File - CONTABILIDAD I y II en UMCA, CURSOS
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UMCA 2011 Profesor Lic. Mario Zamora Salazar, CPA [LIBRO DE EJERCICIOS] PARA USO EXCLUSIVO DEL CURSO DE CONTABILIDAD I 1 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD INTRODUCCIÓN Es muy importe para saber donde estamos y porque, hacer un repaso a la Historia, que sin duda siempre es enriquecedor, vamos a rastrear la historia de la contabilidad y los estudios mercantiles que es lo nuestro Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial. Nuestros antepasados nos legaron su formación y su cultura contable aunque se sabe que en todos los casos, el rey, gobernante o faraón llevaba muy ordenadamente un registro de todas las pertenencias del país y también de su gente En la rudimentaria contabilidad de la cultura egipcia sólo era necesario un sistema contable basado en la partida simple, anotando en un papiro los activos y las obligaciones. Los fenicios en Asia quienes fueron los primeros en utilizar el trueque como una forma de comercio en la época antigua. Estos fueron pueblos comerciantes que desarrollaron, por necesidad, formas primitivas de contabilización de sus operaciones basadas en los instrumentos y formas de escritura de la época en que vivieron. De hecho se encuentran vestigios de este tipo de registros de épocas tan antiguas como 3,000 años antes de Jesucristo. Algunas sociedades que carecían de escritura utilizaron, sin embargo, registros contables. Es el caso de los Incas, que empleaban los quipus, agrupaciones de nudos de distintas formas y colores ordenados a lo largo de un cordel, y cuya finalidad, aun no desvelada totalmente era, sin duda, la de efectuar algún tipo de registro numérico. Los banqueros griegos llevaban fundamentalmente dos clases de libros de contabilidad: el Diario (efemérides) y el libro de cuentas de Clientes. Babilonia Tercer milenio antes de Cristo.- Los pueblos que habitaron entre los ríos Tigris y Eúfrates (donde la Sagrada Biblia sitúa en tiempo y espacio el Jardín de Edén) nos han dejado miles de tablillas de arcilla donde se conocen documentos escritos o grabados, libros de entrada y salida de mercancías, letras de cambio, recibos de pago que refleja en el siclo (ocho gramos de plata) la moneda internacional. 1700 antes de Cristo aproximadamente, fue promulgado el famoso código Hammurabi, que contenía además de las leyes penales, normas civiles y de comercio. Regulaba contratos como los de préstamo, venta, arrendamiento, comisión, depósito y otras figuras propias del derecho civil y mercantil, y entre sus disposiciones había algunas directamente relacionadas con la manera en que los comerciantes debían llevar sus registros. 2 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. PRIMERA REFERENCIA DE UN TRATADO DE CONTABILIDAD 1494. Lo que hoy conocemos como la partida doble, no podía ser de otra forma nace con el Renacimiento, y marca el cambio de mentalidad medieval hacia la vida económica moderna. La primera referencia histórica que se conoce de esta contabilidad por partida doble, se recoge de un manuscrito de Benedetto Cotrugli, que contiene un capitulo de unas cuatro páginas, y se puede definir como un simple esbozo, de la mera presentación de un tema novedoso de aquella época. La publicación de la edición de la "Summa de Arithmetica" del franciscano Fray Luca Pacioli, enuncia en el año 1494 por primera vez en la historia varios principios fundamentales de la contabilidad por partida doble, que comprende unos 36 capítulos. FRAY LUCAS PACCIOLI (1445-1514) Matemático Italiano, nació en Sansepolcro provincia de Umbría, Toscana, Italia, Su familia era extremadamente pobre y Luca no pudo nunca asistir a la escuela. Sin embargo, el estar siempre en contacto con artesanos y mercaderes le permitió ir aprendiendo distintos oficios y sobre todo un poco de lo que en esa época se llamaban matemáticas comerciales que consistían básicamente en manejar el sistema de numeración hindo-arábigo (el que nosotros usamos hoy en día), saber sumar, restar, multiplicar y dividir. Pacioli se fue apasionando cada vez más por las matemáticas y mientras trabajaba en distintos talleres ya fuera como ayudante de curtidor de pieles o como ayudante de herrero, logró, por sí solo, ir estudiando e irse convirtiendo en un muy buen matemático. Ingresó muy joven a la orden religiosa de San Francisco y hay historiadores que piensan que esto se debió no tanto a su vocación de monje sino más bien a que estando dentro de un monasterio podría tener acceso a los libros y a la educación que había deseado toda su vida. Y en efecto, para 1475, cuando Pacioli tenía solamente treinta años, su fama como maestro en contabilidad y como matemático era ya muy grande y fue invitado a ser profesor de la universidad de Perugia. Después de 1481, Pacioli viajó a través de Italia y por algunos lugares fuera de ella, hasta que en 1486 fue llamado por los Franciscanos nuevamente a la Universidad de Perugia. Durante