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MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
Programa Aprobado Por:
PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INVENTARIOS
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control
interno en el área
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Determinar sí:
1. Determinar si existen normas adecuadas de administración y control de los inventarios, en
cuanto a:
Cantidad física de las existencias
Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente
inventarios permanentes.
Comparación periódica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de
control del mayor.
Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y comparación
con los logros y la investigación de las diferentes como resultado de los inventarios físicos.
Segregación de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepción
y despacho de mercancías en inventarios.
Registro oportuno de toda mercancía recibida y del pasivo correspondiente.
Evidencia de que toda mercancía que se despacha se registra y cuando es el caso, se
factura oportunamente en el período que corresponde.
Obtención, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas
de mercancías propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignación.
Método de valuación de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y
acumulación de los materiales, mano de obra directa y gastos indirectos, en el caso de
empresas industriales.
Comprobación que efectúan los empleados de la empresa de la corrección aritmética de
los inventarios.
Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios dañados,
obsoletos o pasados de moda.
Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo
de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo.
Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de
control que se ejerce mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros
de propiedad de la empresa y están en existencia, en tránsito, en depósitos o almacenes de
terceros, o en consignación.
2. Las partidas en inventarios están valorizadas al costo o mercado, el que sea mas bajo, de
acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general, aplicados uniformemente.
3. Los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos
correctamente y si los totales reflejan debidamente en la contabilidad.
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
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Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
Programa Aprobado Por:
4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, están reducidas a su
valor o defectuosas, están reducidas a su valor neto de realización.
5. Existen gravámenes por prenda o garantía o por cesión de los inventarios y en caso
afirmativo, si dichos gravámenes aparecen claramente consignados en los estados financieros
o en notas relativas a mismos.
6. Los inventarios al cierre del período han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios,
cálculos, existencias excesivas, etc., sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada
en los inventarios de cierre del período anterior.
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de
Inventarios teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la
Entidad
CODIGO
CUENTA
PERIODO
ACTUAL
PERIODO
ANTERIOR
VARIACION
ABSOLUTA
VARIACION
RELATIVA
1405
1410
Procedimientos a Realizar
Solicite el procedimiento para la compra de Inventarios y evalúe su
cumplimiento
Indague sobre el Plan de Compras de la entidad, los aspectos que se
tienen en cuenta al momento de su elaboración y lo adecuado de su
cumplimiento
Solicite y revise el procedimiento para la selección y evaluación de
proveedores
Los proveedores son escogidos de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración
Revise los Stock máximos y mínimos que maneja la entidad para
cada producto y la forma como los asigna.
Si la entidad cuenta con Comité de Compras revise las actas y las
decisiones tomadas en éstos.
El precio y condiciones de los bienes, mercancías y servicios que
proporcionan los proveedores son autorizados de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración de forma
documental.
Evalúe las condiciones físicas y de seguridad en la bodega donde se
encuentran los inventarios
Indague sobre las restricciones de acceso al almacén y el personal
autorizado para ingresar a éste.
Verifique la conciliación entre el módulo de inventarios y contabilidad
Verifique si a todas las adquisiciones se les elabora orden de compra
Elaborado por:
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Revisado por:
NO
N/A
Papel de
Trabajo
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Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
y si son autorizados por un funcionario diferente al almacenista
Solicite el procedimiento para el manejo de inventarios y evalúe su
cumplimiento
Indague sobre el Plan de Producción y las políticas a tener en cuenta
para su elaboración
Verifique que la entidad no tenga niveles altos de producción
Al momento de la realización de los inventarios físicos solicite el
procedimiento y determine su adecuado cumplimiento
Organice la muestra tomada en inventarios físicos en una planilla,
donde incluya la referencia, el ítem inventariado, la cantidad según
NEXIA, la cantidad según la Entidad, la diferencia (con su
correspondiente explicación) y su costo unitario en libros.
El costo en libros debe corresponder al valor del inventario por un
método aceptado (PEPS, UEPS ó PROMEDIO). Verifique las bases
seguidas por la entidad para su valuación.
Considere para los ítems más representativos confrontar el valor de
mercado (última entrada antes del cierre) y confronte este valor con el
costo ajustado. Se debe registrar el costo de mercado o valor en
libros, el que fuere menor.
