Taxonomía XBRL PGC90 Versión 2.1 Índice

Taxonomía XBRL PGC90
Versión 2.1
Índice
1. Introducción ................................................................................................. 4
Marco de aplicación y uso esperado de la taxonomía .................................... 4
1.1
Propiedad de la taxonomía ....................................................................... 4
1.2
Objetivos de este documento ................................................................... 5
1.3
Terminología utilizada en esta taxonomía ................................................... 5
2. Requerimientos de negocio ............................................................................ 6
2.1 Flexibilidad / Extensibilidad .......................................................................... 6
2.2 Estabilidad ................................................................................................. 7
2.3 Marco temporal de la taxonomía .................................................................... 7
2.4 Facilidad de implementación .........................................................................
7
3. Estructura de la taxonomía ............................................................................ 8
3.1 Uso de Dimensiones ................................................................................... 9
4. Guía de implantación y uso de la taxonomía ....................................................
9
5. Resumen de temas abiertos .......................................................................... 10
Apéndice A Proceso de aprobación ..................................................................... 10
Apéndice B Juegos de pruebas realizados ............................................................ 11
Apéndice C Propiedad intelectual ....................................................................... 11
Apéndice D Agradecimientos ............................................................................. 11
Apéndice E Gestión del documento ..................................................................... 12
Taxonomía XBRL PGC90
Versión 2.1
Resumen
Este documento resume la información relativa a la taxonomía PGC-90, propiedad del
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
Estado
Este documento tiene status de borrador, con un plazo para comentarios de un mes
desde su publicación en la página web de XBRL España.
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
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Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
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1
Introducción
La taxonomía PGC-90 ha sido impulsada por el normalizador contable español (Instituto
de Contabilidad y Auditoría de Cuentas), los principales organismos oficiales españoles
usuarios de la información contenida en los documentos que integran las cuentas
anuales individuales (Banco de España, Agencia Estatal de la Administración Tributaria,
Instituto Nacional de Estadística), la colaboración de la Asociación Española de
Contabilidad y Administración de Empresas (AECA), la Universidad de Huelva y algunas
grandes empresas españolas relacionadas con el tratamiento de los datos contenidos en
los documentos que conforman las cuentas anuales individuales, desde los distintos
ámbitos de producción de herramientas de gestión de taxonomías (Fujitsu) o diseño de
taxonomías (Software AG España, S.A., PriceWaterhouseCoopers).
Marco de aplicación y uso esperado de la taxonomía
El objeto de la taxonomía es el de facilitar a las empresas obligadas a depositar sus
cuentas anuales individuales en el Registro Mercantil, el tratamiento contable de la
información que han de incorporar los documentos que integran las mismas, para que el
resultado final coincida con los modelos de depósito de cuentas en el Registro Mercantil.
Asimismo, se trata de facilitar la presentación de magnitudes contables y financieras que
sean necesarias para cualquier tratamiento de la información contenida.
Se han elaborado tres taxonomías que se corresponden con los modelos de presentación
de las cuentas anuales individuales: la taxonomía normal (modelos de balance, cuenta
de pérdidas y ganancias y memoria normales), taxonomía abreviada (modelos de
balance, cuenta de pérdidas y ganancias y memoria abreviados), y taxonomía mixta
(modelos de balance y memoria normal y cuenta de pérdidas y ganancias abreviada).
Con este enfoque se pretende cubrir las distintas posibilidades que surjan en la
elaboración y depósito de las cuentas anuales individuales.
El uso esperado de esta taxonomía será el que realicen todas las entidades que hayan de
depositar sus cuentas anuales individuales en el Registro Mercantil, así como servir de
base para la creación de extensiones que faciliten la labor de ciertos organismos públicos
y entidades privadas que han de tratar la información contable y financiera que se
incluye en las cuentas, como puede ser la Central de Balances del Banco de España, el
Instituto Nacional de Estadística o la Agencia Estatal de la Administración Tributaria,
entre otros. Igualmente, se espera que la taxonomía sirva para el reflejo de la
información histórica almacenada en diversidad de bases de datos empresariales.
