I Comercial IBERICA presenta los siguientes saldos al 31 de mayo

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA
FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS
PROCEDIMIENTO ANALITICO REGISTRO DE
OPERACIONES CON MERCANCÍAS
El procedimiento de registro analítico es utilizado en aquellas empresas en las cuales, el manejo
de las existencias en inventarios es sumamente difícil por la gran cantidad de artículos
diferentes. Cada vez que realizamos una venta, es imposible conocer el costo del artículo, es
por ello que no se registra el costo de venta.
Un ejemplo claro de este tipo de negocio es una ferretería, una farmacia, una venta al detalle.
A pesar que puede llevar un control de entradas, no se mantiene un saldo actualizado del valor
de las existencias de la empresa. Esto impide conocer el costo de venta, por cada venta, sino
que se determina al finalizar el período contable.
PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL
PROCEDIMIENTO ANALITICO
1. Es aplicado a negocios que manejan un inventario con una gran variedad de productos y no
permiten el control individualizado mediante un auxiliar de mercancías.
2. Para la contabilización de las operaciones se utilizan cuentas denominadas complementarias
o temporales.
3. El valor del inventario final y el costo de venta se determina al finalizar el ciclo contable.
4. El valor del inventario final se determina mediante un recuento de los artículos existentes en
el almacén al finalizar el período contable.
5. Para el registro de cada venta, se contabilizan solamente al precio de venta y no al costo, ya
que éste se determina al finalizar el ciclo contable.
CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO
DE OPERACIONES
En este sistema de registro se utilizan las operaciones de compra y venta como cuentas como:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Inventarios
Compras
Gastos de Compras
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
MOVIMIENTOS Y SALDOS DE LAS CUENTAS
Para cada una de las cuentas, explicaremos el procedimiento para el registro de las operaciones
en función de su naturaleza. En general, las cuentas utilizadas en este sistema de registro son:
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
INVENTARIOS
Se abona::
Se carga:
Al iniciar el ejercicio:
1. Del valor del inventario
inicial de mercancías
Al cierre del ejercicio:
Al cierre del ejercicio:
1. Del valor del inventario
inicial que es trasladado a la
cuenta de compras
para
determinar el costo de
venta.
2. Del valor del inventario
final.
Esta cuenta de mercancías conserva el saldo inicial y durante el período contable no se
registra ninguna operación, ya que son utilizadas las cuentas complementarias. Al
finalizar el ejercicio, debemos registrar el valor de las existencias finales del período.
COMPRAS
Se carga
Se abona:
Durante el ejercicio:
Al cierre del ejercicio:
Del valor de las compras de
mercancías
efectuadas
al
contado o al crédito
Del valor de las devoluciones y
rebajas sobre compras.
Al cierre del ejercicio:
Del valor del inventario final
Del valor de los gastos de
compra
Del valor de inventario inicial
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las compras de
mercancías a su costo. Esta cuenta se cancela a fin de calcular el costo de venta.
GASTOS DE COMPRAS
Se carga
Se abona:
Durante el ejercicio:
Al cierre del ejercicio:
Del valor de los gastos
incurridos por las compras de
mercancías
Del valor de los gastos de
compra.
Este valor es
trasladado a la cuenta
de
compras
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo los gastos
incurridos en las compras de mercancías. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las
compras totales.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Se carga:
Se abona:
Al cierre del ejercicio:
Durante el ejercicio:
Del valor de las devoluciones
sobre compras. Este valor es
trasladado a
la cuenta de
compras.
Del valor de las mercancías
devueltas
por el negocio
a los proveedores.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los
devoluciones sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas.
REBAJAS SOBRE COMPRAS
Se carga:
Se abona:
Al cierre del ejercicio:
Durante el ejercicio:
Del valor de las rebajas sobre Del valor de las rebajas que los
compras.
Este valor es proveedores le dan al negocio
trasladado a la cuenta de en concepto de sus compras.
compras.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los rebajas
sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas.
VENTAS
Se carga:
Se abona:
Al cierre del ejercicio:
Durante el ejercicio:
Del valor de las devoluciones y
rebajas sobre ventas
Del valor de las ventas que el
negocio ha
realizado a su
precio de venta.
Del valor del costo de venta.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los ventas
totales.
.
Se carga
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
Se abona:
Durante el ejercicio:
Al cierre del ejercicio:
Del valor de las devoluciones
hechas por nuestros clientes al
negocio a su precio de venta.
Del valor de las devoluciones
sobre ventas. Este valor se
traslada a la cuenta de ventas.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo los devoluciones
sobre ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas.
REBAJAS SOBRE VENTAS
Se carga
Se abona:
Durante el ejercicio:
Al cierre del ejercicio:
Del valor de las rebajas que el Del valor de las rebajas sobre
negocio brinda a sus clientes ventas. Este valor se traslada a
como un porcentaje de su precio la cuenta de
ventas.
de venta.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las rebajas sobre
ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS
I Comercial ALFA presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre de 2014.
Banco (BANPRO)
C$275,000.00
Inventario de mercancías
65,000.00
Gastos de Constitución
6,000.00
Gastos de instalación
9,000.00
Capital
355,000.00
Durante el mes de Enero de 2014 realizó las siguientes operaciones:
1. Compró papelería y útiles de oficina a la compañía OFI-PLAZA por C$750.00 pagó con
cheque No.001.
2. Pagó con cheque No.002 tres meses de rentas por anticipado a la administración de PLAZA
LAS AMERICAS a C$2,250.00 cada uno.
