SUGERENCIAS_CAT_CUENTAS

ALGUNAS SUGERENCIAS PARA LA ELABORACION O ACTUALIZACION DE SU
CATALOGO DE CUENTAS, ANTES DE HACER LA VINCULACION CON LAS
CUENTAS DEL CATALOGO DEL SAT.
1. DETALLE DE CUENTAS.
Considere que el detalle de cuentas del catálogo del SAT, vinculadas
directamente con situaciones fiscales, son solo las siguientes cuentas:
a) Impuestos a favor (cuenta 11)
b) Pagos provisionales (cuenta 12)
c) Impuestos acreditables pagados (cuenta 15)
d) Impuestos acreditables por pagar (cuenta 16)
e) Impuestos trasladados (cuenta 41)
f) Impuestos trasladados cobrados (cuenta 42)
g) Impuestos trasladados no cobrados (cuenta 43)
h) Impuestos y derechos por pagar (44)
i) Impuestos retenidos (cuenta 45)
Lo anterior es importante, porque de acuerdo a las necesidades de información
de su empresa y a la facilidad para emigrar dicha información al catálogo del SAT,
pondere la emigración de dichas cuentas a su catálogo, para facilitar el proceso
automatizado.
Entre más automatizado este el proceso, mayor oportunidad y menos errores
se originaran. La oportunidad y eficiencia es importante.
2. DESPERSONALIZAR EL CATALOGO.
Cada que incorpore en su catálogo, alguna cuenta o subcuenta (a cualquier
nivel), tendrá la obligación de enviar la nueva versión de su catálogo al SAT,
vinculado con las cuentas y subcuentas de su catálogo. No es obligatorio que en las
subcuentas, indique el nombre específico, que identifique dicha situación. Por
ejemplo, en la cuenta de bancos, no es necesario indicar: Tampico, Bancomer,
cuenta 100, simplemente en su catálogo puede indicar: cuenta 1, y en un menú, de
dicho catálogo, indicar el detalle de dicha cuenta. O por ejemplo, en la cuenta de
clientes o proveedores, no es necesario en la subcuenta indicar el nombre del
cliente o proveedor, solo indicar cliente 1, proveedor 1, etc.
No le envié información de más al SAT.
3. ACOMODO DE CUENTAS.
Si decide seguir utilizando su mismo catálogo, y al vincularse con el catalogo del
SAT, usted observa que algunas cuentas o subcuentas se “desacomodan”, no es
relevante, ya que el catalogo del SAT, persigue objetivos diferentes al de su
catálogo.
El catalogo del SAT, es un catálogo a la mexicana, para los mexicanos.
4. CLASIFICACION DE CUENTAS.
Es importante, considerar si son a corto o a largo plazo, ya que algunas están
ligadas con la causación de determinados tributos (ejemplo: el IVA causado) o el
ejercicio de ciertos derechos (ejemplo: el IVA acreditable)
No le genere expectativas al SAT, que no correspondan.
5. SOLO LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS NECESARIAS.
Revise su catálogo de cuentas y si en este momento, existen cuentas o subcuentas
que no utiliza, no necesariamente las tendría que informar (puede dejar el espacio
con un punto).
Recuerde que si dichas cuentas tuvieron movimiento, electrónicamente no
se pueden eliminar.
6. NUMERO DE NIVELES DE SU CATALOGO DE CUENTAS.
Su catálogo de cuentas puede estar a los niveles que sean necesarios en su
empresa, pero el catálogo del SAT, está a 2 niveles. Usted vinculara el catálogo del
SAT, con su catálogo y en su sistema de contabilidad, solo asignara el número de
las cuentas y subcuentas del SAT, con las cuentas afectables de su catálogo.
Recuerde que lo más importante es generar información, que primero le
sirva al contribuyente, y de manera adicional, cumplir con el SAT.
7. ¿ES CONVENIENTE HACER UN NUEVO CATALOGO DE CUENTAS?
No es una condición, pero si es una alternativa, que habrá que analizar,
siempre y cuando el nuevo catálogo siga sirviendo a las necesidades de la empresa
y al mismo tiempo, permita vincularse desde el desarrollo electrónico de manera
fácil, rápida y efectiva. Organizar un buen catálogo de cuentas, para implementarlo
el próximo ejercicio, es un punto importante que habrá revisar.
