DE CONTADORES PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS

NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS USTANTIVAS
[Ciclo de Compras y Cuentas por pagar]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Referencia
Propósito
El propósito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de auditoría que
debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir
acerca de la integridad, existencia, exactitud, valuación, presentación, propiedad y revelación de las
cuentas del ciclo.
Inicialmente, para cada ciclo indicaremos los objetivos de auditoría que cubriremos en cada programa.
Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas relacionadas. Esto abarca tanto las
cuentas contables del balance como las del estado de resultados y las revelaciones que apliquen.
Seguidamente, determinaremos los procedimientos sustantivos (analíticos y de detalle) en los que se
deben identificar cada una de las aseveraciones a probar.
En concordancia con nuestro enfoque de trabajo, el auditor deberá definir el alcance de los
procedimientos sustantivos teniendo en cuenta los resultados de las pruebas a los controles. Es decir, a
mayor confianza en los controles, menor debe el alcance de los procedimientos sustantivos y a
menor confianza o ausencia de procedimientos a los controles mayor debe ser el alcance de los
procedimientos sustantivos.
Aplicabilidad
Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad para la prestación del servicio de
Auditoria Externa y/o Revisoría Fiscal.
Responsabilidad
Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones que se generan de acuerdo con
las características particulares de cada cliente y por lo tanto debe ser ajustado por el auditor de
acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio profesional del auditor.
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[Ciclo de Compras y Cuentas por pagar]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
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Cliente:
Compañía Ejemplo
Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Referencia
Evidencia de Revisión
Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realizó y revisó.
Cargo
Realizado por:
Revisado por:
Revisado por:
Revisado por:
Encargado: Auditor
Financiero y Auditor TI
Encargado: Auditor
encargado
Gerente: Gerente
encargado
Socio: Socio encargado
Contenido
1.
2.
3.
4.
Objetivo de auditoría
Cuentas relacionadas
Revelaciones a tener en cuenta
Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle
Fecha
(dd/mm/aaaa):
17/febrero/10
18/febrero/10
19/febrero/10
19/febrero/10
Firma
PROGRAMA DE AUDITORÍA
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Período terminado el:
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Referencia
Objetivo de auditoría
Integridad, existencia y exactitud de las compras (gastos e inventarios), cuentas por pagar y disponible.
Cuentas relacionadas y evaluación preliminar del riesgo inherente y de control
Riesgos
preliminares
Aseveraciones
Cuenta
Anterior
Avances y
anticipos
entregados
Proveedores
Cuentas por
pagar
Gastos de
administraciòn
Gastos de
ventas
Actual
I
E
E
X
X
X
V
P
R
P
/
O
F
R
I
R
C
R
E
I
S
X
A
B
M
Participación de otros
Saldos
Evaluación
controles
Sustantivo
D
&
E
EO
PA
P
D
C
O
T
X
X
X
X
X
Enfoque
S
U
S
Proceso
Compras
23.456.789
25.897.765
Revelaciones para tener en cuenta
1. Política de pasivos estimados y provisiones
2. Cuentas por pagar
3. Propiedad Planta y equipo
4. Valorizaciones
5. adquisiciones de bienes y servicios
6. Otras contempladas en el Decreto 2649.
X
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Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Referencia
Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle
Procedimiento
Indicar claramente el procedimiento a
realizar
Fecha de
corte
Indique el
mes de corte
en el cual se
realizará el
procedimiento
1) Prepare una cédula para la
revisión de las facturas no Cierre a
pagadas al cierre y los pagos 31/12/xx
posteriores mayores
de
$
________,
que contenga la
siguiente información:
a. Comprobante
b. Fecha de pago
c. No. de cheque
d. Banco
e. Proveedor o beneficiario.
f. Concepto del pago
g. Monto del pago.
h. Si la factura corresponde al
ejercicio bajo revisión
i. Si estaba registrada a la fecha
de cierre
Cuenta
Aseveración
Indique la
cuenta afectada
(Integridad,
existencia,
exactitud,
valuación,
presentación o
revelación)
Proveedores y
cuentas por
pagar
Integridad
Existencia
Exactitud
presentación
Hecho por
/ Fecha:
Iniciales de
quien
desarrolló el
procedimiento
/ Día, mes y
año en el cual
se terminó el
procedimiento
xx
Referencia
Indique la
referencia del
papel de
trabajo
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Procedimiento
Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Fecha de
corte
Cierre a
31/12/xx
2)
Evalúe el trabajo indicado
en el punto anterior con el
fin de determinar pasivos no
registrados o pasivos
registrados incorrectamente.
3)
Para los saldos importantes que Cierre a
existan al cierre y que no hayan 31/12/xx
sido cubiertos en los puntos
anteriores, determine mediante
el examen de los documentos
de soporte su autenticidad e
investigue las causas que han
originado la tardanza en su
cancelación
Referencia
Cuenta
Aseveración
Hecho por
/ Fecha:
Proveedores y
cuentas por
pagar
Integridad
Existencia
Exactitud
presentación
xx
Proveedores y
cuentas por
pagar
Integridad
Existencia
Exactitud
presentación
xx
Referencia
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Procedimiento
4) Revise la conciliación entre el
modulo de cuentas por pagar y el
libro mayor y verifique:
Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Fecha de
corte
Cierre a
31/12/xx
a. Sumas
b. Crúcela contra el saldo según
libros.
c. Crúcela con el saldo según
modulo
d. Verifique la naturaleza y valides
de las partidas conciliatorias y
sus implicaciones en los estados
financieros.
e. Proponga ajustes
de ser
necesario.