3. Al inicio de enero obtuvo un préstamo de C$100,000.00 del. Banco de la Producción
firmó un documento a 12 meses con un interés de 10% anual capitalizable mensualmente.
el banco descontó del principal el 2% de comisión por desembolso y el 3% de gastos
legales acreditó el neto a su cuenta.
4. Pagó con cheque No.003 a la compañía SEGUROS INISER una póliza por un año por
C$9,000.00 que ampara las instalaciones contra incendios. No se le realiza retención en la
fuente por ser gran contribuyente.
5. Compró mobiliario y equipos de oficina a la compañía OFI-MUEBLES por C$25,000.00 al
crédito.
6. Compró un Panel a la distribuidora de Vehículos AUTONICA por C$125,000.00 para
distribuir mercancías pagó con el cheque No.004. No se le realiza retención en la fuente
por ser gran contribuyente.
7. Pago C$7,500.00 por anticipado con cheque No.005 al Diario LA PRENSA por anuncios
que publicará durante los próximos tres meses No se le realiza retención en la fuente por
ser gran contribuyente.
8. Compró mercancías al contado a la compañía OMEGA por C$20,000.00 pago con cheque
No 006.
9. Pagó con cheque No. 007 C$250.00 a la compañía de transporte CARGA SEGURA por
fletes y acarreos.
10. Devolvió a la compañía OMEGA mercancías por C$350.00 cantidad que le pagaron en
efectivo.
11. Compró mercancías al crédito a la compañía LATINA por C$35,750.00.
12. Devolvió mercancía a la compañía LATINA por C$400.00 cantidad que le acreditaron a su
cuenta.
13. Vendió mercancías al contado a la compañía SIGMA por C$145,000.00.
14. La compañía SIGMA devolvió mercancías por C$500.00 cantidad que le pagó con cheque
No.009.
15. Compró mercancías al crédito a la compañía ALFA por C$20,000.00
16. Devolvió mercancías a la compañía ALFA por C$100.00 cantidad que le acreditaron a su
cuenta.
17. Pago a la compañía ALFA su saldo extendió el cheque No.011.
18. Vendió mercancías al crédito a la compañía HISPANA por C$95,000.00
19. La compañía HISPANA le devolvió mercancías por C$200.00 cantidad que acreditó a sus
cuentas.
20. Pagó con cheque No.012 C$1,300.00 por la factura de teléfono a la compañía ENITEL No
se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente, el 60% corresponde al
departamento de vetas y el resto al departamento de administración.
21. Pago con cheque No.013 C$750.00 por facturas de agua a la compañía ENACAL
corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administración. No se le
realiza retención en la fuente. (No aplica IVA).
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
22. Pago con cheque No.014 C$2,100.00 por facturas de energía a la compañía UNION
FENOSA, corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administración.
No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente.
23. Pagó con cheque No.015 el mobiliario comprado al crédito a la compañía OFI-MUEBLES.)
24. Los salarios correspondientes al mes de enero sumaron C$24,500.00 corresponde el 70%
al departamento de ventas y el resto al departamento de administración, se realizó una
retención del 6.25% correspondiente al seguro social laboral, por el neto se extendió el
cheque No. 016.
25. Pagó C$965.00 con cheque No.017 por concepto de servicio de INTERNET a la compañía
ENITEL No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente. Partes
iguales para cada departamento.
26. El banco avisa haber debitado a su cuenta C$250.00 en concepto de apertura de cuenta.
27. El banco avisa haber acreditado C$50.00 en concepto de intereses por su saldo en cuenta
corrientes.
28. Ganó una comisión por venta de mercancías de otro comerciante por C$1,500.00 que le
pagaron en efectivo.
29. Se amortizaron los gastos de constitución correspondientes al mes de enero por ley se
amortizan en tres años, corresponde a gastos de administración.
30. Se amortizaron los gastos de instalación correspondientes al mes de enero por ley se
amortizan en tres años, corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al
departamento de administración.
31. Se registra el gasto por intereses por 25 días del mes de enero correspondiente al préstamo
del Banco de América Central.
32. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 70%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
33. Se devenga 1/12 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 75% corresponde
al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
34. Se devenga 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
departamento de ventas y el de administración.
35. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
36. Se registró la depreciación del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero
por ley se deprecian en 5 años. corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al
departamento de administración.
37. Se registró la depreciación del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley
se deprecian en 5 años.
38. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de
Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:
Ventas Mensuales
C$0.00 a
25,001.00 a
150,001.00 a
39.
40.
41.
42.
C$25,000.00
150,000.00
300,000.00
Pago Mensual
C$75.00
250.00
500.00
300,000.00 a
más
750.00
La compañía queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero
corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC. Corresponde el 70% al
departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el
décimo tercer mes de los empleados. Corresponde el 70% al departamento de ventas y el
resto al departamento de administración.
La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para la
indemnización por años de servicio de los empleados. Corresponde el 70% al
departamento de ventas y el resto al departamento de administración
La compañía provisionó el 2% de la cartera de clientes como incobrables.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
43. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR.
44. Al finalizar el periodo el Inventario Final es un 7.5% mayor que el Inventario Inicial.
45. La compañía canceló el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar.
Se pide:
1. Elabore el análisis de cada operación.
2. Registre cada operación en asiento de diario.
3. Utilice el procedimiento analítico para el registro y control de operaciones con
mercancías.
4. Pase el asiento de diario cuentas T.
5. Elabore una balanza de comprobación.
6. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el
día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito
todos los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se
realizan a través de caja chica.
