INFORME CONFIDENCIAL

INFORME CONFIDENCIAL
AUDITORÍA INTERNA DE LA CUENTA “PRIMAS COBRADAS POR ANTICIPADO”
Marzo 2011
1. Observaciones
En el análisis de la documentación requerida, se observó lo siguiente:
1.1. El inventario de las primas cobradas por anticipado, está dividido, según como
se cobró, en “cheques de pago diferido” y “corrientes”; no obstante ello, y en la
mayoría de los casos, las mismas cifras se encuentran registradas, tanto en uno
como en otro.
1.1.1. A modo de ejemplo, el 30/09/2010 tenemos un ingreso para la
rama incendio, de $170, ingreso que se registra en ambos
Inventarios.
1.2.
Al observar el Mayor de la cuenta, el ingreso mencionado en 1.1.1., está
aplicado a póliza (hay un registro con signo positivo). Consecuentemente no
debería tener saldo en el inventario porque está el ingreso aplicado. Sin
embargo figura pendiente.
1.3. En el inventario, las fechas que registran los saldos (positivos o negativos)
corresponden al periodo julio-septiembre del 2010, no encontrándose ningún
saldo correspondiente a partidas ingresadas en el período enero-marzo 2011,
es decir que, el inventario, no registra saldos desde esa fecha.
1.4. La cuenta primas cobradas por anticipado es, por su naturaleza contable, una
cuenta que debe tener saldo acreedor (saldo negativo), dado que refleja las deudas que la Entidad tiene con sus asociados, hasta que sean aplicadas a alguna póliza. Pero, los saldos de varios mayores auxiliares, al finalizar el trimestre, tiene
saldo deudor (positivo), es decir que la Entidad aplica, aparentemente, más saldos
de los que han ingresado en concepto de primas cobradas por anticipado.
1.5. Para que lo observado en el apartado anterior no se registre contablemente, en el
departamento Contable confeccionan asientos de ajuste al Inventario al cierre de
cada balance, a los fines de hacer coincidir los saldos de los mayores auxiliares
con los Inventarios. Dicho ajuste se hace teniendo en cuenta, a veces, el saldo del
Inventario de “cheques diferidos”, y otras veces el del “corriente”. Esto también
ocurre cuando el saldo es acreedor, pero no coincide con el inventario.
1.6. Los saldos de los inventarios tiene antigüedades, que superan los dos meses.
2. Conclusión
2.1. Los Inventarios no muestran los saldos analíticos reales.
2.2. Los saldos de los mayores auxiliares tampoco muestran los saldos reales.
2.3. No hay un control sistemático de las aplicaciones.
2.4. No hay un control de los saldos analíticos de los inventarios.
3. Sugerencias
Confeccionar un procedimiento para la registración y aplicación de los saldos de la cuenta
“Primas cobradas por anticipado”, que contemple puntos de control, asigne responsabilidades, y permita verificaciones cruzadas.