DICTAMEN en minoría paquete tributario nov. 2014 Editado.doc

DICTAMEN EN MINORÍA RECAIDO EN EL
PROYECTO DE LEY NRO. 4007/2014-PE, LEY
QUE PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA
ECONOMÍA
COMISIÓN DE ECONOMÍA, BANCA, FINANZAS E INTELIGENCIA FINANCIERA
Período Anual de Sesiones 2014-2015
Primera Legislatura Ordinaria
Señor Presidente:
Ha venido para estudio y dictamen a la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e
Inteligencia Financiera, el Proyecto de Ley 4007/2014-PE, por el que se propone la
Ley que promueve la reactivación de la economía, el mismo que ha sido enviado
por el Poder Ejecutivo con carácter de URGENTE de conformidad con el Artículo
107° de la Constitución Política del Perú.
I. SITUACIÓN PROCESAL
El Proyecto de Ley 4007/2014-PE se presentó al Área de Trámite Documentario el
21 de noviembre de 2014 e ingresó a la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e
Inteligencia Financiera el 24 de noviembre del mismo año, en calidad de única
Comisión dictaminadora.
Este Proyecto de Ley Cabe propone promover la reactivación de la economía, a
través de medidas de corte tributario como la modificación de la tasa del impuesto
a la renta de tercera categoría y dividendos; la no deducibilidad del costo o gasto
con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes dados de baja; el régimen
especial de recuperación anticipada del impuesto general a las ventas para
promover la adquisición de bienes de capital; las modificaciones al código tributario;
sobre los contratos de estabilidad tributaria en minería y la modificatoria de la Ley
General de ADUANAS.
II. SÍNTESIS DE LA PROPUESTA
El Proyecto de Ley 3941/2014-PE, materia del presente dictamen en minoría,
propone:
El capítulo primero contiene dos artículos y trata de la modificación de las tasas del
impuesto a las rentas del trabajo y de fuente extranjera:
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Artículo 1. Modificación del último párrafo del artículo 19º; del tercer párrafo del
artículo 20°; del inciso f) del artículo 24°-A; del artículo 24°-B; del inciso j) del
artículo 44°; del último párrafo del artículo 49º; del último párrafo del artículo 52°-A;
del artículo 53º; del inciso a) del artículo 54°; del artículo 55°; del primer párrafo del
inciso e) del artículo 56°; del artículo 73°; del artículo 73°-A; del primer y segundo
párrafos del artículo 73°-B y del segundo párrafo del artículo 76°del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N°
179-2004-EF y normas modificatorias.
Artículo 2. Incorporación del inciso k) del artículo 28°; del último párrafo del artículo
37° y del penúltimo párrafo del artículo 76°del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas
modificatorias.
El capítulo segundo contiene tres artículos y trata del régimen especial de
recuperación anticipada del impuesto general a las ventas para promover la
adquisición de bienes de capital; en general se refiere a la medida excepccional y
temporal de un régimen especial de recuperación anticipada del IGV para fomentar
la adquisición, renovación o reposición de bienes de capital y señala su
conformación, requisitos que se establecerán mediante reglamentos así como el
cumplimiento de obligaciones tributarios, además se regula aspectos referidos a los
montos devueltos indebidamente.
El tercer capítulo que contiene dos artículos y están referidos a las modificaciones
al Texto Único Ordenado del Código Tributario, conforme se detalla a continuación:
Artículo 6. Modificación del segundo párrafo del artículo 11°; de los numerales 1 y 3
del artículo 87°; del inciso i) del artículo 92º; del artículo 97º; del artículo 112°; de
los numerales 4, 5, 8 y 9 y del nombre del artículo 174º; del cuarto, quinto, octavo y
noveno ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del artículo
174°; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y
II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del
Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N°
133-2013-EF y normas modificatorias.
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El artículo sétimo se refiere a la incorporación de un último párrafo al artículo 61° y
de los artículos 62°-B, 86°-A, 95º-A, 112°-A y 112°-B al Texto Único Ordenado del
Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas
modificatorias.
