1 FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA UNIVERSIDAD POLITECNICO GRANCOLOMBIANO TALLER DE LIQUIDACION DE SOCIEDADES PROFESOR: TITO OSWALDO GARCIA MENDEZ A continuación presentamos el balance general de la compañía ABC S.A. y la información necesaria para elaborar el estado de liquidación. COMPAÑIA ABC S.A. BALANCE GENERAL JUNIO 30 DE 1.999 ($.000) ACTIVO PASIVO BANCOS CLIENTES M/CIA NO FAB X CIA INVERSIONES PROPIEDAD PLANTA EQ TOTAL ACTIVO 300 9.000 18.000 3.000 25.000 -------------55.300 OBLIG. FINANCIERA PROVEEDORES CTA X PAGAR OBLIG LABORALES CAPITAL SUS Y PAG RESERVA LEGAL 15.000 25.000 4.000 250 10.000 1.050 ------------TOTAL PASIVO PATRIMONIO 55.300 INFORMACION COMPLEMENTARIA: 1. Las cuentas por cobrar no se habían dado en garantía a ninguno de los acreedores: su valor estimado es como sigue: Valor Vr. Realizable -----------------Buenas............... 4.000 4.000 Dudosas.............. 3.000 1.500 Malas................ 2.000 0 2. Las mercancías no han sido dadas en garantía y su valor de realización estimado es de $ 13.500. 3. Las inversiones que posee la compañía en acciones de otras sociedades, que figuran en libros en $3.000 tienen un valor realizable de $ 3.200 y se han dado en garantía de cuentas por pagar cuyo valor total es de $ 4.000, los cuales están por tanto parcialmente garantizados. 4. La propiedad planta y equipo conformada por el terreno y los edificios a los cuales se les calcula un valor realizable de $18.000 sirven para garantizar una hipoteca de $15.000, que esta por consiguiente totalmente garantizada. 2 COMPANIA A.B.C. S.A. ESTADO DE LIQUIDACION A JUNIO 30 DE 1999 (0.000) PASIVO CON DERECHO A PRELACION Obligaciones Laborales Deudas no aseguradas Valor Libros 250 PASIVO TOTALMENTE GARANTIZADO Obligaciones Financieras 15.000 PASIVO PARCIALMENTE GARANTIZADO Cuentas por Pagar 4.000 (-) Inversiones 3.200 PASIVO NO GARANTIZADO Proveedores Capital sus y pagado Reserva legal Total 4.000 800 25.000 25.000 10.000 1.050 -----------55.300 ------------25.800 COMPAÑIA A.B.C. S.A. ESTADO DE LIQUIDACION A JUNIO 30 DE 1999 (0.000) ACTIVO DADO EN GARANTIA Valor ACREEDORES TOTALMENTE GARANTIZADO Propiedad planta equipo Terreno edificios Valor estimado 18.000 (-) Hipoteca 15.000 ---------ACREEDORES PARCIAL/ GARANTIZADO Inversiones Valor estimado ACTIVO LIBRE Bancos Clientes M/cias no Fab x Cia TOTAL ACTIVO LIBRE (-) Pasivo con Prelación Obligaciones Laborales Activo libre Neto Diferencia Estimada para liquidar acreedores no garantizados TOTAL realizable Valor Libros 3.000 3.200 300 9.000 13.500 22.300 25.000 3.000 300 5.500 18.000 (250) 22.050 3.750 ---------25.800 -------55.300 3 ESTADO DE DEFICT O DE SUPERAVIT EN LA LIQUIDACION: Es el estado que indica la perdida o la ganancia estimada en la realización del activo. Este estado muestra por que razón no será posible pagar por completo a todos los acreedores no garantizados, y aparece como sigue: -----------------------------------------------------------------------------------Saldo en Descripción Vr libros Vr. realizable Perdida -----------------------------------------------------------------------------------Cuenta