1.1 Propiedad de la taxonomía
© Esta taxonomía ha sido creada por el subgrupo de taxonomías PGC-90, de la
Asociación XBRL España para la difusión de estándares de tecnología, bajo mandato del
grupo de taxonomías de la Asociación XBRL España.
La propiedad intelectual corresponde al Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
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1.2 Objetivos de este documento
Los objetivos de este documento son:

Explicar el proceso de creación y la estructura resultante de la taxonomía PGC90.

Presentar los resultados de los juegos de pruebas realizados.

Problemas técnicos encontrados en su desarrollo y soluciones adoptadas.

Presentar el contenido completo de los elementos de la taxonomía.

Situación actual del desarrollo de la taxonomía y temas pendientes.
1.3 Terminología utilizada en esta taxonomía
Concepto
Contexto
Informe XBRL
Ítem
Linkbase
Linkbase de cálculo
Linkbase de definición
Linkbase de etiquetas
Linkbase de presentación
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
Definición
Forma parte de los Informes XBRL y se utiliza para cada dato
o valor indicado en su determinado contexto. Todo dato debe
pertenecer a un contexto. En la información asociada al
contexto se establece por ejemplo el período temporal
asociada a los datos.
Un informe XBRL es un documento XML que cumple con la
especificación XBRL, en el que se dan valores a los
elementos definidos en una taxonomía concreta.
Tipo de elemento de una taxonomía, que sirve para
representar conceptos simples. Es decir que sólo contienen
un valor, ya sea un texto, una fecha o una cantidad.
Las linkbases son parte de la especificación de XBRL, su
finalidad es la de dar información sobre los elementos
definidos en la taxonomía. Usando XML XLink para reflejar
cómo los elementos de la taxonomía están relacionados unos
con otros.
Está diseñado para permitir una serie de comprobaciones o
validaciones básicas sobre los elementos de una taxonomía.
Sólo permite sumas y la ponderación mediante la asignación
de pesos a los elementos.
Representa las relaciones estructurales entre los elementos
de una taxonomía, tales como relaciones padre-hijo,
general-específico, etc…
Permite establecer la etiqueta que se mostrará para cada
uno de los elementos de la taxonomía, en cada uno de los
idiomas en los que sea necesario definirla.
Establece el orden y la estructura en la que se mostrarán los
elementos en un informe XBRL. Para facilitar su lectura por
humanos.
5
Concepto
Tupla
Tupla-choice
Tupla-sequence
XBRL 2.1
XLink
Dimensión
Definición
Tipo de elemento de una taxonomía utilizado para
representar conceptos complejos. Recurrimos a ellas en
aquellos casos en los que la información a representar es
compleja, es decir no se puede expresar como un simple
valor, sino que debemos incluir varios valores juntos, que
por separado perderían su sentido. Para agrupar estos
valores usamos una Tupla. También se utilizan en aquellos
casos en los que necesitamos poder repetir un determinado
bloque de elementos, dentro de un mismo contexto.
Tupla que se utiliza en aquellos casos en los que debemos
escoger un elemento de entre todos los incluidos en la tupla.
Tupla en la que se presentarán todos los elementos de la
misma. En este tipo no importa el orden de los elementos y
se puede repetir varias veces un mismo elemento dentro de
la tupla.
XBRL Versión 2.1 es la versión actual del
eXtensible
Business Reporting Language. Este lenguaje es un estándar
abierto basado en XML, utilizado para representar
información financiera.
Estándar desarrollado por W3C, utilizado para definir enlaces
entre recursos, siendo estos identificados por URIs. Permite
describir enlaces multidireccionales.
Una Dimensión es un conjunto de ítems XBRL que se
reportan en el context element del Informe XBRL. Un
determinado item XBRL denominado primary item, que lleva
incorporado en el Informe el dato real a transmitir, va
además asociado a un context element, en el que, además de
las referencias de tipo temporal y los datos sobre la entidad
emisora del Informe, se indican los elementos de dimensión
que contextualizan adecuadamente el valor que se reporta.
