IRACIS - Exoneracion de llevar contabilidad en

REF: IRACIS-Exoneración de llevar contabilidad en caso de empresa unipersonal
dedicada al arrendamiento de inmuebles cuyo valor fiscal supera los 1000 jornales.
CONSULTA NO VINCULANTE.
Asunción, 16 de noviembre de 2007.SEÑORES
PRESENTE.
De nuestra consideración:
Cumplimos en trascribirle el Informe C.C./N° 021 del Consejo Consultivo y
providencia de esta Subsecretaría de Estado de Tributación obrante en el expediente N°
XXXXX, que copiado textualmente dice:
“ASUNCIÓN, 16 DE NOVIEMBRE 2007.- SEÑORA VICEMINISTRA: En el
presente Expediente Nº XXXXXXXXX, el Sr. XXXXXXXXXX con R.U.C. N°
XXXXXXX expone cuanto sigue: “Me dedico al arrendamiento de inmuebles. En el
caso de superar el ingreso de Gs. 100.000.000 anuales pasaré a la categoría de
IRACIS; mi consulta es la sgte.: si hay posibilidad de que la Administración Tributaria
me exonere la obligación de llevar contabilidad conforme lo dispone la Ley 125/91 Art.
11° y la Res. N° 1346/05 Art. 7° inc. a num. 1; es decir liquidar sobre renta presunta y
llevar sólo libros de ventas-compras. Aclarando que dichos inmuebles en su valor fiscal
supera los 1.000 jornales establecidos por la Ley 1.034/83 Cap. I Art. 74°. Al respecto,
este Consejo Consultivo ha procedido a su análisis y consideración y como resultado
surge lo siguiente:
RESPUESTA
Al respecto, de la forma de liquidación de las obligaciones la Res. N° 1.346/05 “por la
cual se reglamenta la aplicación del Impuesto a la Renta de actividades comerciales,
industriales o de servicios previsto en el Libro 1, Título 1, Cap. I de la Ley N° 125/91,
modificado por el Art. 3° de la Ley N° 2.421/04 de Reordenamiento Administrativo y
de Adecuación Fiscal, reglamentado por el Dto. N° 6.359/05” en su Art. 7° inc. a)
dispone que las empresas unipersonales que no estén obligadas a llevar registros
contables conforme a lo dispuesto en la Ley N° 1.034/83 o cuando los mismos no se
ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados y por consiguiente no
constituyan una información válida para la Administración a los efectos de la
liquidación del Impuesto a la Renta deberán utilizar los siguientes criterios con el
objeto de determinar en forma presunta la renta neta gravada: a) se aplicará el
porcentaje del 30 % (treinta por ciento) sobre el monto total de los ingresos netos
devengados en el ejercicio fiscal. A estos efectos se deberán deducir las devoluciones
y descuentos de uso corriente en el mercado interno debidamente documentados de
acuerdo con las disposiciones fiscales correspondientes. Quedan comprendidas en el
presente inciso: …1) las empresas unipersonales, condominios y sucesiones indivisas
que obtengan rentas provenientes del arrendamiento de bienes inmuebles. (Subrayado
y negrita de impuestospy.com
)
En contrapartida, en cuanto a la forma de registración, la Ley N° 1034/83 (del
comerciante) estipula en su Art. 74° que todo comerciante cuyo capital exceda del
importe correspondiente a mil jornales mínimos establecidos para actividades
diversas no especificadas de la capital, está obligado a registrar, en libros que la
técnica contable considere necesarios, una contabilidad ordenada y regular,
adecuada a las características y naturaleza de sus actividades, que permita
determinar su situación patrimonial y los resultados de su actividad. Deberá
conservar, además, su correspondencia mercantil y la documentación contable que
exija la naturaleza de su giro comercial. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
Por su parte, la Res. N° 412/04 “por la cual se adecua a la legislación vigente las
disposiciones reglamentarias de registración contable y de su empleo por medios
computacionales” establece en su Art. 2° -Libros Contables- los contribuyentes que
deban llevar registraciones contables de conformidad con el Art. 74° de la Ley N°
1.034/83 y aquellos que de acuerdo a las obligaciones tributarias a que estén
afectados deban registrar, igualmente, sus operaciones acorde con dicha normativa,
además de los libros obligatorios –Diario e Inventario- deberán contar y registrar sus
operaciones en los libros contables que se detallan a continuación, sin perjuicio de
los libros que por disposiciones especiales estén obligados a llevar: Libro Mayor,
Libros de Ventas y de Compras. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
Por último, la RG N° 1/07 en su Sección IV Art. 5°dispone que los estados
financieros y anexos deberán ser conservados por el contribuyente como archivo
tributario, sin necesidad de su presentación ante la Administración Tributaria.
(Subrayado y negrita de impuestospy.com
)
Por tanto, por lo expuesto precedentemente una empresa unipersonal contribuyente
del IRACIS dedicada al arrendamiento de inmuebles cuyo valor fiscal (capital)
supera los 1000 jornales podrá proceder a la liquidación del aludido impuesto por
Régimen Presunto, en tanto que lo relacionado con la registración de sus operaciones
deberá adecuarse a las normas precitadas, no siendo facultad de esta Administración
decidir sobre su obligatoriedad por tratarse de distintos ámbitos de aplicación y
diferentes autoridades de ejecución. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
NOTIFÍQUESE POR SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA
S.S.E.T. ES NUESTRO INFORME. FDO. JOSE MARIA ROJAS, Director de
Apoyo, ENRIQUE DANIEL RAMÍREZ MARTÍNEZ, Director General de Grandes
Contribuyentes,, JUAN FRANCISCO OLMEDO FLORENTIN, Director General
de Recaudación, SELVA GIMENEZ DE PAIVA, Directora General de
Fiscalización Tributaria, PABLINO SILVA CÁCERES Coordinador General del
Consejo Consultivo”.
“ASUNCIÓN, 16 DE NOVIEMBRE DE 2007.- A LA SECRETARIA DEL
CONSEJO CONSULTIVO EL INFORME QUE ANTECEDE, CON EL CUAL
COMPARTE ESTA SUBSECRETARIA, A FIN DE NOTIFICAR AL
RECURRENTE. FDO. MARIA GLORIA PÁEZ GUEYRAUD VICEMINISTRA
DE TRIBUTACIÓN”.
Abog. María E. Galván Del Puerto
Secretaria del Consejo Consultivo