7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
calcular.
8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000
córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal
sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al
crédito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los
grandes contribuyentes que están excepto de retención en la fuente.
TRABAJO REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS
II Comercial OMEGA inicia sus operaciones durante el mes de Enero de 2014 con los
siguientes valores:
Banco (BANCO DE FINANZAS)
Inventario de mercancías
Capital
C$280,750.00
60,000.00
340,750.00
Durante el mes de Enero de 2014 realizó las siguientes operaciones:
1. Pago con cheque No.001 dos meses de renta por anticipado a C$11,250.00 cada uno a la
administración del Centro Comercial Managua.
2. Pago con cheque No.002 C$9,000.00 una póliza contra incendio por un año a la compañía
de Seguros ASSA.
3. Pago con cheque No.003 C$7,000.00 por gastos de constitución de la empresa.
4. Pago con cheque No.004 C$11,000.00 gastos de instalación a la compañía de servicios
BICASA S.A.
5. Obtuvo un préstamo del BANCO DE FINANZAS por C$75,000.00 firmó un contrato a 12
meses con una tasa de interés anual del 12% el banco descontó del principal el 1% por
comisión y el 2 % por gastos legales acreditó el neto a su cuenta.
6. Compro al crédito una camioneta Pick-Up para distribuir mercancías por C$138,000.00 a la
distribuidora de auto nuevos AUTO NICA a 36 meses de plazo y con una tasa de interés
sobre saldo de 10%.
7. Compro papelería y útiles de oficina por C$1,250.00 al crédito a la compañía LA
OFICINA
8. Compro mobiliario y equipo de oficina al crédito a MOBILIA S.A. por C$27,750.00
9. Pago C$4,250.00 por anticipado con cheque No.004 al la radió FUTURA por anuncios que
transmitirá durante los próximos dos meses.
10. Compró mercancías al contado a la comercial ABC por C$32,500.00 pago con cheque No.
005.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
11. Pagó C$325.00 con cheque No.006 por fletes y acarreos a la compañía de transporte
MERCURIO.
12. Devolvió a comercial ABC mercancías por C$150.00 cantidad que le pagaron en efectivo.
13. Compró mercancías al crédito a la comercial KLM por C$25,750.00
14. Vendió mercancías al contado a Comercial IOU por C$115,275.00
15. Comercial IOU devolvió mercancías por C$250.00 cantidad que pagó con cheque No. 007.
16. Pagó a comercial KLM el saldo de su deuda extendió el cheque No.008.
17. Compró mercancías al crédito a comercial XYZ por C$20,750.00.
18. Pago a Comercial XYZ su saldo extendió el cheque No.009.
19. Vendió mercancías al crédito a Comercial OPQ por C$135,255.00
20. Comercial OPQ pago el saldo de su deuda.
21. Vendió mercancías al crédito a comercial MGM por C$105,375.00
22. Comercial MGM devolvió mercancías por C$450.00 cantidad que acreditó a su cuenta.
23. Pagó con cheque No.011 C$1,172.500 por la factura de teléfono a la compañía CLARO.
No se le realiza retención por ser gran contribuyente, el 65% corresponde al
departamento de vetas y el resto al departamento de administración.
24. Pago con cheque No.012 C$575.25 por facturas de agua a la compañía ENACAL,
corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al de administración. (NO
APLICA IVA). No se le realizó retención por ser gran contribuyente.
25. Pago con cheque No.013 C$1,975.75 por facturas de energía a la compañía UNION
FENOSA, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al de administración.
No se le realizó retención por ser gran contribuyente.
26. Pagó con cheque No.014 C$1,100.00 por concepto de servicio de INTERNET a la
compañía CLARO. No se le realizó retención por ser gran contribuyente.
27. Ganó una comisión por C$5,250.00 por venta de mercancías de otro comerciante que le
pagaron en efectivo.
28. Se pagaron los salarios correspondientes al mes de enero por C$25,750.00 se retuvo el
6.25% del seguro social laboral. el 65% corresponde al departamento de ventas y el resto
departamento de administración se extendió el cheque No.014.
29. Pagó a LA OFICINA la papelería y útiles compradas al crédito.
30. Pagó su deuda a MOBILIA S.A.
31. El banco avisa haber debitado a su cuenta C$35.00 en concepto de apertura de cuenta.
32. El banco avisa haber acreditado C$25.25 en concepto de intereses por su saldo en cuenta
corrientes.
33. Se amortizaron los gastos de constitución por ley se amortizan en tres años corresponde a
gastos de administración.
34. Se amortizaron los gastos de instalación por ley se amortizan en tres años. corresponde el
65% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
35. Se registra el gasto por intereses por 20 días del mes de enero correspondiente al préstamo
del BANCO DE FINANZAS.
36. Se registra el gasto por intereses por 15 días del mes de enero correspondiente a la compra
del vehículo de la distribuidora AUTO NICA.
37. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 65%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
38. Se devenga el 1/12 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 65%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
39. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
departamento de ventas y el de administración.
40. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
41. Se registró la depreciación del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero
por ley se deprecian en 5 años corresponde el partes iguales al departamento de ventas y el
resto al departamento de administración.
42. Se registró la depreciación del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley
se deprecian en 5 años.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
43. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de
Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
Pago
Ventas Mensuales
Mensual
C$0.00 a
C$25,000.00
C$75.00
25,001.00 a
150,000.00
250.00
150,001.00 a
300,000.00
500.00
300,000.00 a
más
750.00
La compañía queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero
corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC.