La iniciativa legislativa en el capítulo cuarto trata sobre contratos de estabilidad
tributaria en minería y contiene el artículo octavo que se refiere a la modificación
del artículo 82º; del artículo 83º-A y el tercer párrafo del artículo 83º-B del Texto
Único Ordenado de la Ley General de Minería aprobado por Decreto Supremo 01492-EM y normas modificatorias.
El último capítulo de esta iniciativa legislativa es el quinto y trata sobre
modificaciones de la Ley General de ADUANAS y el articulo nueve del mismo se
refiere a la modificación del segundo párrafo del artículo 197º de la Ley General de
Aduanas aprobada mediante Decreto Legislativo 1053. Y el décimo se refiere a la
incorporación del tercer párrafo del artículo 197º de la Ley General de Aduanas
aprobada mediante Decreto Legislativo 1053.
En este sentido, para dar viabilidad a las medidas antes referidas el proyecto de ley
propuesto por el Poder Ejecutivo, contiene: 10 artículos, 8 Disposiciones
Complementarias Finales, 2 Disposiciones Complementarias Transitorias y una
Disposición Complementaria Derogatoria.
III. ANALISIS DE LA PROPUESTA
Durante este mes de noviembre el Poder Ejecutivo ha aprobado y enviado al
Congreso de la Republica para su aprobación, diversas medidas de política
económica conducentes supuestamente a la reactivación de la economía nacional,
en razón de la drástica desaceleración de la tasa de crecimiento que culminara
este año alrededor del 3%.
Las iniciativas legislativas son de distinto orden. Algunas buscan incrementar el
gasto público, con mayor gasto corriente y pequeñas obras para impulsar el
consumo interno; otras se proponen la mayor eficacia de la administración pública
para facilitar las inversiones privadas, aun a costa de garantías públicas por
ejemplo de carácter ambiental, de derechos laborales, como un nuevo régimen
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especial laboral para jóvenes de 18 y 24 años, o competencias de los gobiernos
subnacionales.
III. 1. Paquetazo de la Desigualdad: “El programa social de la plutocracia”.
El Gobierno no enfrenta la crisis recesiva que azota actualmente al país. Está
dedicado a incrementar gollerías plutocráticas de los grandes grupos de poder
económico. Se ha visto obligado a retroceder en algunos aspectos, como la Ley
Coca Cola y la privatización de las empresas eléctricas, pero lo fundamental del
paquete continúa. Su orientación es clara: beneficiar estructuralmente a un puñado
de grandes empresas endeudadas, mientras aumenta la precarización del trabajo y
la vida social. La ilegal consideración del paquetazo respecto al Trabajo, anula la
condición social, humana, productiva e inclusiva, que la Constitución y los Tratados
Internacionales de la OIT, otorga al trabajo y pretende reducirla a una mercancía a
disposición del poder económico, vulnerando los derechos y el modelo tripartito
institucional en las relaciones sociales y laborales.
El sector privado está siendo beneficiado al condonarse deudas tributarias, e
incrementarse el endeudamiento público para Asociaciones Público Privadas (APP)
y obras por impuestos, además de la precarización laboral.
a). Las Prebendas a los Grupos de Poder Económico
Según el MEF los proyectos de APP del 2012 al 2042 suman $ 9,803 millones. Es
previsible una duplicación de la cartera de proyectos entre 2014 y 2015 por más de
$10 mil millones de dólares, equivalente a casi el 5% del PBI del 2013 (José Luis
Bonifaz, El Comercio 11 /11/2014). Estos recursos son aportes del Tesoro Público,
en créditos o exoneraciones, que entregan a un reducido grupo de empresas el
recurso con el que el Gobierno hizo caja todos estos años y no supo invertir en
reactivar la economía nacional.
