FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS RED NACIONAL UNIVERSITARIA UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS PRIMER SEMESTRE Carrera: Adm. de Empresas, Marketing. Auditoría, Ing. Comercial CONTABILIDAD I Docente: Lic. Wilber Roca Vargas Gestión académica I/2013 U N I V E R S I D A D D E A Q U 1 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS UDABOL UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA Acreditada como PLENA Mediante R.M. 288/01 VISIÓN DE LA UNIVERSIDAD: Ser la Universidad líder en Calidad Educativa. MISIÓN DE LA UNIVERSIDAD Desarrollar la educación superior universitaria con calidad y competitividad al servicio de la sociedad. Estimado (a) Estudiante (a): El syllabus, que ponemos en tus manos es el fruto del trabajo intelectual de tus docentes quienes han puesto sus mejores empeños en la planificación de los procesos de enseñanza para brindarte una educación de la más alta calidad. Este documento te servirá de guía para que organices mejor tus procesos de aprendizaje y los hagas mucho más preactivos, esperamos que sepas apreciarlo y cuidarlo. DOCENTE: LIC. WILBER ROCA VARGAS Profesión: Administrador de Empresas; Experiencia de más de 20 años en el área Administrativa, Trabajos realizados: Estudios y análisis de la Supervisión Bancaria y Financiera en Bolivia (1995); Inspector/Analista en la Superintendencia de Bancos (1991 – 1996); Supervisor Bancario en la Superintendencia de Bancos (1996 – 1997); Encargado Oficina Santa Cruz a.i. (octubre - noviembre 1996); Editorial Oriente S.A. Gerente Administrativo y Financiero (1997 – 1999); Hacienda Ganadera “Hermanos Roca” Socio – Administrador (2000 – 2007); Universidad De Aquino - Bolivia (UDABOL) Docente UDABOL (2008 – a la fecha); Bienes Raices Roca & Roca Socio – Administrador – Propietario de julio de 2009 a la fecha. COMUNICACIONES CON EL DOCENTE Vía Internet: e – mail: [email protected], solo asuntos relacionados a la UDABOL U N I V E R S I D A D D E A Q U 2 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS SYLLABUS Asignatura: Código: Requisito: Carga Horaria: Horas Prácticas Horas Teóricas Créditos Contabilidad I EFU 112 Ninguno 80 80 8 I. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA. Al finalizar el modulo el alumno será capaz de: Conocer y comprender aspectos relacionados con las empresas comerciales, el comerciante y los documentos mercantiles. Comprender el proceso contable de una empresa comercial. Registrar contablemente todas las operaciones que realiza una empresa comercial. Elaborar Estados financieros de la empresa comercial. Valorar la importancia del estudio de las nociones básicas sobre la contabilidad, para su aplicación futura práctica en el desempeño de la Auditoria, a través de la aplicación de los PCGA y las Normas de Contabilidad vigentes. Fundamentar las bases estructurales de la Auditoria a través de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas de Contabilidad, como medio de comprensión del significado de las auditorias a las diferentes empresas del medio. Brindar al estudiante los conocimientos teóricos y prácticos necesarios para que este pueda desarrollarse en su vida laboral desempeñando responsabilidades en distintos niveles jerárquicos de la empresa. Incentivar al estudiante en sus habilidades, para que en un futuro no lejano sea capaz de analizar y elaborar nuevos procedimientos, basados en los valores y principios. Desarrollar conductas adecuadas y útiles en el ejercicio profesional. Conocer las disposiciones vigentes del código de comercio y su normativa. U N I V E R S I D A D D E A Q U 3 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS II. PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA. UNIDAD I COMERCIO, COMERCIANTE Y LOS DOCUMENTOS MERCANTILES TEMA 1. LA EMPRESA Y EL COMERCIANTE 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. 1.8. 1.9. 1.10. 1.11. 1.12. Introducción. Antecedentes históricos. Conceptos. Entidad. La empresa. El Comerciante. Accionistas y Socios. Requisitos para la apertura de una empresa. Clasificación de las empresas. Empresas del Sector Publico y Privado (Diferencia). Periodo Contable de las empresas Comerciales. Ejercicios. TEMA 2. DOCUMENTOS MERCANTILES 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 Introducción. Concepto de Documentos Mercantiles. Objetivos e Importancia en la Contabilidad Empresarial. El Cheque, tipos de Cheques y su descripción. El pagare. Letras de Cambio. El recibo. La póliza. Acciones. Clases de Acciones. Bonos. Normas de Contabilidad. Principios de contabilidad generalmente aceptados. Aplicabilidad de las Normas Contables y Principios. UNIDAD III. LA CONTABILIDAD TEMA 3. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Concepto. Definiciones de Contabilidad. Definiciones de Activo, Pasivo, Capital y Patrimonio. Variaciones en el patrimonio. Ecuación fundamental de la contabilidad. Ecuación Complementaria de la Contabilidad. Partida doble. Ejercicios de Aplicabilidad. U N I V E R S I D A D D E A Q U 4 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS UNIDAD IV. ECUACION DE LA CONTABILIDAD TEMA 4. EL CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 4.13 Introducción. Objetivos. Periodos Contables de las Empresas en Bolivia Elementos de la Contabilidad. Definición de La Cuenta. Clasificación de las cuentas. (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos). Nomenclatura de cuentas. Grupo de Cuentas. (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos). Subgrupo de Cuentas del activo. (Disponibles, Derechos, Realizables, Inversiones C/p, diferidos). Subgrupo de las Cuentas del pasivo. (Obligaciones a Corto Plazo con: proveedores, Personal, Laborales, Impositivas; Obligaciones diferidas Obligaciones a Largo Plazo con: Instituciones Financieras, Con proveedores). Subgrupo de las Cuentas del patrimonio. Subgrupos Cuentas de Ingreso. Subgrupos de las Cuentas de Egresos. UNIDAD V. LA CUENTA TEMA 5. LAS CUENTAS Y SU MOVIMIENTO 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 Concepto. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y su aplicación en las Cuentas. Objetivos. Reconocimientos de las Cuentas de balance. Reconocimientos de las Cuentas de resultado. Reconocimientos de las Cuentas de orden. Reconocimientos de las Cuentas de Ingresos. Reconocimientos de las Cuentas de Egresos. Organización y realización de un Plan de cuentas para una empresa Comercial. Movimiento de las cuentas de balance y resultado. UNIDAD VI. LIBROS DE CONTABILIDAD TEMA 6. BALANCE INICIAL, LIBROS DIARIOS, LIBROS MAYORES 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 6.9 6.10 6.11 6.12 Apertura de Una Empresa Balance Inicial. Concepto. Tratamiento contable. Libros diarios. Libros Auxiliares. Concepto. Objetivo. Procedimientos. Libros mayores. Concepto. Objetivo. Procedimientos. Ejemplos. U N I V E R S I D A D D E A Q U 5 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS TEMA 7. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7 7.8 7.9 7.10 7.11 7.12 7.13 7.14 7.15 Concepto. Objetivo. Procedimientos. Principios de la Partida Doble Tratamiento Impositivo. Ley 843. El IVA. RC IVA. El IT. El IUE. Otros Impuestos y su tratamiento contables. Balance de comprobación de Sumas y Saldos. Preparación de la Hoja de trabajo de comprobación de Sumas y Saldos. Localización de Errores. Ejercicios de Aplicación. UNIDAD VIII: ASIENTOS DE AJUSTES Y PREPARACION DE LA HOJA DE TRABAJO TEMA 8: TRATAMIENTO CONTABLE Y AJUSTES 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12 8.13 8.14 8.15 8.16 8.17 Conceptos. Ajustes Contables. Objetivo. Importancia. Partidas que requieren Ajustes. Actualizaciones de las partidas. Contabilidad a base de efectivo y devengado. Actualización de: Disponibilidades. Bienes de cambio. Actualización de las Depreciaciones. Actualización de Bienes de uso. Actualización de Inversiones. Actualización de otras cuentas de activo. Actualizaciones de las Cuentas de pasivo. Actualizaciones de las Cuentas del Patrimonio. Cuentas de Ingreso. Cuentas de egreso. TEMA 9: PAPELES DE TRABAJO 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 Concepto. Propósito de los papeles de trabajo. Hoja de trabajo y Nro. de columnas de las mismas. Preparación de la hoja de trabajo. Determinación de la Utilidad o pérdida de la Empresa. Ejercicios de Aplicación. U N I V E R S I D A D D E A Q U 6 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS UNIDAD X. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS TEMA 10. CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 10.10 10.11 10.12 10.13 10.14 10.15 10.16 10.17 10.18 Definición de Estados Financieros. Estados Financieros Básicos en las empresas Comerciales. Tipos de Estados Financieros. El Estado de Resultados. Definición. Características. Balance General. Definición. Características. Evolución de Patrimonio. Definición. Características. Estados de Cambios en la situación Financiera. Definición. Características. Notas a los Estados Financieros. Definición. Características. TEMA 11 ESTADOS FINANCIEROS. 11.1 11.2 11.3 11.4 11.5 11.6 11.7 11.8 Procedimiento de elaboración de los Estados financieros. Aspectos notables para el análisis. Impuesto a las Utilidades de las Empresas. Asientos de Cierre Preparatorios. Asientos de cierre definitivos. Elaboración del Balance General. Elaboración del Estado de Resultado. Ejercicios de Aplicación. III. ACTIVIDADES A REALIZAR A POR LAS BRIGADAS UDABOL Las actividades de las brigadas Aula abierta y de trabajo social, están destinadas a incidir de manera significativa en la formación profesional integral de nuestros estudiantes las potencialidades que presenta esta modalidad en la educación superior, no solamente para que conozcan la realidad del país y se formen de manera integral sino además para que incorporen a su preparación académica los problemas de la vida real a los que resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el que cada uno se desempeñará. Las materias de “TIPO B” son aquellas asignaturas de apoyo en el proceso enseñanza aprendizaje y que proporcionan base teórica y fundamentación científica al estudiante, según las características de la materia los estudiantes podrán elaborar trabajos multidisciplinarios. U N I V E R S I D A D D E A Q U 7 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS LA MATERIA ES DE TIPO “B”, DE APOYO Nombre del Proyecto: Prestación de servicios de Consultaría (Contabilizar la operaciones comerciales para una PYME) A lo largo del semestre se realizarán actividades masivas en la comunidad, estas actividades tendrán la finalidad de brindar los conocimientos teóricos y prácticos necesarios para el registro contable de sus actividades comerciales en sus negocios. ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA TRABAJO A REALIZAR LUGAR POR LOS ESTUDIANTES Recopilación de Datos Distrito 8 de todos Las PIMES, realizar análisis y exposición de las Normas de Contabilidad Generalmente aceptadas, los PCGA. INCIDENCIA SOCIAL Visita dirigida a una empresa del medio para Plan la identificación e 3.000 implementación de cómo deben realizar la contabilidad en sus negocios. Ayuda a una Empresa PIME como debe registrar sus operaciones Hasta la comerciales contablemente. semana. Elaboración del balance de gestión de las Plan microempresa del plan 3.000 3000 de acuerdo a todas las operaciones contables que hayan contabilizado. Ayuda en la elaboración de sus Estados Financieros de la gestión. IV. FECHA PREVISTA Identificación de las Necesidades de la microempresa Hasta la semana. 6ª 12ª Que tipos de informes financieros debe obtener al finalizar el periodo o gestión. Hasta la semana. 17ª EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA PROCESUAL O FORMATIVA PARA MATERIAS DE APOYO AL PROYECTO (TIPO B) A lo largo del semestre se realizaran exposiciones sobre los avances de su trabajo, prácticos de diferentes ejercicios y otras actividades en aulas; cada uno se tomará como evaluación procesual calificándola de 0 a 50 puntos. U N I V E R S I D A D D E A Q U 8 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (exámenes parciales y/o final) Se realizaran 2 evaluaciones parciales con contenido teórico y práctico. El examen final consistirá en un examen escrito práctico y en la presentación y socialización de los documentos resultantes del trabajo de investigación a la finalización de la materia realizada. Cada una de estas se calificaran con el 50% de la nota del examen final. III. BIBLIOGRAFIA BÁSICA CÓDIGO DE COMERCIO DE BOLIVIA-La Gaceta de Bolivia., 2005. SIG Top.(346.07 C64) ORELLANA FUNES Juan. ABC de la Contabilidad, Ed. Sabiduría, 2006. Sig. Top. (657 F96) RIVERA MICHEL Henry. Contabilidad Básica, Ed. Udabol, La Paz, 2002. Sig. Top. (657 R52) Principios de Contabilidad General mente Aceptados Edae Ediciones S.A. Madrid 1975 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA FUNES ORELLANA JUAN ABC DE LA CONTABILIDAD” EDIT. SABIDURÍA COCHABAMBA 2002. (657 F96d) MONTES SALAZAR, CARLOS ALBERTO y otros: Contabilidad Emergente, 1ª Edición, Ed. Universidad Libre Colombia, 2005. (657 M76) Abel Peña Céspedes Ley 843 Disposiciones legales del Sistema Tributario .Edición 2003 V. PLAN CALENDARIO. SEMAN A 1ra. Avance de materia 2da. Avance de materia 3ra. U N ACTIVIDADES ACADÉMICAS OBSERVACIONES Avance de materia 4ta. Avance de materia 5ta. Avance de materia 6ta. Avance de materia Primera Evaluación 7ma. Avance de materia Primera Evaluación 8va. Avance de materia 9na. Avance de materia 10ma. Avance de materia 11ra. Avance de materia 12da. Avance de materia Segunda Evaluación 13ra. Avance de materia Segunda Evaluación I V E R S I D A D D E A Q U 9 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS 14ta. Avance de materia 15ta. Avance de materia 16ma Avance de materia 17ma Avance de materia Examen final 18ma Avance de materia Examen final 19ma Avance de materia 2da instancia VII . WORK PAPERS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 1 UNIDAD O TEMA: I y II TITULO: LA EMPRESA Y DOCUMENTOS MERCANTILES FECHA DE ENTREGA: TEMA 1. LA EMPRESA Y EL COMERCIANTE 1.1. Introducción. 1.2. Antecedentes históricos. 1.3. Conceptos. 1.4. Entidad. 1.5. La empresa . 1.6. El Comerciante. 1.7. Accionistas y Socios. 1.8. Requisitos para la apertura de una empresa. 1.9. Clasificación de las empresas. 1.10. Empresas del Sector Publico y Privado (Diferencia). 1.11. Periodo Contable de las empresas Comerciales. LA EMPRESA Se entiende por Empresa, al organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y materiales, además de financieros cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, con la prestación de servicios a la comunidad. ANTECEDENTES HISTORICOS La evolución histórica de las empresas guarda estrecha relación con la evolución de los pueblos, los diversos tipos de empresas creadas a través de los siglos son resultado de las necesidades materiales, económicas y sociales de la humanidad en sus diversas etapas buscando el progreso. Las rápidas transformaciones económicas, sociales y tecnológicas producidas como consecuencia de revoluciones o guerras, han tenido influencia directa o inmediata sobre las empresas comerciales, industriales y de servicios, provocando importantes cambios en los conceptos de propiedad pública y privada. U N I V E R S I D A D D E A Q U 10 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS Los descubrimientos científicos han influido bastante en las grandes empresas. De las pequeñas factorías (domésticas y fabriles sostenidas por el trabajo manual) en la Edad Media hasta las grandes empresas actuales (que operan con la mejor tecnología) cambiando radicalmente la forma de organizarse jurídica, administrativa y financieramente a las empresas actuales, globalizadas y extendidas en distintos lugares del planeta. COMERCIO Es una actividad de comprar, vender o trocar mercaderías y bienes en general, buscando la obtención de beneficios o utilidades. ENTIDAD Es una o la unión de varias personas que cuentan con recursos financieros, materiales y humanos para lograr un fin determinado. Las entidades pueden clasificarse de la siguiente Forma: Por el número de personas que la conforman: Unipersonales, Colectivas. Por el origen del capital: Privadas, Publicas, Mixtas. Por la actividad que desarrollan: Comerciales, Industriales, De servicios. Por la finalidad que persiguen: Lucrativas, No lucrativas. EMPRESA Entidad, donde participan una o varias personas que aportan recursos financieros, materiales y humanos con el propósito de lograr una finalidad propia y satisfacer las necesidades del consumidor. La empresa debe cumplir con todas las normas establecidas (posee personería jurídica, registros para poder funcionar, pagar impuestos, etc.) COMERCIANTE Es aquella persona que se dedica a la actividad del comercio, teniendo capacidad para contratar y obligarse a ejercer por cuenta propia actos de comercio. Condiciones: Registro en la cámara de comercio Objeto de lucro: Obtener utilidad por esta actividad Habitualidad; todas las operaciones debe efectuarla día a día. Entre las obligaciones del comerciante tenemos: Inscripción en el SIN Registro en el Padrón municipal (Alcaldía) Caja Nacional de Salud (C.N.S.) U N I V E R S I D A D D E A Q U 11 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a las Transacciones (I.T.) Impuesto a las Utilidades de las Empresas (I.U.E.) Régimen Complementario al IVA (RC-IVA) Impuestos a la propiedad de Bienes e inmuebles y vehículos Otras que la ley exija. ACCIONISTAS Y SOCIOS EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO (DIFERENCIA). PERIODO CONTABLE DE LAS EMPRESAS COMERCIALES. TEMA 2: DOCUMENTOS MERCANTILES 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 Introducción. Concepto de Documentos Mercantiles. Objetivos e Importancia en la Contabilidad Empresarial. El Cheque, tipos de Cheques y su descripción. El pagare . Letras de Cambio. El recibo. La póliza. Acciones. Clases de Acciones. Bonos. Normas de Contabilidad. Principios de contabilidad generalmente aceptados. Aplicabilidad de las Normas Contables y Principios. DOCUMENTOS MERCANTILES. Los documentos mercantiles son los títulos, efectos (letras de cambio y pagares) recibos, facturas, notas de debito y crédito, recepción o despacho de mercadería, informes de consumo de materiales, etc. relativos a las operaciones mercantiles que sirven para legitimar el ejercicio de derecho literal y autónomo consignado en el mismo. OBJETIVOS E IMPORTANCIA. Los documentos mercantiles son importantes porque: Sirven de instrumentos económicos y financieros. Certifican la realización de transacciones. Recuerdan compromisos y obligaciones. Respaldan los registros contables. Respaldan procesos judiciales. EL CHEQUE, TIPOS DE CHEQUES Y SU DESCRIPCIÓN. El cheque es una orden incondicional de pago de una determinada suma de dinero a la vista. Es decir que debe ser pagado contra presentación del cheque en cajas de una institución financiera. U N I V E R S I D A D D E A Q U 12 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS EL PAGARÉ Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra, una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Es un título valor muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros. La diferencia con la letra de cambio radica en que quien emite el pagaré es el propio deudor (y no el acreedor). Los pagarés pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero y ser emitidos por individuos particulares, empresas o el Estado. LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona natural o jurídica a otra exigiendo para que esta efectúe el pago de dicho documento. Modalidades de giro: A la vista. No necesita ser previamente aceptada, basta con presentar el mismo día de su giro o cualquier otro día para exigir su pago. A días o meses vista. Se caracterizan de la siguiente forma: el plazo de vencimiento se computa a partir de la fecha de aceptación de la letra. A días o meses fecha el plazo de vencimiento se computa desde la fecha en que fue girada. A fecha fija cuando en forma expresa se especifica la fecha de pago en la letra de cambio. ACCIONES Títulos valores de carácter negociable que representan, dependiendo de la cantidad que el tenedor posea, un porcentaje de participación en la propiedad de la compañía o empresa emisora del título valor (acción). RECIBO Es una constancia escrita de haber recibido (o entregado) algún bien o servicio indicado. LA POLIZA FACTURA Documento que certifica el traspaso de bienes o prestación de servicios y que detalla datos, precio y condiciones. Este documento genera información y obligaciones fiscales ante el Estado. NORMAS DE CONTABILIDAD. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. APLICABILIDAD DE LAS NORMAS CONTABLES Y PRINCIPIOS. CUESTIONARIO WORK PAPER # 1 1. 2. 3. 4. ¿De una definición propia sobre los documentos mercantiles? ¿Cual es la diferencia entre recibo y factura? Busque otros conceptos de Factura. ¿Que son documentos mercantiles? Y cual su importancia U N I V E R S I D A D D E A Q U 13 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS 5. ¿Es el cheque un documento de Crédito? 6. ¿Cuál la diferencia entre los términos ‘a la vista’, ‘a días vista’, ‘a fecha fija’ y ‘a días fecha’? 7. ¿En qué documentos mercantiles son aplicables dichos términos? 8. ¿Qué marco normativo tienen los documentos mercantiles en Bolivia? 9. ¿Cuándo conviene hacer una letra de cambio y cuándo un pagaré? 10. Liste las utilidades que presentan a su criterio los documentos mercantiles. PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 2 UNIDAD O TEMA: III TITULO: LA CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: TEMA 3. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Concepto. Definiciones de Contabilidad. Definiciones de Activo, Pasivo, Capital y Patrimonio. Variaciones en el patrimonio. Ecuación fundamental de la contabilidad. Ecuación Complementaria de la Contabilidad. Partida doble. Ejercicios de Aplicabilidad. CONCEPTO DE CONTABILIDAD Es la técnica que cuenta con métodos y sistemas para poder registrar clasificar y analizar las operaciones que realiza una empresa, con el propósito de obtener e interpretar la información financiera que servirá para la toma de decisiones. Contabilidad etimológicamente deriva del latín computare que significa contar o computar. INTRODUCCION. Toda persona natural o jurídica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribución, inversión de sus recursos o la evolución de su patrimonio en un determinado tiempo, para ello requiere contar con información económica y financiera y para satisfacer esas necesidades es imprescindible el registro contable de las transacciones comerciales y el control interno, para que suministre la información de acuerdo a PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS y NORMAS CONTABLES, emitidas por el concejo técnico nacional de auditoria y contabilidad el colegio de auditores de Bolivia y las normas internacionales de contabilidad. ANTECEDENTES HISTÓRICOS. Desde siempre las personas naturales o jurídicas se han interesado y esforzado para obtener información y los procedimientos para ello, han evolucionado en función a las características y necesidades del medio. U N I V E R S I D A D D E A Q U 14 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS Los orígenes de la contabilidad data de 3600 a 4000 AC entre las primeras formas de anotación tenemos: LAS TARRAJAS, LAS PIZARRAS BABILONICAS, EL QUIPUS, EL PAPIRO, etc. Las primeras etapas de la contabilidad como medio para controlar y proporcionar información financiera se aprecia recién en el siglo XV en la Italia del renacimiento, el monje Fray Lucca Paccioli, crea los libros para registrar las operaciones realizadas por las entidades religiosas y definiendo a su vez reglas para su manejo. En el siglo XVIII cuando Edmond Le Grange, en Francia implanta el Libro Mayor Tabular cuya importancia es superior por contar con características básicas de los registros tabulares contables posteriores. DEFINICION DE CONTABILIDAD La contabilidad es un sistema de información, que esta basado en un conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos que permite registrar en forma ordenada y detallada los hechos económicos y financieros de la gestión empresarial, con el fin de emitir los estados financieros; para luego analizar e interpretar la situación económica y financiera de la empresa. ELEMENTOS BÁSICOS. La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales que son: Activo o Derechos. Pasivo u Obligaciones con terceros. Capital o Patrimonio (Obligaciones para con los propietarios de la empresa) Activo o Derechos. Un activo es un recurso o bien bajo control de la empresa, que proviene de hechos pasados y del cual se espera que genere beneficios económicos futuros para la empresa. Pasivo u obligaciones a terceros. Un pasivo es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos pasados y cuya liquidación se espera que produzca una salida de recursos generadores de beneficios económicos. Capital o Patrimonio. El patrimonio representa la inversión efectuada por el propietario o socios de la empresa y la evolución del mismo, Se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el capital inicial y representan la diferencia entre el activo y el pasivo. CUESTIONARIO WORK PAPER # 2 1. ¿Defina con sus propias palabras que es la contabilidad? 2. Con sus palabras resumir la reseña histórica de la contabilidad 3. ¿Que es activo? , de tres ejemplos 4. ¿Que es pasivo?, de tres ejemplos 5. ¿Que es el capital? 6. ¿En qué se diferencia el capital del pasivo? 7. Porque la contabilidad es un arte? 8. Investigue qué es partida doble. 9. A su entender ¿qué es más importante para una empresa, el pasivo o el capital? 10. ¿Cuál es la diferencia entre capital y patrimonio? 11.- ¿Cual es la diferencia entre el pasivo a largo plazo y corto plazo? U N I V E R S I D A D D E A Q U 15 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 3 UNIDAD O TEMA: IV TITULO: LA ECUACION DE CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: INTRODUCCION Se entiende por empresa o ente, al organismo social integrado por elementos financieros, humanos, técnicos y materiales, cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, la empresa combina naturaleza, trabajo y capital. DEFINICION DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL O PATRIMONIO ECUACION FUNDAMENTAL DE CONTABILIDAD ES: A = P+C A = ACTIVOS P = PASIVOS C = CAPITAL DONDE: LA ECUACION DE BALANCE ES: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO A = ACTIVO P = PASIVO PN = PATRIMONIO NETO ECUACION DE RESULTADOS: UTILIDAD = INGRESOS – EGRESOS Existe utilidad cuando los ingresos son mayores los egresos. PERDIDA = INGRESOS - EGRESOS Existe perdida cuando los ingresos son menos que los egresos. VARIACIONES DEL CAPITAL O PATRIMONIO: EQUILIBRIO ECONOMICO Existe equilibrio económico cuando los ingresos y egresos son iguales. HECHOS PERMUTATIVOS Son operaciones que hacen variar el activo y el pasivo manteniendo constante el capital U N I V E R S I D A D D E A Q U 16 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS HECHOS MODIFICATIVOS Son operaciones que generan ganancias o perdidas para la empresa, las cuales hacen variar o modifican el capital de la empresa. HECHOS MIXTOS Es la combinación de los hechos anteriores, es decir son operaciones que hacen variar el activo, pasivo y el capital, a este ultimo en forma positiva o negativa. MÉTODO DE PARTIDA DOBLE La partida doble constituye una idea abstracta que, para que sea práctica, debe revestirse de todo un conjunto de normas que metodicen la manera de registrar las distintas transacciones. Las reglas del cargo y del abono. Como cada transacción es una ecuación, los valores cargados y abonados necesitan ser iguales, en todas y cada una de ellas. Características. Se registra utilizando cuentas. Como mínimo, una cuenta posee un nombre, una parte llamada Debe y otra llamada Haber. Una operación, al ser registrada, puede producir dos efectos sobre el patrimonio. En esencia, el método consiste en realizar una doble anotación, o sea, anotar en una cuenta en el debe y en otra cuenta en el haber. Siendo el importe anotado en el debe igual al anotado en el haber. Esta igualdad en el registro de cada operación hace que no se altere la igualdad patrimonial, como se muestra en la fórmula siguiente: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO Es decir: La suma de las partidas asentadas en el DEBE es igual a la suma de las partidas asentadas en el HABER. Principios fundamentales del Método de la Partida Doble: Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan. Alguno de los principios que se originan con ese razonamiento son: "Quien recibe debe a quien entrega" "No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor" Esta técnica es aplicable en las cuentas de contenido personal (Clientes), no así en las cuentas objetivas (Caja) y menos en las cuentas de gastos (Alquileres, Intereses). Por ejemplo, una empresa, al vender sus productos al contado, registra la operación como "venta de productos" y como "ingreso de efectivo" y por supuesto, el valor del producto vendido es igual al valor del dinero recibido por ellos. CUESTIONARIO WORK PAPER # 3 1. Explique con sus propias palabras el punto de equilibrio. 2. Explique los componentes de la ecuación de Resultados y su conexión con la ecuación de Balance. U N I V E R S I D A D D E A Q U 17 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS 3. Explique los efectos que provocan sobre el pasivo los incrementos y disminuciones del activo. 4. ¿Qué significa la palabra ‘permutativo’? ¿cómo se aplica en la contabilidad? 5. Desarrolle un ejemplo práctico representativo de hecho permutativo. 6. Desarrolle un ejemplo práctico representativo de hecho modificativo. 7. Desarrolle un ejemplo práctico representativo de hecho mixto. 8. ¿En qué ayuda a una empresa conocer su equilibrio económico? 9. Investigue qué sucede cuando una empresa incurre en pérdidas constantes. 10. Investigue sobre los distintos usos que se pueden dar a la utilidad obtenida en una gestión. 