“Aprender es un Derecho que no caduca” DICTAMEN REVISORA DE CUENTAS 2012 Encuentro de UNIVERSIDADES POPULARES 2013. ASAMBLEA GENERAL FEUP 2013. 11 y 12 de abril de 2013. San Sebastián de los Reyes, Madrid. DICTAMEN DE LA COMISION REVISORA DE CUENTAS 2012 La Comisión Revisora de Cuentas de la Federación Española de Universidades Populares, se reúne en Madrid el viernes, día 22 de febrero de 2013, a fin de emitir dictamen sobre las cuentas, según lo establecido en los Estatutos de esta Federación, artículo 14, punto 3. Asisten a esta reunión los miembros designados para esta Comisión, convocados por su portavoz D. Francisco J. Plata Pérez con fecha 15 de febrero del presente año, los cuales se relacionan a continuación: 1 Dª. Isabel Esteban Ávila 2 Dª. Ana María Carrasco Castaño 3 D. Mariano Lara Feo 4 D. Francisco J. Plata Pérez Por parte del Equipo Técnico y de Gestión de la FEUP, asisten: 1 Dª. Isabel García-Longoria Serrano y 2 Dª. Montserrat Morales Corraliza, Su objetivo es la emisión de un Dictamen sobre la gestión económica del ejercicio 2012, para el conocimiento de la Comisión Ejecutiva. Las cuentas anuales del ejercicio 2012, que se han obtenido de los registros contables de la Federación, han sido formuladas por el Equipo Técnico y de Gestión y se presentan, de acuerdo con los principios establecidos por el Plan General de Contabilidad, con los que se intenta mostrar la imagen fiel del patrimonio corporativo, de su situación financiera y de los ingresos y gastos de la Federación Española de Universidades Populares, revisando para ello los distintos programas de actividades con la finalidad de expresar una opinión sobre los estados financieros en su conjunto. Hemos analizado las cuentas anuales abreviadas de la FEUP que comprenden el Balance de Situación a 31 de diciembre de 2012, la cuenta de Pérdidas y Ganancias y la memoria descriptiva de dichos resultados en sus apartados de ingresos y gastos correspondientes a dicho ejercicio, cuya formulación es competencia de esta Federación. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado y de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas que requieren el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, tanto de la evidencia justificativa de los documentos contables y la evaluación de su presentación, como de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas, teniendo siempre en cuenta las explicaciones que los responsables de su desarrollo nos han facilitado. Queremos por tanto destacar que nuestro informe y nuestro trabajo, además de ser considerado como una herramienta de control y medición del cumplimiento de los objetivos y programas establecidos en el presupuesto anual, se establece también como una verificación del informe de gestión y no incluye otra revisión distinta de la obtenida a partir de los registros contables de la Federación, siendo lo prioritario analizar el grado de cumplimiento de estos, como forma de medir la rentabilidad y eficacia de este Ente. De acuerdo con la legislación mercantil, la FEUP presenta a esta Comisión Revisora, a efectos comparativos, con cada una de las partidas del Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2012, las correspondientes al ejercicio 2011 y anteriores, para ir evaluando, a modo de seguimiento, el comportamiento de los estados contables en apartados concretos, a saber: cuotas, subvenciones y desarrollo económico de proyectos que se han venido realizando con carácter plurianual. Nuestra opinión en el presente dictamen se refiere exclusivamente a las cuentas anuales del ejercicio 2012 y para ello se ha procedido en primer lugar, al análisis de los Estados Financieros básicos o principales, por ser los que reflejan la capacidad económica de la Federación (activo total y pasivo total), así como su capacidad para hacer frente a los pagos (activo y pasivo circulante). Del análisis de su Cuenta de Resultados concluimos que su posición económica, en función de los resultados obtenidos en el ejercicio 2012 y por simple comparación de los ingresos obtenidos y los gastos realizados con ellos durante el año, refleja un superávit de 42.832,49€ que entendemos que no es real, atendiendo a la contabilidad que hemos analizado, tanto en su cuenta de resultados, como en el balance de situación y concretamente con respecto a la subvención del 0,7% del 2011, que si bien se contempla la cantidad de 282.849,00€ en el estado de ingresos, en el estado de gastos solo aparecen 45.010,96€ que son los que se han imputado al