Distribución de Utilidades y Pérdidas

DISTRIBUCION DE UTILIDADES O PERDIDAS
Leer artículos 33, 34, 35 y 36 del Código de Comercio.
METODOS Y FORMAS DE DISTRIBUCIÓN
1. Partes Iguales
2. Conforme al Capital Aportado
3. Conforme saldos iniciales de Capital
4. Conforme saldos finales o al cierre del ejercicio
5. Distribución arbitraria conforme a la escritura pública.
6. Considerando factores de trabajo y capital
7. Conforme capital promedio del ejercicio
8. Cuando existe un socio industrial.
DISTRIBUCIÓN POR PARTES IGUALES:
En esta modalidad de distribución, no interesa el monto del capital aportado, la forma de
aportación, ni el trabajo que cada socio desarrolla en la empresa.
Ejemplo:
La empresa Reyes, Ramos y Cia. Ltda.. obtiene el cierre del ejercicio la cantidad de Q.
15,000.00 de utilidad bruta. Integran la sociedad los socios: Reyes, Ramos y Ruiz. Distribuya la
utilidad entre los socios.
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Líquida
Q. 15,000.00
( Q. 4,650.00)
Q. 10,350.00
( Q. 517.50)
Q. 9,832.50 / 3 = Q. 3,277.50
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 15,000.00
a ISR por Pagar
a Reserva Legal
a Socio Reyes Cuenta Particular
a Socio Ramos Cuenta Particular
a Socio Ruiz Cuenta Particular
Distribución de la utilidad entre los socios.
Q. 15,000.00
Q. 4,650.00
Q. 517.50
Q. 3,277.50
Q. 3,277.50
Q. 3,277.50
Q. 15,000.00
DISTRIBUCIÓN CONFORME AL CAPITAL APORTADO:
Ejemplo:
Se constituyó una Sociedad Colectiva con un capital de Q. 500,000.00 aportado de la siguiente
forma:
Socio A
Q. 160,000.00
Socio B
Q. 140,000.00
Socio C
Q. 200,000.00
TOTAL
Q. 500,000.00
Al cierre del ejercicio se obtuvo una ganancia de Q. 45,000.00, la que deberá ser distribuida a los socios
después de deducir la Reserva Legal y el Impuesto sobre la Renta.
1. Determine la utilidad a distribuir
2. Registre contablemente dicha distribución
2
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Líquida
Q.
( Q.
Q.
( Q.
Q.
45,000.00
13,950.00)
31,050.00
1,552.50)
29,497.50
Cuadro de Distribución de la Utilidad Líquida:
Capital Aportado
Socio A
Socio B
Socio C
500,000.00
100%
160,000.00
32%
140,000.00
28%
200,000.00
40%
9,439.20
8,259.30
11,799.00
Utilidad Líquida
29,497.50
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 45,000.00
a ISR por Pagar
a Reserva Legal
a Socio A Cuenta Particular
a Socio B Cuenta Particular
a Socio C Cuenta Particular
Distribución de la utilidad entre los socios.
Q. 45,000.00
Q. 13,950.00
Q. 1,552.50
Q. 9,439.20
Q. 8,259.30
Q. 11,799.00
Q. 45,000.00
DISTRIBUCIÓN CONFORME A LOS SALDOS INICIALES DE CAPITAL:
Ejemplo:
Distribuir la ganancia bruta entre los socios conforme a los saldos iniciales de capital Para el
efecto tome como base los siguientes datos:
Socios
Aportación Inicial
A
B
C
Total
100,000.00
80,000.00
70,000.00
250,000.00
Otras Aportaciones
60,000.00
60,000.00
130,000.00
250,000.00
Saldo Final
160,000.00
140,000.00
200,000.00
500,000.00
La ganancia ascendió a Q. 45,000.00, distribúyala entre los socios conforme a sus saldos iniciales de
capital.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Líquida
Q.
( Q.
Q.
( Q.
Q.
45,000.00
13,950.00)
31,050.00
1,552.50)
29,497.50
3
Cuadro de Distribución de la Utilidad Líquida:
Capital Inicial
Aportado
250,000.00
100%
Socio A
Socio B
Socio C
100,000.00
40%
80,000.00
32%
70,000.00
28%
11,799.00
9,432.20
8,259.30
Utilidad Líquida
29,497.50
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 45,000.00
a ISR por Pagar
a Reserva Legal
a Socio A Cuenta Particular
a Socio B Cuenta Particular
a Socio C Cuenta Particular
Distribución de la utilidad entre los socios.