11. Cuales son los elementos fundamentales de la ecuación contable. PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 4 UNIDAD O TEMA: V TITULO: LA CUENTA FECHA DE ENTREGA: TEMA 5. LAS CUENTAS Y SU MOVIMIENTO 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 Concepto. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y su aplicación en las Cuentas. Objetivos. Reconocimientos de las Cuentas de balance. Reconocimientos de las Cuentas de resultado. Reconocimientos de las Cuentas de orden. Reconocimientos de las Cuentas de Ingresos. Reconocimientos de las Cuentas de Egresos. Organización y realización de un Plan de cuentas para una empresa Comercial. Movimiento de las cuentas de balance y resultado. INTRODUCCION: Es una clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un titulo común y apropiado, donde se registran los cargos y abonos de dicho titulo. Es decir, que a medida que se van sucediendo las operaciones se las clasifica de acuerdo al efecto / causa que tengan sobre la empresa. LEY DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS Todas las cuentas anteriormente mencionadas se debitan y acreditan según la naturaleza de las operaciones que realiza la empresa por lo tanto es importante que estas anotaciones y movimientos estén bien reglamentados. U N I V E R S I D A D D E A Q U 18 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE EGRESO DEBE CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE INGRESO HABER DEBE HABER Aumentan Disminuyen Disminuyen Aumentan Aparecen Se cierran Se cierran Aparecen Saldo Deudor Saldo Acreedor CATALOGO DE CUENTAS Y SUS MOVIMIENTOS. La contabilidad es un proceso de captación y agrupación de operaciones respaldadas con documentación sustentatoria, se mide en términos monetarios, se clasifica y registra con claridad para dar información a través de los estados financieros a los usuarios internos y externos de la empresa. Para el logro de esta información se requiere un catalogo o manual de cuentas adecuado a la naturaleza o actividad de la empresa, que permita registrar las operaciones de forma manual o computarizada. Los objetivos de un plan o catalogo de cuentas son: Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro. Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios. Facilitar la actividad del contador general, de costos y del auditor interno y externo. Servir de instrumento en la salvaguarda de los derechos y bienes de la empresa. Promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política administrativa definida por la empresa. SISTEMA DE CODIFICACION. Ejemplo: 1 CUENTAS DEL ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1. Caja moneda Nacional 1.1.1.1. Moneda Nacional 1.1.1.2. Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor 1.1.2. Caja moneda Extranjera 1.1.2.1. Dólares 1.1.1.2.2. Euros ESTRUCTURA DE UN CATÁLOGO O MANUAL DE CUENTAS. El catalogo o plan de cuentas tendrá la siguiente estructura de codificación, esta codificación será numérico decimal y utilizara en forma resumida los siguientes niveles. - Nivel primero asignación del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados). - Segundo nivel Asignación de subgrupos (Corriente y no corrientes). - Tercer nivel Asignación de cuenta matriz (Disponibilidades, Créditos, Bienes de Cambio, Bienes de uso). - Cuarto nivel asignación de cuenta de mayor general (Caja bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, etc.). - Quinto nivel. Asignación de cuentas de mayor auxiliar (Caja Moneda Nacional, Clientes, Proveedores, etc.). U N I V E R S I D A D D E A Q U 19 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CUESTIONARIO DEL WORK PAPER # 4 DESARROLLE EL CUESTIONARIO DEL PRESENTE WORK PAPER, SELECCIONE 10 CUENTAS DE CADA GRUPO (ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y GASTOS) Y DETALLE SU MOVIMIENTO, LUEGO IDENTIFIQUE SU POSICIÓN EN EL CATALOGO DE CUENTAS DEL LIBRO DE RIVERA MICHEL “CONTABILIDAD BÁSICA”. PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPERS # 5 UNIDAD : VI TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: BALANCE INICIAL El Balance inicial o de apertura es el primer informe financiero a la fecha de inicio de actividades de una Empresa, donde se registra y muestra los bienes y valores, las obligaciones hacia terceros y con los propietarios. Sirve para trámites iniciales y para comenzar el periodo contable. Es un informe imprescindible al momento de iniciar las actividades de la nueva empresa, pues en el se registran todos aquellos datos de los bienes con los que la entidad comienza a operar dentro de la sociedad (cuanto aportó cada dueño o socio, cuantos bienes posee, deudas con terceros, etc.). Comercial “EL PORVENIR” BALANCE INICIAL AL 01 DE ENERO 2008 (Expresados en Bolivianos) PASIVO PASIVO CIRCULANTE Cuentas por pagar 12.000.15.000.PASIVO NO CIRCULANTE Hipoteca por pagar 15.000.Total pasivo 27.000.- ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE Caja ACTIVO FIJO Terrenos 20.000.Edificios Eq. De Computación 30.000.10.000.- Total Activo 75.000.- ____________ CONTADOR U N I V E R S I D A D PATRIMONIO Capital Social 48.000.- Total Pasivo y Patrimonio 75.000.- ___________________ GERENTE GENERAL D E A Q U 20 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CUESTIONARIO DEL WORK PAPER # 5 NOTA IMPORTANTE: LOS PRESENTES EJERCICIOS HAN SIDO PENSADOS PARA AYUDAR A LA PARTE PRÁCTICA DE LA MATERIA, CADA UNO CONSISTIRÁ EN UNA SERIE DE EJERCICIOS PRÁCTICOS VINCULADOS AL TEMA QUE ESTUDIAN Y DEBERÁ SER ELABORADO EN GRUPOS DE DOS PERSONAS, EN ALGUNOS CASOS TOMANDO COMO BASE PREVIOS LO SIGUIENTE: 1) La empresa comercial ABC SRL. abre sus puertas el 1 de Enero del 2008 con los siguientes aportes de los socios Caja Bs. 60.000.- Banco Bs. 20.000.- Inventario inicial de mercadería Bs. 12.000.- Muebles Bs. 16.000.- Cuentas por cobrar Bs. 8.000.- Documentos por pagar Bs. 25.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 2) La empresa comercial Los Violines abre sus puertas el 1 de Marzo del 2008 con los siguientes aportes de los socios Caja Bs. 80.000.- Banco Bs. 23.000.- Inventario inicial de mercaderías Bs. 15.000.- Estantes Bs. 6.000.- Escritorio Bs. 1.200.- Cuentas por cobrar a la Sra. Vargas Bs. 18.000.- Documentos por cobrar Bs. 2.000.- Cuentas por pagar Bs. 8.500.Documentos por pagar Bs. 17.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 3) La empresa comercial Mil sabores. abre sus puertas el 15 de Enero del 2008 con los siguientes aportes de los socios Caja Bs. 78.000.- Banco Bs. 22.000.- Inventario inicial de mercadería Bs. 32.000.- Distribuidos de la siguiente forma Chocolates Bs. 15.000.Caramelos Bs. 10.000.- y chicles Bs. 7.000.- Muebles Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs. 10.000.- Documentos por cobrar Bs. 20.000.- Cuentas por pagar Bs. 18.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 4) La empresa comercial Vestir a la Moda abre sus puertas el 1 de Abril del 2008 con los siguientes aportes del socio I Caja Bs. 70.000.- Banco Bs. 10.000.- socio II Banco Bs. 20.000.- Mercaderías por Bs. 32.000.- Socio III Muebles Bs. 15.000.- Vehículo por Bs. 10.000.- Socio IV Equipo de computación por Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs. 9.000.Documentos por pagar Bs. 27.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 5) La Librería ABC abre sus puertas el 21 de Enero del 2008 con los siguientes aportes del socio I Caja Bs. 75.000.- y Banco Bs. 12.000.- socio II Inventario inicial de mercadería (libros) Bs. 19.000.- Socio III Muebles Bs. 1.300.- y Equipo de computación por Bs. 11.000.Cuentas por cobrar Bs. 12.000.- Documentos por pagar Bs. 28.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. U N I V E R S I D A D D E A Q U 21 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPERS # 6 UNIDAD O TEMA: VI y VII TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: SEGUNDO PARCIAL. CONFECCIONE EL LIBRO DIARIO DE LAS SIGUIENTES EMPRESAS CONSIDERANDO LOS BALANCES DE APERTURA DEL WORK PAPERS ANTERIOR Y CONSIDERANDO LA ELABORACIÓN DE ASIENTOS DE APERTURA. 1) La empresa comercial ABC SRL. abre sus puertas el 1 de Enero del 2008 con los siguientes aportes de los socios Caja Bs. 60.000.- Banco Bs. 20.000.- Inventario inicial de mercadería Bs. 12.000.- Muebles Bs. 16.000.- Cuentas por cobrar Bs. 8.000.- Documentos por pagar Bs. 25.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 2/01/08 Se adquiere mercadería por Bs 8.000.- al contado el 50% y el saldo al crédito Según factura adjunta. 5/01/08 Se vende mercaderías por Bs 12.000.- nos cancelan con cheque # 102 el 50%, y por el saldo nos firman una letra de cambio. 7/01/08 Se adquiere un estante para uso de oficina por Bs 500.- al contado, según factura. 9/01/08 Se compra material de escritorio por Bs 1.200.- con Cheque # 01, según factura. 10/01/08 Se compra material de limpieza por Bs 5.000.- para toda la gestión, según Fact. # 1607 11/01/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs 25.000.- al crédito según factura No 05. 12/01/08 Se paga alquileres por adelantado 6 meses por Bs 8.000.- Al contado. 13/01/08 Se compra mercadería por Bs 50.000.- cancelando el 50% al contado y el saldo se firma una letra de cambio a 10 días. 14/01/08 Se vende mercadería por Bs 80.000.- al contado el 50%, y el saldo al crédito. 20/01/08 Se concede anticipo a la secretaria por Bs 1.200.- cheque No 2308. 23/01/08 Se cancela la letra pendiente de pago de fecha 13/01/08 en efectivo. 25/01/08 Se paga luz, agua y teléfono por Bs 2.500.- al contado. 30/01/08 Se cancela sueldos por Bs 15.000.- al contado. SE PIDE ELABORAR: El Libro Diario y Libro Mayor U N I V E R S I D A D D E A Q U 22 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 7 UNIDAD O TEMA: VI y VII TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: 2) La empresa comercial Los Violines abre sus puertas el 1 de Marzo del 2008 con los siguientes aportes de los socios Caja Bs. 80.000.- Banco Bs. 23.000.- Inventario inicial de mercaderías Bs. 15.000.- Estantes Bs. 6.000.- Escritorio Bs. 1.200.- Cuentas por cobrar a la Sra. Vargas Bs. 18.000.