este tiempo, Pacioli comenzó a usar el título de "Magister", Gran Maestro, equivalente a un profesor de tiempo completo en los tiempos modernos. El año 1494 es la única fecha durante la vida de Pacioli que está absolutamente segura. Durante este año, a los cuarenta y nueve años de edad, Pacioli publicó su famoso libro Summa de aritmética, geometría, proporción y proporcionalidad (recopilación del conocimiento sobre aritmética, geometría, proporción y proporcionalidad). Pacioli escribió el Summa en una tentativa de restaurar el pobre estado de la enseñanza de las matemáticas en su tiempo. Una sección en el libro hizo a Pacioli famoso. La sección es: Particularis de Computis et Scripturis, un tratado en contabilidad. Pacioli es el primero en describir la partida doble contable, también conocida como el Método Veneciano. El Summa hizo de Pacioli una celebridad y le aseguró un lugar en la historia como " El Padre de la Contabilidad". El Summa fue el trabajo sobre matemáticas posiblemente más leído en toda Italia, y uno de los primeros libros impresos en la prensa de Gutenberg. 3 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Años más tarde Luca Pacioli era ya considerado como uno de los mejores maestros en contabilidad de toda Italia y fue contratado por el duque de Florencia para trabajar en la corte como tesorero. Ahí conoció a Leonardo da Vinci y fue quizás uno de sus mejores amigos, al grado de que Leonardo ilustraba siempre sus libros y textos. Da Vinci ilustró el manuscrito de Pacioli, De Divina Proportione ("De la Proporción Divina"), segundo en importancia. Pacioli enseñó perspectiva y proporcionalidad a Da Vinci y este conocimiento permitió que Da Vinci creara una de sus obras maestras más grandes, el mural en la pared norte del templo de Santa María de Gracia Dominica. Este mural es la pintura más famosa del siglo XV, conocido como "la cena pasada". Pacioli murió en 1514 después de haber dedicado su vida a las matemáticas y en particular a las matemáticas comerciales. Inventó procedimientos nuevos para la suma, la resta, la multiplicación y bueno, quizás basta decir que la forma en la que nosotros dividimos hoy en día, es un invento más de Luca Pacioli. Retrato de Luca Pacioli, de Jacobo del Barbari (1505). Luca Pacioli estableció las bases de la contabilidad Es el primer matemático del que se tiene un retrato auténtico. Luca Pacioli, fraile franciscano, aparece señalando con la mano izquierda un ejemplar de la Summa de Arithmetica (1494), mientras con la derecha indica en una pizarra una figura geométrica y una suma de números representada según la "nueva" notación. Por la posición de los ojos de los personajes, Pacioli parece estar observando el cuerpo suspendido enfrente, que es un rombicuboctaedro de cristal con agua, y comprobando alguna propiedad del mismo en el dibujo de la pizarra, a la vez que consulta la Summa. En la mesa, sobre el libro, aparece un dodecaedro. Su acompañante observa directamente al espectador. La rica vestimenta de éste hace suponer que se trata de uno de los hijos de un acaudalado comerciante veneciano de los que Pacioli fue tutor y maestro. De su relación con esta familia es de donde Pacioli desarrolló sus conocimientos sobre aritmética comercial. La Summa de Arithmetica, Geometrica, proportioni et proportionalita tuvo una gran repercusión en su tiempo, siendo considerado por los historiadores como el primer libro de álgebra impreso. No era, sin embargo, una obra original, sino una recopilación de los conocimientos existentes de álgebra, 4 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. aritmética, geometría euclídea muy elemental y contabilidad. Pacioli no citó en ningún lugar las fuentes de donde fue tomada dicha información. De la parte aritmética, la Summa se ocupa con mucho detalle de describir diferentes algoritmos para hacer multiplicaciones y raíces cuadradas. En el apartado algebraico incluye las soluciones usuales de las ecuaciones lineales y cuadráticas y manifiesta su creencia de que las ecuaciones cúbicas no podían resolverse algebraicamente. Carece de interés alguno el apartado de geometría mientras que los aspectos comerciales incluidos en el libro gozaron de gran popularidad. De hecho se suele considerar a Pacioli como el padre de la contabilidad moderna de doble entrada. Un estudio muy interesante sobre este tema, en el que además se ejemplifican algunos de los algoritmos de Pacioli para efectuar un producto de números, apareció en la revista Mundo Científico nº 217 en Noviembre de 2000: La matemática en la Edad Media, de André Allard. En la imagen inferior, una multiplicación de la Summa con el algoritmo que en la actualidad se enseña en nuestras escuelas. El legado de Fray Luca Pacioli es la moderna Contabilidad que se establece con la partida Doble, genial expresión de la Matemática Aplicada, para servir al noble ejercicio del comercio. A partir de 1494, la necesidad de reflejar los ingresos y egresos, pierde la frialdad y se explica como