CLASE 7 - PORTAFOLIOVIRTUAL7

CLASE 7
Actividad 2
UNIDAD II
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL EFECTIVO
EL CONTROL INTERNO.
Es el plan organizacional y todas las medidas correlativas diseñadas para: salvaguardar
los activos, motivar a los empleados para que sigan las políticas de la compañía,
promover la eficiencia operativa, asegurar registros contables y exactos.
Componentes del control interno
Supervisión de controles.
Sistema de información.
Procedimientos de control.
Ambiente de control.
Evaluación del riesgo.
Procedimientos del control interno.
1) Personal capacitado, que sea confiable y buen sentido de la ética.
2) Asignación de responsabilidades. Cada empleado tiene
responsabilidad.
3) Separación de responsabilidades. Esta se divide en dos partes.
Separación entre las operaciones y la contabilidad.
Separación entre la custodia de los activos.
su
propia
4) Dispositivos electrónicos. Los sistemas contables se basan cada vez menos en
documentos impresos, y cada vez más en documentos electrónicos y dispositivos
e almacenamiento digital.
Existen otros tipos de controles, la clave de estos es que no deberían al beneficio
(ahorro) que resulte el establecimiento de ese control. Algunos ejemplos de otros
controles comunes son:
- Bóvedas a prueba de incendios para almacenar documentos importantes.
- Alarmas contra robo, alarmas contra incendio y cámaras de seguridad.
- Capacitación de los empleados de la compañía por especialistas en prevención
de pérdidas para aprender a detectar actividades sospechosas.
Controles internos para el comercio electrónico.
El comercio electrónico crea sus propios y únicos tipos de riesgos, como los números de
cuenta y las claves de acceso, o quizás introducir virus de computadoras.
- Números de cuenta o claves de acceso robados.
- Virus de computadoras y troyanos.
- Expediciones de robo de información.
MEDIDAS DE SEGURIDAD.
Para tratar los riesgos que presenta el comercio electrónico, las compañías han
desarrollado diversas medidas de seguridad, incluyendo las codificaciones y las barreras
de seguridad (firewalls).
Limitaciones del control interno: costo y beneficios. Cuanto mas estricto sea un sistema
de control interno, mayor será su costo.
LA CUENTA BANCARIA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL.
El efectivo es el activo mas liquido por que s el medio de intercambio. El efectivo es
fácil de ocultar y relativamente sencillo de robar. Como resultado, la mayoría de las
empresas crean controles específicos para el efectivo.
Poner efectivo en una cuentea bancaria ayuda a controlar el dinero por que los bancos
tienen practicas establecidas para la salvaguarde del dinero de los clientes. Los
documentos que se usan para controlar una cuenta bancaria incluyen los siguientes:
o Registro de firmas.
o Comprobante de depósito.
o Cheque.
o Estado de cuenta bancario.
o Transferencias electrónicas de fondos.
o Conciliación bancaria.
Conciliación bancaria.
Esta reconsidera un control sobre el efectivo, ajusta en una fecha específica, las
diferencias entre el efectivo declarado en los libros de la compañía y el efectivo de
acuerdo con los registros del banco.
Hay dos registros para el efectivo de una empresa:
- La cuenta Efectivo en el mayor general de la compañía.
- El estado de cuenta bancario, el cual muestra las entradas de efectivo y los pagos
de efectivo que se realizaron a través del banco.
Preparación de la conciliación bancaria.
Lado del banco de la conciliación.
Esta contiene partidas aun no registradas por el banco o errores cometidos por esta.
Dichas partidas incluyen lo siguiente:
1) Depósitos en transito.
2) Cheques en circulación.
3) Errores del banco.
Lado de los libros de la conciliación.
El lado de los libros contiene partidas aun no registradas por la compañía en los libros
internos, pero que si fueros registrados por el banco. Estas partidas son las siguientes:
1) Cobros efectuados por el banco.
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Transferencias electrónicas de fondos.
Cargos por servicios.
Ingresos por intereses a su cuenta de cheques.
Cheques con fondos insuficientes.
El costo de los cheques impresos.
Errores en libros.
