p.a. 155 – incentivos tributarios - concejo distrital cartagena de indias

Cartagena de Indias D.T. y C., Marzo de 2015
Doctor
DAVID DAGER LEQUERICA
Presidente
Concejo Distrital de Cartagena de Indias
Ciudad
REF: Proyecto de Acuerdo “POR EL CUAL SE ESTABLECE EN EL DISTRITO EL
PROCEDIMIENTO PARA LA CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA,
LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
TRIBUTARIOS Y LA CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS CONTENIDOS
EN LOS ARTÍCULOS 55, 56 Y 57 DE LA LEY 1739 DE 2014”
Cordial saludo:
Presento, a consideración de la Honorable Corporación, la presente iniciativa de
conformidad con lo establecido en el Plan de Desarrollo – AHORA SI CARTAGENA - que
tiene como un objetivo Mejorar la efectividad y credibilidad en las acciones del gobierno,
buscando mayor transparencia, buen gobierno y lucha contra la corrupción, en un marco
donde el interés general prime sobre el particular, con fundamento en la siguiente
Exposición de Motivos
Las finanzas sanas y el fortalecimiento de los ingresos corrientes de libre destinación, son
una prioridad para la presente administración, siendo la recuperación y depuración de la
cartera será una estrategia para tal logro.
Dentro del presente proyecto, describimos los antecedentes del comportamiento del
anterior acuerdo de incentivos aprobado por el Honorable Concejo; la descripción del
escenario de los procesos de cobro persuasivo y coactivo; el análisis de la cartera de las
dos fuentes más importantes de ingresos del Distrito y el costo beneficio de la propuesta.
1
Por último, se plantea el contenido de la propuesta de Incentivos tributarios para los
contribuyentes que estén en mora de cancelar los diferentes tributos por las vigencias
2012 y anteriores.
1. ANTECEDENTES
La administración distrital acatando las normas, que en materia tributaria expide el
gobierno nacional con el fin de fortalecer las finanzas de los municipios de Colombia,
propuso, en la pasada vigencia 2013, ante el Honorable Concejo de la ciudad unos
incentivos de descuentos por los intereses y sanciones de la vigencia 2010 y anteriores,
condicionados a unos parámetros específicos descritos en la Ley 1607 del 26 de Diciembre
de 2012,que buscaban captar recursos que conllevaran a una mejor inversión social y, de
hecho depurar la alta cartera que afecta las variables financieras del Distrito.
Para ello la administración entregó una información en donde mostraba la situación de los
principales tributos y como esta medida de incentivos beneficia a la ciudad con la
incorporación de unos recursos adicionales para ser invertidos en la ciudad de Cartagena.
La ciudad de Cartagena presentaba, a 1 de Enero de 2013, un total de 148.022 predios
que adquirían la condición de morosos por la vigencia 2010 y anteriores y, de este total
solo 10.776 predios se acogieron a este beneficio con corte 26 de Septiembre de 2013,
fecha en la cual vencía el plazo de los beneficios otorgados en la Ley 1607 y que
adoptamos en el Acuerdo 001 del 04 de Marzo de 2013, dándose un recaudo por valor de
29.854 Millones.
Estos 10.776 predios que se acogieron a los beneficios del Acuerdo 001 del 04 de Marzo
de 2013 que reglamenta el artículo 149 de la ley 1607 de 2012, representan el 7% del total
de predios que debían vigencia 2010 y anteriores, a los cuales estaba enfocado estos
incentivos.
Al realizar un análisis por destino, observamos que el destino habitacional es el que mayor
participación tiene entre el total de predios que se acogieron al Acuerdo 001 del 04 de
Marzo de 2013, con un 83% que en términos absolutos estos representan 8.914 predios.
En cuanto al valor recaudado, que se ubicó en $20.175 millones, el sector Habitacional
2
participo con el 54,2% representados en $10.925 millones, sin embargo, dentro de este
sector los predios que se acogieron al incentivo, representan el 8%.
Si tenemos en cuenta el número de predios que se acogieron a la medida y se analizan
dentro de su destino, observamos que el destino hotelero presenta un comportamiento
aceptable ya que de los 330 predios que podían acceder a este incentivo el 53% de estos
lo hizo, pero en el nivel de recaudo solo participo con el 3.9%.
