LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y LA CONTABILIDAD 1: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL 1.1. :Concepto del patrimonio empresarial. Patrimonio empresarial: conjuntos de bienes, derechos y obligaciones afectos a la actividad empresarial. Distinguirlo del patrimonio personal: todo el que es propiedad del empresario. 1.2. Elementos patrimoniales. Elementos patrimoniales: cada una de dichos bienes, derechos y obligaciones que componen el patrimonio de la empresa. Masas patrimoniales: conjuntos homogéneos de dichos elementos. Inventario: Lista ordenada de las masas patrimoniales de una empresa, con sus correspondientes valores contables. Clasificación: Por su relación con la contabilidad: Material. Contable. Por elaboración al principio o final del ejercicio: Primer Inventario. Balance-inventario. Por su exhaustividad: Total o general. Parcial o especial. Por su nivel de detalle: Sintéticos. Analíticos. Orden del inventario: de mayor a menor disponibilidad. Elementos del patrimonio: Bienes y derechos: Inmovilizado: Puede ser inmaterial (patentes, concesiones, licencias, inversiones en investigación y desarrollo, etc.), material (terrenos, locales, maquinaria, vehículos, mobiliario, etc.) o financiero (inversiones a largo plazo: acciones, obligaciones, fondos de inversión, etc. que se deseen mantener a largo plazo). Activo circulante: Existencias, créditos sobre deudores y clientes, inversiones a corto plazo y cuentas financieras y de tesorería. Obligaciones: Obligaciones a largo plazo: Deudas a largo plazo con proveedores y acreedores. Obligaciones a corto plazo. Deudas a corto plazo con proveedores y acreedores. 1.3. Análisis del patrimonio: equilibrio patrimonial. Balance de situación: Inventario en el que se equilibran los bienes y derechos disponibles con las obligaciones ( "exigibles") pendientes. La diferencia entre los primeros y las segundas nos dan el neto 1 patrimonial: la "deuda" que la empresa tiene con el empresario, o lo que el empresario ha invertido en la empresa de su propio bolsillo, además de las ganancias de la empresa que no han salido de la misma: ACTIVO: PASIVO: ACTIVO FIJO: NETO: Inmovilizado inmaterial. Capital. Inmovilizado material. Reservas. Inmovilizado financiero. Beneficios (menos pérdidas) de años anteriores Créditos a largo plazo. Provisiones y amortizaciones. ACTIVO CIRCULANTE: EXIGIBLE A LARGO PLAZO Existencias. EXIGIBLE A CORTO PLAZO. Créditos a corto plazo. Cuentas financieras y tesorería. El balance refleja la ecuación fundamental de la contabilidad: ACTIVO= PASIVO O sea: ACTIVO = NETO + EXIGIBLE Situaciones posibles: Neto > 0 Situación estable: ACTIVO > EXIGIBLE Neto 0 Situación inestable (quiebra): ACTIVO < EXIGIBLE (No se pueden atender a todos los acreedores). 1.4. Actividades Estos son los elementos patrimoniales pertenecientes a Ejemplo, S.L.. Clasifícalos dentro de las categorías de un inventario patrimonial (Activo fijo y circulante, Exigible a largo y corto plazo) y calcula el valor total del activo, pasivo y neto patrimonial: Elemento Valoración 525,40 € Dinero en caja Dinero en cuentas corrientes 3.250,42 € Deudas de los clientes pendientes de cobro 3.616,24 € Deudas contraidas con los proveedores, pendientes de pago 1.860,10 € Existencias en tienda y almacén 2.458,20 € Furgoneta (precio de adquisición) 14.600,00 € Local 68.120,00 € Hipoteca Local 46.215,52 € Deudas con Hacienda 859,62 € Deudas con Seguridad Social 625,24 € 2: LA METODOLOGÍA CONTABLE: TEORÍA DE LAS CUENTAS. 2.1. :Concepto de cuenta. Definición de cuenta: Instrumento utilizado por la contabilidad para medir y representar todos y cada uno de los elementos patrimoniales de una unidad económica. Elementos de una cuenta: 2 Debe (Nombre de la cuenta) Cargos Haber Abonos Saldo acreedor (Si Abonos Saldo deudor (Si Abonos < >Cargos) Cargos) La primera cantidad que se ponga irá en el Debe si es una cuenta de Activo y en el Haber si es de Pasivo. (¡Salvo excepciones!: pueden haber cuentas negativas en el Activo y en el Pasivo). A las cuentas con cantidades iniciales en el Debe se les llamará Cuentas Deudoras. A las cuentas con cantidades iniciales en el Haber se les llamará Cuentas Acreedoras. Por lo tanto, en las cuentas deudoras (las típicas del activo), los aumentos irán en el Debe y las disminuciones en el Haber. En las acreedoras, las disminuciones irán en el Debe y los aumentos en el Haber. Debe Cuenta deudora Haber Cantidad inicial Aumentos (Cargos) Debe Disminuciones (Abonos) Cuenta acreedora Disminuciones (Cargos) Haber Cantidad inicial Aumentos (Abonos) NUNCA se pondrán cantidades negativas dentro de una cuenta. 2.2. Terminología. Cargar una cuenta: Registrar una cantidad en el Debe. Abonar una cuenta: Registrar una cantidad en el Haber. Abrir una cuenta: Iniciar una cuenta, inscribiendo la cantidad inicial en el Debe, si es deudora, o en el Haber, si es acreedora. Saldo deudor: Suma del Debe - Suma del Haber, si Suma del Debe > Suma del Haber. Saldo acreedor: Suma del Debe - Suma del Haber, si Suma del Debe < Suma del Haber. Gráficamente: Debe Cuenta Deudora Haber Debe Cuenta Acreedora Suma del Haber Suma del Debe Saldo deudor Saldo Acreedor Suma del Debe Haber Suma del Haber Cerrar una cuenta: Hallar el saldo de la misma, registrarlo en la columna que corresponda e insertar debajo dos líneas indicando el fin de las inscripciones. 