una condición de "causa" y "efecto". La disciplina tiene conciencia, tiene método y una finalidad: la del servi- 5 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. cio que trasciende en el propósito generoso de la educación. La Contabilidad Moderna nace en 1494 en los inicios del Renacimiento. Cuando Fray Luca publica en Venecia su libro "La Summa di Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita" en la imprenta el Paganimo di Paganini. Habían transcurrido sólo dos años de la Gesta Colombina cuando el libro se da Luz pública; en el contexto de las nuevas relaciones políticas y comerciales surge la obra de Pacioli, quien sentía verdadera vocación por la enseñanza y la difusión de la matemática pura y aplicada. La obra esta dedicada a su alumno Guidubaldo de Montefeltro, duque de Urbino a quien Fray Luca afirma que se sirve de la lengua vulgar para que todos puedan comprender su obra y "Trattato de Computi e delle scriture" nace la moderna Contabilidad sostenida por sólidos principios: El dueño de un negocio mercantil, antes de iniciar sus operaciones de compra y venta de mercancías, debe preparar una lista e inventario de todas sus propiedades ACTIVOS y otra de sus compromisos con terceros PASIVOS. Los ACTIVOS se agrupan de acuerdo al principio de valor y movilidad, primero dinero en efectivo y después los bienes. Los PASIVOS se agrupan de acuerdo al vencimiento y exigibilidad del pago, a corto plazo y a largo plazo. Para sustentar la PARTIDA DOBLE comprobó y demostró que toda operación mercantil que se practicara tenía una CAUSA, la cual debía producir necesariamente un EFECTO, por lo que existía una compensación numérica entre causa y efecto respectivamente. Sobre el concepto contable de MERCANCIAS escribió: "De todo cuanto pongas en ella, la harás deudora día por día en tus libros y así también por lo contrario, la harás acreedora común a todo cuanto saques o recibas de ella y como si fuera un deudor que te pagará en parte". Para Luca Pacioli el ALMACEN DE MERCANCIAS debía considerarse como una persona deudora de cuanto en él se pusiera o gastase por cualquier concepto. Para el registro de operaciones propuso cuatro libros básicos: INVENTARIO llamado hoy de Inventarios y Balances; GIORNALE hoy libro Diario; cuaderno hoy libro mayor; y el MEMORIALE que hoy no existe. El libro de Luca Pacioli establece la importancia que produce la Contabilidad a través de las Cuentas y demás conceptos contables, puesto que son la exposición de la situación que guardan los negocios, pero sobre todo conocerá el comerciante si su negocio va bien o no. La regulación de una disciplina, como aplicación de la matemática, su interés de enseñar, la visión de utilizar la moderna imprenta y de escribir un tratado de especialidad para un mejor comercio en tiempo de coyuntura, (el reciente Descubrimiento de América) hacen de Luca Pacioli el modelo del Hombre del Renacimiento y de su obra Nuestro Legado. Los principios de la “partida doble” es un principio contable establecido por Fray Luca Pacioli (1445-1510) en 1494. Su enunciado básico dice: 1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. 6 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s. 6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él. 7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan. 8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa. 9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. 10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual. 11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado. 12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER. Los activos adquiridos por una empresa están sujetos, (financiados) a los derechos (participaciones) de los acreedores –propietarios o interesados ajenos a la empresa– y como estos derechos no pueden acceder al monto de los activos se tiene la siguiente igualdad: A = P + PN PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS OBJETIVO DEL TRABAJO: A fin de facilitarte la elaboración del trabajo integral, es conveniente y necesario analizar y aplicar correctamente los principios que rigen la contabilidad. Investiga, analiza y responde las siguientes preguntas: 1. ¿Cómo se enuncian los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) 2. Estos principios pueden ser clasificados, según su utilidad, en cuatro clases: un Principio Fundamental o Postulado Básico, Principios de Fondo o de Valuación, Principios que hacen a las cualidades de la información, y Principios dados por el medio socioeconómico. ¿Qué principios incluirías en cada categoría? Justifica tu respuesta. 3. ¿Qué relación encuentras entre los principios de "valuación al costo" y "realización"? 4. ¿Qué relación encuentras entre los principios de "realización" y "devengado"? 5. ¿Cómo se relacionan los conceptos de "significación" y "uniformidad"? 