ANALISIS POR DESTINO DE PREDIOS QUE SE ACOGIERON A LOS
INCENTIVOS Acuerdo 001 del 04 de Marzo de 2013 (LEY 1607 – 2012)
Destino
N° de predios
2010 y
anteriores
N° de
predios
acogidos a la
ley 1607
Part. (%) de
predios
acogidos a
ley
Deuda Total de
2010 y anteriores
Valor
recaudado
% Participación
del Valor
recaudado
Comercial
3.108
603
19%
90.755.898.980
3.689.006.039
18,28%
Entidades
educativas
387
40
10%
16.293.573.672
100.925.337
0,50%
Habitacional
108.504
8.914
8%
344.048.333.472
10.925.480.310
54,15%
Hotelera
330
176
53%
9.801.801.599
784.453.626
3,89%
Industrial
61
12
20%
4.898.582.540
282.288.600
1,40%
Institucional
1.892
20
1%
58.996.102.478
51.568.868
0,26%
Lotes
26.312
466
2%
358.698.509.474
2.108.642.206
10,45%
Mixto
1.791
315
18%
25.786.195.945
1.318.974.322
6,54%
Predios rurales con
explotación
agropecuaria
2.062
63
3%
29.980.607.444
210.577.995
1,04%
Protección
ambiental
39
3
8%
727.697.584
1.212.733
0,01%
Suburbanos
dedicados a la
recreación y
turismo
466
45
10%
6.808.029.094
161.704.491
0,80%
3
Suburbanos no
edificados y sin
destinación econ.
3.065
118
4%
86.414.292.417
538.165.914
2,67%
Urbanizados no
edif. Con
suspensión de la
const.
1
1
100%
4.803.674
2.901.684
0,01%
Entidades de
beneficencias sin
ánimo de lucro
4
-
0%
1.803.581.241
0
0,00%
Total
148.022
10.776
7%
1.035.018.009.614
20.175.902.125
100%
1.1 ANALISIS DE LOS PREDIOS DE DESTINO HABITACIONAL QUE SE ACOGIERON A LOS
INCENTIVOS ACUERDO 001 DEL 04 DE MARZO DE 2013 (LEY 1607/2012)
De los 10.776 predios que se acogieron a los incentivos, el 83% de estos, pertenecen al
destino Habitacional, es decir, 8.914 predios y, estos a su vez representan el 8% del total
de los predios Habitacionales con cartera morosa por la Vigencia 2010 y anteriores.
El comportamiento del destino, se observa que los estratos 2 y 3 representan el 72% del
total de predios que accedieron a estos beneficios, con un 42% y 30% respectivamente y
con una participación dentro de lo recaudado con un 21% y 31%.
ANALISIS POR ESTRATO DE PREDIOS HABITACIONALES QUE SE ACOGIERON A LOS INCENTIVOS
1
Predios
vigencia
2010 y
anteriore
s
15.605
19.416.688.442
No.
Predios
acogieron
al
Incentivo
564
179.036.030
%
Participación
de predios
acogieron al
incentivo
6%
%
participación
de recaudo
sobre el total
adeudado
2%
2
63.109
127.978.393.539
3.740
2.265.976.557
42%
21%
3
18.140
99.155.859.058
2.712
3.377.869.525
30%
31%
4
4.655
44.758.469.279
811
1.884.325.461
9%
17%
5
2.261
23.730.745.245
529
1.464.760.124
6%
13%
6
4.734
29.008.177.909
558
1.753.512.613
6%
16%
Estratos
Deuda 2010 y
anteriores
Valor
recaudado
4
TOTAL
108.504
344.048.333.472
8.914
10.925.480.310
100%
100%
RECAUDO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO POR RUBRO
2012-2014
FUENTE: Predis-Cálculos UDE.
En la vigencia 2013, donde existieron beneficios otorgados por la Ley 1607 en que se
descontaban intereses moratorios hasta un 80% de vigencias anteriores al 2010, unidos a
pagos de la deuda en capital y colocándose al día hasta la vigencia 2013, se puede
evidenciar como el Impuesto Predial Unificado en el rubro de vigencias anteriores
aumenta en un 130,35% en comparación a la vigencia 2012, y superando en $13.630
millones, es decir un 44%, el valor presupuestado para esta vigencia el cual era de $30.559
millones, igualmente el rubro de intereses y sanciones aumentó en un 48,15%.
En la vigencia 2014, en donde no se realizó ningún beneficio de descuento, aunque el
recaudo de vigencias anteriores tuvo su comportamiento inercial, en comparación al
recaudo de la vigencia 2013, disminuyó en 46,17%.
2. SOBRE LAS MEDIDAS ADOPTADAS DESDE EL PUNTO DE VISTA PERSUASIVO Y
COACTIVO
Es importante manifestar que la Administración no ha dejado en un solo momento de
ejercer la acción coactiva para la generación de ingresos. Para el cobro de vigencias
anteriores, se han realizado importantes esfuerzos de cobros persuasivo y coactivo. En
2014, se realizaron en total 2.078 convenios de pago por un valor de $15.111 millones y
fueron embargados un total de 4.591 predios y expedidos 85.681 mandamientos de pagos
del 2009 hasta la fecha.