2 Requerimientos de negocio
Esta taxonomía se basa en el cumplimiento de los siguientes requerimientos de negocio:
2.1
2.2
2.3
2.4
Flexibilidad / Extensibilidad
Estabilidad
Marco temporal
Facilidad de implementación
2.1 Flexibilidad / Extensibilidad
La taxonomía PGC-90 ha sido diseñada para cubrir las distintas posibilidades que una
empresa obligada a elaborar y depositar cuentas anuales individuales tiene, lo que da
lugar a la existencia de tres taxonomías: normal, abreviada y mixta. Asimismo, este
diseño facilita el desarrollo posterior de todas las extensiones de esta taxonomía que
resulten necesarias, especialmente en el ámbito de los reguladores.
Respecto a las políticas de extensión de taxonomías a partir de la PGC-90, se debe
garantizar la coherencia entre la taxonomía general o “padre” y las extensiones, de tal
forma, que se conserve la estructura de bloques comunes de información y se garantice
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
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que los elementos nuevos creados o “extendidos” no presenten ni contradicciones ni
duplicidades.
La competencia sobre aprobación de extensiones de ámbito general recaerá en el
subgrupo de trabajo PGC-90. Quedan fuera de este proceso de aprobación las
extensiones de carácter público o privado con un ámbito distinto al general.
2.2 Estabilidad
Una vez publicada la primera versión definitiva de una taxonomía, se recomienda que
ésta permanezca sin cambios durante, al menos, un año. Con ello se pretende dar
estabilidad a cada versión, facilitando así el trabajo de los usuarios afectados por el uso
de la taxonomía, o bien porque el contenido de esta taxonomía sea utilizado como
complemento informativo de otras taxonomías. Excepcionalmente, este período podría
ser inferior en aquellas taxonomías que, debido a los cambios a introducir por imperativo
legal, en este caso, por posibles modificaciones de la normativa contable o de los
modelos de depósito en el Registro Mercantil, o bien por su adecuación a las indicaciones
recibidas de XBRL Internacional (especialmente en extensiones de taxonomías
internacionales), sean significativos y requieran de una modificación del contenido de
esta taxonomía.
En este caso, esta es la última versión de esta taxonomía, puesto que en fechas
recientes se ha emitido un nuevo Plan General Contable (PGC2008) que será de
aplicación obligatoria desde 2008 y cuya taxonomía está desarrollándose en estos
momentos.
2.3 Marco temporal de la taxonomía
Hasta que se apruebe la presente versión (definitiva) de la taxonomía PGC-90, una vez
transcurrido el período de información pública preceptivo, no se recomienda su
aplicación efectiva por las entidades informantes y receptoras de informes XBRL.
En la realización de la taxonomía se han tenido en cuenta los cambios normativos
realizados en los modelos de presentación de las cuentas anuales hasta el 31 de
diciembre de 2005.
2.4 Facilidad de implementación
La taxonomía trata de facilitar el envío de la información financiera que consta en los
modelos de presentación de las cuentas anuales, por parte de los obligados a ello.
En este sentido, se ha considerado conveniente realizar tres taxonomías para cada
modelo de presentación de las cuentas anuales en lugar de crear una única
taxonomía, que podría generar errores de cálculo en los modelos no utilizados (por
ejemplo, si se utilizase el modelo abreviado aparecerían errores en los cálculos del
modelo normal).
Además, en la elaboración de las taxonomías se ha respetado los modelos
obligatorios de cuentas anuales a presentar en los Registros Mercantiles para su
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
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depósito, aprobados mediante Orden del Ministerio de Justicia. Con ello, se garantiza
que el informe XBRL generado cumple con las obligaciones legales de depósito de
cuentas anuales.
Finalmente, mediante los bloques de Información No Estructurada, que se han
incluido del Apartado 5. en adelante, en la Memoria Normal, en los informes XBRL es
posible incluir toda aquella información que las empresas deseen, si optan por no
ceñirse a los modelos de respuesta normalizada cuando así la normativa se lo
permite.