7 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad, se enuncian de la siguiente forma: Equidad La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada. Ente Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad. Bienes Económicos Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios. Moneda de Cuenta Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal. En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajuste. Empresa en Marcha Salvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financiero pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura. Valuación al Costo El valor de costo –adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados "de situación", en correspondencia 8 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto básico de valuación. Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos. Ejercicio En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí. Devengado Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Objetividad Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. Realización Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado. Prudencia Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones 9 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Uniformidad Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas. Materialidad (significación o importancia relativa) Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquéllos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones. Exposición Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. Luego de hacer un análisis de los 14 principios puedo afirmar que cada categoría quedaría conformada de la siguiente forma: PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BÁSICO EQUIDAD PRINCIPIOS DE FONDO O DE VALUACIÓN DEVENGADO VALUACION AL COSTO REALIZACION PRINCIPIOS QUE HACEN A LAS CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN OBJETIVIDAD EXPOSICION PRUDENCIA UNIFORMIDAD MATERIALIDAD 10 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. PRINCIPIOS DADOS POR EL MEDIO SOCIOECONÓMICO ENTE BIENES ECONOMICOS EMPRESA EN MARCHA MONEDA DE CUENTA EJERCICIO El principio de equidad se lo puede catalogar como fundamental o básico, dado que marca como una conducta general a tener en cuenta en el momento de poner en práctica la contabilidad. En su enunciación refleja una especie de regla ética para los contadores. Los principios que se agrupan como los de fondo o de valuación son tres. Corresponden a todo lo que se ajuste a los compromisos de pago, cobro, resultado del ejercicio y costos. El de "Valuación al costo" se incluye en esta clasificación por su referencia a la valuación al costo de adquisición o fabricación de un bien. "Devengado" forma parte de esta clasificación, puesto que con su cumplimiento apunta a reflejar los resultados de un ejercicio independientemente de que el hecho este concluido o no. El principio de "Realización" se parece mucho al anterior ya que es un mecanismo para reflejar correctamente los resultados de un ejercicio. Los principios que hacen a las cualidades de la información se clasifican basándose en la obtención, demostración y realización de la información. El principio de objetividad representa un punto importantísimo en esta clasificación, puesto que enuncia que la información que la contabilidad suministra no se debe distorsionar por ninguna razón, debe representar lo sucedido. El principio referido a la "uniformidad" marca la importancia de un sistema heterogéneo para manejar los datos y así poder comparar los ejercicios. "Prudencia", al igual que "materialidad" marcan formas de registro para que la información sea verdadera y tratada correctamente. El principio de "exposición" es similar a los anteriores y marca la base de todo trabajo contable. La información debe ser clara y concisa para que sea de fácil acceso y no confusa. Por último los Principios dados por el medio socioeconómico abarcan a los que tengan que ver con la empresa, el medio y la sociedad. "Ente" se incluye en esta clasificación por el simple hecho de que es la empresa. "Bienes económicos" es un principio que hace referencia a los bienes materiales e inmateriales que poseen un valor económico para la empresa o ente. "Moneda de cuenta" se incluye en esta clasificación porque marca la elección de una unidad monetaria dependiendo del medio donde se ubique. "Empresa en marcha" marca la continuidad de la empresa, se refiere a esta y a su futuro. "Ejercicio" por que marca una pauta para poder analizar los progresos, o no, de la empresa dividiendo en periodos para luego compararlos. 1. La relación que existe entre los principios de valuación al costo y la de realización es que ambos establecen el valor que puede tener un bien de cambio. El primero, como su nombre lo indica, determina el valor de costo; el punto de realización determinara el valor de venta de un bien, ya que para su cuantificación el evento económico se ha considerado ya terminado. 