Info. Gral. Ganancias - Consejo Profesional de Ciencias

Ganancias & Bs. Personales DDJJ 2011: incertidumbre ante la liquidación anual
Se aguardan definiciones para comenzar la determinación y liquidación Anual del
Impuesto sobre los Bienes Personales, Ganancias, Mínima Presunta y Regímenes de
Información. Temas pendientes: 1) Nuevas versiones aplicativos AFIP (valuaciones,
Mínimo No imponible y deducciones 2011); 2) Mayor discriminación de gastos y
patrimonio; 3) Diferimiento ante doble tabla AFIP vrs. LIG: ¿Saldos del “simulador”
neutralizado? ; 4) Devolución a empleados retención en exceso Marzo 2012; 5)
Trabajadores sueldos más de $ 5.800 mensuales y actualización en información de
Bienes e Ingresos ¿DDJJ informativa o determinativa?¿ Plazo Junio o Abril/Mayo? y 6)
Solicitud de entidades profesionales prórroga plazo Abril y Mayo 2012.
Detalle y análisis de cada situación actual y esperada (incluye cronograma
simplificado y sistematizado de los “clásicos” vencimientos Abril a Julio 2012) ...
Por MGR
En esta época del año, se aprestan, tanto las empresas en sus áreas respectivas, como los
Estudios Contables y profesionales, a la clásica determinación y liquidación en los
impuestos anuales y diversos regímenes de información por las hechos tributarios
acaecidos durante el año calendario 2011 (Personas Físicas y Jurídicas con cierres en
Dic. 2011).
Sin embargo, y tal como sucediera en no pocas oportunidades, diversos temas
deberían ser aclarados o actualizados desde la AFIP ya sea a nivel normativo (vgr.
rangos y alcances: Resoluciones Generales, Notas Externas, Circulares, etc), como –al
menos– en las “Preguntas Frecuentes” de la página web fiscal; descartando en un todo
las controversias o situaciones con fallos adversos al criterio del ente fiscalizados y
recaudador.
Entre las más relevantes, podemos mencionar :
Nuevas versiones aplicativos AFIP con valuaciones, Mínimo No imponible y
deducciones 2011
Aún no se ha actualizado el aplicativo “Ganancias Personas Físicas y Bienes
Personales” versión 12.2 –rápidamente denominado en la jerga como “unificado” de
ambos gravámenes– con los nuevos valores de: Mínimo No Imponible, Cargas de
familia y Deducción especial que fueran aprobados por la Ley 26731 y Dec. 262/2011
(BO 28/12/2011) (click acá) y que comentáramos desde: “Preguntas y Respuestas
frecuentes y sus efectos” (Tributum.com.ar, 19/12/2011, click acá)
Recordamos, que los importes de los años 2010 y 2011, fueron necesariamente
ratificados a finales del año pasado por ley, ya que los mismos habían sido
incrementados –durante dos períodos fiscales consecutivos– por el fisco nacional sin
tener las facultades para ello.
Concepto
Ganancia No Imponible (MNI)
Cónyuge
Hijo
Año 2011 ($)
12.960
14.400
7.200
Descendientes/ascendientes o suegros
Deducción especial
Incremento deducción especial
5.400
12.960
62.208
Se espera la pronta actualización del aplciativo, considerando que el año pasado se
produjo el 18/03/2011.
Mayor discriminación de gastos y patrimonio
A la fecha, solo se ha cumplido con dos de las siguientes tres medidas que fueran
incorporadas por la Res. Gral. 3077/2011-AFIP (BO 13/04/2011) (click acá) y que
anticipara el titular del fisco nacional, Ricardo Echegaray, desde :"Impuesto a las
Ganancias: mayor discriminación de gastos", Tributum.com.ar, 28/02/2011 (click acá) .