- Documentos por cobrar Bs. 2.000.- Cuentas por pagar Bs. 8.500.- Documentos por pagar Bs. 17.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 2/03/08 Se adquiere mercadería por Bs 18.000.- al contado según factura. 5/03/08 Se vende mercaderías por Bs 22.000.- nos cancelan con cheque # 102 EL 70% y por el saldo firman una letra de cambio. 7/03/08 Se adquiere un escritorio por Bs 1.500.- al contado según factura No 21. 8/03/08 Se cancela gastos de organización por Bs 9.000.- al contado. 9/03/08 Se compra material de escritorio por Bs 1.800.- con Cheque # 01, según factura 6. 10/03/08 Se compra material de limpieza p/ Bs 7.000.- para toda la gestión, según factura. 11/03/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs 27.000.- al crédito factura No 5520. 12/03/08 Paga alquileres de 16 meses por Bs 1.800.- cada mes al contado, según recibo adjunto. 13/03/08 Se compra mercadería por Bs 70.000 Cancelando el 50% al contado y el saldo se firma una letra de cambio. 14/03/08 Se vende mercadería por Bs 160.000 al contado 80% y el saldo a crédito. 15/03/08 Nos devuelven mercadería por Bs 5.000.- nos solicitan que disminuyamos de su crédito. 20/03/08 Se concede anticipo a la secretaria Bs 1.000.- y al de limpieza Bs 500.23/03/08 Se cancela la letra pendiente de pago de fecha 13/03/08 en efectivo. 25/03/08 Se paga luz, agua y teléfono por Bs 3.500.- al contado. 30/03/08 Se cancela sueldos por Bs 12.000.- al contado. SE PIDE ELABORAR: Libro Diario Libro Mayor y Balance de Sumas y Saldos. U N I V E R S I D A D D E A Q U 23 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 8 UNIDAD O TEMA: VI y VII TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: 3) La empresa comercial Mil sabores. abre sus puertas el 15 de Enero del 2008 con los siguientes aportes de los socios Caja Bs. 78.000.- Banco Bs. 22.000.- Inventario inicial de mercadería Bs. 32.000.- Distribuidos de la siguiente forma Chocolates Bs. 15.000.Caramelos Bs. 10.000.- y chicles Bs. 7.000.- Muebles Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs. 10.000.- Documentos por cobrar Bs. 20.000.- Cuentas por pagar Bs. 18.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 16/01/08 Se adquiere mercadería por Bs 38.000.- al contado. El 50% de chocolates y el de Caramelos. Con un descuento del 10%. 16/01/08 Se vende Chocolates por Bs 32.000.- Caramelos por Bs 12.000.- y chicles por Bs 5.000.- nos cancelan con el cheque # 115 y emitimos la factura # 2025. 17/01/08 Nos devuelve 10.000 Bs. de chocolates y 4.000 Bs. caramelos. 17/01/08 Se cancela gastos de organización por Bs 11.000.- al contado, según factura. 18/01/08 Se compra material de escritorio por Bs. 2.800.- con Cheque # 01 factura. 18/01/08 Se Compra material de limpieza por Bs. 9.000.- al contado para toda la gestión, según factura adjunta. 18/01/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs. 25.000.- al crédito según factura. 19/01/08 Se paga alquileres por 16 meses por Bs. 1.300.- cada mes Al contado según recibo #02. 19/01/08 Se compra mercadería por Bs. 76.000.- Cancelando el 50% al contado y el saldo se firma una letra a 10 días mas un recargo del 15% (50% chocolates, 25% caramelos y el saldo chicles). 20/01/08 Se vende mercadería por Bs. 120.000 al contado., de la siguiente forma: Chocolates Bs. 80.000, caramelos 30.000 y chicles el saldo. 20/03/08 Se concede anticipo a la secretaria Bs. 900 y al de limpieza Bs. 300. 23/03/08 Se cancela la letra pendiente de pago de fecha 13/01 en efectivo. 25/03/08 Se paga luz, agua y teléfono por Bs. 4.500 al contado. 30/03/08 Se cancela sueldos por Bs. 9.000 al contado. SE PIDE ELABORAR: Libro Diario Libro Mayor y Balance de Sumas y Saldos U N I V E R S I D A D D E A Q U 24 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 9 UNIDAD O TEMA: VI y VII TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: 4) La empresa comercial Vestir a la Moda abre sus puertas el 1 de Abril del 2008 con los siguientes aportes del socio I Caja Bs. 70.000.- Banco Bs. 10.000.- socio II Banco Bs. 20.000.- Mercaderías por Bs. 32.000.- Socio III Muebles Bs. 15.000.- Vehículo por Bs. 10.000.- Socio IV Equipo de computación por Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs. 9.000.Documentos por pagar Bs. 27.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 02/04/08 Se compra ropa para mujer por Bs 23.000.- ropa para hombres por Bs 15.000.Ropa para niños por Bs 12.500.- se cancela al contado Con un descuento del 12%, 10% y 7% respectivamente. 03/04/08 Se vende mercadería al Crédito por Bs 45.000.- con un recargo del 16% para toda la Mercadería de la cual el 45% es ropa de mujer, ropa de niños es el 30% y el saldo es ropa de hombre. 04/04/08 Devolvemos mercadería por estar en mal estado (la ropa de niños). 05/04/08 Compra ropa de niños por Bs. 9.000.- al crédito según factura adjunta. 07/04/08 Se adquiere un escritorio por Bs 1.900.- al contado, según factura # 25. 08/04/08 Se cancelan gastos de organización por Bs 11.000.- al contado según factura. 09/04/08 Compra material de escritorio Bs 1.500.-con cheque # 01, según factura No 2523. 10/04/08 Se Compra material de limpieza por Bs. 8.200.- para toda la gestión factura # 2. 11/04/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs. 17.900.- al crédito factura #10. 12/04/08 Se paga alquileres por 16 meses por Bs. 1.800.- cada mes Al contado. 13/04/08 Se compra mercadería por Bs 50.000.- cancelando el 50% al contado y el saldo se firma una letra a diez días. Ropa para mujeres el 40% y el 30% de hombres y el saldo ropa de niños, según factura # 1209. 14/04/08 Se vende mercadería por Bs. 160.000 al contado según factura. 15/04/08 Se concede anticipo de sueldos a la secretaria Bs 900.- al de limpieza Bs 200.- y al jardinero Bs 100.23/04/08 Se cancela la letra pendiente de pago de fecha 13/04/08 en efectivo. 25/04/08 Se paga luz, agua y teléfono por Bs 5.500.- al contado. 30/04/08 Se cancela sueldos por Bs 14.000.- al contado. SE PIDE ELABORAR: Libro Diario Libro Mayor y Balance de Sumas y Saldos U N I V E R S I D A D D E A Q U 25 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 10 UNIDAD O TEMA: VI y VII TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: 5) La Librería ABC abre sus puertas el 21 de Enero del 2008 con los siguientes aportes del socio I Caja Bs. 75.000.- y Banco Bs. 12.000.- socio II Inventario inicial de mercadería (libros) Bs. 19.000.- Socio III Muebles Bs. 1.300.- y Equipo de computación por Bs. 11.000.- Cuentas por cobrar Bs. 12.000.- Documentos por pagar Bs. 28.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. El 21/01/08 se hace un inventario clasificando los libros de la siguiente manera: Libros de historia 100 a Bs 20.Libros de matemáticas 200 a Bs 15.Libros de ciencias 300 a Bs 20.Cuentos infantiles 1.000 a Bs 7.Cuentos para colorear 100 a Bs 10.22/01/08 Se venden 50 libros de historia a Bs 30.- otros 36 libros de matemáticas a Bs 25.- y 100 de Ciencias a Bs 22.- nos cancelan al contado. 23/01/08 Se venden 300 cuentos infantiles a Bs 10.- y 50 cuentos p/colorear a Bs 13.- a crédito. 25/01/08 Se compra mercadería: 50 libros de historia a Bs 21.- se cancela al contado con Descuento del 5%. 26/01/08 Se vende 80 libros de historia a Bs 30.- 100 libros de matemáticas a Bs 25.- y 20 cuentos para colorear a Bs 13.- nos cancelan al contado. 27/01/08 Se cancela seguros por Bs 20.000.- al contado. 28/01/08 Se compra material de limpieza por Bs 9.000.- al crédito. 30/01/08 Se cancela sueldos por Bs 6.000.- al contado. SE PIDE ELABORAR: Libro mayor Mayores y Balance de Sumas y Saldos. U N I V E R S I D A D D E A Q U 26 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 11 UNIDAD O TEMA: VI y VII TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD FECHA DE ENTREGA: La Empresa DIDPET S.R.L. Inicia sus actividades con los siguientes aportes de los socios al 01 de junio del 2008. Caja Bs 25.000.- Banco Bs 30.000.- Inventario por Bs 12.000.Cuentas por cobrar Bs 10.000.- Gastos de organización Bs 6.000.- Cuentas Por pagar Bs 9.000.- Edificios Bs 45.000.- Terrenos Bs 40.000.- Vehículos Bs 21.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa. 03/06/08 Se compra mercadería por Bs 40.000.- para niños menores de 5 años y Bs 30.000.- para Mayores se paga al contado con descuento del 7 % y 8 % respectivamente. 04/06/08 Se vende mercadería por Bs 50.000.- del primer grupo y Bs 20.000.- del segundo, el primer Grupo nos pagan al contado y por el segundo grupo a crédito con un recargo del 8%. 05/06/08 Se compra un estante y un escritorio en Bs 1.000.- y Bs 500.- respectivamente, se paga en efectivo. 08/06/08 Nos devuelven mercadería por Bs 6.000.-del primer grupo por estar en mal estado. 10/06/08 Compra mercadería a crédito por Bs 10.000.- del primer grupo con recargo de 15% y Bs 12.000.- del segundo grupo con recargo de 13%. El crédito es de 10 días. 11/06/08 Se compra material de limpieza por Bs 500.- al contado. 13/06/08 Se adquiere una póliza de seguros por Bs 28.000.- al contado el 50% y el saldo con Cheque. 15/06/08 Se da anticipo sueldo a la secretaria por Bs 350.- al de limpieza Bs 100.- y al de portería Bs 150.- hacer descontado de sus haberes del mes. 16/06/08 Se cancela gastos de organización por Bs 6.000.- al contado. 17/06/08 Se paga servicios Básicos por Bs 3.500.- al contado. 19/06/08 Se recibe por concepto de alquileres por Bs 19.000.- al contado. 20/06/08 Se cancela la compra de mercadería del 10/06/08 al contado. 21/06/08 Cobramos nuestras cuentas pendientes. 25/06/08 El socio III hace un aporte de capital de Bs 20.000.- en efectivo. 28/06/08 Se cancela la deuda pendiente del 2/06/08 en efectivo. 30/06/08 Se paga sueldos por Bs 8.000.- en efectivo. SE PIDE ELABORAR: Libro Diario Libro Mayor y Balance de Sumas y Saldos U N I V E R S I D A D D E A Q U 27 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORKPAPER # 12 UNIDAD O TEMA: VII TITULO: REGISTROS CONTABLES . FECHA DE ENTREGA: 01/08/08 Se hace un detalle del inventario inicial donde determinamos lo siguiente: Discos Clásicos 1.000 por Bs 10.000.Discos románticos 500 por Bs 8.000.Discos Bailables 1.000 por Bs 11.000.CD Clásicos 500 por Bs 10.000.CD Variables 1.000 por Bs 20.000.02/08/08 Se vende mercadería: 100 Discos Clásicos a Bs 50.