Los cambios, son momentos de oportunidades…
“INTERPRETACION” DE LOS MOVIMIENTOS DE ALGUNAS CUENTAS DEL
CATALOGO DEL SAT (¿QUE ES LO QUE EL SAT SABRA DE ESTAS?)
I.
CAJA (1)
Recuerde que las operaciones que excedan de $ 2000.00, deben de realizarse con
medios de pago diferente al efectivo. (artículo 27, fracción III, LISR).
Es un buen momento para establecer una política de manejo de fondos de
efectivo.
II.
BANCOS (2)
En los movimientos de cargo, principalmente se observara lo siguiente:
1. Se concentran todas las operaciones que generan flujos de efectivo (ventas de
contado, cobranza, prestamos, etcétera).
Si el origen de estas operaciones, causan algún impuesto (IVA o IESPS, por
ejemplo) o generan alguna obligación (declaraciones informativas o avisos),
recuerde que las contra cuentas, lo delataran (Ventas gravadas a tasa general 57.1- o venta tasa 0% -57.3-).
Recuerde que el estado y origen de aplicación de recursos, genera dicha
información.
2. Si recibió prestamos de terceros, diferentes a los entes financieros, recuerde
que al momento de reembolsar dicho préstamo, el tercero debe emitir (según
los montos prestados), al aviso anti lavado ante el SAT (artículo 17, fracción IV,
de dicha ley). Es importante que quien presta, justifique fiscalmente su
capacidad económica (artículo 76, fracción XVI y 92 LISR). (vinculación con
cuenta 39)
3. Si recibió anticipo de clientes, recuerde que debió de generar el comprobante
por el total de la operación (artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF).
(vinculación con cuenta 40)
En los movimientos de abono, principalmente se observara lo siguiente:
1. Los pagos a proveedores generaran el derecho del acreditamiento de algunos
impuestos, tales como el IVA o el IESPS. (se vinculan con la cuenta 15, 37)
Recuerde que el estado de cuenta bancario y no bancario, en un futuro
emigrara a un CFDI y estará en el Repositorio fiscal del SAT.
III.
CLIENTES (4), IMPUESTOS TRASLADADOS (41), TRASLADADOS
COBRADOS (42) Y TRASLADADOS NO COBRADOS (43)
Movimiento de cargo:
1. Se sugiere que desde el repositorio del SAT, se realicen todos los registros,
provisionándose todos los CFDi emitidos, por ventas o ingresos (esto se vincula con
subcuenta 57.2, 57.4 y 57.6). el asiento estandarizado que se propone para
provisionar, sería el siguiente: (el número de cuentas SAT, no se captura en la
póliza, solo es para fines didácticos)
Numero
Cuenta
empresa
104.00
104.01
104.02
104.03
409.00
409.01
409.02
409.03
206.00
Numero
Cuenta
SAT
4.0
4.1
4.2
4.3
57.2
57.4
57.6
41.1
Nombre de
la cuenta
(empresa)
CLIENTES
Nacional
Exportación
Exentos IVA
VENTAS
Tasa 16%
Tasa 0%
exentos
IVA
TRASLADADO
parcial
debe
haber
316,000.00
116,000.00
100,000.00
100,000.00
300,000.00
100,000.00
100,000.00
100,000.00
16,000.00
Movimiento de abono:
2. Estarán los pagos o abonos de los clientes, causándose en este momento los
impuestos trasladados (se vincularan las cuentas 2, 41, 42, 43, 57.1, 57.3, 57.5) por
el pago de dichas operaciones, por parte del cliente, y conforme los controles
internos de los contribuyentes y conciliando los depósitos con los estados de
cuenta, se sugiere hacer el siguiente asiento, suponiendo que solo se cobró el 50%
de lo que se vendió durante el mes:
Numero
Cuenta
empresa
102.00
206.00
Numero
Cuenta
SAT
2.0
41.1
104.00
104.01
104.02
104.03
4.0
4.1
4.2
4.3
42.1
PENDIENTE
Nombre de
la cuenta
(empresa)
BANCOS
IVA
TRASLADADO
CLIENTES
Nacional
Exportación
Exentos IVA
IVA
TRASLADADO
COBRADO
parcial
debe
haber
158,000.00
8,000.00
158,000.00
58,000.00
50,000.00
50,000.00
8,000.00
Para reflejar el IVA que no se cobró durante el mes, se propone el siguiente asiento
y a partir del segundo mes, cuando se cobre la cuenta pendiente, se vincularía con la
cuenta del SAT 43.1 como cargo y reconociendo el cobro en la cuenta 42.1 (abono):
Numero
Cuenta
empresa
206.00
Numero
Cuenta
SAT
41.1
43.1
PENDIENTE
Nombre de
la cuenta
(empresa)
IVA
TRASLADADO
IVA
TRASLADADO
NO
COBRADO
parcial
debe
haber
8,000.00
8,000.00
3. Por las devoluciones, descuentos y rebajas sobre ventas, recuerde que este
concepto es una deducción autorizada y por lo tanto, deberá de tener un CFDi,
para disminuirlo de los ingresos (se vincula con cuenta 58) (artículo 25, fracción I,
LISR y 29 CFF)
IV.