Q. 45,000.00
Q. 13,950.00
Q. 1,552.50
Q. 11,799.00
Q. 9,432.20
Q. 8,259.30
Q. 45,000.00
DISTRIBUCIÓN CONFORME A LOS SALDOS FINALES O AL CIERRE DEL EJERCICIO:
Ejercicio: Tomando como base el ejemplo del caso anterior
Socios
A
B
C
Total
Aportación Inicial
100,000.00
80,000.00
70,000.00
250,000.00
Otras Aportaciones
60,000.00
60,000.00
130,000.00
250,000.00
Saldo Final
160,000.00
140,000.00
200,000.00
500,000.00
Distribuir la ganancia bruta que asciende a Q. 70,000.00 entre los socios conforme a los saldos finales de
capital.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Líquida
Q.
( Q.
Q.
( Q.
Q.
70,000.00
21,700.00)
48,300.00
2,415.00)
45,885.00
Cuadro de Distribución de la Utilidad Líquida:
Capital Final
Aportado
Socio A
Socio B
Socio C
500,000.00
100%
160,000.00
32%
140,000.00
28%
200,000.00
40%
14,683.20
12,847.80
18,354.00
Utilidad Líquida
45,885.00
4
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 70,000.00
a ISR por Pagar
a Reserva Legal
a Socio A Cuenta Particular
a Socio B Cuenta Particular
a Socio C Cuenta Particular
Distribución de la utilidad entre los socios.
Q. 70,000.00
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
21,700.00
2,415.00
14,683.20
12,847.80
18,354.00
70,000.00
DISTRIBUCIÓN ARBITRARIA CONFORME A LA ESCRITURA PUBLICA:
No se aplica ningún razonamiento lógico considerando factores decisivos, sino criterios muy
particulares, que podrían atribuirse a la habilidad de unos socios frente a otros, paternalismo, en aquellas
empresas que se desenvuelven dentro de un marco familiar o bien un estímulo hacia una persona cuyos
conocimientos son necesarios para trabajar con éxito.
Ejemplo: La empresa Roque Rosito y Cia. Ltda.. está integrada por los siguientes socios y capitales:
Juana de Rosito
Q. 50,000.00
Carlos Rosito
Q. 25,000.00
Mario Rosito
Q. 25,000.00
Ana Rosito
Q. 25,000.00
Total
Q.125,000.00
Le informan que la ganancia neta fue de Q. 34,500.00 y el impuesto sobre la renta a pagar asciende a Q.
15,500.00, se le pide hacer la distribución de la utilidad de la siguiente forma:
Para la Sra. Juana de Rosito Q. El 50% y el resto de la siguiente forma: para Carlos Rosito el 50%, para
Mario Rosito el 30% y para Ana Rosito la diferencia.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Líquida
Q.
( Q.
Q.
( Q.
Q.
Cuadro de Distribución de las Utilidades:
Juana de Rosito
50%
Carlos Rosito
25%
Mario Rosito
15%
Ana Rosito
10%
TOTAL
100%
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
50,000.00
15,500.00)
34,500.00
1,725.00)
32,775.00
16,387.50
8,193.75
4,916.25
3,277.50
32,775.00
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 50,000.00
a ISR por Pagar
a Reserva Legal
a Socio Juana de Rosito Cuenta Particular
a Socio Carlos Rosito Cuenta Particular
a Socio Mario Rosito Cuenta Particular
a Socio Ana Rosito Cuenta Particular
Distribución de la utilidad entre los socios.
Q. 50,000.00
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
15,500.00
1,725.00
16,387.50
8,193.75
4,916.25
3,277.50
50,000.00
5
DISTRIBUCIÓN CONSIDERANDO FACTORES DE TRABAJO Y CAPITAL:
Ejemplo:
Se constituyó una sociedad colectiva con un capital de Q. 800,000.00 aportado de la siguiente forma:
Socio Dávila
Socio Estrada
Socio Guerra
Q. 200,000.00
Q. 350,000.00
la diferencia.
Al 31 de diciembre del 2,004 se obtuvo una ganancia de Q. 300,000.00 la que se distribuyó considerando
un 40% para factores de capital de conformidad con lo aportado y el resto deberá aplicarse a los factores
de trabajo en partes iguales. Determine: la ganancia a distribuir y elabore las partidas que considere
convenientes.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Líquida
Q.
( Q.
Q.
(Q
Q.