5
Por otro lado, las gestiones no solo se limitan a mejorar la situación fiscal del Distrito, con
generación de caja, sino también a interrumpir las prescripciones de las obligaciones
tributarias, mediante la suscripción de los acuerdos de pagos, tal como lo dispone el
artículo 818 del Estatuto Tributario.
A pesar de los avances realizados en cobranzas y notificaciones en mandamientos de
pago, persiste una cartera histórica de Impuesto Predial Unificado e Industria y Comercio
que supera el billón de pesos, lo que implica una reducción de los recursos disponibles
para financiar la inversión en Cartagena, obligando a idear estrategias que estimulen la
entrada de mayores ingresos en las arcas distritales. No obstante los esfuerzos coactivos
en materia de generación de ingresos, el distrito de Cartagena realiza esfuerzos de
persuasión tendientes al cumplimiento de las obligaciones por parte de los cartageneros,
lo cual ha impulsado a la población distrital, y principalmente a las personas con menos
recursos, a solicitar a la Administración un alivio en el pago de sus deudas para estar al
día con sus obligaciones tributarias.
El desarrollo de estas estrategias de dinamización de los ingresos del Distrito parte de un
análisis de las carteras acumuladas de los dos principales ingresos propios: el Impuesto
Predial Unificado y el de Industria y Comercio.
3. COMPORTAMIENTO DE LA CARTERA DEL IMPUESTO PREDIAL E INDUSTRIA Y
COMERCIO
A continuación se detalla en las siguientes tablas la cartera que el Distrito tiene a corte 31
de Diciembre de 2014 de los dos tributos más importantes, como son: Impuesto Predial
Unificado (I.P.U.) e industria y Comercio (I.C.A) y se analiza la situación de descuentos con
cada uno de ellos mostrando los recursos adicionales y su impacto fiscal.
Tabla 2. Resumen Cartera del Impuesto Predial anteriores al 2012
AÑO
2012
2013
2014
TOTAL
CAPITAL
355.545.398.776
96.940.067.587
106.715.695.216
559.201.161.579
INTERESES
787.213.255.270
28.450.499.288
815.663.754.558
TOTAL
1.142.758.654.046
125.390.566.875
106.715.695.216
1.374.864.916.137
Fuente: Cálculos de la UDE con base en el sistema de información tributaria Mateo
6
En la Tabla 2 se evidencia una cartera total acumulada por más de Un (01) Billón de pesos
tendencia creciente del impuesto predial debido a que comparando con la vigencia 2011,
está por encima en un 13%. A diciembre de 2012, la cartera acumulada (capital más
intereses) de IPU representa casi la totalidad del presupuesto anual de inversiones y
funcionamiento del distrito de Cartagena.
Tabla 3. Resumen de la cartera del Impuesto de Industria y Comercio Anteriores hasta 2012
AÑO
CAPITAL
INTERESES
SANCIONES
TOTAL
2012
115.554.155.895
120.286.290.251
72.021.600.016
307.862.046.162
2013
1.710.670.605
635.677.197
28.115.660
2.374.463.462
2014
10.760.738
573.123
82.614.915
93.948.776
TOTAL
117.275.587.238
120.922.540.571
72.132.330.591
Fuente: Cálculos de la UDE con base en el sistema de información tributaria Mateo
310.330.458.400
En la Tabla 3 se observa el comportamiento de la cartera total acumulada del impuesto de
industria y comercio a Diciembre de 2012, la cual presenta una tendencia al alza
comparando con la cartera acumulada en la vigencia 2011. Este incremento está en el
104% pasando de 150.902 Millones a 307.862 Millones
La situación descrita es a toda luz preocupante, toda vez que el IPU y el ICA son las
principales fuentes de ingresos propios del Distrito y la cartera agregada por estos
conceptos supera los $1.685.195 millones, cifra que impone un costo de oportunidad
inmenso frente a las necesidades de inversión social de Cartagena y de financiación de
funcionamiento del Distrito. Dicha situación amerita plantear alternativas que permitan
recuperar la creciente cartera del Distrito, por lo cual se propone el presente proyecto de
acuerdo, que contempla incentivos para el pago de los tributos distritales y se regulan los
términos en que éstos serán otorgados para el saneamiento de la cartera del Distrito
Turístico y Cultural de Cartagena de Indias.