DEUDORES DIVERSOS (8)
Como cuenta que genera un derecho de cobro o refleja de manera transitoria
importes a comprobar, será importe considerar lo siguiente:
En los movimientos de cargo, principalmente se observara lo siguiente:
1. Funcionarios y empleados
a) Si son importes entregados, para que realicen operaciones por cuenta del
contribuyente y estos son recurrentes, pondere la creación de fondos fijos y
registrarlos en la cuenta de caja chica.
b) Si son importes que se entregan de manera extraordinaria, para erogaciones
considere lo siguiente:
 Si no se comprueba con CFDi dichas operaciones, se consideran ingresos
para el tercero que recibió el recurso (artículo 90, sexto párrafo de la LISR y
93, fracción XVII).
 Considere que el concepto de gastos de viaje y viáticos, solo aplica para
terceros que tengan una relación de trabajo, conforme el capítulo I, título
IV, de la LISR o deban de estar prestando servicios profesionales al
contribuyente (art. 28, fracción V, de la LISR)
2. Socios o accionistas
Considere que los préstamos a socios o accionistas, de no reunir los requisitos
del artículo 140, fracción II de la LISR, se podrán convertir en dividendos fictos.
V.
ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES (9)
Considere que si le da efectos fiscales a esta cuenta, existen requisitos específicos
a cumplir para efectos de la deducibilidad. (artículo 27, fracción XV, de la LISR)
VI.
INVENTARIOS (13) Y COSTO DE VENTAS (61)
Considere que el artículo 28 del CFF, en correlación con el artículo 33 del RCFF y
76, fracción XIV de la LISR, obliga a llevar un sistema de control de inventarios, lo
cual a su vez obliga a llevarse el sistema de costeo, conforme la sección III, del
capítulo II, título II, de la LISR, por lo tanto, en nuestra opinión, resulta obligado
que esta cuenta, tenga movimientos de cargo y abono, cuando en el mes se hayan
realizado operaciones de venta (se vincula con cuenta 4 y 61)
Conforme el artículo 39, primer párrafo de la LISR, el costo se deduce en el
ejercicio en el que se acumulan los ingresos, por lo tanto, cuando se afecte la
cuenta de clientes o anticipos de clientes (cargo), resulta razonable que se afecte la
cuenta de costo de ventas (61) y por ende la de almacén (13)
Es importante considerar, que el catalogo del SAT, contempla la cuenta de
COMPRAS (62), la cual en nuestra opinión, funcionaría como cuenta puente
durante el mes y al fin del mismo, deberá de traspasarse a la cuenta de inventarios
(13)
VII.
IMPUESTOS ACREDITABLES PAGADOS (15) E IMPUESTO ACREDITABLE
POR PAGAR (16)
Al igual que los ingresos, se sugiere que todas las erogaciones que aparezcan en el
repositorio del SAT y dichas operaciones sean del contribuyente, se realice la
provisión correspondiente, del total de las operaciones. A manera de ejemplo, se
proponen las siguientes operaciones:
Numero
Cuenta
empresa
501.00
Numero
Cuenta
SAT
62.1
16.1
Nombre de la
parcial
debe
haber
cuenta
(empresa)
COMPRAS
100,000.00
IVA
16,000.00
PENDIENTE
PENDIENTE DE
PAGO
202
37.1
PROVEEDORES
116,000.00
Por la provisión, desde el repositorio del SAT, de compras (anterior) y gastos
(posterior).