Clientes Buenas 4.000 Dudosas 3.000 Malas 2.000 ------9.000 Buenas 4.000 Dudosas 1.500 Malas 0 ------5.500 3.500 18.000 13.500 4.500 Mercancias Terrenos y Edificios Subtotal Utilidad Estimada Inversiones Total 25.000 -------52.000 18.000 7.000 -------- -------37.000 15.000 (3.000) -------49.000 (3.200) (200) ---------- -------33.800 14.800 COMPANIA A.B.C. S.A. ESTADO DE DEFICT EN LIQUIDACION A JUNIO 30 DE 1995 Perdida estimada en Cuentas por Cobrar 3.500 Mercancias 4.500 Terrenos 7.000 Total -------15.000 ===== Ganancia estimada en Inversiones 200 Capital en acciones 10.000 Reserva Legal 1.050 Diferencia estimada Acreedores no Garantizados 3.750 Total --------15.000 ===== De lo anterior se puede concluir que la compañía arroja una perdida Estimada en la liquidación de $14.800. 4 CONCILIACION DE LA DIFERENCIA ESTIMADA: Perdida Estimada en: Cuentas por cobrar Mercancias Terreno y Edificios 3.500 4.500 7.000 -------15.000 Subtotal Ganancia Estimada Inversiones 200 -------14.800 Perdida Neta Estimada (-) Participación de los Accionistas Capital en Acciones Reserva legal Subtotal Diferencia Estimada 10.000 1.050 -------11.050 -------3.750 ANALISIS DE LA PERDIDA Capital Suscrito y Pagado Reserva Legal Pasivo Externo Diferencia Estimada Perdida Neta Estimada 10.000 1.050 3.750 ----------14.800 5 FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA UNIVERSIDAD POLITECNICO GRANCOLOMBIANO TALLER DE PATRIMONIO PROFESOR: TITO OSWALDO GARCIA MENDEZ La Compañía de Jugos Super sabrosones S.A. ha sido autorizada el 1 de Agosto a emitir por primera vez 5.000 Acciones con valor nominal cada una de $1.000. Las acciones se vendieron así: Fecha de Venta Agosto 5 Agosto 31 Sept. 20 Enero 31 Abril Oct. 29 Mayo 30 No Acciones 2.500 800 600 Precio por Acción Forma de pago 1.000 Contado 1.200 Contado 1.000 Crédito 1.100 1.250 1) Agosto 1 310510 310505 Capital por suscribir 5.000.000 Capital Autorizado 5.000.000 2) Agosto 5 1105 Caja 2.500.000 310510 Capital por suscribir 2.500.000 3) Agosto 31 1105 Caja 960.000 310510 Capital por suscribir 320505 Prima en colocacion Acc 800.000 160.000 4) Sept. 20 310515 310510 Capital Suscrito por Cob Capital por suscribir 1105 Caja 310515 Capital suscrito por Cob 600.000 600.000 240.000 240.000 Crédito Abono a la deuda Efectivo 40% 30% 30% Efectivo 50% 50% 6 5) Oct 29 310515 310510 320505 Capital Suscrito por Cob 1.375.000 Capital por suscribir Prima en colocacion de Acc 1105 Caja 310515 Capital Suscrito por Cob 1.100.000 275.000 687.500 687.500 A diciembre 31 el estado Patrimonial será el siguiente: Capital Autorizado (-) Capital por Suscribir (-) Capital Suscrito x Cob Capital Suscrito y pagado 5.000.000 -0910.000 -------------4.090.000 EJERCICIO PROPUESTO: La Compañía de Jugos del Atlantico S.A. ha sido autorizada el 1 de Enero de 1998, a emitir por primera vez 50.000 Acciones con valor nominal de 2.000 cada una. Las acciones se suscribieron de contado y a crédito. Los socios cancelaron las acciones suscritas a crédito en dos meses de plazo. Fecha de Venta Marzo 5 Abril 30 Junio 20 Nov. 30 No Acciones 25.000 3.000 1.600 1.100 Precio por Acción Forma