2. La relación existente entre los principios de realización y devengado es que ambos se aplican cuando el acto económico se a llevado a cabo. Esto es de vital importancia ya que de esta 11 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. forma los actos económicos realizados se verán reflejados en los resultados del período al que realmente corresponde y así se podrá también cumplir con el principio de ejercicio. 3. La relación que existe entre los principios de materialidad y uniformidad es que el primero es el que alterará al segundo. La uniformidad de un ejercicio se verá afectada cuando surja un cambio significativo (de importancia relativa), Un ejemplo seria un cambio de presentación, en su valuación, en su descripción o en cualquier elemento que pudiera significar algún cambio en las decisiones. – Práctica de Principios de Contabilidad 1 Consistencia 2 Valor histórico original 3 4 Criterio prudencial Realización 5 Confiabilidad 6 7 Período contable Provisionalidad 8 Utilidad 9 Negocio en marcha Supletoriedad 10 La información debe adaptarse a las necesidades de los usuarios para que pueda ser utilizada en el proceso de toma de decisiones. La información que aparece en un estado financiero presenta la información con los elementos y circunstancias vigentes hasta el momento de su elaboración Determina el momento en que las operaciones y eventos económicos de una entidad se consideran realizados. Para efectos contables, la vida económica de una entidad se debe dividir en períodos convencionales. Los bienes y derechos deben valuarse de acuerdo con su costo de adquisición o fabricación. Supone que la permanencia del negocio en el mercado no tendrá fin, con excepción de las entidades en liquidación. Los supuestos y reglas por medio de los cuales se obtuvo información contable, deben tener estabilidad para facilitar su comparabilidad. Posición conservadora que se recomienda adoptar para resolver algún dilema que presente la aplicación de reglas particulares en casos específicos. Búsqueda de las normas más adecuadas a falta de un sustento teórico en el país. Es necesario que el proceso de integración y cuantificación de los estados financieros haya sido objetivo. EJERCICIOS 1. En cada una de las siguientes operaciones de la Ferretería El Clavo, S.A., señale cuál o cuáles principios se respetan o, en su caso, cuáles se violan: a) Registra en contabilidad los viáticos (gastos personales) de la esposa e hijos del dueño del negocio, que no trabajan en el lugar. b) El Gerente le indica al contador que a principios del próximo año cerrará una venta muy importante, lo cual ha sido prometido de palabra por el cliente, por lo que le solicita que registre esta operación en los registros contables de éste período. 12 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. c) Se cambió de método para depreciar los activos fijos (PPE) de la empresa. En las notas a los estados financieros se indica que el nuevo método brinda mayores beneficios ya que se deprecia aceleradamente el costo de los mismos y se modifican los estados financieros del año anterior. 2. En cada una de las situaciones que se presentan a continuación indica: a) Qué principio (mencionar sólo el principal se aplica. b) Si es correcto o incorrecto de acuerdo a principios. i) ii) iii) iv) v) vi) vii) viii) ix) x) La papelería para consumir durante todo el año se carga a una cuenta de gastos en el momento de su adquisición. En los estados financieros de la empresa no se incluyen los pasivos de los accionistas (Deudas contraídas por los dueños de sus propias actividades). Es necesario que los estados financieros de un período sean comparables con los del período anterior. Se preparan estados financieros en intervalos definidos. Todos los eventos significativos posteriores a la fecha del balance, se incluyen en notas. Se ajustan las cifras de los estados financieros por el efecto inflacionario. Se reconocen los ingresos en el momento de la prestación de un servicio y no en el momento del cobro. Una empresa que planea seguir operando durante el próximo año, presenta todos sus activos y valores de liquidación. Los pasivos siempre tienen que ser igual a la diferencia entre los activos y el capital (Patrimonio). Una empresa no estima la posible incobrabilidad de las deudas de sus clientes, argumentando que considera que es más objetivo no anticiparse a los hechos y reconocer sólo como incobrables lo que realmente no se pueda cobrar en el período. 3. En los ejemplos que te presentan a continuación, identifica el principio que se aplica y menciona si ha sido violado. a) Almacenes Diana presenta sus estados financieros acompañados de notas explicativas donde se presentan los principios contables utilizados en la realización de su contabilidad, así como información relevante de las cuentas presentadas en los mismos. b) Nos encontramos a principios de enero y tú trabajas en el departamento de contabilidad, donde te encargas de realizar las compras de la empresa. Un proveedor de la empresa te envía facturas correspondientes a diciembre del año pasado, ya que no pudo enviarlas con anterioridad. ¿Qué puedes hacer al respecto? El cierre contable se hice a diciembre 31. c) Durante el mes hubo muchas lluvias, lo que provocó que la vieja bodega de la empresa se derrumbara, perdiéndose todo el inventario en existencia. Por tal motivo, el contador de la empresa se encarga de registrar un estimado de la pérdida por dichas circunstancias. 