Numero
Cuenta
empresa
506.00
Numero
Cuenta
SAT
66.1
16.1
PENDIENTE
203
39.3
Nombre de
la cuenta
(empresa)
GASTOS DE
VENTA
IVA
PENDIENTE
DE PAGO
ACREEDORES
parcial
debe
haber
10,000.00
1,600.00
11,600.00
Suponga que las operaciones anteriores se pagaron durante el propio mes, solo el
50% de las mismas
Numero
Cuenta
empresa
202.00
Numero
Cuenta
SAT
37.1
15.1
PENDIENTE
102
2.1
16.1
PENDIENTE
Numero
Cuenta
empresa
203.00
Numero
Cuenta
SAT
39.3
15.1
PENDIENTE
102
PENDIENTE
2.1
16.1
Nombre de la
cuenta
(empresa)
PROVEEDORES
IVA
ACREDITABLE
PAGADO
BANCOS
IVA
PENDIENTE DE
PAGO
parcial
Nombre de
la cuenta
(empresa)
ACREEDORES
DIVERSOS
IVA
ACREDITABLE
PAGADO
BANCOS
IVA
PENDIENTE
DE PAGO
parcial
debe
haber
58,000.00
8,000.00
58,000.00
8,000.00
debe
haber
11,600.00
1,600.00
11,600.00
1,600.00
 En la cuenta de IVA PENDIENTE DE PAGO, quedarían $ 8,000.00
 La cuenta de IVA ACREDITABLE PAGADO (15.1), deberá de quedar con saldo
cero, al enfrentar esta cuenta, con la de IVA TRASLADADO COBRADO (42.1)
y en su caso, se pasara la diferencia a cargo, a la cuenta de IVA POR PAGAR
(44.1) o si queda a FAVOR, a la cuenta de IVA A FAVOR (11.1)
VIII.
ANTICIPO A PROVEEDORES (17)
Recuerde que para efectos de la deducibilidad y/o acreditamientos, de dichos
anticipos, se requiere tener el CFDi del total de la operación y el CFDi de la parcialidad.
(Artículo 29, fracción VII, inciso b) del CFF y 28, fracción XXVIII de la LISR)
IX.
ACREEDORES DIVERSOS (39)
¿Quién presta? ¿y porque presta? Los negocios son para generar rentabilidad y se
justifica este tipo de operaciones, cuando son de manera extraordinaria.
El RFC del prestamista, en cualquier momento se podrá vincular con la base de datos
del SAT. Lo importante para este, es justificar el origen fiscal de sus recursos y en su
caso el cumplimiento de la ley antilavado.
X.
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR (44) E IMPUESTOS RETENIDOS
(45)
Estas cuentas, son las reinas del catálogo del SAT. Son el ADN fiscal de las
empresas. Su interpretación es tan clara, rápida y efectiva para la autoridad.
No olvide que las retenciones no enteradas, aparte de las sanciones económicas
(multas) (artículo 75, 76 y 77, del CFF), una vez que son descubiertas por el SAT,
pueden originar conductas tipificadas como delitos fiscales (artículo 108, séptimo
párrafo, inciso e) y 109, fracción II, del CFF).
XI.
PAGOS POR TERCEROS (46)
Cuando un tercero (accionista, trabajadores, familiares, entre otros) sin recibir
previamente recursos del contribuyente, realice operaciones y pagos por cuenta
de este, se generan las siguientes situaciones:
1. El tercero quien realiza la operación, se convierte en un acreedor para el
contribuyente y por lo tanto este, tendrá que cubrirle dicho “préstamo”
(revisar obligaciones de la ley antilavado)
2. El contribuyente para poder darle efecto a dichas erogaciones, deberá de
reembolsarle al tercero su “préstamo”, con cheque nominativo a favor de este
o mediante traspasos de cuentas de instituciones de crédito o casas de bolsa,
conforme el artículo 35 del RLISR.
XII.