4. ANÁLISIS COSTO-BENEFICIO DE LA MEDIDA PROPUESTA EN LOS IMPUESTOS DE
PREDIAL E INDUSTRIA Y COMERCIO
Todo incentivo tributario conlleva unos estímulos para el pago de los tributos, dándose
una recuperación de la cartera, así como también costos asociados a renunciar a un
porcentaje de Intereses de mora y sanciones; para lo cual se detallará un ejercicio de
estimación a partir de los intereses y sanciones acumuladas hasta la vigencia 2012,
correspondientes al impuesto predial.
7
El incentivo para el pago de vigencias anteriores de impuesto predial se resume en las
siguientes tablas:
PORCENTAJE DE CAPITAL
PAGADO (HASTA
MAYO 31 DE 2015)
INTERESES A PAGAR
CONTRIBUYENTE
AHORRO DE INTERESES AL
CONTRIBUYENTE
100 %
20%
80%
PROCENTAJE DE CAPITAL
PAGADO (HASTA
OCTUBRE 23 DE 2015 )
INTERESES A PAGAR
CONTRIBUYENTE
AHORRO DE INTERESES AL
CONTRIBUYENTE
100 %
40%
60%
Estos cuadros nos muestran cómo será el sistema de pago y ahorro por concepto de
intereses de los contribuyentes. Es decir, que un contribuyente que cancele antes del 31
de Mayo de 2015 la totalidad del capital adeudado por la vigencia actual y vigencias
anteriores, tendrá un descuento del 80% sobre los intereses y sanciones derivado del
incumplimiento en el pago de vigencias anteriores al 2012. Si la persona realiza el pago
después del 31 de Mayo de 2015 y hasta el 23 de Octubre del mismo año, el descuento
aplicado sobre intereses y sanciones es igual a 60%, bajo las mismas condiciones
detalladas en el primer caso.
Bajo la anterior estructura, se proyectan los siguientes valores pagados en capital,
intereses y sanciones, así como costo fiscal asociado en el impuesto de Predial Unificado.
Para este ejercicio se estipula que del total de contribuyentes en mora, un 5% de estos se
amparen con este incentivo y, de estos, el 20% realicen los pagos para el primer escenario,
que estipula un descuento en intereses de mora del 80% para la vigencia 2012 y
anteriores y, el 80% restante se acoja al 60% cancelando desde el 1 de Junio de 2015 hasta
el 23 de Octubre de 2015.
Cifras en millones de pesos
CAPITAL PAGADO
INTERESES PAGADOS
COSTOS FISCAL
RECUPERACION CARTERA
17.777
14.170
25.191
31.947
TOTAL CARTERA VENCIDA (2012 y anteriores)
$1.142.759
PORCENTAJE DE RECUPERACION (2012 y
anteriores)
3%
8
En resumen, la medida contenida en el presente proyecto permite obtener un total de
ingresos de $79.981 millones en cartera (Capital más Intereses) de los cuales la cartera
presupuestada es 48.034 Millones y unos recursos adicionales por valor de $31.947; al
final del periodo de incentivos se presenta un costo fiscal de $25.191 millones, derivado
de la condonación de un porcentaje de los intereses y sanciones liquidados en impuesto
predial. La recuperación de cartera proyectada corresponde al 3% de la cartera acumulado
de impuesto predial a 31 de diciembre de 2012.
Para el impuesto de Industria y Comercio, se estipula que del total de contribuyentes en
mora, un 5% de estos se amparen con este incentivo y, de estos, el 20% realicen los pagos
para el primer escenario, que estipula un descuento en intereses de mora del 80% para la
vigencia 2012 y anteriores y, el 80% restante se acoja al 60% cancelando desde el 1 de
Junio de 2015 hasta el 23 de Octubre de 2015.
Cifras en millones de pesos
CAPITAL PAGADO
INTERESES PAGADOS
COSTOS FISCAL
RECUPERACION CARTERA
5.778
3.462
6.154
9.240
TOTAL CARTERA VENCIDA (2012 y anteriores)
$307.862
PORCENTAJE DE RECUPERACION (2012 y
anteriores)
3%
En resumen, la medida propuesta permite obtener un total de ingresos de $64.240
millones en cartera (Capital más Intereses) de los cuales la cartera presupuestada es
55.000 Millones y unos recursos adicionales por valor de $9.240; al final del periodo de
incentivos se presenta un costo fiscal de $6.154 millones, derivado de la condonación de
un porcentaje de los intereses y sanciones liquidados en Industria y Comercio. La
recuperación de cartera proyectada corresponde al 3% de la cartera acumulado de
impuesto predial a 31 de diciembre de 2012.