La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para la
indemnización por años de servicio de los empleados. Corresponde el 70% al
departamento de ventas y el resto al departamento de administración
La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el
décimo tercer mes de los empleados.
La compañía provisionó el 2% de la cartera de clientes como incobrables.
La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR.
Al Finalizar el periodo el Inventario Final es un 5% mayor que el Inventario Inicial.
La compañía canceló el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar.
Se pide:
1. Elabore el análisis de cada operación.
2. Registre cada operación en asiento de diario.
3. Utilice el procedimiento analítico para el registro y control de operaciones con
mercancías.
4. Pase el asiento de diario cuentas T.
5. Elabore una balanza de comprobación.
6. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus
ingresos el día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta
de depósito todos los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos
menores que se realizan a través de caja chica.
7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene
que calcular.
8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000
córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal
sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras
al crédito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica
a los grandes contribuyentes que están excepto de retención en la fuente.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
PROCEDIMIENTO PERPETUO PARA EL REGISTRO Y
CONTROL DE OPERACIONES CON MERCANCIAS
Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de mercancías de tal
manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de mercancías
o sea el inventario final, el importe del costo de venta y el importe de las ventas netas. Para ello
se emplean dos cuentas a precio de costo la de mercancías y la de costo de ventas y una a precio
de ventas que es ventas, para obtener sus beneficios es necesario que siempre que se realice una
venta o una devolución sobre ventas de mercancías se realice un doble asiento: uno a precio de
costo y otro a precio de ventas.
Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuo auxiliado por tarjetas de inventarios
al momento de efectuar una compra se le da una entrada al almacén, se lleva a cabo un registro
en la tarjeta del artículo y se contabiliza a nivel de mayor, cuando se realiza una venta se le da
salida del almacén se opera la disminución en la tarjeta auxiliar y se contabiliza en el mayor.
Como podemos ver utilizar este procedimiento no significa que no se deban practicar recuentos
físicos sino que se dispone de información que permite verificar el adecuado manejo de los
artículos en el almacén contra los registros contables. De lo anterior se puede determinar que
cuando se emplea este procedimiento es posible conocer tanto el número de artículos en
existencias como su costo ya que disponemos de una cuenta que controla las mercancías así
como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos obtenidos del mayor. Una ventaja adicional
es que podemos conocer en cualquier momento el importe de la utilidad en ventas o utilidad
bruta para lo cual solo tendremos que enfrentar el saldo de la cuenta ventas y el contra el saldo
de la cuenta costo de ventas.
CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO PERPETUO
1. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final de mercancías, sin
necesidad de practicar un inventario físico.
2. No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto
que existe una cuenta que controla las existencias.
3. Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercancía comprada y
disponible para la venta.
4. Se puede conocer, en cualquier momento, el costo de lo vendido.
5. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o pérdida bruta.
CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO
MEDIANTE EL PROCEDIMEINTO PERPETUO
ALMACEN: Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo,
su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías o inventario
final. Las entradas de mercancías al almacén producen un movimiento deudor y las salidas de
mercancías producen un movimiento acreedor. Los gastos incurridos en concepto de gastos de
compra, como transporte, fletes, etc. son cargados a la cuenta de almacén, ya que aumentan el
costo de la mercancía comprada. Para una venta de mercancías, habrá un abono a la cuenta de
almacén para presentar la salida de productos y su contra cuenta será siempre costo de venta.
Operaciones que se registran en la cuenta:
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
ALMACEN
Se carga:
Se abona:
Al iniciar el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1.
Del valor del inventario inicial ( a
1. Del valor de las ventas (a precio de
precio de costo)
costo).
2.
Durante el ejercicio
Del valor de las compras (a
precio de adquisición)
2. Del valor de las devoluciones sobre
compras a los proveedores.
3. Del valor de las rebajas sobre
compras
recibidas
por
los
proveedores.
3.
Del valor de los gastos de compra
4.
Del valor de las devoluciones
sobre ventas por los clientes (a
precio de costo)
El saldo deudor de la cuenta se denomina “inventario final”
COSTO DE VENTAS: Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo, su saldo es
deudor y expresa el costo de las mercancías vendidas. Cuando se hace una venta de mercancías,
esta cuenta se carga con el valor al costo de la mercancía vendida. El abono correspondiente a
esta operación se hará en la cuenta de mercancías. Operaciones que se registran en la cuenta:
COSTO DE VENTAS
Se abona:
Se carga:
Durante el ejercicio
1.
Durante el ejercicio:
Del valor de las ventas
precio de costo)
(a
1.
Del valor de las devoluciones
sobre ventas por los clientes (a
precio de costo).
El saldo deudor de la cuenta se denomina “Costo de lo vendido”
VENTAS: Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; es decir el precio de costo
más el margen de ganancia. Su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo al
terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta
de resultado, pues su saldo expresa la utilidad o pérdida bruta.
VENTAS
Se abona:
Se carga:
Durante el ejercicio
1
Del
valor
de
las
devoluciones sobre ventas
(a precio de venta)
Durante el ejercicio:
1.
Del valor de las ventas( a
precio de venta).
2
Del importe de las rebajas
sobre ventas.
El saldo acreedor de la cuenta se denomina “Ventas netas”
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
PROBLEMAS PROCEDIMIENTO PERPETUO
1. GABINETES PRIDE S.A. se dedica a la compra y venta de GABINETES de cocina.
La comercializadora inició sus operaciones el 1º. De Marzo de 2013 con una
inversión inicial en efectivo de C$450,000.00 Córdobas los cuales depósito en el
BANCO DE AMERICA CENTRAL BAC.