3 Estructura de la taxonomía.
En el diseño de la taxonomía del Plan General de Contabilidad se han considerado
diversos factores de diseño orientados a no tener que declarar varias veces los
conceptos que se comparten entre los distintos modelos oficiales así como permitir que
se puedan cumplimentar los tres modelos aprobados: normal, abreviado y mixto.
Los conceptos que son comunes a los modelos normal y abreviado se han creado en una
taxonomía aparte que es re-utilizada como base para construir las taxonomías normal
abreviada y mixta.
En los gráficos que aparecen a continuación tenemos una explicación más detallada de la
estructura de la taxonomía.
Pgc90-n
Pgc90-ref
Pgc90-n-bs
Pgc90-m
Pgc90-c
Pgc90-a
Pgc90-a-bs
Módulo Normal: pgc-90-n
http://www.meh.es/es/fr/gaap/pgc-90-n/pgc-90-n/2007-12-31
Módulo Abreviado: pgc-90-a
http://www.meh.es/es/fr/gaap/pgc-90-a/pgc-90-a/2007-12-31
Módulo Mixto: pgc-90-m
http://www.meh.es/es/fr/gaap/pgc-90-m/pgc-90-m/2007-12-31
Módulos auxiliares de contenidos: pgc-90-a-bs pgc-90-n-bs
http://www.meh.es/es/fr/gaap/pgc-90-a-bs/pgc-90-a-bs/2007-12-31
http://www.meh.es/es/fr/gaap/pgc-90-n-bs/pgc-90-n-bs/2007-12-31
Módulo de elementos comunes
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
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http://www.meh.es/es/fr/gaap/pgc-90-c/pgc-90-c/2007-12-31
Módulo de Referencias: ref
http://www.xbrl.org/2004/ref
Además, se han importado una serie de módulos de la taxonomía DGI para reflejar la
información de Datos Generales de Identificación, que toda empresa debe consignar
cuando deposita sus cuentas en el Registro Mercantil.
3.1 Uso de Dimensiones
De acuerdo con el documento normativo de XBRL Dimensions 1.0, una Dimensión es un
conjunto de ítems XBRL que se reportan en el context element del Informe XBRL. Un
determinado item XBRL denominado primary item va asociado en el Informe a un
context, en el que, además de las referencias de tipo temporal y los datos sobre la
entidad emisora del Informe, se indican los elementos de dimensión que contextualizan
adecuadamente el valor que se reporta mediante el primary item.
Por ejemplo, al reportar el valor 105744.05 para el concepto Créditos, se hace
referencia así:
<pgc-90-n-bs:ImporteBrutoInicioEjercicio decimals="0"
contextRef="PruebaSeccionesinstant_InversionesFinancierasTemporalesEmpresasAsociadas_Creditos"
unitRef="euro">105744.05 </pgc-90-n-bs:ImporteBrutoInicioEjercicio>
El elemento dispone de un atributo contextRef con valor
PruebaSeccionesinstant_InversionesFinancierasTemporalesEmpresasAsociadas_Creditos
En la instancia aparecerá por tanto un elemento context en el que vendrá descrito el
cruce dimensional al que apunta este elemento, aportando el resto del significado
económico de la partida:
<xbrli:context id="PruebaSeccionesinstant_InversionesFinancierasTemporalesEmpresasAsociadas_Creditos">
- <xbrli:entity>
<xbrli:identifier scheme="www.meh.es/es/fr/gaap/pgc90">meh/pgc90</xbrli:identifier>
</xbrli:entity>
- <xbrli:period>
<xbrli:instant>2007-12-31</xbrli:instant>
</xbrli:period>
- <xbrli:scenario>
<xbrldi:explicitMember dimension="pgc-90-m-dh:ApartadosabcdefDimension">pgc-90-nbs:InversionesFinancierasTemporalesEmpresasAsociadas</xbrldi:explicitMember>
<xbrldi:explicitMember dimension="pgc-90-m-dh:PartidasBalanceDimension">pgc-90-nbs:Creditos</xbrldi:explicitMember>
</xbrli:scenario>
</xbrli:context>
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
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4 Guía de implantación y uso de la taxonomía
El subgrupo de trabajo encargado de la elaboración de la taxonomía PGC - 90 ha venido
actualizando la taxonomía conforme avanzaba en sus trabajos, depurando aquellos
errores encontrados.