Consolidando los dos tributos obtenemos que:
Cifras en millones de pesos
CAPITAL PAGADO
INTERESES PAGADOS
COSTOS FISCAL
RECUPERACION CARTERA
23.555
17.632
31.345
41.187
TOTAL CARTERA VENCIDA (2012 y anteriores)
$1.450.621
9
PORCENTAJE DE RECUPERACION (2012 y
anteriores)
3%
5. CONSIDERACIONES
El pasado 23 de Diciembre de 2014, el Gobierno Nacional sancionó la ley 1739, "POR
MEDIO DE LA CUAL SE MODIFICA EL ESTATUTO TRIBUTARIO, LA LEY 1607 DE 2012, SE
CREAN MECANISMOS DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”, con el fin de fortalecer la finanzas de las entidades del orden Nacional,
Departamental, Municipal y Distrital; estas medidas están contempladas en los artículos
55, 56 y 57 en donde establece la Conciliación contencioso administrativa tributaria,
aduanera y cambiaria; Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos
tributarios, aduaneros y cambiarios y la Condición especial para el pago de impuestos,
tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones respectivamente.
Además, La Constitución Nacional en su artículo 1º, dispone:
“ARTICULO 1. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de
República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales,
democrática, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el
trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del interés
general.”
A su vez el artículo 2º constitucional expresa:
“ARTICULO 2. Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la
prosperidad general y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes
consagrados en la Constitución; facilitar la participación de todos en las decisiones que los
afectan y en la vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación; defender la
independencia nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia
pacífica y la vigencia de un orden justo.
Las autoridades de la República están instituidas para proteger a todas las personas
residentes en Colombia, en su vida, honra, bienes, creencias, y demás derechos y
libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales del Estado y de los
particulares.”
Por su parte el artículo 287 ibídem, señala:
10
“ARTICULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus
intereses, y dentro de los límites de la Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los
siguientes derechos:
1. Gobernarse por autoridades propias.
2. Ejercer las competencias que les correspondan.
3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de
sus funciones.(Negrillas no son del texto original)
4. Participar en las rentas nacionales.”
Lo anterior quiere decir que las entidades territoriales podrán, en virtud de la autonomía
que predica la Constitución Nacional, tomar decisiones en torno al manejo de sus tributos,
que coadyuven en el cumplimiento de los fines esenciales establecidos en la misma
Constitución.
Se puede añadir, igualmente, que la Corte Constitucional, en la sentencia C-511 de 1996,
señala la posibilidad de otorgar descuentos en los intereses a aquellos contribuyentes que
se encuentren en mora en el pago de sus obligaciones y que deseen resolver su situación
fiscal. Al respecto, se anota que esta posibilidad es viable sólo en el evento en que se
presenten situaciones que puedan catalogarse como excepcionales y que afecten de
manera negativa al fisco, que impidan que la entidad territorial pueda cumplir con sus
obligaciones y la salvaguarda de los derechos fundamentales de su comunidad, como la
educación, la salud o la vivienda digna.
“Sentencia C-511 de 1996, No viola en ningún sentido la Constitución, que una ley
pretenda conceder a los contribuyentes morosos una oportunidad para resolver su
situación fiscal.
Tampoco quebranta la Carta que el Estado haga uso de ciertos instrumentos de recaudo,
con el objeto de recuperar, así sea parcialmente, sus créditos, máxime si de lo anterior se
sigue el aumento de personas que ingresan a la base de contribuyentes. Corresponde al
Estado recaudar los impuestos dejados de pagar y para el efecto dispone de poderosas
herramientas administrativas y judiciales, las que ejercidas con eficiencia seguramente
pueden redundar en la recuperación inclusive mayor de las acreencias insatisfechas.
En este sentido, es necesario ratificar que la administración tributaria distrital ha
concentrado de manera contundente esfuerzos en el fortalecimiento de la gestión de los
11
ingresos, a través de las herramientas legales con las que cuenta el Distrito para lograr el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Debe manifestarse, de igual manera, que el objetivo del presente proyecto de acuerdo es
constitucionalmente válido, ya que se busca evitar situaciones complejas en materia fiscal
para el Distrito, que aboquen a una situación deficitaria general que impacte de manera
fulminante las condiciones económicas del Distrito, esto es, impidiendo la salvaguarda del
interés general.
El impacto fiscal de este proyecto se calculó en el orden de los $31.345 millones producto
del descuento que en los dos escenarios propuestos en la ley 1739 de 2014 se plantean; el
primero está en un 80% en intereses y sanciones y el segundo en un 60%.