1) Permite segregar en la pantalla “Estado de Resultados” los ítems “Rubro
Costo Total” (Servicios Públicos, seguros, Combustible, Publicidad, etc.) y “Rubro
Total otros Egresos” (iguales ítems más Viáticos, Refrigerio y Transporte, Alquiler
inmuebles y otros) (Art. 2 y pto. 4. Anexo II)
2) Determinó la nueva obligatoriedad de presentar la Memoria, Estados
Contables e informe de auditoría del respectivo período fiscal , en formato “.pdf”,
mediante el nuevo servicio con CLAVE FISCAL denominado “Transferencia
Electrónica de Estados Contables” (TEEC) y que hemos analizado desde "Sociedades y
Unipersonales: Presentación de Balances ante AFIP. GUIA PASO A PASO",
Tributum.com.ar, 06/06/2011 (click acá) (inc. c Art. 4)
3) Crea un nueva próxima “Declaración Juarda Informativa” –pendiente e
¿inminente?– que deberá contener como mínimo (Art. 8vo):
a) La composición de los importes consignados en los campos “Otros
Ajustes”/”Otras Previsiones”.
b) Las operaciones realizadas en moneda extranjera y sus posiciones
(rubros del activo y pasivo y las operaciones de cambio realizadas durante el
período fiscal y el rubro origen y destino)
Debido al amplio alcance y análisis del eventual nuevo régimen de información
“patrimonial” y “origen y destino de moneda extranjera”, su vigencia para los
ejercicios cerrados al 31/12/2011 sería inoportuno, restando poco tiempo material para
su análisis e implementación.
Doble tabla Mínimo No imponibles en Ganancias AFIP vrs. Ley. Diferimiento
diferencia DDJJ 2010: ¿saldos del “simulador” neutralizado?
Una tarea –y no menor– fue aquella en que la liquidación del Impuesto a las Ganancias
del período fiscal 2010, se debió realizar por partida doble: 1) en el aplicativo
“tradicional” y 2) en el “Simulador” para reflejar y diferir un año la diferencia del
gravamen que surja de aplicar el monto de las deducciones personales vigentes (año
2008 hasta finales 2011) y aquellas que dispusiera el fisco desde la Res. Gral.
2866/2010–AFIP (BO 12/07/2010) (click acá). La misma fue ratificada en la
posibilidad de reducción de anticipos por la Res. Gral. 2867/2010–AFIP (BO
12/07/2010) (click acá) y que detalláramos desde: "Ganancias-Bienes Personales y
Simulador. Personas Físicas. DDJJ 2010: nuevos aplicativos", Tributum.com.ar,
21/03/2011 (click acá).
Transcribimos a continuación, el tratamiento del saldo que analizáramos desde:
“Preguntas y Respuestas frecuentes y sus efectos” (Tributum.com.ar, 19/12/2011,
click acá):
¿Qué sucede con la DDJ de Ganancias de los Autónomos del año 2010 que
postergaba el ingreso de la diferencia entre tablas Ley ves. AFIP, para el año
2012 (presentado y pagado en Abril o Mayo 2011)?
Queda sin efecto y tampoco deben rectificarse, ya que en los días de
vencimientos de la DDJJ anual 2010, la Res. Gral. 3061/2011-AFIP (BO
18/03/2011) (click acá) dispuso un procedimiento especial, en el cual si bien
se consideraba los importes “viejos” mediante un segundo aplicativo
denominado “Simulador de Impuesto Ganancias Persona Física”, se podía
conocer la diferencia por la aplicación de nuevas tablas y ajustar aquella a
pagar en el recordado ítem “Diferencia de impuesto tablas Art. 23 de la
Ley/R.G. 2866”. Es decir, el saldo efectivamente abonado, o el quebranto
manifestado, no cambia ante los valores ahora legitimados por ley.
De manera anticipada, ya nos imaginábamos desde "Ganancias-Bienes
Personales y Simulador. Personas Físicas. DDJJ 2010: nuevos aplicativos",
Tributum.com.ar, 21/03/2011 (click acá), la situación en la cual era probable
que se “ratificaran” los valores dispuestos con la esperanza que se neutralicen
y, además y por cautela, se difería la diferencia en el ingreso a Mayo 2012 por
si no se promulgaba por ley con dichos valores o su mayor cuantía.
Empleados con devolución de impuesto a las Ganancias
Conforme lo analizáramos desde: “Ganancias: Tempestiva suba del Mínimo No
Imponible y deducciones (versión 2011)”, Tributum.com.ar, 05/04/2011 (click acá),
recordamos que ante el dictado de la Res. Gral. 3073/2010–AFIP (BO 05/04/2011)
(click acá) (aquella que los empleadores debían aplicar la tabla con la suba del 20%
MNI que difería con aquella de la ley del gravamen vigente), en el caso que surgieran
saldo a favor del empleado, se computarían contra las retenciones a practicarse en los
meses restantes del año 2011.