2. El 2 de Marzo compró al contado el cheque No.2101 a la Compañía MOBILIA
Mobiliario y Equipos de Oficina para uso del negocio por C$39,375.00.
3. El 3 de Marzo compró al contado con cheque No.2102 a la compañía IMSA S.A.
150 Gabinetes a un costo de C$2,075.00 cada uno.
4. El 3 de Marzo compró una Camioneta para entregas de Gabinetes a la Distribuidora de
Autos DESHON S.A. por C$213,750 al crédito firmo un documento a 48 meses de plazo
a una tasa de interés del 11% sobre saldo.
5. El 6 de Marzo vendió al contado 80 Gabinetes a un precio de C$2,905.00 cada uno
a Almacenes TROPIGAS.
6. El 8 de Marzo vendió al Crédito 20 Gabinetes a un precio de C$2,925.00 cada uno
a ALMACENES EZA firmo un pagaré a 45 días de plazo a una tasa de interés del 12%
7. El 12 de Marzo compró al crédito a la compañía MADERA Y MUEBLES 75
Gabinetes a un costo de C$2,095.00 cada uno.
8. El 15 de Marzo vendió al crédito a la compañía PROLAR 105 Gabinetes a un
precio de C$2,930.00 cada uno cantidad por la que firmo un pagaré a 30 días con
una tasa de interés del 8%.
9. El 26 de Marzo pagó con cheque No.2103 los Gabinetes a la compañía MADERA
Y MUEBLES.
10. El 30 de Marzo pagó con cheque No.2104 los salarios por valor de C$22,775.25 el
75% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de
administración se retuvo el 6.25% en concepto de Seguro Social Laboral.
11. El 31 de Marzo la compañía PROLAR canceló su deuda
12. Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente al mes de
Marzo por ley se deprecia en cinco años. Corresponde pares iguales para el
Departamento de Ventas y Departamento de Administración.
13. Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente al mes de Marzo,
por ley se deprecia en cinco años.
14. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de
Managua ALMA corresponden al 1% de las Ventas Netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:
Pago
Ventas Mensuales
Mensual
C$ 0.00 a
25,000.00
75.00
25,001.00 a
150,000.00
250.00
150,001.00 a
300,000.00
500.00
300,000.00 a
Más
750.00
15. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente
al mes de Marzo.
16. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora
de Autos DESHON S.A.
17. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora
de ALMACENES EZA S.A.
Se pide:
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo
promedio.
2. Registre cada operación en asientos de diario.
3. Registre cada operación en cuentas T.
4. Prepare el Estado de Resultado.
5. Elabore el Balance General.
1. COMERCIAL MULTI-MUEBLES S.A. se dedica a la compra y venta de un mueble
Multiuso. La comercializadora inició sus operaciones el 1º. De Enero de 2014 con
una inversión inicial en efectivo de C$775,500.00 Córdobas los cuales depósito
en el CITI BANK.
2. El 1º. De Enero pagó a la administración del Centro Comercial Plaza España por
anticipado el alquiler de tres meses a razón de C$ 11,250.00 Córdobas cada uno y además
realizo un depósito en garantía de C$ 11,250.00 córdobas extendió el cheque No.2101. La
administración del Centro Comercial Plaza España emitió el recibo oficial de caja
No.1234.
3. El 2 De Enero pagó a la compañía SEGUROS ASSA según recibo oficial de caja No.
94786 C$9,750.00 Córdobas por una póliza de seguro anual contra incendio extendió el
cheque No.2102. No se le realizó retención por ser gran contribuyente.
4. El 2 De Enero compró según factura de crédito No. 8765 papelería y útiles de oficina
por C$5,950.00 córdobas a la compañía GONPER S.A.
5. El 2 De Enero compró al contado el cheque No.2103 a la Compañía
TODOMUEBLES Mobiliario y equipos por C$36,875.25.
6. El 3 De Enero compró al contado con cheque No.2104 a la compañía de Muebles
ABC MUEBLES 175 Muebles a un costo de C$1,025.00 cada una.
7. El 3 De Enero compró una Camioneta para entregas de Muebles al Grupo POMA por
C$220,000.00 al crédito firmo un documento a 60 meses de plazo a una tasa de interés del
12% sobre saldo.
8. El 5 De Enero vendió al contado 125 Muebles a un precio de C$1,525.00 cada uno
a LA CURACAO.
9. El 6 De Enero pagó a la compañía UNION FENOSA la factura No. 98765 por servicio
de energía por C$ 9,562.50 emitió el cheque No.2105, corresponde el 65% al
departamento de ventas y el resto al de administración. No se le realizó retención por ser
gran contribuyente.
10. El De Enero compró al crédito a la compañía de Muebles IOU MUEBLES 75
Muebles a un costo de C$1,075.00 cada uno.
11. El 6 De Enero vendió al crédito a la compañía TU ESPACIO 110 Muebles a un
precio de C$1,775.00 cada uno la que firmó un pagaré por 30 días con una tasa de
interés del 9%.
12. El 26 De Enero pagó con cheque No.2106 los muebles a la compañía IOU
MUEBLES.
13. El 30 De Enero pagó con cheque No.2107 los salarios por valor de C$22,752.50 el
70% corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de
Administración se retuvo el 6.25% en concepto de Seguro Social Laboral.
14. El 31 De Enero la compañía de Muebles TU ESPACIO canceló el pagaré a su
cargo.