Banca en línea.
Esta permite pagar las cuentas y visualizar electrónicamente una cuenta bancaria.
En la actualidad, cada vez más bancos han vuelto mucho más fácil la realización de las
conciliaciones. No solamente tienen diarios corrientes disponibles a lo largo de la
historia si no que también ofrecen botones de opciones y cuadros de dialogo para la
conciliación en línea de la chequera.
CONTROL INTERNO SOBRE LAS ENTRADAS DE EFECTIVO.
Por seguridad todas las entradas de efectivo deberían depositarse en el banco lo antes
posible. Las compañías reciben efectivo por las ventas de mostrador y a través del
correo. Cada fuente de efectivo tiene sus propias medidas de seguridad.
Entradas de efectivo en el mostrador.
Al final del día o varias veces al día, si el negocio es muy activo el cajero deposita el
dinero en el banco. Después, la cinta la cinta de la maquina se entrega al departamento
de contabilidad para realizar el asiento de diario que registrara las entradas de efectivo y
los ingresos por ventas. Estas medidas, junto con la supervisión por parte de un gerente,
desalientan el robo.
Entradas de efectivo por correo.
Los avisos de remesas van al departamento de contabilidad, para que se realicen los
asientos de diario el Efectivo y las cuentas de los clientes correspondientes.
CONTROL INTERNO SOBRE LOS PAGOS EN EFECTIVO.
Las compañías hacen la mayoría de los pagos con cheque. Y también pagan pequeñas
cantidades a partir de un fondo de caja chica.
Controles sobre los pagos hechos con cheque.
El pago a través de cheque es un importante control interno, por las siguientes razones:
- El cheque brinda un registro del pago.
- El cheque debe ser firmado por un funcionario autorizado.
- Antes de firmar el cheque el funcionario revisa la factura u otras evidencias que
sustenten el pago.
Controles sobe las compras y los pagos.
Para un buen control interno el agente de compras no debe ni recibir los bienes ni probar
el pago. Si estas funciones no se separan, un agente de compras podría comprar bienes y
hacer que estos se envíen a su casa. O tal vez un agente de compras gaste demasiado en
compras apruebe los pagos y reparta el exceso con el proveedor.
El sistema de vales.
Muchas compañías usan un sistema de vales para el control internote los pagos en
efectivo. Un vale es un documento que autoriza un pago en efectivo.
El sistema de vales usa:
1) vales.
2) un registro de vales.
3) un registro de cheque.
Control de pagos de caja chica.
Para hacer más eficiente el registro de operaciones para las transacciones de efectivo
pequeñas, la empresa mantiene efectivo disponible para el pago de cantidades
reducidas.
Se trata del fondo de caja chica. Esta es mas liquido que el efectivo depositado en el
banco por que no intervienen ninguno de los controles del banco. Por lo tanto, el fondo
de caja chica necesita de controles como los siguientes.
- Designación de un custodio del fondo de caja chica.
- Designación de una cantidad especifica de efectivo que deberá mantenerse en el
fondo de caja chica.
ETICA Y CONTABILIDAD
Código de ética profesional y corporativa.
La mayoría de las empresas tienen un código de ética para motivar a los empleados
hacia un comportamiento adecuado. Como profesionales, se espera que los contadores
mantengan normas éticas mas altas que la sociedad en general su capacidad para
realizar operaciones de negocios depende enteramente de su reputación.
Aspectos éticos en la contabilidad.
En muchas situaciones, la elección ética es obvia. Por ejemplo robar dinero es un acto
tanto carente de ética como ilegal. En otros casos las alternativas son más difíciles. No
obstante los juicios éticos se reducen a una decisión personal.
Marco de referencia para hacer juicios éticos.
La ponderación de juicios éticos complejos requiere de un marco de referencia para la
toma de decisiones.
1- Identificar el aspecto ético.
2- Especificar las alternativas.
3- Evaluar los posibles resultados.
4- Tomar la decisión.
Referencia. Contabilidad.
Horngren-Harrison-Oliver
Octava edición
Editorial PEARSON
Elaborado por Ana Guadalupe Escobar Guerra