La situación es escandalosa. El sector privado beneficiario no tiene obligación
directa para invertir estos regalos del presupuesto. Más bien, les servirán para
cancelar su creciente endeudamiento e incrementar fáciles sobre ganancias. En
julio del 2012, según cifras del BCR, el sector privado tenía una deuda de $20, 981
millones de dólares, la que se ha incrementado a julio del 2014 a $31, 326 millones
de dólares. Si agregamos la deuda de corto plazo privada, subiría al 18.6% del PBI.
El Estado ha ido en sentido contrario: en julio del 2012 tenía deudas por $ 26,254
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millones de dólares y a julio del 2014 la redujo a $24,042 millones de dólares
(Artículo de Raúl Mauro, “Rescatando al sector privado”). No solo para las APP,
según el MEF, se transfiere S/.3,850 millones de nuevos soles. Es decir, un monto
similar al presupuesto total del MIDIS.
El paquete económico, además, pretende transferir la rentabilidad de las empresas
públicas, las rentas estratégicas y los bienes públicos, como en los sectores
eléctricos e hidrocarburos, a un grupo de las poderosas y endeudadas empresas
del sector privado. Pretenden privatizar Petroperú, las empresas eléctricas, el
Banco de la Nación, las empresas de Saneamiento. Plantean la modalidad de
vender sus acciones, y dejarlas bajo control privado total cuando vendan el 40 %
de las mismas, venta accionaria, además, a precios de regalo. Con las empresas
les transfieren el manejo de los precios y tarifas de bienes y servicios públicos
estratégicos, como combustibles, agua potable y de riego, electricidad, que
saqueara los ingresos de la población.
El paquetazo Segura-Confiep-PPK, regala a un puñado empresarial lobista los
superávits fiscales que no invirtió Castilla, lo que llevó a la crisis económica actual,
crisis que agudizara. El Paquetazo es, por cierto, el “Programa de la desigualdad
social” a favor de la Plutocracia Lobista. Acrecienta la brecha tributaria a favor de
las 250 empresas más poderosas, beneficiándolas con una suma de 750 millones
de soles, además de poner a su disposición más de 5 mil millones de dólares que
el MEF ha venido haciendo caja para transferírselos por diversas modalidades.
Otorga discrecionalidad a un puñado de empresas para hacer uso como crédito
público de las obras por impuestos y APP, supeditando a sus intereses las obras
públicas.
b). Privatiza los territorios, afecta al medio ambiente y al patrimonio cultural.
Reduce los controles ambientales y de patrimonio cultural, Impulsando reprimarizar
la economía, afectar gravemente los recursos naturales y el medio ambientales, y
privatizar los territorios. Establece, de esta forma, la desprotección ambiental de los
recursos naturales y de los sistemas de vida y trabajo de la sociedad.
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c). Precarización del empleo y la vida social.
La otra cara de la desigualdad es la precarización del empleo y la vida social. El
cholo barato es la consigna.
El mecanismo: un régimen sin derechos para los jóvenes, a fin de bajar el precio
general del salario e incrementar la flexibilización de las empresas. Este régimen
de vigencia de cinco años, contrata cada año, reduce las vacaciones a 15 días,
anula la asignación familiar, las gratificaciones, las CTS, el seguro de riesgo, el
seguro de vida, y el Estado asume parcialmente aportes a Essalud y a pensiones.
Ciertamente no podrán formar sindicatos ni protestar. Está diseñado hasta el 25%
de cada empresa, y sus efectos reales son de precarización inmediata del régimen
laboral general.
Cambia sustancialmente el régimen laboral, con su precarización general. Permite
amplios y arbitrarios ceses colectivos, sin justificaciones técnicas reales y a la
discrecionalidad del empleador. Trastoca las condiciones de trabajo, reduciendo la
atención de salud. Obliga a rebajar el suelo monetario por bonos que saldrán del
salario del trabajador, haciendo que aguinaldos, canastas de navidad y otras
modalidades, salgan del ingreso del trabajador y no de aportes de los empresarios.