15. Se canceló la cuenta IVA.
16. Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente al mes de enero
por ley se deprecia en cinco años. Corresponde el 80% al Departamento de Ventas
y el resto al Departamento de Administración.
17. Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente al mes de enero,
por ley se deprecia en cinco años.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
18. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente
al mes De Enero.
19. Se registraron los intereses acumulados al 31de Enero del documento del Grupo POMA
20. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de
Managua ALMA corresponden al 1% de las Ventas Netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:
Pago
Ventas Mensuales
Mensual
0 a
25,000
75
25,001 a
150,000
250
150,001 a
300,000
500
300,000 a
más
750
21. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 60%
corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración.
22. Se Consume el 25% de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 60% corresponde
al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración.
23. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
Departamento de Ventas y el Departamento de Administración.
24. Ganó una comisión de C$1,225.00 Córdobas por venta de Muebles propiedad de otro
comerciante.
25. La compañía queda a deber la Cuota Patronal del Seguro Social corresponde el 16% del
total de los salarios y el 2% al INATEC.
26. La compañía canceló el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar
Se pide:
1. Utilice el procedimiento perpetuo para el registro y control de operaciones con
mercancías.
2. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo
promedio.
3. Registre cada operación en asiento de diario.
4. Pase cada asiento de diario a cuentas T.
5. Elabore una Balanza de Comprobación.
6. Prepare el Estado de Resultado.
7. Elabore el Balance General.
8. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el
día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito todos
los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se realizan a
través de caja chica.
9. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
Calcular.
10. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000.00
córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre
ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crédito
que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes
contribuyentes que están excepto de retención en la fuente.
1. COMERCIAL BMX S.A. se dedica a la compra y venta de bicicletas montañeras. La
comercializadora inició sus operaciones el 1º. De junio de 2013 con una inversión
inicial en efectivo de C$500,000.00 Córdobas los cuales depósito en el BANCO
DE FINANZAS.
2. El 3 de junio pagó a la administración de Plaza Las Américas el alquiler de tres
meses por anticipado a razón de C$10,800.00 cada uno extendió el cheque No.101.
La administración del Plaza Las Américas emitió el recibo oficial de caja No.1203.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
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Universidad Centroamericana.
3. El 3 de junio Pago C$3,000.00 por anticipado con cheque No.102 al Nuevo Diario por
anuncios que Publicará durante los próximos tres meses.
4. El 3 de junio pagó a la compañía INISER C$5,0000.00 por una póliza de seguro
anual contra incendio por 12 meses extendió el cheque No.103.
5. El 3 de junio Compró papelería y útiles de oficina por C$5,500.00 a la compañía
CONPASA S.A. emitió el cheque No.104.
6. El 3 de junio compró al contado el cheque No.105 a la compañía LA OFICINA
Mobiliario y equipos que se detallan a continuación. Ampara la compra la factura
No. 2525
DESCRIPCION
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
Computadora (combos)
1
17,120.00
Escritorios para computadora
1
4,280.00
Archivador
1
3,210.00
Juego de sillas de espera
1
6,420.00
Cafetera
1
642.00
Vajilla(juego de vasos y tazas)
1
428.00
7. El 3 de junio Compró una Pick-Up para entregas de bicicletas a la compañía AUTO
1
2
3
4
5
6
NICA por C$108,000.00 al crédito a 60 meses de plazo a una tasa de interés del 15%
sobre saldo.
8. El 4 de junio compró al contado con cheque No.106 a la compañía BICICLETAS
TERRA 150 Bicicletas Montañeras a un costo de C$775.00 cada una.
9. El 5 de junio compró al crédito a la compañía BICICLETAS LA CADENA 100
Bicicletas Montañeras a C$800.00 cada una.
10. El 6 de junio vendió al contado 125 Bicicletas Montañeras a comercial IBERICA
un precio de C$1,350.00 c/u.
11. El 10 de junio pagó con cheque No.107 las Bicicletas Montañeras a la compañía
LA CADENA.
12. El 10 de junio vendió 75 Bicicletas Montañeras al crédito a comercial APOLO a
C$1,375.00 cada una.
13. El 25 de junio Comercial APOLO canceló su deuda.
14. El 25 de junio compró al contado con cheque No.108 a la compañía BICICLETAS
LATINA 100 Bicicletas Montañeras a un costo de C$810.00 cada una.
15. Devolvió una bicicleta en mal estado a la compañía LATINA cantidad que le
pagaron en efectivo.
16. El 25 de junio vendió al contado 50 Bicicletas Montañeras a comercial DELTA a
un precio de C$1,400.00 c/u.
17. El 26 de junio vendió 75 Bicicletas Montañeras al crédito a Comercial ALFA a
C$1,450.00 cada una.
18. El 26 de junio Comercial ALFA devolvió una bicicleta en mal estado.
19. El 30 de junio pagó los salarios de por valor de C$36,000.00 el 80% corresponde al
departamento de ventas y el resto al departamento de administración se retuvo el
6.25% en concepto de seguro social laboral, emitió el cheque No.108
20. El 30 de junio pagó con cheque No.109 la factura de teléfono a la compañía
CLARO por C$1,800.00 el 75% corresponde al departamento de vetas y el resto al
departamento de administración. No se le realizó retención por ser gran
contribuyente
21. El 30 de junio Pago a la Compañía ENACAL la facturas de agua por C$1,200.00
emitió el cheque No.110, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto
al de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
22. El 30 de junio pagó a la compañía UNION FENOSA la facturas de energía por
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
C$1,500 emitió el cheque No.111, corresponde el 75% al departamento de ventas y
el resto al de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente
Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 60%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
Se consume 1/4 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 70%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales
para el departamento de ventas y el de administración.
Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente mes de junio,
por ley se deprecia en cinco años. Corresponde el 80% al departamento de ventas
y el resto al departamento de administración.
Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente mes de junio, por
ley se deprecia en cinco años.
La compañía canceló el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar.
La compañía provisionó el 2% de la cartera de clientes como incobrables.
Se pide:
1. Utilice el procedimiento perpetuo para el registro y control de operaciones con
mercancías.
2. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo
promedio.
3. Registre cada operación en asiento de diario.
4. Pase cada asiento de diario a cuentas T.
5. Elabore una Balanza de Comprobación.
6. Prepare el Estado de Resultado.
7. Elabore el Balance General.
8. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el
día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito todos
los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se realizan a
través de caja chica.
9. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
Calcular.
10. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000.00
córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre
ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crédito
que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes
contribuyentes que están excepto de retención en la fuente.
CATALOGO DE CUENTAS
1
11
1101
1101-01
1101-02
1102
1102-01
1103
1103-01
Activo
Activo Circulante
Caja General
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
Caja Chica
Bancos
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1104
1104-01
1104-02
1104-03
1104-04
1104-05
1105
1105-01
1105-02
1105-03
1105-04
1106
1106-01
1106-02
1106-03
1107
1107-01
1107-02
1108
1108-01
1108-02
1109
1109-01
1109-02
1110
1110-01
1110-02
1110-03
1110-04
1110-05
1110-06
1111
1111-01
1111-02
1111-03
1112
1112-01
1112-02
1112-03
1112-04
1112-05
1112-06
1112-07
1113
Inversiones Temporales
CENI'S
Acciones
Bonos y Obligaciones
Certificados de Depósitos
Otras Inversiones
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Pagaré
Letras de Cambio
Otros
Cuentas por Cobrar Empleados
Préstamos a Empleados
Medicamentos
IVA Acreditable
15% IVA por Compras
15% IVA por Prestación de Servicios
Anticipo a Proveedores
Compra de Mercancías
Otros
Gastos Pagados por Anticipado
Prima de Seguros
Alquiler
Seguros de Vida Colectivo
Depósitos en Garantía (UNION FENOSA, ENACAL, ENITEL, OTROS)
Publicidad
Papelería y Utiles de Oficina
Impuestos Pagados por Anticipado
IR 1% Sobre Venta de Bienes y Prestación de Servicios
1% IMI
Anticipos 1% IR
Adelanto Para Compras y Gastos
Materiales
Pago de Nóminas
Almacenaje
Desaduanaje
MIHC-DGA
Publicidad
Otros
Intereses Acumulados por Cobrar
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1113-01
1113-02
1114
1114-01
1114-02
1114-03
1115
1115-01
1116
1117
1117-01
1117-02
1117-03
1118
1119
1119-01
1119-02
1119-03
1120
1120-01
1121
1121-01
1121-02
1121-03
12
1201
1201-01
1201-02
1202
1202-01
1202-02
1203
1203-01
1203-02
1203-03
1203-04
1204
1204-01
1204-02
1204-03
1204-04
1204-05
1204-06
1204-07
Préstamos
Otros
Inventario de Mercancías
Importaciones en Tránsito
Electrodomésticos
Mercancías en Consignación
Inventario de Suministros
Materiales de Aseo
Materiales de Empaque
Papelería
Deudores Diversos
Otras Cuentas por Cobrar
Reclamos Pendientes
Créditos a Favor
Reclamos por Cobrar
Sucursal Cuenta Corriente
Sucursal Las Sabanas
Inversiones Permanentes
Acciones en Otras Empresas
Bonos y Obligaciones en Otras Empresas
Otras Inversiones
Propiedad Planta y Equipo
Terrenos
Urbanos
Rurales
Edificios y Bodegas
Urbanos
Rurales
Equipo Rodante
Camionetas
Camiones
Microbuses
Otros
Mobiliario y Equipo de Oficina
Escritorios
Sillas Ejecutivas
Archivadores
Computadoras
Impresoras
Máquinas de Escribir Eléctricas
Máquinas de Escribir Mecánicas
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1204-08
1204-09
1204-10
1205
1206
1207
1207-01
1207-02
1208
1209
1210
13
1301
1302
1303
1304
1305
1306
14
1401
1402
1403
1404
1405
1406
1407
1408
1409
1410
1411
2
21
2101
2101-01
2101-02
2103
2102
2102-01
2102-02
2102-03
2102-04
2103
2103-01
2103-02
Máquinas Sumadoras
Otros
Muebles Para Computadoras
Otros Equipos y Utensilios
Crédito Mercantil
Construcciones en Proceso
Urbanas
Rurales
Equipo de Cómputo
Activos Fuera de Uso
Licencia
Cargos Diferidos
Gastos de Constitución
Gastos de Instalación
Gastos Legales
Mejoras en Propiedades Arrendadas
Gastos de Mantenimiento
Depósitos en Garantía
Cuentas Complementarias de Activo
Estimación Para Cuentas Incobrables
Estimación Para Documentos por Cobrar
Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo
Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
Amortización Acumulada Gastos de Constitución
Amortización Acumulada Gastos de Instalación
Amortización Acumulada Gastos Legales
Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
Pasivos
Pasivo Circulante
Proveedores
Préstamos Bancarios
Documentos por Pagar
Pagarés
Letras de Cambio