2.3. Principio de la Partida Doble. Si todo movimiento de dinero dentro de un negocio procede de un sitio y va a otro, su inscripción debe hacerse dos veces: una indicando el origen y otra indicando el destino: Al comprar mercancías, cambiamos dinero (o deudas) por mercancías. Al venderlas, cambiamos mercancías por dinero (o créditos). Si no recibimos ningún bien patrimonial, a cambio del dinero, bienes o derechos que perdemos, anotaremos el gasto. Si recibimos dinero o bienes, o nos perdonan obligaciones a cambio de nada, anotaremos el beneficio. Este es el principio de la partida doble. 3 El principio de la partida doble lo hemos visto en el balance, donde todos los bienes y derechos del activo han tenido su origen en las obligaciones o el neto patrimonial del pasivo. Pues bien, este equilibrio se mantiene en cada movimiento de cuentas haciendo que cada anotación en una cuenta se compense con otra que mantenga el equilibrio. Hay ocho posibles combinaciones (resumidas aquí en cuatro): Aumentos en Activo (anotación en Debe) Disminución en Activo o Aumento en Pasivo (anotación en Haber). Aumentos en Pasivo (anotación en Haber) Disminución en Pasivo o Aumento en Activo (anotación en Debe). Disminución en Activo (anotación en Haber) Aumento en Activo o Disminución en Pasivo (anotación en Debe). Disminución en Pasivo (anotación en Debe) Aumento en Pasivo o Disminución en Activo (anotación en Haber). Es decir: a toda anotación en el debe, tiene que corresponderse otra en el haber de otra cuenta, y viceversa. Este es el principio del Libro Diario. 2.4. Libros contables. Código de Comercio (Art. 25): 1. Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada (…). Llevará necesariamente, (…) un libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro Diario. 2. La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas... Inventario: Lista de bienes, derechos y obligaciones de una empresa (ver U.T. 2). Libro Mayor: lista de cuentas que representan todas las masas patrimoniales de un balance, y en el que se inscriben los cargos y abonos que correspondan a cada cuenta. Libro Diario: Libro donde se registrarán los cargos vinculados a sus abonos, junto con las cuentas de referencia y la fecha en la que se produjeron. Formato del Libro Diario: Debe Cuenta Concepto: Cuenta Haber (Nº Asiento, Descripción y fecha). Ejemplo de anotación en el Libro Diario y Mayor: Compra de Mercancías por 10.000 ptas.: Libro Mayor: Debe Mercancías Haber Debe 1) 10.000 ptas. Efectivo Haber 10.000 ptas. 1) 4 Libro Diario: Debe Cuenta Concepto 10.000 Mercancías 1) 27/10/00 Compra de mercancías,. Cuenta Haber Efectivo 10.000 Además de estos libros contables, la legislación mercantil (Código de Comercio, Ley de Sociedades Anónimas) y fiscal (Ley del Impuesto de Sociedades) exige la elaboración anual de las Cuentas Anuales y del Informe de Gestión. Cuentas Anuales: Balance de Situación. Cuenta de Resultados. Memoria. Otros libros contables: Libro de Sumas y Saldos: Es una relación de cuentas en las que se hace referencia a sus respectivas sumas de sus columnas del Debe y Haber y sus Saldos Acreedor y Deudor. Ejemplo de Libro de Sumas y Saldos: Suma y Saldos del Sr. Pérez a 28 de febrero de 2000: CUENTAS Terreno Local Mobiliario Equipo informático Furgoneta Fotocopiadora SUMAS DEBE SALDOS HABER DEUDOR 5.000.000 pta 5.000.000 pta 10.000.000 pta 10.000.000 pta 1.000.000 pta 1.000.000 pta 750.000 pta 750.000 pta 4.000.000 pta 2.000.000 pta 300.000 pta ACREEDOR 2.000.000 pta 300.000 pta Material de papelería 2.150.000 pta 150.000 pta 2.000.000 pta Cuenta corriente 4.245.000 pta 1.750.000 pta 2.495.000 pta Neto patrimonial 10.295.000 pta 10.295.000 pta Hipoteca 10.000.000 pta 10.000.000 pta 1.500.000 pta 3.000.000 pta 1.500.000 pta 250.000 pta 2.000.000 pta 1.750.000 pta 1.750.000 pta 5.000.000 pta 3.250.000 pta Plazos furgoneta Proveedores TOTAL El informe de Gestión explica, entre otros aspectos, los acontecimientos transcurridos desde el cierre del ejercicio hasta la elaboración de las cuentas y hace prospectiva sobre el futuro de la empresa. Legalización de los libros: (sólo para los obligatorios según el Código de Comercio) La legalización se efectúa en el Registro Mercantil. Los libros se legalizan mediante impresión o estampillado de todos los folios de cada libro con el sello del Registro Mercantil, y la extensión en el primer folio de una diligencia firmada por el registrador. Conservación de los libros: Los libros, correspondencia, documentación y justificantes deberán conservarse durante los seis años siguientes al cierre del ejercicio, salvo que otra normativa indique expresamente otro plazo. El plazo no se interrumpe por cese de la actividad. 5