MODULO II

MODULO II
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Aspectos conceptuales
Con la implementación del SIIF en el ámbito de la Administración Pública Provincial
contamos con una Contabilidad Integrada, que opera dentro de un proceso automatizado y
secuencial.
Principios de Contabilidad:
Si bien Contaduría General de la Provincia no los ha adoptado a través de una norma
expresa, son de aplicación los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el
registro y elaboración de estados contables.
Ente contable: La Contabilidad en el ámbito público también identifica cada unidad
económica creada para cumplir determinados objetivos conforme a su ordenamiento
jurídico. Por tanto la Administración Central debe considerarse como un Ente propio, al
igual que cada uno de los Organismos Descentralizados y demás Entes del Clasificador
Institucional.
Podemos sintetizar las siguientes normas básicas:
 Partida Doble
 Concepto Amplio de Recursos y Gastos
 Registro único
 Universalidad del registro
La partida doble consiste en que cada transacción genera un registro de cuentas contables
con débito/s y crédito/s, con equilibrio numérico (débitos = créditos).
En el SIIF tenemos en cuenta la concepción ampliada de Recuros y Gastos.
Entendemos por Recursos los ingresos que se originan en transacciones que representan:
1. Recursos Corrientes ( impuestos, tasas, multas cobradas, regalías, intereses
cobrados)
2. Disminución de Activo ( venta de bienes de uso, recuperación de préstamo
otorgado)
3. Incremento de Pasivo ( obtención de préstamos)
Por otra parte los Gastos se originan en transacciones que representan:
1. Gastos Corrientes (sueldos, servicios, bienes de consumo, intereses de préstamos)
2. Incremento de Activo (compra de bienes de uso, otorgamiento de préstamos )
3. Disminución de Pasivo ( cancelación o amortización de préstamos)
La Contabilidad Pública está sujeta a normas jurídicas y condicionada a un Presupuesto de
gastos y recursos. La interrelación del Presupuesto y la Contabilidad logra una información
confiable y oportuna, a través de un registro único, que permite economizar esfuerzos,
evitando duplicidad de tareas y desfasajes cronológicos.
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La aplicación del principio de universalidad del registro significa que la totalidad de las
operaciones que realiza el Estado deben registrase, sean monetarias o no monetarias,
presupuestarias o extrapresupuestarias, incluso las responsabilidades por custodia de
bienes o valores. Son operaciones presupuestarias las que derivan de la actividad
desarrollada por el Estado (recursos y gastos) en relación a la ejecución del presupuesto.
También hay operaciones que se registran o contabilizan a través de movimientos
extrapresupuestarios, es decir por fuera del presupuesto dado que no constituyen recursos
genuinos ni gastos propios del Estado. Se trata normalmente de ingresos de fondos de
terceros cuya tenencia es transitoria. Igualmente su devolución representa un egreso que no
necesita de crédito para gastar.
Plan de Cuentas
Para visualizar el plan de cuentas diseñado en el SIIF se ingresa en Contabilidad – 01
Configuración General – 01 Plan de Cuentas – 01 Clasificador Plan de Cuentas.
La estructura del Plan de Cuentas (abierto al nivel 2) es la siguiente:
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO
3.1 HACIENDA PUBLICA
3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3.9 PATRIMONIO PUBLICO
4 CUENTAS DE ORDEN
4.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
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5 RECURSOS
5.1 INGRESOS TRIBUTARIOS
5.2 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
5.3 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PROVINCIAL
5.5 INGRESOS DE OPERACION
5.6 RENTAS DE LA PROPIEDAD
5.7 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
5.8 CONTRIBUCIONES RECIBIDAS
5.9 OTROS INGRESOS
6 GASTOS
6.1 GASTOS DE CONSUMO
6.2 GASTOS DE OPERACION
6.3 RENTAS DE LA PROPIEDAD
6.4 PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
6.5 TRANSFERENCIAS OTORGADAS
6.6 CONTRIBUCIONES OTORGADAS
6.9 OTROS GASTOS
7 CUENTAS DE CIERRE
7.1 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
Cada último nivel del plan de cuentas puede tener asociado uno o más Auxiliares, según
las necesidades de cada caso. En el SIIF actualemente está previsto hasta 4 auxiliares por
cuenta.
ESTRUCTURA CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
INSTITUCION
TITULO
C API TU L O
RUBRO
C U EN T A MAYOR
SUBC UENTA
AU XI L I AR - 1
AU XI L I AR - 2
00
EN T
0000
C U EN T A
00
X(15)
SU BC T A1
AU X1
3
X(15)
AU X2
Para ver todos los auxiliares definidos en el SIIF o para crear nuevos, se ingresa en
Contabilidad – 01 Configuración General – 02 Auxiliares Contables – 01 Auxiliares
Contables.
Para ver todos los auxiliares por cuenta definidos en el SIIF o para crear nuevos, se
ingresa en Contabilidad – 01 Configuración General – 02 Auxiliares Contables – 02
Auxiliares por Cuenta.
Integración Presupuesto – Contabilidad
Matrices Contables
Las matrices contables constituyen herramientas que vinculan principalmente los
clasificadores por objeto del gasto y recursos por rubro con el plan de cuentas, generando
asientos contables en forma automática.
Los ingresos se registran por el percibido y los gastos por el devengado.
En esos momentos se produce la integración presupuesto-contabilidad, siendo en esas
etapas en que la transacciones adquieren incidencia sobre el patrimonio y los resultados de
la actividad estatal.
Con anterioridad a esos momentos la incidencia económica-financiera ha sido potencial, ya
sea por una previsión presupuestaria o por un compromiso asumido.
Respecto a Gastos, en el momento del devengado:
GASTOS
a Deuda Exigible
En el momento del Pago del gasto:
Deuda Exigible
a Medio de Pago
Respecto a los Recursos, en el momento del percibido.
Medio de Percepción
a RECURSOS O INGRESOS
Las matrices contables definidas en el SIIF se ubican en
Configuración General – 03 Matrices Contables:
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Contabilidad – 01
Cuentas Contables por Objeto del Gasto
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Cuentas Contables por Rubro de Ingresos
7
Cuentas Contables por Instrumento de Cobro/Pago
Instrumento de Cobro
Instrumento de Pago
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Cuentas Contables por Cuentas Bancarias
Cuentas Contables por Descuentos sobre Recursos
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Cuentas Contables por Retenciones
También se definen matrices en “cuentas generales del sistema”, para situaciones o
circuitos especiales que tienen un procedimiento uniforme, por ejemplo los fondos
permanentes y sueldos, que utilizan cuentas de orden en su registración.
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Al ejecutarse los recursos y aprobarse los ordenados de gastos se produce, como dijimos
anteriormente,
la
integración
presupuesto-contabilidad.
Los
movimientos
extrapresupuestarios inciden en la Contabilidad, no en la Ejecución y se ven reflejados
debajo de la línea ( es decir como Aplicaciones y Fuentes). Así se va formando la Cuenta
Ahorro Inversión Financiamiento (CAIF), como resultado de aquella integración.
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Asientos Manuales
Existen casos en que no está prevista la registración automática a través de matrices, por lo
tanto corresponde generar asientos manuales, mediante la selección de cuentas contables
con sus correspondientes auxiliares, a las cuales se les debe definir los importes, con el
control de balanceo de la partida doble.
En el menú del SIIF se ingresa al Módulo por Contabilidad – 02 Ajustes Manuales – 01
Asientos Manuales.
Normalmente se utilizan para la realización de ajustes contables previos al cierre del
ejercicio y al inicio del siguiente. Por ejemplo: Al cierre, la aplicación del CER a la deuda
a largo plazo para reflejar su actualización. Al inicio, el ajuste del saldo contable de las
cuentas bancarias cuyos movimientos no fueron totalmente registrados antes del cierre.
Todas estas situaciones son registradas en Contaduría General de la Provincia, previo
análisis de documentación respaldatoria.
El control a través de la Contabilidad: Libros Diario y Mayor
La consulta al Libro Diario y a los Mayores proporcionan información detallada y
completa, siendo importantes herramientas que brinda la contabilidad para el control o la
realización de auditorías.
Para acceder a ellos en el menú del SIIF se ingresa a Contabilidad – 03 Libros y Balances
– 01 Libro Diario o – 02 Mayor. También el SIIF ofrece el Balance de Sumas y Saldos en
la opción 03.
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Reportes: Situación Patrimonial. CAIF
El SIIF brinda:

el Balance de Sumas y Saldos a una fecha determinada,

la Situación Patrimonial a una fecha determinada,

el Estado de Origen y Aplicación de Fondos,

la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
Estos dos últimos estados se ven a la fecha de proceso de la CAIF (último día de cada
mes) y tienen las opciones de consolidación de Administración Provincial (suma de todos),
o por Nivel Institucional (Administración Central, Organismos Descentralizados, Fondos
Fiduciarios, Obras Sociales, Otros Entes y Poderes Especiales).
Se pueden visualizar por cada ente contable. Recordar que la Administración Central es un
ente contable y no pueden pedirse por cada jurisdicción que la integra.
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EJERCITACION Módulo II – Contabilidad
1. Ubicar la cuenta contable correspondiente al Recurso que percibe el Ministerio de
Salud, en concepto del Plan Nacer por Transferencias Corrientes del Gobierno
Nacional (ATN).
2. Buscar en el Mayor de esa cuenta en el período 01/02/2009 al 28/02/2009 los
movimientos generados por ese recurso.
3. Con la información que les brinda el Mayor, buscar en el Libro Diario la registración
generada a fin de conocer la cuenta bancaria en la que ingresó el recurso.
4. Ubicar la cuenta contable correspondiente al gasto en Equipos informáticos.
5. Buscar esa cuenta en el Mayor del Hospìtal Rawson y solicitar los movimientos de
todo el ejercicio 2009.
6.
Con el número de ordenado del gasto registrado en fecha 10/06/2009, buscar en el
Libro Diario los asientos generados.
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