de pago 2.000 2.200 2.000 2.250 Contado Crédito Contado Crédito Abono a la deuda Efectivo 40% Efectivo 50% La compañía reporta en 1999 utilidades por valor de 35 millones y la asamblea decide realizar su distribución asi: Reserva legal 10%, Futuros ensanches 10.5 millones y dividendos de $600 por cada acción suscrita y pagada. Se requiere realizar los registros contables correspondientes a la colocación de acciones anteriores y preparar el estado patrimonial de la empresa en mención. 7 FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA UNIVERSIDAD POLITECNICO GRANCOLOMBIANO TALLER DE ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO PROFESOR: TITO OSWALDO GARCIA MENDEZ A continuación se presentan los balances de la Compañía ABC S.A. al 1 de enero y a 31 de diciembre de 1.99x respectivamente. COMPAÑÍA ABC S.A. BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE ACTIVO Caja Inversiones Acc. Clientes Inventarios Gasto Pag Anticipado Total Activo Cte. 1.997 1.996 PASIVO 10.000 30.000 50.000 80.000 15.000 185.000 43.000 30.000 162.000 184.360 15.000 434.360 Propiedad Planta E. Terrenos Equipo de oficina Dep. Acumulada Ed. 118.000 143.5558.8 110.000 133.826 (15.000) (31.631.6) Total Activo 398.000 680.113.2 Obligación Bancaria Cuentas corriente Nales. Dividendos por pagar Imprenta por pagar Bonos por pagar Obligación Hipotecaria PATRIMONIO Capital Suscrito y pagado Prima colocación Acc. Reservas Legal Reservas Estatutarias Revalorización Patrimonio Utilidad Acumulada Total Pasivo y Patrimonio Información adicional. El resultado del ejercicio antes de impuesto fue 151.775. Se liquido una provisión para impuesto sobre la renta el 30% Se estableció la reserva legal del 10% La reservas Estatutarias ascendieron al 5% El saldo fue destinado para dividendos De las utilidades acumuladas, se decretaron dividendos en efectivo. Se vendieron 1.000 acciones comunes a $15 Cada una. Primer paso: Cambio en el patrimonio. Patrimonio a diciembre 31 de 1997 Patrimonio a diciembre 31 de 1996 Aumento en el patrimonio 336.274.20 270.000.00 66.274 1.997 1.996 26.000 45.000 12.000 18.000 14.000 13.000 26.000 135.000 110.307 45.532 14.000 13.000 140.000 9.000 35.000 18.000 40.000 28.000 398.000 150.000 14.000 45.624 23.312 95.338.2 8.000 681.113.2 8 Segundo paso: Cuentas del patrimonio que presentaron variación Capital suscrito y pagado Prima colocación Acciones Reserva Legal Reservas Estatuarias Revalorización Patrimonio Utilidad acumulada Total 10.000.0 5.000.0 10.624.0 5.312.0 55.338.2 20.000.0 20.000.0 86.274.2 Tercer paso: asiento a que dan lugar la información adicional. 1105 3105 3205 Caja Capital por suscribir Prima Colocación Acc. 15.000.0 3605 2405 3305 3310 2360 Utilidad del ejercicio Impuesto de Renta Reserva Legal Reservas Estatutarias Dividendos por Pagar 151.775.0 3705 2360 Utilidad Acumulada Dividendos por Pagar 20.000.0 4705 3405 Corrección Monetaria Revalorización Patrimonio 55.338.2 10.000.0 5.000.0 45.532.0 10.624.0 5.312.0 90.307.0 20.000.0 55.338.2 Cuarto paso: Cédula de las cuentas que originaron las variaciones patrimoniales. Cuentas Patrimoniales Capital Suscrito y pagado