Como se señaló anteriormente, el impacto fiscal (costo fiscal) que tiene esta medida, no
afecta el marco fiscal de mediano plazo, debido a que dentro de ella solo está estipulado
la cartera presupuestada que asciende a 103.034 Millones y, esta medida no afecta el
recaudo de dicho valor, antes por el contrario, lo que se busca son recursos adicionales
por el orden de los 41.187Millones, equivalentes a $23.555 Millones de pesos en Capital y
17.632 Millones de pesos en Intereses.
Esta medida otorga un porcentaje de recuperación del total de la cartera acumulada a la
vigencia 2012 y anteriores de tres (03) puntos.
Por lo anterior, Honorables Concejales, consideramos que la presente iniciativa constituye
una muy importante herramienta de gestión para el Distrito, en pos del cumplimiento de
los postulados constitucionales y legales contenidos en el Plan de Desarrollo a la cual
solicitamos impartir trámite de urgencia para implementarla a la mayor brevedad posible
en beneficio de los cartageneros.
Agradeciendo a la Honorable Corporación su atención,
DIONISIO FERNANDO VELEZ TRUJILLO
Alcalde Distrital de Cartagena
VoBo. Jaime Ramírez Piñeres
– Jefe Oficina Asesora Jurídica
Carlos Granadillo Vásquez – Secretario de Hacienda Distrital.
PROYECTO DE ACUERDO _____ 2015
12
“POR EL CUAL SE ESTABLECE EN EL DISTRITO EL PROCEDIMIENTO PARA LA
CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, LA TERMINACIÓN POR
MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS Y LA CONDICIÓN
ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS CONTENIDOS EN LOS ARTÍCULOS 55, 56 Y 57 DE
LA LEY 1739 DE 2014
EL CONCEJO DISTRITAL DE CARTAGENA DE INDIAS
En uso de sus facultades constitucionales y legales, especialmente, las contenidas en los
artículos 1, 2, 287, de la Constitución Política y los artículos 55, 56 y 57 de la ley 1739 de
2014.
ACUERDA:
ARTÍCULO 1º. Conciliación contenciosa administrativa para tributos distritales y
retenciones. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos
Distritales, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho
ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán conciliar hasta el 30 de
septiembre de 2015, el valor de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en
procesos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante el Comité de
Conciliación de la Alcaldía Distrital de Cartagena.
Una vez presentada la solicitud de conciliación, el Comité se pronunciará sobre su
viabilidad, conforme al procedimiento establecido en el inciso 1º del artículo 565 del
Estatuto Tributario Nacional para las notificaciones.
De llegar la solicitud de conciliación a cumplir con los requisitos establecidos en el
presente Acuerdo, el Comité proferirá Acta de Conciliación y la remitirá para su
aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo contencioso
administrativo.
El Acta de Conciliación deberá suscribirse a más tardar el día 30 de octubre de 2015 y
presentarse para su aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva
corporación de lo contencioso-administrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes a su suscripción, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.
ARTÍCULO 2º. Condiciones para la conciliación de procesos judiciales ante la jurisdicción
contenciosa administrativa. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de
los impuestos distritales, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento
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del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán conciliar el valor
de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones
oficiales, mediante solicitud presentada ante el Comité de Conciliación de la Alcaldía
Distrital de Cartagena, así:
Por el treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización
según el caso, cuando el proceso contra una liquidación oficial se encuentre en única o
primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, siempre y
cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusión y el
setenta por ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización.
Cuando el proceso contra una liquidación oficial tributaria, se halle en segunda instancia
ante el Tribunal Administrativo o Consejo de Estado según el caso, se podrá solicitar la
conciliación por el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y
actualización según el caso, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento
(100%) del impuesto en discusión y el ochenta por ciento (80%) del valor total de las
sanciones, intereses y actualización.
Cuando el acto demandado se trate de una resolución o acto administrativo mediante el
cual se imponga sanción dineraria de carácter tributario, en las que no hubiere impuestos
a discutir, la conciliación operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones
actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar en los plazos y términos del presente
Acuerdo, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada.
En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de
devoluciones o compensaciones improcedentes, la conciliación operará respecto del
cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el
contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada y
reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los
plazos y términos del presente Acuerdo.
ARTÍCULO 3º. Requisitos para la conciliación de procesos judiciales ante la jurisdicción
contenciosa administrativa. Para efectos de la aplicación de la conciliación, los
contribuyentes, agentes de retención y responsables según se trate, deberán cumplir con
los siguientes requisitos y condiciones:
1. Haber presentado la demanda antes del 23 de diciembre de 2014.
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2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de
conciliación ante la Administración.
3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo
proceso judicial.
4. Adjuntar la prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación de acuerdo
con lo indicado en los incisos anteriores.