300,000.00
93,000.00)
207,000.00
10,350.00)
196.650.00
40% factores
de capital :
60% factores
de trabajo
Q. 78,660.00
Q. 117,990.00
Q. 196,650.00
Cuadro de Distribución de las Utilidades
Concepto
Total
Socio Dávila
Socio Estrada
Socio Guerra
Capital
Aportado
800,000.00
200,000.00
350,000.00
250,000.00
Porcentaje
100%
25%
43.75%
31.25%
_____________________________________________________________________________
Ganancia por factores de capital
78,660.00
19,665.00
34,413.75
24,581.25
Ganancia por factores de trabajo
Total
117,990.00
196,650.00
39,330.00
58,995.00
39,330.00
73,743.75
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 300,000.00
a ISR por Pagar
a Reserva Legal
a Socio Dávila Cuenta Particular
a Socio Estrada Cuenta Particular
a Socio Guerra Cuenta Particular
Distribución de la utilidad entre los socios.
Q. 300,000.00
39,330.00
63,911.25
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
93,000.00
10,350.00
58,995.00
73,743.75
63,911.25
300,000.00
6
DISTRIBUCIÓN CONFORME AL CAPITAL PROMEDIO DEL EJERCICIO:
Se basa este método en calcular el promedio ponderado sobre los saldos de capital efectivamente
situados en la empresa y cuyo factor de ponderación es el número de los meses transcurridos a partir de
la fecha de entrega.
Ejemplo:
A continuación le presentan a usted el movimiento de capital de los señores Santizo y Santos,
durante el año 2,004
Fecha
1 enero
1 julio
1 Septiembre
Totales
Socio Santizo
Q. 20,000.00
Q. 25,000.00
Q. 15,000.00
Q. 60,000.00
fecha
1 enero
1 mayo
1 octubre
Socio Santos
Q. 25,000.00
Q. 30,000.00
Q. 20,000.00
Q. 75,000.00
La ganancia neta al 31 de diciembre del 2,004 asciende a Q. 20,700.00 y el ISR a pagar es de Q.
9,300.00. Determine usted la Reserva Legal.
Aportaciones del Socio Santizo:
20,000.00 x 12 =
25,000.00 x 6 =
15,000.00 x 4 =
Q. 240,000.00
Q. 150,000.00
Q. 60,000.00
450,000.00
Aportaciones del Socio Santos:
25,000.00 x 12 =
30,000.00 x 8 =
20,000.00 x 3 =
Total
Q. 300,000.00
Q. 240,000.00
Q. 60,000.00
600,000.00
1.050,000.00
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Líquida
Q.
( Q.
Q.
( Q.
Q.
30,000.00
9,300.00)
20,700.00
1,035.00)
19,665.00
Cuadro de Distribución de las Utilidades
Concepto
Total
Socio Santizo
Socio Santos
Capital
Aportado
1.050,000.00
450,000.00
600,000.00
Porcentaje
100%
43%
57%
_____________________________________________________________________________
Ganancia a
Distribuir
19,665.00
8,455.95
11,209.05
7
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 30,000.00
a ISR por Pagar
a Reserva Legal
a Socio Santizo Cuenta Particular
a Socio Santos Cuenta Particular
Distribución de la utilidad entre los socios.
Q. 30,000.00
Q. 9,300.00
Q. 1,035.00
Q. 8,455.95
Q. 11,209.05
Q. 30,000.00
DISTRIBUCIÓN CUANDO EXISTE UN SOCIO INDUSTRIAL:
Leer Código de Comercio, artículo 33.
Ejemplo:
Distribuya la ganancia bruta de Q. 45,000.00 entre los socios A, B, C y D, de acuerdo a los datos
que se le dan a continuación. Se le informa además que el socio D, está en calidad de socio industrial.
SOCIO
A
B
C
Capital aportado
=
APORTACION
Q. 160,000.00
y D como Socio Industrial.
Q. 140,000.00
Q. 200,000.00
Q. 500,000.00 / 3 = Q. 166,666.67 = Capital que se le
determina al socio industrial.
Cuadro del Cálculo de la Distribución
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Líquida
Q.
( Q.
Q.
( Q.
Q.
45,000.00
13,950.00)
31,050.00
1,552.50)
29,497.50
Cuadro de Distribución de las Utilidades
INDUSTRIAL
Concepto
Total
A
B
C
D
Capital
Aportado
666,666.67
160,000.00
140,000.00
200,000.00
166,666.67
Porcentaje
100%
24%
21%
30%
25%
_____________________________________________________________________________
Ganancia a
distribuir
29,497.50
7,079.40
6,194.47
8,849.25
7,374.38
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 45,000.00
a ISR por Pagar
Q.
a Reserva Legal
Q
a Socio A Cuenta Particular
Q.
a Socio B Cuenta Particular
Q.
a Socio C Cuenta Particular
Q.
a Socio D Cuenta Particular
Q.
Distribución de la utilidad entre los socios.
Q. 45,000.00Q.
13,950.00
1,552.50
7,079.40
6,194.47
8,849.25
7,374.38
45,000.00
8