- c/u, 200 Discos Románticos A Bs 60.- c/u, 300 Discos Bailables a Bs 30.- c/u nos cancelan al contado. 04/08/08 Se vende 300 CD clásicos a Bs 65.- c/u y 400 CD de los otros a Bs 60.- c/u. pagan al contado o efectivo. 06/08/08 Se consigue una promoción de discos con un descuento del 5% por la compra al contado de 500 unidades de c/u y el 6% por los CD en la compra de 200 de c/u el precio de compra es el mismo de fecha 01/08/08. 10/08/08 Se compra material de limpieza por Bs 900.- al contado factura #12. 11/08/08 Se paga seguros por Bs 18.500.- en efectivo según factura #15 15/08/08 Se da anticipo al personal por Bs 2.000.- según recibo No 1. 17/08/08 Se cobra alquileres por Bs 30.000.- al contado. 20/08/08 Nos devuelven mercadería por Bs 6.000.- el 30% corresponden a discos clásicos y el 70% a Discos románticos. 22/08/08 Se Cancelan gastos de organización por Bs 8.000.- al contado factura # 31. 25/08/08 Se Venden 500 CD variables a Bs 60.- c/u al Crédito con un recargo del 4%. 28/08/08 Se compra un estante en Bs 500 al contado, factura #16. 31/08/08 Se Cancelan servicios básicos por Bs 5.000.- y sueldos y salarios por Bs 4.000.- se pagan en efectivo o al contado. SE PIDE: Balance inicial Libro Diario Libro Mayor y Balance de Sumas y Saldos U N I V E R S I D A D D E A Q U 28 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 13 UNIDAD O TEMA: V y VI. TITULO: NORMA CONTABLE # 3 – INFLACIÓN. FECHA DE ENTREGA: La inflación se cuenta como uno de los factores más grandes de distorsión de los datos contables, por lo que se hace sumamente necesario conocer su naturaleza y tratamiento. En el presente trabajo procuraremos ahondar un poco más en los criterios relativos a la inflación analizando la Norma Contable 3 emitida por el CAUB. NORMA DE CONTABILIDAD Nº 3 ACTUALIZACIÓN POR VALORES CORRIENTES Los rubros no monetarios pueden expresarse empleando valores corrientes. En el caso específico de los activos fijos y similares los valores corrientes surgen de los revalúos técnicos, que constituyen un principio de contabilidad generalmente aceptados en vigencia. En lo referente a los inventarios en general, los valores corrientes son los que surgen de la valuación a su costo de reposición o reproducción a la fecha de cierre de periodo, en las condiciones habituales de compra o producción para el Ente, respectivamente. Cuando se utiliza este método de valuación de inventarios el costo de los inventarios vendidos también debe ajustarse sobre el mismo criterio. VALORES CORRIENTES ACTUALIZADOS Podrá recurrirse a este otro método de actualización que constituye una combinación entre los métodos de actualización por índices y Actualización por Valores Corrientes. En este caso, los rubros no monetarios pueden expresarse a un valor corriente (de activos fijos, inventarios, etc.) establecido a una fecha determinada actualizado entre esa fecha de cierre utilizando algunos de los índices indicados en el párrafo 6 anterior. En todos los casos el límite del ajuste es el mencionado en el párrafo 7 anterior. Cuando se utiliza este método de valuación de inventarios, el costo de los inventarios vendidos también debe ajustarse sobre el mismo criterio. CONSISTENCIA DE LA ACTUALIZACIÓN Una vez adoptado un método de actualización (por índice, por valores corrientes o por valores corrientes actualizados) el mismo deberá ser utilizado en forma consistente a través de la vida del Ente. En el caso en que las circunstancias obliguen a efectuar un cambio de método, en la nota referida a principios de contabilidad deberá indicarse el cambio efectuado y la incidencia del mismo en los resultados de la gestión. U N I V E R S I D A D D E A Q U 29 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CONTRAPARTIDAS DEL AJUSTE La contrapartida de la actualización de todos los rubros no monetarios de acuerdo al mecanismo explicado en el párrafo 6, se deben llevar a los resultados de la gestión, en una línea denominada: “Resultados por Exposición a la inflación”, que representará, en consecuencia el efecto de la inflación sobre las partidas monetarias (o expuestas a la pérdida del poder adquisitivo de la moneda). Si también se emplean las alternativas de los párrafos 8 ó 9, la resultante de todos los ajustes (con la limitación del párrafo siguiente) se llevará a resultados en una línea denominada “Ajuste por inflación tenencia de bienes”. En los casos de activos realizables a largo plazo tales como Activos Fijos, Bienes Intangibles, Cargos Diferidos, el exceso de la valuación a valores corrientes sobre el valor actualizado según el procedimiento descrito en los párrafos 6 y 9, deberá acreditarse a una cuenta patrimonial denominada: “Reserva por Revalúos Técnicos”. SECUENCIA PARA EL AJUSTE En forma general, el mecanismo de reexpresión de estados financieros a moneda constante comprende los siguientes pasos: a. b. c. d. e. f. g. h. Determinación del activo y del pasivo al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda constante de esa fecha, mediante la reexpresión de las partidas que los integran, de acuerdo con lo explicado en 6, 8 y 9. Cálculo del patrimonio neto al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda constante de esa fecha (la del inicio), como diferencia entre el activo y el pasivo resultantes de aplicar la norma exterior. Determinación en moneda de cierre, el activo y el pasivo al cierre del periodo objeto del ajuste mediante la reexpresión de las partidas componentes, de acuerdo a lo indicado en 6, 8 y 9. Cálculo del patrimonio neto al cierre del periodo objeto del ajuste, en moneda constante de esa fecha (la de cierre), como diferencia entre el activo y el pasivo resultantes de aplicar la norma anterior. Determinación, en moneda de cierre, del patrimonio neto al final del periodo objeto del ajuste, con exclusión del resultado del periodo. Para ello se reexpresará el monto resultante de la aplicación de los señalado en el 12.b en moneda de cierre del periodo, adicionando o restando las variaciones experimentados por el patrimonio neto durante el transcurso del mismo (como aportes y dividendos), exceptuando el resultado del periodo reexpresados en moneda de cierre. Cálculo en moneda de cierre, del resultado final del periodo por diferencia entre los valores patrimoniales determinados por aplicación de la norma 12 d) menos la 12 e). Determinación del resultado final del periodo excluyendo el “ajuste por inflación y tenencia de bienes”, mediante la reexpresión de las partidas de las cuentas de resultados por aplicación de la norma contenida en 6, 8 y 9. Cálculo del “ajuste por inflación y tenencia de bienes” del periodo por diferencia entre los importes resultantes de aplicar las normas 12 f) y 12 g). PATRIMONIO AL INICIO DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE La diferencia entre el monto del patrimonio neto del primer periodo en moneda constante de esa fecha (la del inicio) reexpresado según la norma 12 b) y el monto de dicho patrimonio neto sin ajustar, se expondrá en una cuenta patrimonial denominada “Ajuste Global de Patrimonio”. El monto de esa cuenta, por constituir una expresión del capital, no debe ser objeto de distribución y su evolución posterior debe ser objeto de demostración en nota de los estados financieros. U N I V E R S I D A D D E A Q U 30 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PATRIMONIO AL CIERRE DEL 1er. PERIODO DEL AJUSTE Y PERIODOS SIGUENTES A la finalización del primer periodo objeto del ajuste así como de los periodos siguientes, cada uno de los rubros componentes del patrimonio neto al inicio, se reexpresarán en moneda de cierre del periodo que se trate. También deberán reexpresar las variaciones patrimoniales, tales como aportes de capital y distribuciones de utilidades. RESULTADOS DEL PERÍODO Consecuentemente, el resultado del período en moneda constante, será la diferencia entre el patrimonio neto al final y al inicio del período, expresados en moneda de cierre. Dicha diferencia deberá ser neta de las transacciones del período que no afectan su resultado, tales como aportes de capital y distribución de utilidades. NOTAS EXPLICATIVAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS En nota a los estados financieros sobre principios de contabilidad aplicados se informará, resumidamente, sobre el mecanismo de ajuste aplicado. En el caso en que para la valuación de algunos rubros se hubiera empleado valores corrientes actualizados, ello se mencionará en la parte destinada a cada rubro en la misma nota sobre principios de contabilidad aplicados. CUESTIONARIO DEL WORK PAPER # 13 DESARROLLE EL CUESTIONARIO DE ESTE WORK PAPER, SELECCIONE UNO DE LOS PRÁCTICOS CONTENIDOS EN EL DIF # 4 Y ELABORE LA ACTUALIZACIÓN DE LAS CUENTAS DEL MISMO SIGUIENDO LA SECUENCIA DESCRITA POR LA NORMA. PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 1 UNIDAD O TEMA: VIII – IX – X XI TITULO: La Transacción Comerciales . FECHA DE ENTREGA: 15 DE JUNIO AL 30 DE JUNIO 2008 . 01-06-2005 Se inicia las actividades comerciales de Comercial”12 DE JULIO”, con los siguientes saldos: - Stock de mercaderías - Letra por pagar al Sr. W. Roca - Dinero en efectivo - Papeleta de depósito en el banco “X” - Deuda de la Sra. Elías con el negocio - Varios muebles - Equipo de computación - Recibo de alquiler pagado por 9 meses - Deuda con la Sra. Carmen V. U N I V E R S I D A D D E Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. A Q U 31 118.000.24.000.19.000.120.000.8.000.4.000.6.000.9.000.10.000.I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS TRANSACCIONES Junio 2. El banco envió una nota de cargo por Bs. 100 por 4 chequeras. Junio 4. Venta de mercaderías Bs. 3.000.- al crédito mas recargo del 4 % según factura. Junio 5. Se cancela con cheque Bs. 4.000.- de la deuda con el Sra. Carmen V. firmándose una Letra de cambio a 10 días plazo. Junio 9. Se compra un escritorio en Bs. 2.200.