4. Menciona dos ejemplos prácticos de la aplicación del criterio prudencial y fundamenta tu respuesta. 5. DEXTRA, S.A. cambió su método de valuación de inventarios de costo promedio por UEPS (Ultimo que entra primero que sale), pues asegura que éste le brindará mayores utilidades mensuales. En los estados financieros comparativos del presente ejercicio, también modificó los estados presentados en el ejercicio anterior. ¿Qué opina al respecto?. ¿Está correcto o incorrecto lo que hizo el Contador? Presente sus argumentos desde el punto de vista de la aplicación de los principios de contabilidad. 13 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. PROBLEMAS 1. Para cada una de las siguientes operaciones de CIMEX, S:A., señala cuál o cuáles principios se respetan o, en su caso, cuáles se violan (irrespetan): a) Se pagó una póliza de seguro contra robos que tiene una vigencia de dos años y el contador la registró como un activo (Activo diferido o pagado por adelantado) por el importe total pagado. b) Uno de los socios es también dueño de una pequeña tienda de souvenir, donde sólo tiene dos empleados. No hay mucho movimiento de efectivo, por lo que utiliza la cuenta de cheques de CIMEX, S.A. para hacer los de la tiene, mientras el negocio crece. c) La contabilidad muestra el valor de los bienes a precios de liquidación a pesar de que la empresa no se encuentra en esa situación. d) Se pidió un préstamo bancario por ¢300,000.00 a 180 días (6 meses). Se calcula un total de intereses de ¢5,000.00 que deberán ser pagados mensualmente. El contador registró un pasivo de 330,000.00 por concepto de préstamo bancario. e) Por una falla (producto de un rayo) en el sistema eléctrico el equipo de cómputo sufrió desperfectos severos. De acuerdo con los registros contables se calculó el costo de dichos activos y se procedió a registrar la pérdida estimada. CUESTIONARIO: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 14 ¿Cuáles son las cuentas básicas de la contabilidad? Elabore tres ejemplos de cuentas de activos ¿Cuáles son las dos clasificaciones del activo? Explíquelas brevemente. ¿En qué consiste el pasivo de una empresa? Describa dos pasivos a corto plazo. ¿Cuáles son las dos formas en que puede aumetnar el capital de una empresa? ¿Qué es un ingreso? ¿Qué se considera un gasto? Explique dos ejemplos de gastos de ventas y dos de gastos de administración. Qué es un activo. Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA (Capítulo 2 del libro de Contabilidad Financiera de Cantú) 3. A continuación se muestra el análisis de las transacciones que celebró Alquileres Su Casa, S. A. durante su primer mes de operaciones. La Compañía adquiere equipo y lo arrienda para generar ingresos. Su propietario solo realizó una inversión para iniciar la empresa y no ha habido retiros de capital (los gastos y los ingresos se reflejan en esta misma cuenta). Efectivo (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) + Cuentas por Cobrar + 50,000 - 750 + Equipo para arrendamiento + 750 + 100,000 = Cuentas por pagar Capital del propietario + 50,000 + 100,000 +800 - 2,000 + 6,600 - 10,000 + 150 + +800 -2,000 +6,600 -10,000 -150 Se le solicita que: a) Describa cada transacción que realizó Alquileres Su Casa, S. A. Indique claramente si la transacción se hizo al contado o al crédito. b) Indique cuál fue el monto de la utilidad o (pérdida) neta por ese primer mes de operaciones. Prepare un Estado de Resultados. 4. El auxiliar de contabilidad de Servicios Editoriales Haynes, S. A. preparó el Balance de la compañía mientras el contador estaba enfermo. El estado financiero contiene varios errores. En particular el auxiliar sabía que los totales del balance debían ser iguales, de modo que aumentó el importe del capital contable para lograr el equilibrio. Sin embargo, dicho importe es incorrecto. Aunque todos los demás montos son correctos, algunos están fuera de su sitio adecuado. Servicios Editoriales Haynes, S. A. Balance Del mes que termina el 31 de octubre del 200X ACTIVO Efectivo Gastos por seguros Terrenos Gastos por sueldos Mobiliario de oficina Cuentas por pagar Gastos por servicios públicos Total del activo 15 3,400 300 31,500 3,300 6,700 3,000 2,100 52,300 PASIVO Documentos por cobrar Gasto por intereses Insumos de oficina Cuentas por cobrar Documentos por pagar 14,000 2,000 800 2,600 21,000 CAPITAL CONTABLE Capital contable Total del Pasivo 11,900 52,300 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Se requiere lo siguiente: 1. Prepare el balance correcto y ponga la fecha correcta. Calcule los totales de activo, pasivo y capital contable. 2. Identifique las cuentas que no deben incluirse en el balance y explique por qué las excluyó del balance correcto que preparó en el requisito No. 1. 