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
2103-03
2104
2104-01
2105
2105-01
2105-02
2105-03
2105-04
2105-05
2105-06
2106
2106-01
2106-02
2107
2107-01
2107-02
2107-03
2107-04
2107-05
2107-06
2107-07
2107-08
2107-09
2107-10
2108
2108-01
2108-02
2108-03
2109
2109-01
2109-02
2109-03
2109-04
2110
22
2201
2202
2203
2204
23
2301
2302
3
31
Otros
IVA por Pagar
15% IVA en Ventas
Retenciones por Pagar
INSS Salarios Empleados
IR Retenciones Sobre Salarios
IR 1% en Compra de Bienes y Prestación de Servicios
Sindicato
10% por Servicios Profesionales
1% IMI
Anticipos de Clientes
Por Ventas
Otros
Gastos Acumulados por Pagar
Sueldos
Materiales
INATEC
ENITEL
ENACAL
UNION FENOSA/DISSUR
Aguinaldo
Vacaciones
INSS Patronal
Alquileres
Intereses Acumulados por Pagar
Préstamos Bancarios
Documentos de Créditos
Otros
Impuestos por Pagar
Impuestos Sobre la Renta (IR)
Impuestos Sobre Ventas a la Alcaldía
Impuestos de Bienes Inmuebles (IBI)
Otros
Acreedores Diversos
Pasivo Fijo
Préstamos Bancarios Largo Plazo
Documentos por Pagar Largo Plazo
Hipotecas por Pagar
Bonos por Pagar
Créditos Diferidos
Intereses Cobrados por Anticipado
Rentas Cobradas por Anticipado
Capital
Capital Contable
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
3101
3102
3103
3104
3105
3106
3107
3108
4
41
4101
4101-01
4101-02
4102
4102-01
4103
4103-01
4103-02
4104
4104-01
4104-02
4104-03
4105
4105-01
4105-02
4105-03
4105-04
4105-05
4105-06
5
51
5105
5105-01
5105-02
5105-03
5105-04
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6
61
6101
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Capital Social
Aportes Adicionales de Capital
Reserva Legal
Utilidades o Pérdidas Acumulada
Utilidad o Pérdida del Ejercicio
Dividendos
Superávit por Reevaluación de Terreno
Superávit por Reevaluación de Edificio
Ingresos
Ingresos Operativos
Ventas
Contado
Crédito
Descuentos o Rebajas Sobre Ventas
Ventas de Contado
Devolución Sobre Ventas
Ventas de Contado
Ventas de Crédito
Productos Financieros
Interesés a Nuestro Favor
Ganancia Cambiaria
Descuentos por Pronto Pago
Otros Productos
Comisiones Cobradas
Rentas Cobradas
Dividendos Cobrados
Utilidad en Venta de Activo Fijo
Utilidad en Venta de Acciones y Valores
Sobrantes de Caja
Costos
Costos de Ventas
Costo de Venta
Radios
Abanicos
Televisores
Resmas de Papel Bond 40 T/L
Lapiceros
Engrapadoras
Escritorios
Sillas
Gastos
Gastos Operativos
Gastos de Venta
Sueldos y Salarios
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
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Antigüedad
Bonificación
Comisión
Horas Extras
INSS Patronal
Aguinaldo
Vacaciones
INATEC
Indemnización
Papelería y Utiles de Oficina
Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
Combustible y Lubricante
Energía Eléctica
Agua Potable
Teléfono
Publicidad
Páginas Amarillas
Alquiler de Vehículo
Alquiler de Local
Fletes y Acarreo
Viátivo y Transporte
Viático Alimenticio
Seguridad y Vigilancia
Extracción de Basura
Suscripciones (Periódicos)
Honorarios Profesionales
Impuestos y Contribución (Alcaldía)
Atención al Personal
Atención al Cliente
Seguros
Cuentas Incobrables
Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
Amortización Acumulada Gastos de Organización
Amortización Acumulada Gastos de Instalación
Amortización Acumulada Gastos Legales
Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
Gasto de Representación
Donaciones
Comisiones Bancarias
Materiales y Suministros
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
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Multas Administrativas
Servicio de Internet
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios
Antigüedad
Bonificación
Comisión
Horas Extras
INSS Patronal
Aguinaldo
Vacaciones
INATEC
Indemnización
Papelería y Utiles de Oficina
Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
Combustible y Lubricante
Energía Eléctica
Agua Potable
Teléfono
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Páginas Amarillas
Alquiler de Vehículo
Alquiler de Local
Fletes y Acarreo
Viátivo y Transporte
Viático Alimenticio
Seguridad y Vigilancia
Extracción de Basura
Suscripciones (Periódicos)
Honorarios Profesionales
Impuestos y Contribución (Alcaldía)
Atención al Personal
Atención al Cliente
Seguros
Cuentas Incobrables
Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
Amortización Acumulada Gastos de Organización
Amortización Acumulada Gastos de Instalación
Amortización Acumulada Gastos Legales
Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
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Gasto de Representación
Donaciones
Comisiones Bancarias
Materiales y Suministros
Multas Administrativas
Servicio de Internet
Gastos Financieros
Intereses
Pérdida Cambiaria
Descuentos por Pronto Pago
Multas Bancarias
Comisiones Bancarias
Otros
Otros Gastos
Pérdida en Venta de Mobiliario
Pérdida en Venta de Acciones
Pérdida en Venta de Activo Fijo
Cuentas de Cierre
Resúmen de Ingresos y Gastos
Pérdida y Ganancias
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Docente Horario
Universidad Centroamericana.