Establezca la necesidad de crear provisiones por mermas o ajuste a
valor de mercado.
Investigue las políticas de la entidad en relación con la reserva para
protección de inventarios.
Cerciórese de que el saldo de la provisión para protección de
inventario al fin del periodo es suficiente para cubrir cualquier partida
que pudiera resultar de los inventarios.
Verifique si como resultado del inventario físico surgieron ajustes que
requieran ser incluidos en los estados financieros. Examine en detalle
el ajuste propuesto y cerciórese que corresponde a la realidad
económica del negocio y la aprobación del ajuste por parte de la
administración.
Verifique si como consecuencia de inventarios o procedimiento de
revisión de almacenes se han detectado faltantes y si los mismos se
han cargado como una responsabilidad a cargo del funcionario.
Obtenga certeza acerca de la composición del saldo productos en
proceso, incluyendo su origen y naturaleza. Determine la aplicación
adecuada de materiales, mano de obra y CIF, así como de los ajustes
pertinentes.
Verifique el criterio utilizado para los cargos y descargos a la cuenta
de provisión para protección de inventarios, y que los mismos
correspondan a los criterios establecidos en el PGCP o en el PUC.
Cerciórese acerca de la razonabilidad del mismo.
Verifique mediante el examen de actas de Junta Directiva así como
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NO
N/A
Papel de
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Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
del Comité de Compras, y mediante indagación a estamentos de nivel
apropiado de la inclusión de la totalidad de las compras efectuadas al
cierre del ejercicio. Determine la necesidad de que se registren
inventarios en tránsito, por efecto de adquisiciones efectuadas y que
no hayan formado para de inventarios.
Considere la necesidad de valuar y registrar apropiadamente los
inventarios obsoletos, de lento movimiento ó dañados.
Verifique si existen inventarios en poder de terceros o de terceros en
poder de la Entidad que requieran ser revelados a través de cuentas
de orden.
Verifique la inclusión de cortes de documentación al cierre del
período, incluyendo:
Cortes de Compras
Corte de Entrada a Inventarios
Corte de Transferencias
Corte de Salida de Inventarios.
Verifique la adecuada clasificación y presentación de los saldos al
cierre del ejercicio.
Establezca a través de hechos posteriores al cierre si se han
presentado movimientos que puedan afectar el saldo de una manera
importante ó significativa.
Seleccione un número determinado de facturas por concepto de
compras y compárelas contra los registros de inventario permanente.
Compruebe selectivamente algunos créditos en el registro de
inventario permanente de productos terminados contra las copias de
las facturas de venta, para asegurarse que las salidas allí registradas
han sido facturadas.
Compruebe selectivamente algunos créditos que aparezcan en los
registros de inventario permanente por concepto de materias primas
consumidas durante un período determinado contra las copias de las
órdenes de entrega respectivas.
Revise las órdenes de entrega seleccionadas en el punto anterior y
cerciórese de que han sido cargadas a la cuenta de producción en
proceso o a la cuenta respectiva
Revise las hojas del inventario en relación con aquellas existencias de
poco movimiento, obsoletas o sin valor y compruebe los precios
asignados a tales artículos.
Determine por el método más conveniente que los inventarios de
producción en proceso hayan sido razonablemente determinados y
valorizados, de conformidad con los procedimientos de fijación de
costo adoptados por la institución. Explique el método utilizado para
valorizarlo y anote en una hoja de trabajo, las comprobaciones
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NO
N/A
Papel de
Trabajo
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PROCEDIMIENTO
SI
NO
N/A
Papel de
Trabajo
efectuadas.
Establezca si existen y se cumplen las políticas y principios básicos
del manejo de costos, en cuanto sea pertinente; esto es acumulación
en las cuentas 7 “costos de producción”, liquidación de costos
acumulables a productos en procesos y transferencias a productos
terminados.
Verifique si inventarios corresponden efectivamente a bienes
realizables en el período corriente (dada su liquidez) y se cuenta con
políticas de manejo de almacenes apropiadas.
Exprese una conclusión acerca de lo apropiado de estos saldos al
cierre del ejercicio.
De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las
siguientes observaciones
Conclusión
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
Referencia Papel de
Trabajo