circular modelo 720 bienes en el extranjero (3)

Madrid a 9 de Abril de 2013
Estimado cliente:
Es inminente la presentación de la declaración modelo 720 de Bienes en el
extranjero cuyo plazo finaliza el día 30 de Abril y cuyas sanciones y consecuencias
por no cumplimiento de la mismas son, como se informó en la primera circular, de un
alcance inaudito, hasta el punto de ser, a mi juicio, claramente abusivas y
confiscatorias. Baste decir, que cada dato omitido ó inexacto acarrea una sanción de
5.000 € con un mínimo de 10.000 por declaración. Y que los bienes no declarados
serán considerados como ganancias patrimoniales a declarar en el último ejercicio no
prescrito, aplicando a la cuota resultante una sanción del 150%.
Desde la última circular enviada, han existido diversas consultas y criterios de la
Agencia Tributaria que suponen alguna modificación ó novedad respecto a lo
comentado en las anteriores circulares. Las más relevantes son:
1.- No existe obligación de declarar aquellos bienes que figuren
contabilizados de forma individualizada en la contabilidad de una sociedad ó
persona jurídica.
2.- No existe obligación de declarar aquellos bienes que figuren contabilizados de
forma individualizada en la contabilidad de una persona física, salvo en el caso de la
categoría de acciones, fondos de inversión, etc, que deberá ser declarada en todo caso
si cumple las condiciones exigidas para ser declarada.
3.- No existe obligación de declarar las titularidades que se cancelen antes
de 31 de Diciembre de 2012.
4.- No existe obligación de declarar aquellos bienes situados en el extranjero
si la entidad depositaria está facilitando la información fiscal pertinente a las
autoridades tributarias españolas. Sería el caso habitual de una entidad
depositaria española que invierte los fondos en entidades en el extranjero. La forma
más segura de comprobación es confirmar si tal información se encuentra incluida en
los datos recibidos de la Agencia Tributaria para la elaboración de la declaración de la
Renta de las Personas Físicas ó para el Impuesto de Sociedades. En caso de no
disponer de dicha información, procede preguntar dicho extremos a la propia entidad
depositaria.
5.- No obligatoriedad, en todos los casos, de inclusión del número BIC.
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A continuación procedo a hacer una recapitulación de las principales características de
esta declaración:
1.- OBLIGADOS TRIBUTARIOS.
Personas Físicas ó Jurídicas residentes en territorio español que tengan bienes en el
extranjero.
2.- BIENES A DECLARAR.
Las categorías de bienes que se han de desglosar en la declaración son:
Categoría 1.- Cuentas Bancarias y Depósitos.
Categoría 2.- Valores y otros.
a) Valores (Acciones, Bonos, etc)
b) Títulos de participación en entidades de Inversión Colectiva (habitualmente Fondos
de Inversión)
c) Seguros de Vida y Rentas Temporales ó Vitalicias.
Categoría 3.- Inmuebles.
3.- EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR.
Además de lo relacionado al inicio de esta circular, no existe obligación de declarar
sobre bienes y derechos cuando no se superen los siguientes límites:
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En el caso de cuentas cuando los saldos a 31 de Diciembre y los saldos medios
del último trimestre no superen, conjuntamente, los 50.000 €.
En el caso de valores, derechos, acciones, participaciones en instituciones de
inversión colectiva, seguros y rentas, cuando los saldo a 31 de Diciembre de los
valores, el valor liquidativo a 31 de diciembre del Fondo, el valor del rescate de
los seguros, y el valor de capitalización de las rentas no superen,
conjuntamente el importe de 50.000 €.
En el caso de inmuebles cuando la valoración de los mismos ó de los derechos
sobre ellos no superen, conjuntamente, los 50.000 €
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4.- CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN.
Categoría 1.- Cuentas.
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País dónde se encuentra.
Razón social de la entidad.
NIF de la entidad en el país de residencia fiscal.
Domicilio de la entidad incluyendo: Dirección exacta, población, provincia ó
estado ó región, código postal.
 Identificación completa de las cuentas.
 Fecha de apertura ó cancelación.
 Saldos de las cuentas a 31 de Diciembre y el saldo medio correspondiente al
último trimestre.
Categoría 2.- Valores y otros.
 Valores
 País dónde se encuentra.
 Razón social de la entidad jurídica y/o del tercero cesionario, identificación del
instrumento ó relación jurídica ó la institución de inversión colectiva según
corresponda.
 NIF de la entidad en el país de residencia fiscal.
 Domicilio de la entidad incluyendo: Dirección exacta, población, provincia ó
estado ó región, código postal.
 Saldos a 31 de Diciembre de los valores y derechos representativos de la
participación en el capital ó en los fondos propios. Valor liquidativo a 31 de
Diciembre para las acciones y participaciones en Instituciones de Inversión
Colectiva.
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Seguros y Rentas.
País dónde se encuentra.
Razón social de la entidad aseguradora.
NIF de la entidad en el país de residencia fiscal.
Domicilio de la entidad incluyendo: Dirección exacta, población, provincia ó
estado ó región, código postal.
En caso de seguros valor de rescate a 31 de Diciembre y en el caso de rentas
temporales ó vitalicias valor de capitalización a 31 de Diciembre.
Inmuebles
País dónde se encuentra el inmueble.
Identificación del inmueble con especificación sucinta de su tipología.
Dirección exacta, población, provincia ó estado ó región, código postal.
Fecha de adquisición.
Valor de adquisición del inmueble.
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Espero que esta exposición le resulte útil para el análisis y, en su caso, preparación de
toda la información necesaria para el cumplimiento de esta nueva obligación tributaria.
Un saludo,
FDO: MARCOS CASAS DÁVILA.
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