5. Juan Pérez es propietario y administrador de un despacho de diseños de interiores llamado John Desing Studio, S. A.. Los siguientes importes resumen la situación financiera de su empresa al 30 de abril del 200X. Efectivo Saldo 1,720 + Cuentas por cobrar 3,240 + Insumos + Terrenos 24,100 = Cuentas por pagar 5,400 + Capital del propietario 23,660 Durante el mes de mayo del 200X tuvieron lugar las siguientes transacciones: a. Juan Pérez depositó 12,000 en la cuenta bancaria de la empresa como un aporte de capital adicional. b. Se liquidó (pagó) el saldo inicial de cuentas por pagar. c. Se brindaron servicios a un cliente y se recibieron 1,100 en efectivo. d. Se cobraron 750 en efectivo de un cliente que debía esa cuenta. e. Se compraron insumos al crédito por 720. f. Se prestaron servicios de consultoría para el diseño de interiores de un edificio de oficina y se facturaron 5,000 al cliente por los servicios prestados. g. El propietario invirtió 1,700 de sus fondos personales en la empresa. h. Se registraron los siguientes pagos del mes: 1. Pago del alquiler (renta) de oficina por 1,200. 2. Pago de publicidad por 660. i. Venta de insumos a otro despacho de diseño de interiores por 80 en efectivo, a su costo. j. El propietario retiró 1,400 por concepto de anticipo dividendos. k. El propietario retiró 1,600 para su uso personal, sobre el monto que depositó en el punto a. Se le solicita que prepare lo siguiente: 1) Registre las transacciones presentadas en el mes de mayo del 200X en la ecuación contable de la entidad, según formato visto en clase. 2) Prepare el Estado de Resultados de la empresa para el año que termina el 31 de mayo del 200X. 3) Prepare el Estado de variaciones en el Capital Contable de la entidad para el mes que termina el 31 de mayo del 200X. 4) Prepare el balance general de la entidad al 31 de mayo del 200X. 16 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. APLICACIÓN DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE Registro de operaciones: 1. 01/05/05 Se hace la inversión inicial en el negocio La Casona por los socios de 200,000.00 en efectivo. 2. 01/05/05 Se deposita en le Banco de Costa Rica 150,000.00 en efectivo. 3. 02/05/05 Se compró mobiliario a crédito por 40,000.00 según factura 415 de Instalaciones Marte, S. A. 4. 03/05/05 Se compraron mercancías a crédito a Almacenes del Norte, S. A. por 30,000.00 según nota de remisión No. 2405. 5. 03/05/05 Se pagó con cheque 10,000.00 a Instalaciones Marte, S. A. (Acreedor) a cuenta de nuestro adeudo. 6. 04/05/05 Venta de mercancías por 20,000.00 al contado 7. 04/05/05 Venta de mercancías por 25.000.00 a crédito al Cliente Juan Gonzáles 8. 10/05/05 Se pagó con cheque la factura No. 2405 a Almacenes del Norte, S. A. 9. 11/05/05 Se recibe 15,000.00 como abono de Juan Gonzáles (transacción del 04/05/05) 10. Compra de mercancías por 10,000.00 pagados con un cheque. Prepare los asientos de diario y mayorícelos en cuenta T y genere los saldos 1. De su propia definición de “cuenta” contable. 2. Usted tiene el siguiente grupo de cuentas Cuentas de activo Cuentas de pasivo Cuentas de gastos Cuentas de ingresos Cuentas de patrimonio Con el signo positivo (+), o con el signo (-), señale en qué lado de la cuenta (debe o haber), aumenta y en qué lado disminuye. 3. A qué se denomina movimiento deudor y a qué se denomina movimiento acreedor. 4. Calcule los montos faltantes para cada una de las compañías siguientes. Nombre de la compañía A B C Inicial Activo Pasivo 105,000 50,000 50,000 20,000 110,000 60,000 Final 17 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Activo Pasivo 160,000 70,000 70,000 ??? 35,000 80,000 Patrimonio Capital Retiros del propietario ??? 100,000 0 40,000 10,000 70,000 430,000 230,000 320,000 ??? 400,000 300,000 Estado de resultados Ingresos Gastos 5. Señale el efecto de los siguientes hechos económicos en la ecuación contable, en términos de aumento (A), disminución (D) o sin efecto (S) Activo Pasivo Patrimonio Compra de un vehículo a crédito Cancelación de una obligación bancaria Compra de maquinaria de contado Aporte en efectivo de un socio para la empresa Compra de un terreno, mitad a crédito y mitad de contado Constitución de una sociedad con aportes en efectivo y en equipos Venta del equipo de computación a Crédito Recibo del pago por la venta del equipo de computación Consecución de préstamo en un banco local Aumento de aportes sociales en efectivo 6. ¿Cuáles de las siguientes cuentas se acreditan cuando aumenta? SI NO Obligaciones financieras Gastos de personal - sueldos Terrenos Utilidades acumuladas Cargos diferidos - implementos de aseo Ingresos recibidos por anticipado Patentes Inversiones - Bonos Ingresos por cobrar 18 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. I. CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS: 1. Cómo se define el Balance General: 2. Qué debe entenderse por persona física? 