Bonos que, además, no son considerandos en el historial del trabajador para
efectos de gratificaciones, CTS, Essalud y pensiones, robándole la vida misma al
trabajador.
Restringe casi totalmente la defensa en el fuero laboral, que deja en una relación
desigual, dando pase a la restricción para anular el carácter tripartito (Estado,
empleadores, trabajadores) de la legalidad en la institucionalidad laboral en el Perú,
adscrita a la OIT y los Tratados Internacionales.
III. 2. El paquete tributario: regalo al poder económico.
El proyecto de Ley 4007/2014, plantea promover la reactivación de la economía
mediante una reforma tributaria, modificando las tasas del impuesto a las rentas del
trabajo y de fuente extranjera, régimen especial de recuperación anticipada del
impuesto general a las ventas para promover la adquisición de bienes de capital,
contratos de estabilidad tributaria en minería asimismo se proponen modificaciones
al texto único ordenado del código tributario y de la ley general de aduanas.
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a). Reducción de impuesto a las empresas
Estas modificaciones tributarias significan fundamentalmente una reducción de las
tasas actuales cuyo nivel máximo eran del 30%, planteándose una reducción
progresiva en caso de las rentas empresariales, con tasa de 28% en 2015-2016;
27% en 2017-2018 y 26% en ejercicio 2019. Se argumenta que esta reducción de
impuestos facilitara las inversiones y la generación de empleo con el objeto de
recuperar la senda del crecimiento con tasas del 5%.
Además, si apreciamos las tasas vigentes en otros países latinoamericanos vemos
que vamos a contracorriente: Con tasas de 30%: Costa Rica, El Salvador,
Nicaragua, Uruguay); con tasas mayores: Argentina: 35%, Brasil: 34%; Colombia:
33%.
b). Reducción tributaria de cuarta y quinta categoría.
Estas modificaciones tributarias significan en lo fundamental un aumento de las
ganancias monopólicas de los grupos económicos dominantes, y una recuperación
del poder adquisitivo de la tecno burocracia pública y privada, que constituye los
segmentos A y B de nuestra población. El MEF estima una menor recaudación de 3
151 millones de soles, que representa más de 1,000 millones de dólares.
Es difícil de creer que este paquete tributario neoliberal se convierta en el motor de
una política fiscal expansiva, que reactive la demanda interna. Los grupos
económicos controlados por el oligopolio bancario-financiero, no tienen problemas
de liquidez, disponen de los recursos existentes en sistema financiero, y pueden
acceder fácilmente a créditos con tasas de interés baratas para financiar sus
inversiones. Si no lo hacen, es por las restricciones externas, y la debilidad del
consumo nacional, porque la mayoría de la población o recibe el salario mínimo de
S/. 750 soles, o tiene ingresos promedio de S/. 1500-2000 nuevos soles, que la
convierte en una precaria e inestable clase media, sobre-endeudada por los
créditos de consumo, y que tiene problemas para acceder a créditos de largo plazo,
como la adquisición de una vivienda mediante préstamo hipotecario.
El economista Humberto Campodónico, en la Republica, del día 24/11 ha
denunciado, que son altamente beneficiadas un conjunto de 250 empresas, que la
actualidad concentran el 49% del IR de tercera categoría, y que beneficiarían con
un menor pago de 900 millones de soles, de esta forma el gobierno continua
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transfiriendo bajo diversas modalidades al empresariado recursos del Fondo de
Estabilización Fiscal, que cuenta con más de 5 000 millones de dólares.