Prima en Colocación Acciones Utilidad del ejercicio Revalorización Patrimonio Utilidad Acumulada Utilidad de ejercicio Total Disminuciones Aumentos 10.000.0 5.000.0 151.775.0 55.338.2 20.000.0 135.839.0 155.839.0 222.113.2 9 COMPAÑÍA COMERCIAL S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Aumentos en el patrimonio Capital suscrito y pagado Prima en colocación de acciones Revalorización del Patrimonio Utilidades del Ejercicio Total Aumentos 10.000.oo 5.000.oo 55.338.20 151.775.oo 222.113.20 Disminuciones Utilidad Acumulada Utilidad del Ejercicio Total Disminuciones 20.000.oo 135.839.oo 155.839.oo -------------66.274.20 Total Aumentos en el patrimonio Dividendos Provisión Impuesto de Renta Total Utilidad del Ejercicio 90.307.oo 45.532.oo -----------135.839.oo Ejercicio propuesto COMPAÑÍA COMERCIAL S.A. BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE ACTIVO Caja Inversiones Acc. Clientes Inventarios Gasto Pag Anticipado Total Activo Cte. Propiedad Planta E. 1.997 90.000 52.000 46.000 35.000 4.000 227.000 Terrenos Edificios Dep. Acumulada Ed. Equipo de oficina Dep Acumulada Equi Patentes Total Activo 310.000 549.000 (48.000) 90.000 (28.000) 55.000 1.155.000 1.996 82.000 70.000 42.000 46.000 3.000 243.000 267.000 450.000 (35.000) 125.000 (30.000) 75.000 1.095.000 PASIVO Obligación Bancaria Pagares Salarios por pagar Imprenta por pagar Bonos por pagar PATRIMONIO Capital Autorizado Capital por suscribir Prima colocación Acc. Reservas Obligatorias Reservas Estatutarias Reserva Acción Propia Utilidad Acumulada Acciones Propias Read Total Pasivo y Patrimo 1.997 52.000 65.000 40.000 23.000 220.000 1.996 55.000 40.000 30.0000 22.000 200.000 500.000 (170.000) 18.000 96.000 20.000 34.000 116.000 (34.000) 1.155.000 500.000 (100.000) 18.000 88.000 0 23.000 142.000 (23.000) 1.095.000 Información adicional: La utilidad despues de impuesto sobre la renta $39.000, la cual se distribuyo entre reservas. Se vendieron acciones a crédito y se cobro $19.000, se decretaron dividendos en efectivo $26.000 del saldo de las utilidades acumuladas. 10 FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA UNIVERSIDAD POLITECNICO GRANCOLOMBIANO TALLER DE ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA PROFESOR: TITO OSWALDO GARCIA MENDEZ COMPAÑÍA ABC S.A. BALANCE GENERAL COMPARATIVO 1999 1998 Descripción Activo Caja Clientes (-) Provisión Inventarios Subtotal Propiedad planta y equipo Terrenos Total Activo Pasivo Proveedores Pagares Total Pasivo Patrimonio Capital suscrito y pagado Prima en colocación Aciones Utilidad acumulada Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio Periodo 5,000.0 12,900.0 (400.0) 7,000.0 24,500.0 Variaciones 2,000.0 12,300.0 (300.0) 8,000.0 22,000.0 3,000.0 600.0 (100.0) (1,000.0) 2,500.0 55,000.0 50,000.0 $79,500.00 $72,000.00 5,000.0 $7,500.0 6,000.0 500.0 6,500.0 5,000.0 1,000.0 6,000.0 1,000.0 (500.0) 500.0 48,000.0 5,000.0 20,000.0 73,000.0 $79,500.0 45,000.0 5,000.0 16,000.0 66,000.0 $72,000.0 3,000.0 0 4,000.0 7,000.0 $7,500.0 COMPAÑÍA ABC S.A. ANALISIS DEL CAPITAL DE TRABAJO variación 1999 1998 Neta Aumentos Caja Clientes (-) Provisión Inventarios