5) ENVIO DE
CONFIRMACIONES
Con base en una muestra a criterio
del auditor realice confirmaciones de
proveedores, cuentas por pagar y
compañías vinculadas para validar su
integridad, existencia y exactitud:
Cierre a
31/12/xx
Referencia
Cuenta
Aseveración
Hecho por
/ Fecha:
Proveedores y
cuentas por
pagar
Integridad
Exactitud
presentación
xx
Proveedores y
cuentas por
pagar
Integridad
Existencia
Exactitud
presentación
xx
Referencia
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Procedimiento
a) Elaborar las
confirmaciones de de
acuerdo con el modelo
estándar (las respuestas
deben estar
dirigidas a la dirección del
auditor y no al cliente)
(El cliente nos puede apoyar
en esta tarea)
Ver doc Ref# D6
b) Solicitar que una persona de
nivel adecuado de la
compañía las firme
(Tesorero, Gerente
Financiero, Gerente General
etc.)
c) Envío de la confirmación
por parte del auditor (se le
solicita a la compañía que
compre las estampillas o nos
contacte con su
transportador de confianza
para el
envío de la confirmación)
Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Fecha de
corte
Cuenta
Aseveración
Referencia
Hecho por
/ Fecha:
Referencia
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Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Procedimiento
Fecha de
corte
Referencia
Cuenta
Aseveración
Hecho por
/ Fecha:
Proveedores y
cuentas por
pagar
Integridad
Existencia
Exactitud
presentación
xx
d) Elaborar un cuadro de
control de las
confirmaciones enviadas.
Ver modelo Ref# D8
6)
RECEPCIÓN DE
CONFIRMACIONES
LAS Cierre a
a) Recibo de las
confirmaciones en las
oficinas del auditor en
original.
b) Para las confirmaciones no
recibidas podemos realizar
un segundo envío y/o
contactar al tercero para
solicitarle la respuesta.
c) Confirmación telefónica del
envío de la confirmación por
parte del tercero (Esto se
hace para evitar que nos
lleguen
confirmaciones
falsas)
31/12/xx
Referencia
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Procedimiento
d) Determinación por parte del
auditor de las diferencias
entre
la
confirmación
recibida y la información de
los registros contables del
cliente.
e) Comunicar al cliente los
resultados del proceso de
confirmación y para los
casos en donde se presentan
diferencias se solicita al
cliente investigar las partidas
conciliatorias y determinar si
son necesarios ajustes (El
cliente es el responsable de
determinar las causas de las
diferencias
y
sus
|implicaciones
en
los
estados
financieros,
el
auditor evalúa y determina la
validez de las decisiones que
tome el cliente sugiriendo
ajustes)
f) Cuando no obtenemos la
confirmación del proveedor
es necesario realizar pasos
alternos. (Ej. Revisión de
facturas)
Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Fecha de
corte
Cuenta
Aseveración
Referencia
Hecho por
/ Fecha:
Referencia
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Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Procedimiento
Fecha de
corte
7) Determine que los saldos en Cierre a
moneda extranjera hayan sido 31/12/xx
convertidos al tipo de cambio
vigente a la fecha de cierre.
Cierre a
8) Solicite un auxiliar de la cuenta
31/12/xx
avances y anticipos, indague y
realice inspección documental
sobre los anticipos que presentan
mayor antigüedad y materialidad y
concluya acerca de la
razonabilidad de los saldos.
Cuenta
Aseveración
Integridad
Existencia
Exactitud
xx
Anticipos y
avances
Existencia
Valuación
xx
a) Examinar la documentación
(por ejemplo, facturas,
autorizaciones, contratos y
acuerdos)
b) Cuando sea necesario,
considerar confirmar con
terceros los anticipos.
Cierre a
31/12/xx
Hecho por
/ Fecha:
Proveedores y
cuentas por
pagar
Analizar si requieren provisión y
verificar si son recuperables y su
adecuada contabilización.
9. Con base en los contratos
vigentes para el 2009, realice
cálculos globales de los gastos
fijos (arrendamientos, honorarios,
servicios, seguros, etc)
Referencia
Gastos de
Integridad,
administración Existencia y
y ventas
Exactitud
Referencia
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Procedimiento
10. Realice un análisis de tendencias
de entre los gastos de
administración y ventas más
significativos del 2009 con los
mismos gastos en el 2007 (de
enero a diciembre). Determine las
causas de las variaciones
importantes mediante la revisión
de documentación soporte.
Período terminado el:
Diciembre 31, 2009
Fecha de
corte
Cierre a
31/12/xx
Cuenta
Aseveración
Gastos de
Integridad,
administración Existencia y
y ventas
Exactitud
Referencia
Hecho por
/ Fecha:
xx
Nota: Para el análisis de tendencias
podemos montar un cuadro en Excel
y montamos los gastos mensuales de
enero a diciembre de 2009 y 2007.
Con base en este cuadro elaboramos
una grafica lineal del
comportamiento de los gastos del
2009 vs 2007.
11. Para gastos de administración y
ventas en donde el auditor
considere que no ha obtenido
evidencia suficiente y adecuada en
los puntos 9 y 10 revisar el
registro del gasto contra
documentación soporte (factura
original a nombre de la compañía,
orden de compra aprobada, etc.),
seleccione una muestra a criterio
Cierre a
31/12/xx
Gastos de
administración Integridad
y ventas
Existencia
Exactitud
xx
Referencia
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Compañía Ejemplo
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Diciembre 31, 2009
Fecha de
corte
Cuenta
Aseveración
Referencia
Hecho por
/ Fecha:
del auditor y verifique contra
documentación soporte su
valides.
12. Para ___ documentos realice
corte de egresos y causaciones
Cierre a
31/12/xx
Gastos de
Integridad,
administración
y ventas
Proveedores
Cuentas por
pagar
xx
Referencia