinero que ingresa a
la empresa, se emite un Recibo Oficial de Caja prenumerado impreso, este
es depositado al día siguiente hábil en la cuentas corrientes bancarias
aperturadas para tal efecto. (FORMATO ADJUNTO).
NOTA: El responsable de la caja general debe estar autorizado mediante
resolución firmada por la autoridad superior.
2-2 Clasificación del efectivo:
Este se clasifica:
 Fondos por depositar; se refiere al dinero que ingresó a Caja
el cual será depositado en bancos.
(Formatos para el control de este efectivo) :
- Informe diario de caja
- Minutas de depósito
- Formato de arqueo de caja general
En el que incluyen detalle de Recibos Oficiales de caja
 Fondo Fijo (Caja Chica); se refiere al fondo autorizado por
la administración superior para enfrentar los gastos
inmediatos, viáticos, papelería y útiles de oficina,
combustibles etc., (de emergencia), éste es manejado por un
empleado autorizado mediante resolución emitida por la
autoridad superior.
Para el manejo de este fondo es necesario emitir un
reglamento también autorizado por las autoridades
superiores, (esta autorización aplica en la empresa privada y
en la estatal, para esta última existen las Normas Técnicas
de Control Interno las cuales se deben aplicar.)
Para el control de este fondo se deben manejar los formatos:
- Recibo de caja chica prenumerado impreso.
- Vales provisionales
- Comprobantes por contabilizar
- Solicitud de reembolso de fondos
- Arqueo de caja chica
- Detalle de vales provisionales
 Fondo para cambios; este se refiere a fondos autorizados
para cambios en la Caja General (fondos por depositar), se
pueden manejar en córdobas y moneda extranjera
dependiendo del giro de la empresa. (también se debe hacer
un reglamento que norme este fondo).
 Efectivo en Bancos; se refiere a los fondos manejados en las
distintas cuentas corrientes y de ahorro que maneja la
empresa en el sistema financiero nacional.
Para la apertura y manejo de estos fondos los bancos tienen
políticas y reglamentos los cuales son monitoreados por la
Superintendencia de Bancos y Otras instituciones
Financieras (SIBOF), estas cuentas de acuerdo a las Normas
Técnicas de Control Interno se deben conciliar en forma
mensual en los primeros 5 días del mes siguiente que
concluyó el mes operativo, con 3 firmas en que incluye
elaborado, revisado y autorizado, las mismas deben ser
soporte de los Estados Financieros presentados en forma
mensual.
Todas estas cuentas que hemos comentadas se ubican en el
Activo Corriente, Disponible
NOTA:
ESTOS FONDOS NO DEBEN SER MEZCLADOS POR
EL FUNCIONARIO QUE LOS MANEJA, LAS NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO EMITIDOS POR
LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA LO
PROHIBEN A FIN DE EVITAR EL JINETEO DE ESTOS
FONDOS.
ADJUNTO FORMATO DE CONCILIACION
BANCARIA Y DE CHEQUES FLOTANTES.
DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA
CONCILIACION BANCARIA.
- Estado de cuenta del banco
- Estado de cuenta (registros) de la empresa
- Notas de Debito y crédito del Banco
- Conciliación preparada por empleado de la
Empresa y las firmas de los funcionarios de
La Gerencia Financiera/Administrativa.
TEMA No. 3 El efecto de inversiones transitorias (cuentas por cobrar y
Certificados de depósitos a plazo).
3-1 Cuentas por cobrar
Se le conoce a cuentas por cobrar a las ventas al crédito que hace la
empresa por un periodo no mayor a un año, su presentación en el Estado de
situación financiera es en el Activo corriente.
3-1-1 El modelo del formato de la cuenta por cobrar lo adjuntamos a
continuación.
3-1-2 El cálculo de los intereses se detalla en las facturas los cuales son
pagaderos por el deudor en la forma que se estipule en los pagares y
facturas
3-1-3 Cuentas incobrables o cuentas de cobro dudoso
ESTIMACION ACUMULADA PARA CUENTAS DE COBRO
DUDOSO O INCOBRABLES; estas se aplican a los saldos de las cuentas
por cobrar, determinando el porcentaje a aplicar en base al historial de
recuperación de éstas y la autorización del fisco, (IR-DGI) ver Ley de
equidad fiscal.
Ejemplo:
La empresa X, tiene un saldo en Documentos por cobrar o Clientes por
C$1.000.000.00 y la DGI, le autoriza el 2% de estimación para cuentas
incobrables, el calculo es el siguiente:
1.000.000.00 x 2% = C$20.000.00
El asiento contable es:
Gastos de Ventas
C$20.000.00
Estimación para cuentas incobrables
Estimación Acumulada para cuentas incobrables C$20.000.00
3-1-4 Su forma de presentación en el Estado de Situación Financiera es:
En el activo corriente
Documentos por Cobrar o Clientes
1.000.000.00
Menos
Estimación Acumulada de Cuentas de Cobro Dudoso
20.000.00
Valor neto en libros
980.000.00
3-2 Concepto de Inversiones
Son aquellas que realiza la empresa en otras instituciones, y por las cuales
obtendrá un beneficio económico, por periodos determinados, en corto
plazo.
3-2-1 Tipos de Inversiones
Estas se clasifican en:
 Temporales
Estas se refieren a las que tienen un periodo corto, o a 1 años ejemplo,
Certificados de Depósitos a Plazo,
3-2-2 Ejemplo de contabilización de Certificado de Deposito a Plazo:
Empresa:
XY, S.A.
Monto del certificado:
C$1.000.000.00
Plazo:
1 año
Tasa;
18% anual
Fecha de apertura
1 de enero del 2013
Forma de pago de los intereses: mensual acreditados en cuenta de ahorro
No. 1000 del BDF.
Banco:
BDF
Forma de pago:
Cheque No. 10 del BDF
ACTIVOS NO CORRIENTES
INVERSIONES
INVERSIONES TEMPORALES
CERTIFICADOS DE DEPOSITOS A PLAZO 1.000.000.00
Certificado No. ….. en BDF
1.000.000.00
BANCOS
1.000.000.00
BDF Cuenta Cte No.1500
1.000.000.00
Al aperturar el Certificado
INTERESES POR COBRAR
180.000.00
Por Certificados de D. A. P. BDF 180.000.00
INTERESES ANT X DEV.
180.000.00
Por Certificados de D. A. P.
180.000.00
Registro de los intereses que se ganarán en el año.
BANCOS
15.000.00
BDF cuenta de ahorro No. 1000
15.000.00
INTERESES POR COBRAR
Por Certificados de D. A. P BDF15.000.00
15.000.00
Registro del devengado mensual de intereses
INTERESES ANT X DEV.
15.000.00
Por Certificados de D. A. P.
15.000.00
INTERESES GANADOS
Por Cert. De D. a P.
15.000.00
Amortización de los ingresos por intereses
ERNESTO LOPEZ V.
DOCENTE
15.000.00