INICIATIVA DE REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA

INICIATIVA DE REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Recinto del Senado de la República, Septiembre de 2009.
CC. SECRETARIOS DE LA MESA DIRECTIVA
CÁMARA DE SENADORES DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN
PRESENTE
Los Suscritos Senadores de la República de la LXI Legislatura del H. Congreso de la Unión, integrantes
del Grupo Parlamentario del PARTIDO VERDE ECOLOGISTA DE MÉXICO, con fundamento en los
artículos 71 fracción II y 72 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; y 55 fracción II,
56, 60 y 64 del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos
Mexicanos, presentamos para su dictamen y posterior discusión en el Pleno de esta Cámara de
Senadores de la Sexagésima Legislatura del Honorable Congreso de la Unión, la siguiente iniciativa con
Proyecto de Decreto mediante el cual se reforman el artículo 88 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
La utilización reiterada de mecanismos y estrategias por parte del sector público y privado para evadir
su responsabilidad tributaria, fueron ocasionando a lo largo de los años que la Ley del Impuesto Sobre
la Renta (LISR) y la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) se hayan convertido en ordenamientos
realmente complicados, con una gran cantidad de exenciones y supuestos que intentan disminuir la
elusión fiscal.
Es por ello que en 2007 surgió el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), como un nuevo impuesto
de control y en sustitución al Impuesto al Activo, que en su origen no pretendía gravar las utilidades de
la empresa, sino la retribución a los factores de producción, y sólo se pagaría cuando éste fuera mayor
que el Impuesto Sobre la Renta.
Sin embargo, a través de la puesta en marcha de este nuevo impuesto, han surgido diversas anomalías
y asimetrías que requieren ser atendidas desde este órgano legislativo, a fin de garantizar a los
contribuyentes un sistema tributario justo y equitativo.
Aunque como concepto general el IETU, con una tasa de 17% este año, es aparentemente más
económico que el Impuesto Sobre la Renta (ISR), su impacto es negativo en muchas áreas. Una de
ellas tiene que ver con el nulo reconocimiento del pago de este impuesto sobre la Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta (CUFIN).
En la actualidad la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo 88 establece que las personas
morales tendrán la obligación de llevar la contabilidad de una Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, a través de
la cual hará el cálculo de las utilidades y dividendos que han pagado el Impuesto Sobre la Renta.
Con ello, los accionistas pueden retirar en su momento, aquellas utilidades y dividendos que se hallen
libres del pago de ISR.
Sin embargo, para efectos del IETU ésta cuenta de la CUFIN no es considerada en lo absoluto. De
manera que lo que está sucediendo en la actualidad es que; aquellos contribuyentes que en un ejercicio
fiscal realizan el pago del IETU, si decidieran pagar utilidades a los accionistas, éstas tendrían que
pagar, además del IETU que ya están causando, también el Impuesto Sobre la Renta. Esto es,
actualmente las utilidades de los contribuyentes que en su caso tengan que pagar el IETU están siendo
gravadas doblemente, pues tienen que pagar IETU e ISR por las mismas, dejando así de ser impuestos
sustitutivos sino complementarios.
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Esto evidentemente resulta inequitativo y desproporcional, pues el IETU está dejando de ser un
impuesto de control, como se pensó en su origen, y se está convirtiendo en un impuesto gravoso, con
fines meramente recaudatorios.
Es por ello que la presente iniciativa propone reformar el artículo 88 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, para que dentro de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta que actualmente ya contabilizan las
empresas, se considere también el pago del impuesto que se realice mediante el mecanismo del IETU.
Nuestro Grupo Parlamentario propone esta iniciativa en adhesión a las que ya hemos venido presentado
para mitigar los efectos de la crisis económica, y sobre todo, para clarificar y establecer una
normatividad recta y adecuada respecto a los ingresos que reciben los contribuyentes.
Ante el contexto económico en el cual nos encontramos, estas asimetrías y abusos por parte de nuestro
sistema tributario cobran una mayor importancia. Esperamos por el bien de los mexicanos, que en esta
próxima discusión y aprobación de la Ley de Ingresos y el paquete fiscal, consideremos esta propuesta
para la incorporación de las modificaciones necesarias y con ello coadyuvar en la generación de un
sistema fiscal que funcione de manera eficiente.
Propiciar el desarrollo empresarial a través de políticas fiscales que incentiven su productividad y
competitividad en el ámbito internacional, es de la mayor trascendencia para el desarrollo y crecimiento
de nuestra economía.
Por lo anteriormente expuesto y fundado, sometemos a su consideración la siguiente:
INICIATIVA CON PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE REFORMA EL ARTÍCULO 88 DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
ARTÍCULO ÚNICO.- Se reforma el artículo 88 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para quedar como
sigue:
Artículo 88. Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta. Esta cuenta se adicionará
con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, la base gravable del Impuesto Empresarial a Tasa Única
del ejercicio, así como con los dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes
en México y con los ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes en los
términos del décimo párrafo del artículo 213 de esta Ley, y se disminuirá con el importe de los
dividendos o utilidades pagados, con las utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 89 de esta
Ley, cuando en ambos casos provengan del saldo de dicha cuenta. Para los efectos de este párrafo, no
se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de
capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su
distribución. Para determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este párrafo, se deberá disminuir, en
su caso, el monto que resulte en los términos de la fracción II del artículo 11 de esta Ley.
TRANSITORIOS
ÚNICO.- El presente Decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la
Federación.
Por el Grupo Parlamentario del Partido Verde Ecologista de México:
SEN. JORGE LEGORRETA ORDORICA
COORDINADOR
SEN. FRANCISCO AGUNDIS ARIAS
SEN. ARTURO ESCOBAR Y VEGA
SEN. LUDIVINA MENCHACA CASTELLANOS
SEN. JAVIER OROZCO GÓMEZ
SEN. MANUEL VELÁSCO COELLO
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