- al contado según Factura Nº 409. Junio 12. Compra de mercaderías por Bs. 4.500.- al contado menos descuentos del 6 % según factura. Junio 15. Venta de mercaderías por Bs. 8.800.- nos cancelan el 60% con cheque menos descuentos el 2 % y por el saldo aceptan firmar nuestros clientes una letra de cambio según factura. Junio 17. Se recibe un cheque por Bs. 500.- de nuestros clientes (COMERCIAL URKUPIÑA), para futura entrega de mercadería. Junio 18. Se deposita en el banco los 2 cheques recibidos anteriormente. Junio 20. La Sra. Elías, cancela su deuda en efectivo. Junio 23. Se cancela por seguros contra incendios Bs. 600.- con cheque, por servicios telefónico Bs. 100.- al contado y por limpieza Bs. 60.- en efectivo según facturas. Junio 26. Se adquirió $us 1.500 con cheque al T/C. de Bs. 7,10. Junio 27. Apertura del fondo fijo de caja chica con cheque por Bs. 150.Junio 28. Compra de mercaderías Bs. 3.000 de importadora “Cuba”, se da Bs. 1200 al contado por el saldo nos conceden un crédito según factura adjunta. Junio 29. Se devuelve mercadería a importadora “CUBA” por encontrarse averiada Bs.400 solicitamos que nos disminuyan del crédito. Junio 30. Se deposita todo el efectivo en el banco. Se pide: Balance de apertura. Libro Diario. Libro Mayor. Balance de comprobación de sumas y saldos. U N I V E R S I D A D D E A Q U 32 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 2 UNIDAD O TEMA: IX-X TITULO: AJUSTES. FECHA DE ENTREGA: 12 AL 30 JUNIO 2008 . PERIODO DE EVALUACION: EVALUACION FINAL. Con los siguientes saldos de la Empresa Comercial Al 31 de Diciembre 2006. Caja Banco Inventario inicial Material de limpieza Terreno Edificio Vehículo Crédito fiscal Seguros pagados x adelantado Alquileres pagados x adelantado Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Gastos de Organización Compras Ventas Muebles y enseres Capital social 20.000,00 25.000,00 10.000,00 5.000,00 48.000,00 45.000,00 23.000,00 1.500,00 15.000,00 12.000,00 9.000,00 10.820,00 6.000,00 48.000,00 75.000,00 22.000,00 203.680,00 CON LOS SIGUIENTES DATOS REALIZAR LOS AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE 1.- El inventario final de mercaderías es de Bs.- 9.000.2.- Depreciar activo fijo por toda la gestión. 3.- El saldo de material de limpieza es de 20% al final del periodo. 4.- Los seguros pagados por adelantado cubren 15 meses. 5.- Los alquileres pagados por adelantados cubren 16 meses a partir del 01/06. 6.- No se registro una compra de mercadería por Bs. 5.000 al contado. 7.- la compra de mercadería fue de Bs.- 5.000 y por error se registro en los libros Bs.-500. SE PIDE Asientos de Ajustes. Hoja de trabajos de 10 columnas. Estados financieros. U N I V E R S I D A D D E A Q U 33 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CON LOS SIGUIENTES SALDOS DESARROLLE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS PRACTICOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006. Caja Banco Inventario Material de limpieza Debito fiscal Terreno Edificios Vehículos Crédito Fiscal Seguros pagados x adelantados Alquiler cobrados x Adelantados Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Gastos de Organización Compras Ventas Muebles y enseres Capital Social Equipo de Computación Muebles y Enseres 16.000,00 20.000,00 8.000,00 4.000,00 1.800,00 40.000,00 60.000,00 35.000,00 1.500,00 16.000,00 12.000,00 7.000,00 10.000,00 6.000,00 45.000,00 80.000,00 22.000,00 15.000,00 20.000,00 CON LOS SIGUIENTES DATOS REALIZAR LOS AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE 1) El inventario Final de mercaderías es de Bs.11.250.- al 31 de diciembre 2) Depreciar activo fijo a ley. 3) El material de limpieza consumido es de 85% al final del periodo. 4) Los seguros pagados por adelantado cubren 17 meses. 5) Realizar ajuste de alquileres cobrados por adelantado. 6) Castigar gastos de organización por 7 meses. 7) No se registro una Venta de mercadería por Bs. 9.000 al contado el 50% y saldo a crédito. 8) No se registro el depósito al banco de la venta anterior. 9) Liquidación IVA. Se pide: Asientos de Ajustes. Hoja de trabajos de 10 columnas. Estados financieros. U N I V E R S I D A D D E A Q U 34 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CON LOS SIGUIENTES SALDOS DESARROLLE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS PRACTICOS AL 31 DE DICIEMBRE : CONCEPTO Caja Banco Inventario Material de Limpieza Debito Fiscal Terreno Edificios Vehículos Crédito Fiscal Seguros Pagados x Adelantado Alquiler pagado x Adelantados Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Gastos de Organización Compras Ventas Muebles y Enseres Capital Social Equipo de Computación SALDOS 18.000,00 25.000,00 12.000,00 50.00,00 2.500,00 50.000,00 45.000,00 35.000,00 22.00,00 17.000,00 12.000,00 90.00,00 12.000,00 4.000,00 48.000,00 110.000,00 25.000,00 201.700,00 15.000,00 326.200.00 326.200.00 CON LOS SIGUIENTES DATOS REALIZAR AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE No se registro la compra de un equipo de computación música por Bs.- 5.500 al contado el. Depreciar activo fijo. Castigar gastos de organización en 5 periodos. Los seguros pagados por adelantado cubren 13 meses. Realizar ajuste de alquileres pagados por adelantado. No se registro una Venta de mercadería por Bs. 6000 al contado por concepto de chocolates y 8000 por caramelos al crédito. 7) El material de limpieza al finalizar la gestión es del 8%. 8) No se registro el depósito al banco de la venta de los chocolates. 9) Liquidación IVA. 1) 2) 3) 4) 5) 6) Se pide Asientos de Ajustes. Hoja de trabajos de 10 columnas. Estados financieros. U N I V E R S I D A D D E A Q U 35 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CON LOS SIGUIENTES SALDOS DESARROLLE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS PRACTICOS DE AJUSTE AL 31 DE DICIEMBRE . Caja Banco Inventario Material de Limpieza Debito Fiscal Terreno Edificios Vehículos Crédito Fiscal Seguros pagados x Adelantados Alquiler pagado por Adelantados Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Gastos de Organización Compras Ventas Muebles y Enseres Capital Social Equipo de Computación TOTAL 23.000,00 20.000,00 12.000,00 6.000,00 2.200,00 60.000,00 55.000,00 35.000,00 2.200,00 18.000,00 15.000,00 9.000,00 12.000,00 4.000,00 52.000,00 120.000,00 20.000,00 212.000,00 15.000,00 346.200,00 346.200,00 CON LOS SIGUIENTES DATOS REALIZAR LOS AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE 1) No se registro la compra de un equipo de computación por Bs.-5000 de fecha 30 de Diciembre. 2) Depreciar activo fijo. 3) El saldo de material de limpieza es de 22% al final del periodo. 4) Los seguros pagados por adelantado cubren 11 meses. 5) Realizar ajuste de alquileres pagados por adelantado. 6) No se registro una Venta de mercadería por Bs. 15000 donde 10000es de ropa de mujer y el saldo de ropa para niños el cual nos cancelaran en 10 días. Mas un recargo del 5%. 7) No se registro el depósito al banco de la venta anterior. 8) Castigar gastos de organización en 4 periodos. 9) Liquidación IVA. Se pide Asientos de Ajustes. Hoja de trabajos de 10 columnas. Estados financieros. U N I V E R S I D A D D E A Q U 36 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS EL COMERCIAL ABC LOCO PROPORCIONA LOS SIGUIENTES SALDOS AL 01 DE ENERO 2006. Caja Banco Inventario Material de Limpieza Debito Fiscal Terrenos Edificios Vehículos Crédito Fiscal Seguros pagados x Adelantados Alquiler pagados x Adelantados Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Gastos de Organización Material de Escritorio Compras VENTAS Muebles y Enseres Capital Social Equipo de Computación TOTAL 20.000,00 19.000,00 8.000,00 5.000,00 800,00 45.000,00 48.000,00 30.000,00 900,00 15.000,00 12.000,00 8.000,00 12.000,00 3.000,00 5.000,00 50.000,00 99.100,00 15.000,00 187.000,00 15.000,00 298.900,00 298.900,00 CON LOS SIGUIENTEE DATOS REALIZAR LOS AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE Depreciar activo fijo de acuerdo a ley. El saldo de material de limpieza es de 250 Bs. al final del periodo. Los seguros pagados por adelantado cubren 15 meses. No se registro el cobro de alquileres por Bs. 15000. Realizar ajuste de alquileres cobrados por adelantado que cubren 12 meses a partir del 01 De junio . 6) No se registro una venta de libros de 20 historia a Bs. 60 c/u, 70 libros de matemáticas a Bs. 80 c/u, 45 libros de ciencias a Bs. 62 c/u al contado. 7) No se registro el depósito al banco de la venta anterior. 8) no se registro gastos de organización por Bs. 9500. 9) Castigas gastos de organización en 5 periodos. 10) Liquidación IVA. 1) 2) 3) 4) 5) Se pide: Asientos de Ajustes. Hoja de trabajos de 10 columnas. Estados financieros. U N I V E R S I D A D D E A Q U 37 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 3 UNIDAD O TEMA: PRÁCTICO FINAL DE CURSO. TITULO: GESTIÓN CONTABLE. FECHA DE ENTREGA: 22 AL 30 DE JUNIO DE 2008. PERIODO DE EVALUACION: EVALUACION FINAL. Para dar solución al presente trabajo se tiene que elegir una empresa de tipo comercial de cualquier tamaño y/u orientación. En este presente Dif, se presenta una serie de asientos, los cuales tendrán que ser elaborados en comprobantes contables y deberán contar con la debida documentación de respaldo (elaborada por el propio estudiante en los casos que sea necesario). a modo de fomentar la investigación los montos y características de algunos datos se dejan abiertos pues el estudiante deberá adaptar dichos asientos a los rasgos particulares de la empresa que ha seleccionado. el trabajo deberá realizarse en pares. 13/11/07 El Sr. (a)……………………………… y el Sr.(a) ……………………. deciden abrir un negocio de …………………, para lo cual cuentan con lo siguiente: Dinero en efectivo Bs.________________ Dinero en Cta. Cte. # 56452 del Banco de Los Freís Bs.