ejercicio 2012, por lo que queda pendiente una deuda de 237.838,04€ que no aparece reflejada como obligación en ninguno de los documentos que hemos manejado. Ahora bien esta cantidad será aplicada en el ejercicio 2013, en el periodo de tiempo comprendido entre el 01 de enero al 31 de marzo. Lo que supone, por tanto, para la Federación, una obligación pendiente por esa cantidad que modifica la cuenta de resultados que pasaría a ser deficitaria en 195.005,55€. Por otro lado observamos que con respecto al ingreso de las cuotas de las distintas Universidades Populares federadas del ejercicio 2012, que se han reconocido 124.850,62€ y se ha cobrado a 31 de diciembre solamente la cantidad de 56.487,40€, quedando en consecuencia un pendiente de cobro de 68.363,42€ y si a eso añadimos los 633.485,86€ de cuotas impagadas que se adeudan desde el ejercicio 2001, tenemos un montante total de 701.849,28€, por lo que cabria adoptar un acuerdo, a juicio de los órganos rectores, en orden a determinar que cantidad puede ser cobrable, para poder hacer una valoración real de la situación financiera de este Ente, puesto que esta Comisión Revisora de Cuentas entiende que, mientras no se aclare la situación de la deuda de estas cuotas, no se podrá tener una imagen real del estado económico-financiero de la Federación, puesto que las cuotas de las Universidades Populares asociadas se reconocen como ingresos en el momento de la confección del Presupuesto Económico de cada ejercicio y su importe forma parte de los proyectos y programas previstos para cada año, generando el impago de estas obligaciones, remanentes negativos que repercuten directamente en una gestión insuficiente, por cuotas, para el desarrollo de esas actividades anuales. Esta Comisión como cada año reitera el urgente compromiso que debe adoptarse por parte de las Universidades Populares asociadas en orden a la corresponsabilidad en el pago de estas deudas pendientes, con el único propósito de garantizar el cumplimiento de los objetivos propuestos, teniendo en cuenta que aquellas cuotas no cobradas alteran los estados financieros, reducen el margen de actuación e impide una eficiente asignación de recursos. Con respecto al resto de ingresos destacar el descenso del importe de las subvenciones recibidas, que se cuantifica en un porcentaje cercano al 14,83% en menor importe, con referencia al ejercicio anterior. El importe obtenido en concepto de subvenciones supuso un total del 74% del Presupuesto General de Ingresos del ejercicio 2011, desglosándose igualmente del siguiente modo: 1 Subvenciones 0,7% IRPF 2010…………………… 282.849,00 € 2 Subvenciones MEC/PGE…………………………… 25.000,00 € Destacar por otra parte que el Presupuesto que dio origen a estas Cuentas Anuales no presenta correlación entre los niveles de gastos e ingresos liquidados, presentando desnivelación en el apartado de gastos, dado el carácter no lucrativo de la FEUP y de las actividades que desarrolla, que en su gran mayoría se ha nutrido de subvenciones para distintos proyectos y programas que han incrementado su cuenta de resultados y en la contabilización de cantidades con cargo a ingresos no ejecutados. La información del ejercicio 2012, por tanto, se presenta comparada en relación con el ejercicio anterior en el balance de situación y en la cuenta de pérdidas y ganancias. En lo que se refiere a las normas de valoración se observa que las seguidas por esta Federación en sus cuentas anuales del ejercicio 2011, han sido las siguientes: a) b) c) d) e) Inmovilizado inmaterial Inmovilizado material Inmovilizaciones financieras Deudores por cuotas Subvenciones Los objetivos perseguidos por esta Comisión en la redacción de su informe son los siguientes: 1 Informar a sus Órganos de Gobierno, sobre el funcionamiento de la Federación Española de Universidades Populares durante el año 2012. 2 Analizar su actividad económica durante dicho periodo, con el fin de proponer las medidas que se estimen convenientes para la mejoría de su funcionamiento. 