Caso - Bienvenidos a la Facultad de Ciencias Económicas

Facultad Ciencias Económicas Cátedra Auditoría
Año 2013 – Primer cuatrimestre
UNICEN
T.P. Nº 9 – Cuentas por Cobrar.
Caso: EL FINAL S.A.
1. - El rubro “Cuentas por cobrar” tiene la siguiente composición:
Concepto
Deudores por ventas
Documentos a cobrar
Documentos descontados
Anticipos a proveedores
Previsión para incobrables
Pesos
214.000,00
80.000,00
(13.400,00)
18.800,00
(29.400,00)
2.- Los detalles de composición de los saldos de las cuentas “Deudores por ventas”,
“Documentos a cobrar” y “Documentos descontados” proporcionados por la empresa son los
siguientes:
Cliente
1. El Protón S.A.
2. El Relojito S.R.L.
3. El Piojo S.A.
4. Secretaría de Salud Pública
5. Industrias Pam S.A.
6. Ronquería S.A.
7. El Piloto Extraviado S.A.
8. Supuesto S.C.S. (a)
9. El Pecado S.A.
10. Uncafe S.R.L.
36 clientes menores (en ningún caso sus saldos superan
$ 800.-, la antigüedad promedio de sus saldos es de 90
días)
Deudores
Documentos Documentos
por ventas
a cobrar
descontados
44.000,00
----------------40.000,00
----------------28.000,00
40.000,00
--------8.000,00
---------------12.000,00
16.000,00 (13.400,00)
18.000,00
12.000,00
-------9.000,00
-------------10.000,00
-------------20.000,00
12.000,00
-------5.000,00
-------------20.000,00
-------
214.000,00
80.000,00 (13,400,00)
(a) Corresponde a una exportación efectuada a EE.UU. por U$S 4.000,00.- al cambio 3,10.
3.- La “Previsión para incobrables” tuvo el siguiente movimiento durante el ejercicio:
Detalle
Pesos
Saldo al 31/12/11
(6.000,00)
Débito (b)
600,00
Cargo a resultados
(24.000,00)
Saldo al 31/12/12
(29.400,00)
(b) Autorizado por el Contador General de la empresa. Corresponde a una factura de octubre de
2010
4.- El saldo de la cuenta “Anticipo a proveedores” tiene su origen en un adelanto efectuado en
noviembre de 2012 a la firma “El Gato Mimoso S.A.” para compra de materiales y repuestos.
5.- Usted fue designado auditor de El Final S.A. el 31 de octubre de 2012 y en relación con este
rubro efectuó el siguiente trabajo:
a- El 31/12/12 practicó el corte de ventas (remitos y facturas, notas de débito y crédito)
b- El 25/01/13 solicitó confirmación positiva a los clientes números 1, 2, 5, 9 y 10 y verificó en
libros la correcta inclusión de las ventas del ejercicio de acuerdo al corte efectuado por Ud.
Las razones por las cuáles no circularizó a los demás clientes son las que se indican a
continuación:
Nro. 3: porque no se obtuvo la dirección para mandar la circular.
Nro. 4: porque nunca contesta las solicitudes de confirmación de saldos.
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Nro. 6: porque el Contador General le pidió que no la enviase dado que existe una partida en
disputa de febrero de 2011 por $ 6.000.- y no quiere que el cliente se acuerde de ella.
Nro. 7: porque el cliente se mudó y el contador le ha comentado que se desconoce su nueva
dirección.
Nro. 8: porque el contador general le comentó que el costo del franqueo no justifica el envío
de esa solicitud de confirmación de saldos.
c- Con respecto a incobrables obtuvo la siguiente información:
El cliente Nro. 1 tiene una antigüedad de 190 días por $ 16.000. - y el resto de sólo 30 días.
Desde el 02/09/11 el cliente Nro. 9 está en manos del abogado quien le comunicó al auditor
que es difícil el cobro del saldo en cuenta corriente.
Entre los saldos menores, hay 5 clientes por $ 4.000. - que solicitaron convocatoria, siendo la
quita probable del 50%.
6. - El resultado de la circularización fue el siguiente:
Clientes
1
2
5
9
10
Comentarios
Menciona que $ 16.000. - de su deuda no corresponden por tratarse de un
débito por recupero de gastos administrativos que no reconoce. Conforme
con $ 28.000.
Conforme (la confirmación fue telefónica).
Conforme en lo que respecta a cuenta corriente pero informa que debía $
6.000. - en documentos, pues el de $ 10.000. - lo había levantado en el
banco el 30/12/12 a su vencimiento.
No contestó.
No reconoce una nota de débito por intereses por $ 4.000.
B. Tarea a realizar:
De acuerdo con la información suministrada, SE SOLICITA:
 Audite el rubro.
 Proponga los ajustes correspondientes.