GASTOS GENERALES (65), DE VENTA (66) Y DE ADMINISTRACION (67)
De las grandes incógnitas en el manejo del Catálogo de cuentas del SAT, es la forma de
vincular ciertas cuentas y subcuentas con el catálogo de la empresa y en el rubro de
gastos se dan una serie de cuestionamientos, todavía sin respuesta a la fecha, entre
otras:
1. Si el catálogo de cuentas de la empresa, contiene la cuenta de gastos de venta y de
administración y en estas, una serie de subcuentas (al nivel que sea), todas estas
subcuentas de la empresa, se tendrán que vincular con la subcuenta genérica de
estas, es decir en la subcuenta 66.1 y 67.1?
2. O todas las subcuentas, de la cuenta 65 (gastos generales), reagruparan en las
subcuentas específicas de estas, las subcuentas de gastos de venta y de
administración?
3. Que subcuentas del catálogo del SAT, agruparan los conceptos de sueldos,
prestaciones y percepciones que reciben los trabajadores y que en los catálogos de
las empresas se encuentran a detalle? Ira a salir una versión nueva de catálogo?
Contestada las preguntas anteriores, por el propio SAT, se evitaran confusiones y pérdidas
de tiempo para todos los participantes en este tema.
No obstante es conveniente no perder de vista las siguientes subcuentas que derivan al
día de hoy, de la cuenta de gastos generales (65) y de otros gastos (69):
a) Combustibles y lubricantes (65.2)
Este tipo de erogaciones, deberán de cubrirse por medios diferentes al efectivo,
para su deducibilidad (art. 27, fracción III, LISR).
b) Viáticos y gastos de viaje (65.5)
La deducibilidad, solo aplica cuando se destina a las personas del título IV, capítulo
I o los que tengan una relación de prestación de servicios profesionales (artículo
28, fracción V, LISR)
c) Gastos de representación (65.6)
Este tipo de erogaciones son no deducibles (artículo 28, frac. IV)
d) Gastos no Deducibles (65.15)
Se convierten en ingresos acumulables por no cumplir con la obtención de un CFDi,
para:
 Los terceros que erogaron dichas operaciones (artículo 90, sexto párrafo,
LISR)
 Los trabajadores que no comprobaron los viáticos (artículo 93, fracción XVII,
LISR)
 Los accionistas que se beneficiaron con dichas erogaciones (artículo 140,
fracción III, LISR)
e) Donativos (65.21)
Recuerde que el monto deducible será hasta el 7% de la utilidad fiscal del
contribuyente, del ejercicio inmediato anterior y que a partir del 2014, el máximo
que se puede deducir es hasta el 4% de los otorgados a la Federación, entidades
Federativas, municipios y sus organismos descentralizados. (artículo 27, fracciona
I, cuarto párrafo LISR)
f) Asistencia técnica (65.22) y regalías (65.26 a 65.30)
Es importante que quien proporcione los conocimientos cuente con los elementos
técnicos propios para ello; se preste en forma directa y no a través de terceros,
excepto por aquellos residentes en Mexico y en el contrato se establezca que se
prestara por un tercero autorizado y que no consista en la simple posibilidad de
obtenerla, sino en servicios que efectivamente se lleven a cabo (artículo 27,
fracción X)
g) Comisiones sobre ventas (65.31)
Tratándose de remuneraciones a empleados o terceros que estén condicionados al
cobro de los abonos en las enajenaciones a plazo o los contratos de arrendamiento
financiero, se deduzcan en el ejercicio en que dichos abonos o ingresos se cobren y
satisfagan demás requisitos de ley. (Artículo 27, fracción XVI)
h) Otros gastos. Perdidas en ….. (69)
Es importante considerar, que las pérdidas en ventas de bienes, tienen sus
limitaciones, para que fiscalmente sean deducciones autorizadas:
 Pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o enajenación de bienes, cuando el
valor de adquisición no corresponda al de mercado en el momento en que
se adquirieron dichos bienes. (artículo 28, fracción XI LISR).
 La pérdida de activos, cuya inversión no es deducible (artículo 28, fracción
XVI, LISR).
 La pérdida en enajenación de acciones (artículo 28, fracción XVII, LISR).
 Perdida en operaciones derivadas. (artículo 28, fracción XIX, LISR).
XIII.
GASTOS NO DEDUCIBLES (71)
Porque se repite esta cuenta? Aplicara para las PF, por aquellas erogaciones que no
corresponden a su actividad empresarial?