Subtotal 5,000.0 12,900.0 (400.0) 7,000.0 24,500.0 2,000.0 12,300.0 (300.0) 8,000.0 22,000.0 3,000.0 600.0 (100.0) (1,000.0) 2,500.0 Proveedores Pagares Total Pasivo Capital de Trabajo 6,000.0 500.0 6,500.0 18,000.0 5,000.0 1,000.0 6,000.0 16,000.0 1,000.0 (500.0) 500.0 2,000.0 Disminución 3,000.0 600.0 (100.0) 1,000.0 1,000.0 500.0 4,000.0 2,000.0 11 COMPAÑÍA ABC S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL DE TRABAJO Fuentes de capital de trabajo Utilidad del ejercicio 7,000.0 Venta de acciones 3,000.0 Total fuentes 10,000.0 Usos de capital de trabajo Terrenos Dividendos total usos Total Cambio en el capital trabajo 5,000.0 3,000.0 8,000.0 $2,000.0 EJERCICIO PROPUESTO COMPAÑÍA COMERCIAL S.A. BALANCE GENERAL COMPARATIVO 1999 1998 Descripción Activo Caja Clientes Inventarios Subtotal Propiedad planta y equipo Terrenos Equipo de oficina Depreciación acumulada Patentes Subtotal Total Activo Pasivo Proveedores Dividendos por pagar Total Pasivo Corriente Pasivo a largo plazo Bonos por pagar Total Pasivo a largo plazo Patrimonio Capital suscrito y pagado Utilidad acumulada Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio variaciones 18,000.0 45,000.0 97,500.0 160,500.0 30,000.0 52,500.0 75,000.0 157,500.0 (12,000.0) (7,500.0) 22,500.0 3,000.0 22,500.0 240,000.0 (78,750.0) 27,000.0 210,750.0 $371,250.0 0 187,500.0 (60,000.0) 30,000.0 157,500.0 $315,000.0 22,500.0 52,500.0 (18,750.0) (3,000.0) 53,250.0 $56,250.0 45,750.0 3,000.0 48,750.0 22,500.0 0 22,500.0 23,250.0 3,000.0 26,250.0 7,500.0 7,500.0 0 0 7,500.0 7,500.0 300,000.0 15,000.0 315,000.0 $371,250.0 262,500.0 30,000.0 292,500.0 $315,000.0 37,500.0 (15,000.0) 22,500.0 $56,250.0 12 INFORMACION ADICIONAL A) la perdida del ejercicio ascendió a $12.000.0 B) Se decretaron dividendos en efectivo por $3.000.0 C) Se adquirió terreno D) Se compro de contado equipo por valor de $52.500.0 E) Se adquirió una deuda a 3 años por valor a $7.500.0 F) Se vendieron acciones al valor nominal G) Otros cambios en las cuentas no corrientes se originaron en transacciones normales, Registradas en dichas cuentas. FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA UNIVERSIDAD POLITECNICO GRANCOLOMBIANO TALLER DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PROFESOR: TITO OSWALDO GARCIA MENDEZ COMPAÑÍA ABC S.A. BALANCE GENERAL COMPARATIVO Descripción Activo Caja Clientes arrendamientos pago por anticipado Terrenos Equipo de oficina Depreciación acumulada Total activo Pasivo Cuentas corrientes nacionales Salarios por pagar Capital contable Utilidad acumulada Total pasivo y patrimonio Estado de Resultados Ventas Gastos de sueldos Gastos de arrendamiento Gasto depreciación Otros gastos Utilidad del ejercicio INFORMACION ADICIONAL A) Se compro equipo por $4.000 B) Se recibieron aportes a capital $2.000 C) Se calculo depreciación por $4.000 1995 1994 8,800.0 5,000.0 300.0 3,000.0 24,000.0 (16,000.0) 25,100.0 2,000.0 6,000.0 0 3,000.0 20,000.0 (12,000.0) 19,000.0 1,000.0 900.0 12,000.0 11,200.0 25,100.0 0 300.0 10,000.0 8,700.0 19,000.0 52,000.0 (37,600.0) (3,600.0) (4,000.0) (4,300.0) 2,500.0 13 COMPAÑÍA ABC S.A. ANALISIS DEL