5. Aportar la prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto
de conciliación correspondiente al año gravable 2014, siempre que hubiere lugar al
pago de dicho impuesto.
Parágrafo 1°. La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de
deudores solidarios o garantes del obligado.
Parágrafo 2°. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la Ley
1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010,
y los artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, que al 23 de diciembre de 2014 se
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
Parágrafo 3°. Los procesos que se encuentren surtiendo recurso de súplica o de revisión
ante el Consejo de Estado no serán objeto de la conciliación prevista en este artículo.
ARTÍCULO 4º. Plazo para solicitar y suscribir la conciliación. La solicitud de conciliación se
podrá presentar ante el Comité de Conciliación de la Alcaldía Mayor de Cartagena hasta el
día 30 de septiembre de 2015. El Acta de Conciliación deberá suscribirse a más tardar el
día 30 de octubre de 2015.
ARTÍCULO 5º. Mérito ejecutivo. La sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará
mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto
Tributario Nacional, y hará tránsito a cosa juzgada.
ARTÍCULO 6°.Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos
tributarios. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos
Distritales, a quienes se les haya notificado antes del 23 de diciembre de 2014,
requerimiento especial, liquidación oficial, resolución del recurso de reconsideración o
resolución sanción, podrán transar hasta el 30 de octubre de 2015, el valor total de las
sanciones, intereses y actualización, según el caso, siempre y cuando el contribuyente o
agente retenedor, corrija su declaración privada y pague el ciento por ciento (100%) del
impuesto o tributo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.
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Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan
sanciones dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos en discusión, la
transacción operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas,
para lo cual el obligado deberá pagar el cincuenta por ciento (50%) de la sanción
actualizada.
En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las resoluciones que imponen la
sanción por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, se podrá
transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sanción e intereses, siempre y cuando el
contribuyente presente la declaración correspondiente al impuesto o tributo objeto de la
sanción y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo
y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Para tales efectos, los
contribuyentes o agentes de retención, deberán adjuntar la prueba del pago de la
liquidación privada del impuesto objeto de la transacción correspondiente al año gravable
de 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto; la prueba del pago de la
liquidación privada de los impuestos y retenciones correspondientes al período materia de
discusión a los que hubiere lugar.
En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de
devoluciones o compensaciones improcedentes, la transacción operará respecto del
setenta por ciento (70%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente
pague el treinta por ciento (30%) restante de la sanción actualizada y reintegre las sumas
devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses.
Parágrafo 1°. La terminación por mutuo acuerdo podrá ser solicitada por aquellos que
tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.
Parágrafo 2°. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la Ley
1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010,
los artículos 147, 148 y 149 de Ley 1607 de 2012, que a 23 de diciembre de 2014 se
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
ARTÍCULO 7º. Solicitud de terminación por mutuo acuerdo. Para efectos del trámite de la
terminación por mutuo acuerdo, los contribuyentes, agentes de retención y responsables
de los impuestos administrados por la Secretaría Distrital de Hacienda, excepto en el caso
del impuesto predial unificado, deben presentar una solicitud de terminación por mutuo
acuerdo con la siguiente información:
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Nombre y NIT del contribuyente, agente de retención, responsable de los impuestos
distritales.
1. Identificación del expediente y/o acto administrativo sobre el cual se solicita la
terminación, si hay lugar a ello.
2. Identificar los valores por concepto de sanciones e intereses, según sea el caso.
A la solicitud se deben anexar los siguientes documentos:
Declaración de corrección, cuando sea el caso, incluyendo el mayor impuesto o el
menor saldo a favor, propuesto o determinado en discusión.
a) Prueba del pago de la declaración privada del impuesto o retención en la fuente
materia de la discusión, siempre que hubiere lugar al pago.
b) Prueba del pago de los valores que resulten al aplicar los porcentajes señalados
en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014.
c) Para los casos de pliegos de cargos por no declarar; emplazamientos para
declarar; las resoluciones que imponen la sanción por no declarar; liquidaciones
oficiales de aforo; y las resoluciones que fallan los respectivos recursos; deberá
adjuntarse la prueba del pago de la liquidación(es) privada(s) del impuesto o los
impuestos objeto de terminación correspondiente al año gravable 2014,
siempre que hubiere lugar al pago de dicho(s) impuesto(s).
Parágrafo 1º. La solicitud de terminación por mutuo acuerdo deberá ser presentada hasta
el 30 de octubre de 2015, siempre que no haya operado la firmeza de los actos
administrativos y/o la caducidad para presentar demanda de nulidad y restablecimiento
del derecho.
Parágrafo 2º. En el impuesto predial unificado, el requisito del pago se observará sobre el
bien objeto de terminación del proceso.