Es poco creíble la afirmación del MEF que señala que se mantendrá la presión
tributaria de las empresas en alrededor del 33%, en razón del incremento del
impuesto al reparto de utilidades o dividendos (segunda categoría). Las tasas
nominales se incrementan de la tasa actual de 4.1% progresivamente a 9.3% en
2019. Esto supone dos condiciones, capacidad efectiva de SUNAT y monitoreo de
los manejos financieros de las grandes empresas, transferencias y compras
mutuas, asentadas en nuestra economía. Este incremento de tasas es un saludo a
la bandera. En el paquete se han suspendido los controles de la elusión tributaria a
sunat, por carecer de personal especializado y capacidades operativas necesarias
para este control. Se ha regalado la condonación de impuestos a un puñado de
grandes empresas. Se ha entregado el mercado nacional a los importadores con
reducciones arancelarias, afectando a los productores nacionales que producen
para el mercado interno y para exportar.
c). Beneficios tributarios a empresas mineras, de energía e inmobiliarias,
privatizando los territorios y la obra pública.
Para las empresas mineras que gozan de estabilidad tributaria, y que difícilmente
renunciarían a estas gollerías frente una reforma tributaria que podría ser cambiada
por el siguiente gobierno, el gobierno les da un adicional. En anterior paquete
económico Ley 30230, del 12 de julio de 2014, se habían ampliado los beneficios
tributarios para las inversiones complementarias, y se puso un límite mínimo de
250 y 500 millones de dólares según los casos.
Ahora el paquete neoliberal, reduce este techo mínimo a US $ 25 millones, y en un
acto entreguista, como lo fue en nuestra historia el traidor. laudo de la Brea y
Pariñas a favor de la IPC, establece el concepto de Unidad Económica
Administrativa, al territorio comprendido en la concesión minera, en donde la
autoridad y las decisiones de inversión quedan en manos de la empresa, de esta
forma se crea nuevos enclaves territoriales al servicio de la economía minera
extractivista.
Con este paquete económico, cualquier inversión menor puede gozar de los
beneficios tributarios, que más podrían querer las empresas transnacionales de la
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gran minería, lo que es muy grave en el escenario actual donde se promueven
inversiones mineras extranjeras de más de 50, 0000 millones de dólares, cubriendo
una gran parte del territorio nacional.
También, se abre camino a la privatización de obras públicas en los territorios, por
empresas sobre todo mineras, de energía e inmobiliarias, haciendo que ellas
decidan en las APP y en Obras por Impuestos, las obras públicas a su antojo e
interés empresarial, en los territorios de las concesiones mineras y no en función
de planes públicos aprobados por los gobiernos y autoridades para el desarrollo de
las poblaciones y la producción nacional.
El poder monopólico plutocrático goza de convenio de estabilidad tributaria, por lo
que las grandes empresas mineras, petroleras-gasíferas, gozan de beneficios
tributarias; incluso en los últimos años, presentan estados financieros sin utilidades,
y algunas con pérdidas. La SUNAT ha señalado recientemente situaciones
dolosas, de omisión al impuesto a la renta. Un mecanismo utilizado es la
manipulación de las transacciones entre empresas extranjeras, muchas de las
cuales son filiales o empresas asociadas al mismo grupo económico transnacional.
Entre 2007 y 2012 las operaciones por precios de transferencia (monto que pactan
dos empresas para transferir bienes, servicios o derechos) llegaron a 370 mil
millones de dólares, de las que el 65% correspondieron a operaciones
internacionales. La renta omitida por la manipulación de los precios de
transferencia alcanzó los 350 millones de dólares en el 2013, lo que implica una
omisión en el impuesto a la renta de 105 millones de dólares.
III. 3. Tres alternativas nacionales de Corto Plazo ante la crisis actual.
Como alternativa a este Paquetazo, son necesarias medidas específicas que
incentiven en el corto plazo la producción, la obra pública, el trabajo y la mejora de
las condiciones de vida de la población. Medidas que deben servir de impulso para
que la inversión pública y privada se realicen en un marco institucional de
afirmación de los derechos constitucionales y sociales del Perú.
Son urgentes los tres siguientes puntos:
PRIMERO.- Reducción del IGV. Nuestra propuesta es hacer una real política fiscal
expansiva, reduciendo el IGV, en forma progresiva. El IGV en el 2013 fue de S/.