CAPITAL DE TRABAJO Descripción 1995 Activo Caja 8,800.0 Clientes 5,000.0 Arrendamiento por anticipado 300.0 Cuentas corrientes nacionales 1,000.0 Salarios por pagar 900.0 Totales Capital de trabajo Equipo de oficina Caja Caja Capital Gasto depreciación Depreciación acumulada 1994 2,000.0 6,000.0 0 0 300.0 Aumento Disminución 6,800.0 1,000.0 300.0 7,100.0 1,000.0 600.0 2,600.0 4,500.0 4,000.0 4,000.0 2,000.0 2,000.0 4,000.0 4.000 COMPAÑÍA ABC S.A. CEDULA DE LOS NO CORRIENTES No corrientes Débito Crédito Equipo de oficina 4,000.0 Capital 2,000.0 Utilidad ejercicio 6,500.0 Totales 4,000.0 8,500.0 Variación $4,500.00 COMPAÑÍA ABC S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA Fuentes de capital de trabajo Utilidad del ejercicio 2,500.0 (+) Depreciación 4,000.0 Total fuentes por la utilidad 6,500.0 Venta de aportes sociales 2,000.0 Total recursos provisto por operaciones 2,000.0 Total Fuentes de capital de trabajo $8,500.00 Usos del capital de trabajo compro equipo 4,000.0 Total usos de capital de trabajo 4,000.0 Total Aumentos en el capital de trabajo $4,500.00 14 COMPAÑÍA ABC S.A. HOJA DE TRABAJO Variaciones Descripción 1995 Activo Caja 8,800 Clientes 5,000 Arriendo pago anticipado 300 Terrenos 3,000 Equipo de oficina 24,000 Depreciación acumulada (16,000) Total activo 25,100 Obligaciones bancarias salarios por pagar Capital contable Utilidad acumulada Total pasivo y patrimonio Estado de Resultados Ventas Gastos de sueldos Gastos de arrendamiento Gasto depreciación Otros gastos Utilidad del ejercicio TOTALES 1,000 900 12,000 11,200 25,100 1994 (DB) (CR) AJUSTES Débito 2,000 6,000 0 3,000 20,000 (12,000) 19,000 6,800 0 300 0 4,000 0 0 1,000 0 0 0 4,000 4,300 1,000 0 300 10,000 8,700 19,000 0 0 0 0 1,000 600 2,000 2,500 1,000 600 2,000 2,500 Crédito 3,000 FLUJO DE EFECTIVO Débito Crédito 8,100 0 300 4,000 4,000 52,000 1,000 600 37,600 3,600 4,000 4,300 53,000 37,000 3,600 4,000 4,300 2,500 11,100 11,100 15,400 2,500 15,400 53,000 53,000 15 No REGISTROS DE AJUSTE A CAJA 1 Clientes Ventas 2 3 4 5 6 7 8 Caja Arriendo por anticipado (DB) (CR) 1,000.0 1,000.0 300.0 300.0 Caja Equipo de oficina 4,000.0 Depreciación acumulada gastos de depreciación 4,000.0 Cuentas corrientes nacionales Caja 1,000.0 Salario por pagar Gasto de sueldo 4,000.0 4,000.0 1,000.0 600.0 600.0 Capital contable Caja 2,000.0 Utilidad acumulada utilidad del ejercicio 2,500.0 2,000.0 2,500.0 16 COMPAÑIA ABC S.A. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Para el año terminado en diciembre 31 de 1997 FUENTES DE EFECTIVO A) Por las operaciones Ventas netas Mas: Disminuciones en clientes B) Por inversiones 52,000.0 1,000.0 C) Por financiación Créditos cuentas corrientes nacionales Venta de acciones 53,000.0 1,000.0 2,000.0 TOTAL FUENTES DE EFECTIVO $56,000.00 USOS DE EFECTIVO A) Por las operaciones Gastos operacionales Menos: Gastos por Depreciación Menos: Aumento pasivo acumulado 49,500.0 (4,000.0) (600.0) 44,900.0 B) Por inversiones Compra de equipo C) Por financiación Pago de arriendo por anticipado Retiro de bonos en circulación 4,000.0 300.0 TOTAL USOS DE EFECTIVO $49,200.00 AUMENTO DEL EFECTIVO $6,800.00