ARTÍCULO 8°. Mérito ejecutivo. La terminación por mutuo acuerdo que pone fin a la
actuación administrativa tributaria, prestará mérito ejecutivo, de conformidad con lo
señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y con su cumplimiento se
entenderá extinguida la obligación por la totalidad de las sumas en discusión.
ARTÍCULO 9°.Condición especial para el pago de impuestos. Los sujetos pasivos,
contribuyentes o responsables de los impuestos, quienes hayan sido objeto de sanciones
tributarias, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los períodos
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gravables o años 2012 y anteriores, tendrán derecho a solicitar ante la Tesorería Distrital
hasta el 23 de octubre de 2015, únicamente en relación con las obligaciones causadas
durante dichos períodos gravables o años, la siguiente condición especial de pago:
1. Si se produce el pago total de la obligación principal hasta el 31 de mayo de 2015,
los intereses y las sanciones actualizadas se reducirán en un ochenta por ciento
(80%).
2. Si se produce el pago total de la obligación principal después del 31 de mayo de
2015 y hasta la vigencia de la condición especial de pago, los intereses y las
sanciones actualizadas se reducirán en un sesenta por ciento (60%).
Cuando se trate de una resolución o acto administrativo mediante el cual se imponga
sanción dineraria de carácter tributario, la presente condición especial de pago aplicará
respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el año 2012 o anteriores, siempre
que se cumplan las siguientes condiciones:
1. Si se produce el pago de la sanción hasta el 31 de mayo de 2015, la sanción
actualizada se reducirá en el cincuenta por ciento (50%), debiendo pagar el
cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada.
2. Si se produce el pago de la sanción después del 31 de mayo de 2015 y hasta la
vigencia de la condición especial de pago, la sanción actualizada se reducirá en el
treinta por ciento (30%), debiendo pagar el setenta por ciento (70%) de la misma.
Parágrafo 1°. A los responsables de los impuestos y agentes de retención en la fuente por
los años 2012 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este artículo, se les extinguirá la
acción penal, para lo cual deberán acreditar ante la autoridad judicial competente el pago
a que se refiere la presente disposición.
Parágrafo 2°. Este beneficio también es aplicable a los contribuyentes que hayan omitido
el deber de declarar los impuestos administrados por la Secretaria Distrital de Hacienda
por los años gravables de 2012 y anteriores, quienes podrán presentar dichas
declaraciones liquidando la correspondiente sanción por extemporaneidad reducida al
veinte por ciento (20%), siempre que acrediten el pago del impuesto a cargo sin intereses
y el valor de la sanción reducida y presenten la declaración con pago hasta el 23 de
octubre de 2015.
Parágrafo 3°. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la Ley
1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007 y el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010
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y artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, que al 23 de diciembre de 2014 se
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
Parágrafo 4°. Lo dispuesto en el anterior parágrafo no se aplicará a los sujetos pasivos,
contribuyentes, responsables y agentes de retención que a la entrada en vigencia de la ley
1739 de 2014, hubieren sido admitidos en procesos de reorganización empresarial o en
procesos de liquidación judicial de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006,
ni a los demás sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención que al
23 de diciembre de 2014 hubieran sido admitidos en los procesos de reestructuración
regulados por la Ley 550 de 1999, la Ley 1066 de 2006 y por los Convenios de Desempeño.
ARTÍCULO 10°. Solicitud de condición especial de pago. La solicitud de condición especial
de pago se presentará ante la Secretaría Distrital de Hacienda, acreditando el
cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo anterior.
ARTÍCULO 11º. Plazo para presentar la solicitud de condición especial de pago. La
solicitud de condición especial de pago se podrá presentar hasta el 23 de octubre de 2015.
ARTÍCULO 12°. Imputación de pagos. Para todos los efectos previstos en el presente
Acuerdo, la Secretaría Distrital de Hacienda deberá ajustar el sistema de pagos para que la
imputación de pagos se haga de conformidad a lo dispuesto en este Acuerdo.
Parágrafo 1°.Los beneficios contemplados en el presente Acuerdo, tendrán plena validez
para aquellos contribuyentes que efectuaron pagos que tengan relación directa con los
mismos, en fecha posterior a la entrada en vigencia de la Ley 1739 de 2014 y antes de la
vigencia del presente Acuerdo, y que administrativamente cumplan con los
procedimientos establecidos para cada caso en particular.
ARTÍCULO 13º. Vigencia. El presente Acuerdo rige a partir de la fecha de su publicación.
Dado en Cartagena de Indias, a los (
(2015).
) días del mes de (
) del año dos mil quince
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