3 Destacar aquellos aspectos que deben mejorarse y aquellos otros que puedan suponer incorrecciones contables en su expresión, a través de la información que se nos facilita para nuestro trabajo. Esta Comisión Revisora ha establecido como documentos fundamentales para llevar a cabo su trabajo de revisión de los estados contables los siguientes: 1 2 3 4 5 Las Cuentas Anuales. La Cuenta de Resultado económico y patrimonial. La Memoria Económico Financiera. Balance de situación a 31 de diciembre de 2012. Estados de ingresos y situación de Tesorería (analizando los fondos líquidos de tesorería, a través de los distintos ordinales bancarios) 6 Estado de Ejecución Presupuestaria 7 Libros Diarios, previo análisis de proyectos concretos, y 8 Diferentes soportes documentales Nuestro trabajo se ha realizado siguiendo las normas contables generalmente aceptadas, en consecuencia en el mismo se incluye: la comprensión de los controles internos sobre la generación de la información financiera (desarrollo y práctica contable) contenida en las Cuentas Anuales. Consideramos que nuestro examen ofrece una base razonable para emitir el presente dictamen. En nuestra opinión la FEUP mantiene a 31 de diciembre de 2012, en todos los aspectos significativos, controles efectivos sobre la generación de la información financiera, encontrándose ésta reflejada en sus Cuentas. Dentro del capítulo económico de ingresos patrimoniales, se integran los ingresos financieros derivados de los depósitos bancarios generados por las posiciones de tesorería de las cuentas operativas de esta Federación. En relación con estos, la política presupuestaria de la FEUP ha optado durante los ejercicios precedentes por el criterio de no consignar inicialmente cuantía alguna, dado que su posición bancaria depende del flujo de ingresos que esencialmente se generen por los distintos proyectos y programas subvencionados, integrando su aportación en la liquidación de cada ejercicio. Estos ingresos financieros han supuesto un 0,10 % del capítulo de ingresos, sobre el total de 443,42€ recaudados. En el apartado de inmovilizaciones materiales se viene haciendo constar anualmente la amortización del Edificio sede social de esta Federación, Mobiliario, Aplicaciones Informáticas y equipamiento para proceso de la información, siguiendo con estos, las normas de valoración contable para las amortizaciones de este tipo de bienes. Como en ejercicios anteriores, hemos optado por llevar a cabo un análisis directo de la información contable por el sistema de muestreo de diversas operaciones tomadas al azar, su propósito es verificar su uniformidad con los criterios aplicados en el ejercicio anterior, esta verificación, nos lleva a la conclusión unánime de la fiabilidad de los registros, que resumimos en los siguientes aspectos: a) No se detectan incidencias apreciables en dichas cuentas. b) El desarrollo presupuestario se corresponde con el programa de esta Federación para el ejercicio 2012. c) Analizados los ordinales de tesorería de las cuentas operativas de esta Federación, vemos que los saldos contenidos en ellas se corresponden con lo reflejado en el Balance de Situación, acreditándose este extremo de forma fehaciente con las certificaciones bancarias originales de fecha 31 de diciembre de 2012, así como los intereses devengados por estas durante el año, reflejados por igual importe en la Cuenta de Resultados. d) Por lo que respecta al grado de ejecución presupuestaria en términos porcentuales ascendió a un 100%, en el estado de gastos, por otra parte se generó un 95,04% de los ingresos previstos en el Presupuesto. e) Observamos que esta Federación se mantiene al día en sus obligaciones tributarias y fiscales, según las disposiciones legales vigentes, en materia de liquidación de impuestos de naturaleza directa y progresiva. Modelo 111 y 190 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 347 Declaración anual de operaciones con terceros La financiación prevista en concepto de cumplimiento de objetivos, tanto propia como la obtenida de empresas o instituciones públicas, para el desarrollo de actividades, proyectos y programas específicos de esta Federación, reflejan un ligero desequilibrio con las previsiones presupuestarias asignadas a estos, consiguiéndose de todos modos el sostenimiento de los gastos generales que se precisaron en su desarrollo. Esta Comisión considera que la situación de déficit en este ejercicio 2012, se debe fundamentalmente a la devolución del importe reclamado por la Hacienda Pública del IRPF 2005 en la cuantía de 94.879,02€ entre principal e intereses de demora y principalmente por la situación del impago de cuotas, puestas de manifiesto en este informe, La Comisión Revisora de Cuentas concluye su informe con la opinión unánime sobre la razonabilidad de los estados financieros del ejercicio económico revisado con la salvedad de los hechos puestos de manifiesto. Fdo. Dª. Isabel Esteban Ávila Fdo. Ana María Carrasco Castaño Fdo. D. Mariano Lara Feo. Fdo. D. Francisco J. Plata Pérez