Quiénes son los Obligados a Declarar Renta en el Año 2011

Quiénes son los Obligados a Declarar Renta en el Año
2011?
Por contribuyente.org • 1 ene, 2011 • Sección: Declaración de Renta
Una vez finalizado el año fiscal 2010, todas las personas naturales y sucesiones
ilíquidas cuentan con los elementos suficientes para evaluar si en relación con dicho año
fiscal estarán o no obligadas a presentar declaración de renta durante el año 2011.
En primer lugar, es importante mencionar que en el año 2010 se presentó un importante
cambio en uno de los criterios que definían si una persona natural “asalariada” está o
no obligada a presentar la mencionada declaración, el cual fue introducido mediante la
ley 1429 de 29-12-2010.
Con ésta ley y de acuerdo a lo fijado en el Decreto 4836, se modifica el criterio relativo
a los ingresos que debían cumplir los asalariados para quedar exonerados de presentar
declaración de renta, el cual pasó de los 3.300 UVT ($81.032.000) a 4.073 UVT
($100.013.000); es decir, los asalariados solo quedarían obligados a presentar
declaración de renta cuando más del 80% de sus ingresos provengan de salarios y demás
pagos laborales y estos superen la cifra de $100.013.000, teniendo en cuenta que si los
ingresos provenientes de pagos laborales son inferiores al 80% del total de sus ingresos
(sin incluir venta de activos fijos, loterías, rifas y similares) deberán fijarse entonces en
los criterios para las demás personas naturales para definir su obligación frente al
impuesto sobre la renta.
En cuanto a los demás criterios contenidos en los artículos 9, 10, 592, 593, 594-1, 594-3
del Estatuto Tributario y con los cuales se concluye si una persona natural estará o no
obligada a presentar declaración de renta, no se presentó ningún cambio y lo único que
se deberá tomar en cuenta es efectuar la actualización de los valores en UVT
mencionados en esas normas, pues la UVT que rigió durante el año 2010 fue de $24.555
De acuerdo a lo anterior, las personas naturales que cumplan con al menos uno (1) de
los siguientes requisitos quedarían obligadas a presentar declaración de renta durante el
año 2011, correspondiente al año gravable 2010.
Obligados a declarar renta por el año gravable 2010
Requisito
1. Si su Patrimonio
Trabajador
Asalariado
Independiente
(aquellos que el
(Aquellos en que el
80% o más de sus 80% o más de sus
ingresos provienen
ingresos brutos
de salarios y
provienen de
demás pagos
honorarios,
laborales; Art 593
comisiones y
y 594-3 E.T)
servicios; Art 594-1 y
594-3 E.T)
$110.498.000
$110.498.000 (4.500
Las demás
Personas Naturales
(Aquellas cuya
mayor parte de
ingresos provienen
de vender bienes,
intereses,
dividendos, etc; Art
592 y 594-3 E.T)
$110.498.000 (4.500
Trabajador
Asalariado
Independiente
(aquellos que el
(Aquellos en que el
80% o más de sus 80% o más de sus
ingresos provienen
ingresos brutos
Requisito
de salarios y
provienen de
demás pagos
honorarios,
laborales; Art 593
comisiones y
y 594-3 E.T)
servicios; Art 594-1 y
594-3 E.T)
Bruto a Diciembre 31 (4.500 UVT x
UVT x 24.555)
de 2010 es mayor a: 24.555)
$100.013.000
2. Si sus Ingresos
(4.073 UVT x
Brutos, Ordinarios y $24.555) (sin
$81.032.000 (3.300
Extraordinarios
incluir venta de
UVT x $24.555)
durante el año 2010 activos fijos,
son mayores de:
loterias, rifas y
similares).
Si es responsable
Si es responsable del
3. Responsable del del IVA en el
IVA en el régimen
Impuesto a las ventas régimen común, al
común, al cierre del
en el Régimen
cierre del año ó
año ó algún momento
Común.
algún momento
dentro del año.
dentro del año.
4. Sus consumos con
tarjetas de crédito
$68.754.000 (2.800 $68.754.000 (2.800
durante el año 2010 UVT x $24.555)
UVT x $24.555)
son mayores a:
5. Si sus compras y
consumos totales en
el año 2010 sin
$68.754.000 (2.800 $68.754.000 (2.800
importar si fueron a
UVT x $24.555)
UVT x $24.555)
crédito o contado y el
medio de pago
excedieron de:
6. Si el valor total de
sus consignaciones
bancarias, depósitos $110.498.000
$110.498.000 (4.500
o inversiones
(4.500 UVT x
UVT x 24.555)
financieras durante el 24.555)
año 2010 son
mayores a:
Las demás
Personas Naturales
(Aquellas cuya
mayor parte de
ingresos provienen
de vender bienes,
intereses,
dividendos, etc; Art
592 y 594-3 E.T)
UVT x 24.555)
$34.377.000 (1.400
UVT x $24.555)
Si es responsable del
IVA en el régimen
común, al cierre del
año ó algún
momento dentro del
año.
$68.754.000 (2.800
UVT x $24.555)
$68.754.000 (2.800
UVT x $24.555)
$110.498.000 (4.500
UVT x 24.555)
Como se puede observar, entre los requisitos que se señalan en el cuadro anterior para
cada una de las categorías de personas naturales que quedarían obligadas a declarar
renta por el año gravable 2010, el único requisito que varía es el referente a los
“Ingresos Brutos” por lo que al respecto es necesario hacer la siguiente apreciación.
En los artículos 593 y 594-1 del estatuto tributario, en los cuales se definen los criterios
que deben cumplir los asalariados y los trabajadores independientes para quedar
exonerados de presentar declaración de renta se lee la expresión “sin perjuicio de lo
señalado en el artículo 592…”
De esta manera, la norma aclara que para ser considerado como “asalariado”, el 80% o
más del total de los ingresos brutos del año 2010 deben provenir de sueldos y demás
ingresos laborales. Igualmente, para ser considerado “Trabajador Independiente”, se
debe demostrar que el 80% o más del total de los ingresos brutos del año 2010
provienen de honorarios, comisiones y servicios debidamente facturados y sobre los
cuales le hayan practicado retención en la fuente. Y por lo tanto, si no se cumple con
ser “Asalariado” ni “Trabajador Independiente”, entonces se deben tomar en cuenta los
criterios que aplican a “Las demás personas naturales”
En el caso de los trabajadores independientes, si no facturó ni siquiera voluntariamente
sus ingresos porque pertenecía al régimen simplificado, o sucede que no le practicaron
retenciones en la fuente porque sus clientes no eran agentes de retención en la fuente o
sus ingresos no superaban la base para quedar sujetos a retención, entonces, si sus
ingresos superan la cifra de $34.377.000 sí quedarían obligados a presentar declaración
de renta.