27,164 millones. Si se baja del 18 al 15% son S/ 4,527 millones, es decir, casi la
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misma cantidad que cuesta el paquete tributario neoliberal, y que puede ir a los
bolsillos de todos los peruanos, sobre todo los de ingresos bajos para reactivar la
economía de inmediato.
Además de la rebaja de tres puntos del IGV, proponemos dos medidas adicionales
complementarias en la reactivación. Mejorar el desarrollo empresarial de la micro y
pequeña empresa, e incrementar el salario mínimo.
Impulso a la micro y pequeña empresa. La iniciativa del paquete neoliberal acerca
del régimen especial de recuperación anticipada del IGV para promover la
adquisición de bienes de Capital es muy limitada, solamente está dirigida hacia las
empresas ya formalizadas. Para la mayoría de las pequeñas y micro empresas, ya
sean las 722,470 con ventas de hasta 50 UIT, o las 96,867 con ventas entre 50 y
150 UIT requieren incentivos para capital humano, para contratar personal con
salario y derechos adecuados, así como tecnologías administrativas y de gestión
de sus procesos para elevar su productividad y eficiencia. El incentivo del Estado,
mediante la reducción del IGV permitirá ahorros para la contratación laboral con
derechos, y asimismo, disponibilidad de recursos para la capacitación laboral y
mejoramiento de sus capacidades empresariales.
Elevación del Salario Mínimo. Proponemos un salario mínimo vital a S/. 1,300, tras
tres años de estar congelado, a alcanzar en esta reactivación de forma progresiva.
El incremento del salario mínimo no es un obstáculo a la formalización, si
aspiramos a un crecimiento con desarrollo e inclusión social, el nivel del salario
mínimo es expresión del bienestar de los trabajadores y sus familias. Quienes se
oponen son los grandes empresarios, quienes por su parte buscan la mayor
flexibilización laboral, aspiran a ventajas competitivas basadas en trabajador
“barato”, con salarios reducidos y sin derechos. Lo que es contrario a las
necesidades del país para impulsar una economía del conocimiento y de la
innovación.
Si realizamos un análisis comparativo veremos que el salario mínimo en nuestro
país asciende a $ 267 dólares mientras que el promedio de la canasta familiar es
de US $ 390 dólares, es decir representa el 68 % de dicha canasta para familias
compuestas por cuatro miembros. Mientras que en países vecinos como Chile y
Colombia, el salario mínimo es mayor, US $ 406 y US $ 293, y asimismo, su nivel
es superior al costo de la canasta familiar, en Chile 40% y en Colombia, 99%.
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Proponemos que se incremente el salario mínimo de S/ 750 a S/.1,300 para
acercarse al costo de la canasta familiar.
SEGUNDO.- Impulsar masiva inversión pública, articulando los niveles del
Gobierno Nacional, regional y local, con los controles necesarios, para obras
prioritarias en relación al agua, a la agricultura (pequeña, familiar, comunal), a los
créditos para las Mypes a tasas preferenciales, a las conexiones de gas
domiciliario, a las becas para los estudiantes, a los programas alimentarios y a
medidas de mitigación y adaptación ambiental. Debe incluirse en el Presupuesto de
la Republica al 2015 la autorización de partidas para esta política y programas de
inversión desde el 2015.
TERCERO.- Afianzar los derechos de trabajo para lo cual el Poder Ejecutivo debe
promulgar el proyecto de Ley General del Trabajo del Consejo Nacional del Trabajo
(aprobado en un 95%), y debe dar curso a los derechos de negociación colectiva
sin restricciones, incluyendo la administración pública y las empresas del Estado.
IV.- CONCLUSIÓN
Por las consideraciones expuestas y de conformidad con el Art. 70 del Reglamento
del Congreso de la República, el presente Dictamen en Minoría, recomienda la NO
APROBACIÓN del Proyecto de Ley Nro. 4007/2014-PE y recomienda, se reformule
la propuesta.
Salvo mejor parecer
Dese cuenta
26 de noviembre de 2014
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