Uno de los temas más discutidos dentro del subgrupo ha sido la forma de modelizar la
cuenta de pérdidas y ganancias, y especialmente, sus diferentes saldos. El PGC90 define
dos líneas, una para beneficios (que irá en el Debe, junto a los gastos) y otra para
pérdidas (que irá en el Haber, junto a los ingresos). Sin embargo, en la taxonomía se ha
preferido mantener una única línea, que aparecerá tanto en el lado de los ingresos como
en el lado de los gastos, independientemente de que se trate de un beneficio o de una
pérdida. En este caso, el signo positivo debe ser entendido siempre como un beneficio y
el signo negativo como una pérdida.
Respecto a las unidades monetarias a utilizar y su redondeo, se acordó dentro del
subgrupo que sean las diferentes instituciones que usen de la taxonomía las que las
definan en el contexto de cada informe XBRL.
5 Resumen de temas abiertos
Ninguno.
Apéndice A Proceso de aprobación
Estado
Responsable
de tomar una
decisión
1
Borrador interno de
la taxonomía
Jefe subgrupo
de taxonomía
2007-10-15
2
Edición del borrador
en XBRL España,
período
de
comentarios 30 días
Presidente de
la
Comisión
de Estrategia
2007-12-01
3
Revisión
del
borrador por Grupo
de Tecnología
Jefe
del
Grupo
de
Tecnología
4
Aprobación de la
taxonomía definitiva
por el Grupo de
Taxonomías
Presidente de
la
Comisión
de Estrategia
5
Edición
en
XBRL
España
del
documento definitivo
Secretario
XBRL España
2007-12-31
Secretario
No prevista
6
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
Siguiente paso
10
Revisiones
requeridas
Fecha objetivo
Edición
en
Internacional
XBRL
XBRL España
Apéndice B Juegos de pruebas realizados
Se han realizado las siguientes pruebas:

diferentes informes XBRL de prueba (uno para cada rol) con datos ficticios para
comprobar la correcta definición de la taxonomía.

la validación de la taxonomía se ha llevado a cabo con tres herramientas
diferentes: UBMatrix XBRL Taxonomy Designer; True North Personal Validator,
versión 2006; y Fujitsu Interstage XWand, versión demo 41.
Los informes XBRL pueden consultarse en los ficheros adjuntos:
abreviado
Informe XBRL de una empresa presentando los modelos abreviados
Normal
Informe XBRL de una empresa presentando los modelos de balance y
cuenta de pérdidas y ganancias normal, y memoria normal
Informe XBRL de una empresa presentando los modelos de balance y
memoria normal y cuenta de pérdidas y ganancias abreviada
mixto
Apéndice C Propiedad intelectual.
© Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
Apéndice D Agradecimientos.
Este documento no podría haber visto la luz sin la contribución decisiva de las siguientes
personas:
D. Ignacio Hernández – Ros
Software AG España, S.A.
Dª Rafaela Mayo Moreno
Instituto Nacional de Estadística
D. José Ramón Cano
Banco de España
D. Antonio Sánchez Serrano
Banco de España
D. Manuel Ortega Ortega
Banco de España
Dª Urbana Sánchez Quintanilla
Agencia Estatal de la Administración Tributaria
D. Diego Parra Martín Urda
Agencia Estatal de la Administración Tributaria
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
11
D. Enrique Bonsón
AECA
Dª Allyson Rose Ugarte
AECA
D. Tomás Escobar Rodríguez
AECA
Dª Ana Ramos Pinillos
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Dª Beatriz González Betancort
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Apéndice E Gestión del documento
2007-12-31
Subgrupo de taxonomías PGC - 90
Versión 2.1
2007-11-26
Subgrupo de taxonomías PGC – 90
Segunda versión
documento
Taxonomía PGC-90 – 2007-12-31
12
del