Si existiese aún un remanente –situación que se dio no en la mayoría de los casos–, se le
reintegrará en la “Liquidación anual” con plazo de pago hasta el 31/03/2012 (último
párrafo inc. A), Art 14 Res. Gral. 2437/2008), pudiendo el empleador computárselo
posteriormente en el SICORE, desde ya.
Empleados con sueldos más de $ 5.800 mensuales. Información de sus bienes e
ingresos
Por la falta de actualización –quizás podría realizarse de manera automática en función
de los valores de la Ganancia No Imponible– año a año se suman nuevos empleados en
relación de dependencia, a la obligatoriedad de informar y presentar:
1)
DDJJ Bs. Personales: detalle de sus bienes conforme la valuación del
impuesto sobre los Bienes Personales, cuando tengan ingresos entre $ 96
mil a $ 144 mil anuales,
2) DDJJ Bs. Personales + DDJJ Ganancias: adicional al detalle de sus
bienes, deberán informar sus ingresos, gastos, deducciones admitidas y
retenciones sufridas, conforme la ley del Impuesto a las Ganancias, cuando
sus ingresos sean superiores a $ 144 mil anuales.
A pesar que el monto, a priori, abarcaría a sueldos de más de $ 7 mil (96.000/13), en la
realidad comprende a los que perciban un sueldo desde poco más de $ 5.800 por mes,
ya que se debe incluir e la base de cálculo los adicionales, asignaciones no
remunerativas, vacaciones, etc.
Recordamos, que el parámetro de “Ganancia Bruta” y el tipo de información a
brindar, data de la Resolución General 2437/2008 y cuyas sucesivas actualizaciones
han dejado sin cambio alguno al umbral de 96 mil y 144 mil, lo cual se descarta su
actualización, máxime habiendo ya finalizado el año 2011.
¿DDJJ informativa o determinativa?¿ Plazo Junio o Abril/Mayo?
No podemos dejar de mencionar, que la obligatoriedad se `transforma´ de ser
netamente “informativa” a “determinativa”, cuando luego de completar el aplicativo
“Ganancias – Bs Personales- Versión 12.2”diere un saldo a pagar o a favor y que
resumiéramos desde: "Flujograma", Tributum.com.ar, 21/06/2011 (click acá); con el
agravamiento que, en dicho caso (que sea determinativa), se deberá inscribir en el
impuesto respectivo (Ganancias y/o Bienes Personales) y pagar con intereses
resarcitorios ya que del plazo del 30 de Junio de cada año, se retrotrae a Abril o Mayo.
Cronograma de vencimientos especiales Abril, Mayo, Junio y Julio 2012
Durante el segundo trimestre de cada año, se producen unos de los plazos de
vencimientos mas importantes y masivos (y que publicáramos una exclusiva tabla
simplificada y sistematizada por tipo de contribuyente, impuesto / régimen de
información , mes, días y CUIT desde "DDJJ 2011: CRONOGRAMA DE
VENCIMIENTOS PARTICULARES ABRIL A JULIO 2012" y fines de semana largos,
Tributum.com.ar, 09/03/2012 (click acá), ya que nos encontramos frente a:
1) Impuesto a las Ganancias, Mínima Presunta y Bienes Personales: Personas
Físicas y Jurídicas DDJJ año 2011.
2) Impuesto sobre los Bienes Personales: Sociedades responsables sustitutos
respecto de las acciones o participaciones sociales de sus miembros año
2011.
3) Régimen de información: Sociedades, Fundaciones, Asociaciones, etc y sus
participaciones societarias, Directores, Gerentes y Apoderados (ex RG.
4120) año 2011.
4) Régimen de información: Empleados en relación de dependencia y sus
Bienes, Ingresos y Gastos (Res. Gral. 2437/2008) año 2011.
Considerando la cantidad de información y la demora habitual en la actualización en los
aplicativos, desde las entidades que nuclean a los profesionales en Ciencias
Económicas, han solicitado al fisco nacional la prórroga de aquellas entre Abril y
Mayo; a pesar del poco éxito, nuevamente –y con nuevas situaciones, como los
flamantes feriados puente y falta de incorporación de los nuevos mínimos no
imponibles en los sistemas fiscales–, tanto el CPCE de la ciudad de Buenos Aires
presentó una nota (ver la misma click acá), como la FACPCE, reiterando su original
reclamo (ver el mismo, click acá).