________________ Varios Muebles Sillas y Sillones Bs. _______________ Mostradores Bs. _______________ Repisas Bs. _______________ Mercadería Mercadería A (_____ unidades a Bs. _____ c/u) Mercadería B (_____ unidades a Bs. _____ c/u) Bs. _______________ Bs. _______________ Todos estos bienes son aportados por los propietarios (as). El número de NIT de la empresa es 465732012. La mercadería será vendida con un recargo del 25% al costo de adquisición. El tipo de cambio al momento de la apertura del negocio es de Bs. 7.60 13/11/07 El banco nos notifica mediante nota de cargo # 03521 el cobro de una chequera que nos es remitida el mismo día por Bs.250. 13/11/07 Los gastos constitutivos de la empresa se detallan a continuación: Notario Jaime Ríos Bs. 800 sg. Factura # 3251 cancelado en efectivo. Periódico “Crónica” por publicación del testimonio de constitución sg. Factura # 02351 Cancelado con cheque # 1005001. Lic. Juliana de Pando por elaboración del Balance de Apertura Bs. 400 sg. Factura # 00263 en efectivo. Varios gastos sg. Recibo por Bs. 550. U N I V E R S I D A D D E A Q U 38 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS 14/11/2007 Se venden ____________ unidades del producto A al Sr. Manuel Velásquez según Factura # 00001 en efectivo. El NIT del cliente es 4321098 15/11/2007 Se venden ____________ unidades del producto B y _____________ del producto A en efectivo a nombre del señor Ruperto Saucedo con NIT # 4752310. El cliente cancela con cheque. 17/11/2007 Se contratan los servicios de un Pintor para que pinte la fachada de nuestro negocio. Luego de finalizar nos cobra la suma de Bs. 300 y dado que no tiene NIT hacemos la retención impositiva pertinente. 19/11/2007 Se deposita todo lo acumulado en caja dejando solamente un saldo de Bs. 300 que servirán para un Fondo Fijo que será administrado por la secretaria. 20/11/2007 La empresa “Marketing y Marquesinas” S.A. nos contacta para adquirir ____________ unidades del producto A. Dado que se trata de una cantidad considerable hacemos un descuento del 5% sobre el precio de venta. La operación se lleva a cabo al crédito mediante letra de cambio firmada por el encargado de dicha empresa; nosotros emitimos la factura # 00003. 21/11/2007 La secretaria nos solicita que le anticipemos Bs. 200 de su sueldo y nosotros accedemos a hacerlo mediante cheque. 23/11/2007 La empresa “Marketing y Marquesina” S.A. cancela lo que nos adeudaba. 25/11/2007 La agencia de modelos “El elegante” nos contacta para solicitar que le vendamos a crédito el saldo de nuestra mercadería A. Accedemos a hacerlo mediante letra de cambio y para fomentar el pronto pago acordamos hacer un descuento del 2% si nos cancelan el total de la deuda antes de 20 días. 26/11/2007 Compramos un nuevo lote de mercadería A; esta vez se adquieren _________ unidades a Bs. ____________ cada una según factura. Recuerde que debe calcular los nuevos precios de ventas en base al costo de adquisición. 29/11/2007 Debido al poco movimiento que está teniendo la mercadería B decidimos contratar los servicios de radio “La Mega” la cual nos cobra la suma de Bs. 500 en efectivo según factura. SE PIDE: BALANCE DE APERTURA. LIBRO DIARIO CON RESPALDO DE DOCUMENTACIÓN PERTINENTE. LIBROS MAYORES. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS. ASIENTOS DE AJUSTE. HOJA DE TRABAJO. ESTADOS FINANCIEROS. ASIENTOS DE CIERRE PREPARATORIOS Y DEFINITIVOS. TRATAMIENTO CONTABLE DEL I. U. E. U N I V E R S I D A D D E A Q U 39 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 4 UNIDAD O TEMA: HOJA DE TRABAJO TITULO: USO DE LA HOJA DE TRABAJO. FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: EVALUACION FINAL. En fecha 2 de Febrero de 2006 inicia actividades la empresa “Loco Mundo” aportando su propietario lo siguiente: - Dinero en efectivo - Stock de mercaderías - Escritorios, estantes sillas y otros - Letra por cobrar al Sr. Palacios - Letra por pagar al Sr. Castedo - Dinero depositado en el banco - Un terreno valuado en - Deuda del Sr. Pereyra con la empresa - Recibo de alquiler pagado por 6 meses - Gastos de organización - Capital - Impuestos a las transacciones Bs. 5.000.Bs. 17.000.Bs. 18.000.Bs. 7.000.Bs. 16.000.Bs. 34.000.Bs. 54.000.Bs. 5.000.Bs. 16.000.Bs. 3.000.Bs.- 1.000.- Realizar los siguientes asientos de ajustes al 31 de diciembre - El Inventario Final de mercadería es de Bs.- 9.850.- Depreciar los activos de acuerdo a ley. - El material de escritorio se consumió el 60% al finalizar la gestión. - El Sr. Palacios paga la totalidad de su deuda. - El alquiler entra en vigencia a partir del 01 de junio del 2006. - Castigar los gastos de organización en 5 periodos. - El Sr. Pereira cancela la totalidad de su deuda. SE PIDE: Asientos de Ajustes. Hoja de trabajo de 10 Columnas. Estados Financieros. U N I V E R S I D A D D E A Q U 40 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 5 UNIDAD O TEMA: VIII TITULO: NORMAS DE CONTABILIDAD. FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: EVALUACION FINAL. 1. La expresión “Principios y Normas Contables” posee en contabilidad un significado específico y convencional, cuya extensión conceptual se refiere concretamente a aquel conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, que condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión final traducida en el estado financiero. 2. De este conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los siguientes, en orden a su graduación de lo general a lo particular. a) El principio fundamental o postulado Básico, que orienta decisivamente toda acción de los contadores y subordina todo el resto de los principios generales y normas particulares que se enuncien. b) Los principios generales constituidos por conceptos básicos que hacen la estructura general del estado financiero. c) Las Normas Particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada uno de los aspectos particulares que conforman dichos estados. Es conveniente destacar que estas normas particulares constituyen solo una guía de acción. En la práctica se presentan casos en que situaciones similares son tratadas contablemente en forma diferente en distintas haciendas, obedeciendo estas diferencias en muchos casos a prácticas normales de la actividad. TRABAJO DEL DIF´S LOS GRUPOS NO DEBEN DE PASAR DE 5 PERSONAS Al concluir la lectura resuman este hecho y den su comentario respectivo. U N I V E R S I D A D D E A Q U 41 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 6 UNIDAD O TEMA: VIII TITULO: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: EVALUACION FINAL. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Se detallan a los principios generales que hacen a la estructura general de los estados financieros. a) “La Equidad”, es el principio fundamental que debe orientar la acción de los contadores en todo momento y se enuncia así: La equidad entre intereses opuestos debe de ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben de prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada. b) Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de “Ente” es distinto del de “Persona” ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios “Entes” de su propiedad y en sociedad con otras personas. c) Bienes Económicos. Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios. e) Moneda de Cuenta. Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un “precio” a cada Unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el “Ente” y en este caso también el “precio” esta dado en unidades de dinero de curso legal. En los casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajustes. f) Empresa en Marcha. Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una “Empresa en Marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura. U N I V E R S I D A D D E A Q U 42 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS g) Valuación al Costo. El valor del costo – adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación que condiciona la formulación de los estados financieros llamados “de Situación” en correspondencia también con el concepto de “Empresas en Marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Lo que no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinada circunstancias, si no que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe de prevalecer el de “Costo” como concepto básico de valuación. Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, así mismo alteraciones al principio expresado, si no que en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos. h) Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí. i) Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. j) Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben de reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. k) Realización Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto “realizado” participa del concepto de devengado. l) Prudencia. Significa que cuando se deba de elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo “Contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”. La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones. m) Uniformidad Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares. U N I V E R S I D A D D E A Q U 43 I N O B O L I V I A FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS Sin embargo el principio de uniformidad no debe de conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fueren aplicables. A normas particulares que las circunstancias aconsejan sean modificados. n) Materialidad (Significación o importancia Relativa). Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares deben necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general de los estados contables. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancia, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos y pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones. o) Exposición. Los estados financieros deben contener toda información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. TRABAJO PRACTICO: INVESTIGUE EN GRUPO DE 5 PERSONAS COMO SE APLICAN DICHOS PCGA EN LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA. PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD VISITA TECNICA No. 1 UNIDAD O TEMA : LUGAR : FECHA PREVISTA : RECURSOS NECESARIOS OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD U N I V E R S I D A D D E A Q U 44 I N O B O L I V I A