3. Cuáles son los tres elementos que componen un Balance General? a)____________________ b)__________________ c)__________________ 4. Cómo se les llama a las cuentas de Activo, Pasivo y Capital: 5. Cómo se les llama a las cuentas de Ingresos y Gastos: II. COMPLETE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: 1. Al conjunto de bienes y valores propiedad de una empresa se le da el nombre de 2. A la diferencia entre el Activo y el Pasivo se le llama: 3. Al conjunto de deudas contraídas por una empresa se le llama: 4. Al dinero en efectivo, las mercancías, el mobiliario, dinero depositado en bancos, forman el elemento del Balance llamado: 5. Las deudas a favor de proveedores, los documentos por pagar y los impuestos pendientes de pago forman parte del elemento del Balance General llamado: III. ECUACION CONTABLE BASICA Calcule la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco: ACTIVO = 19 PASIVO + 550,000.00 + 340,000.00 + 860,000.00 + 180,000.00 + CAPITAL 300,000.00 150,000.00 120,000.00 670,000.00 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. ACTIVO = 600,000.00 = 920,000.00 = 870,000.00 = 600,000.00 = PASIVO + CAPITAL 140,000.00 450.000.00 520,000.00 160,000.00 + ACTIVO = PASIVO + 330,000.00 + 560,000.00 + 420,000.00 + 95,000.00 + CAPITAL + 510,000.00 + 320,000.00 + 430,000.00 + 150,000.00 + UTILIDADES 190,000.00 150,000.00 110,000.00 76,000.00 ACTIVO = 800,000.00 990,000.00 790,000.00 820,000.00 600,000.00 PASIVO + CAPITAL + 140,000 460,000.00 430,000.00 UTILIDADES 70,000.00 160,000.00 240,000.00 320,000.00 175,000.00 126,000.00 400,000.00 IV. FRENTE A CADA CONCEPTO INDIQUE () SI ESTE PERTENECE AL ACTIVO O AL PASIVO: No. Descripción 1. Dinero depositado en bancos 2. Muebles y maquinaria para oficina 3. Cantidad adeudada a los proveedores 4. Terreros 5. Dinero en efectivo en caja 6. Cuentas por cobrar a los clientes 7. Hipoteca por pagar 8. Camiones, camionetas 9. Inventarios 10. Gastos anticipados A= Activo, P= Pasivo A P V. DE LOS BIENES ENUMERADOS EN LA SIGUIENTE LISTA, INDIQUE CUÁLES PERTENECEN AL ACTIVO CIRCULANTE, AL FIJO. No. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Descripción AC AF AI Dinero efectivo en caja Dinero depositado en bancos Mercancías disponibles para la venta (inventario) Cuentas por cobrar a los clientes Mobiliario y demás equipo de oficina Camiones y demás equipo de transporte 20 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 7. Documentos pendientes de cobro 8. Inversión en títulos negociables a corto plazo 9. Marcas de fábrica 10. Patente AC= Activo Circulante, AF= Activo Fijo, AI= Activo Intangible VI. LAS PARTES O CLASIFICACIONES BÁSICAS QUE FORMAN LA ESTRUCTURA DE TODO SISTEMA CONTABLE SON: Orden de preparación de los EstaEstados Clasificaciones dos Finan- Financieros Básicas cieros Saldo normal y lado de aumento DEBE 1 2 HABER Lado de disminución DEBE HABER Estado de Resultados Balance De Situación ACTIVOS, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS VII. ANOTE EN EL LUGAR INDICADO EL NOMBRE DE LA CUENTA QUE SE UTILIZA PARA REGISTRAR LOS BIENES, DEUDAS Y OPERACIONES QUE SE MENCIONAN: No. Descripción CUENTA 1. Cuenta en la que se registra el dinero depositado en el banco 2. Valor de archivadores, máquinas de escribir, mostradores, etc. 3. Cantidades que se adeudan por la compra de mercancías a crédito 4. Cuenta en la que se registran las entradas y salidas de dinero en efectivo 5. Cuenta que se utiliza para registrar la existencia de mercancías para su venta 6. Importe de las deudas por mercancías vendidas a crédito 7. Camiones, camionetas y demás vehículos utilizados en el transporte de mercancías o de personas 8. Nombre de la cuenta en la que se registran la inversiones efectuadas por los socios de la una empresa 9. Deudas a cargo de la empresa por cuyo valor ha firmado pagarés o letras de cambio 10. Esta cuenta se registran todas las ventas efectuadas, ya sean al contado o al crédito 21 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES Capítulo 3 del libro de Contabilidad Financiera de Cantú Ejercicio N°. 1 Juan Varela, Consultor Balanza de comprobación Al 18 de diciembre de 200X Cuenta Debe Efectivo 12,100 Cuentas por cobrar 1,700 Seguro pagado por anticipado 600 Insumos 300 Equipo 2,000 Mobiliario 3,600 Cuentas por pagar Capital Retiros Ingresos por servicios Gasto de renta (alquiler) 500 Gasto por servicios públicos 200 Gasto por sueldos Totales 21,000 Haber 3,900 14,000 3,100 21,000 En el último tercio de diciembre, la entidad tuvo las siguientes transacciones: Diciembre 21 Se recibieron 900 anticipadamente por servicios de un cliente, que se prestarán de manera uniforme durante los próximos 30 días. Diciembre 21 Se contrató una secretaria, que cobrará 1,500 el día 20 de cada mes. La secretaria empezó a trabajar inmediatamente. Diciembre 26 Se pagaron 300 de las cuentas por pagar. Diciembre 28 Se cobraron 600 de la cuenta por cobrar. Diciembre 30 El propietario retiró 1,600 para uso personal. Se requiere lo siguiente: 1. Abra las siguiente cuentas T: a. Depreciación acumulada – Equipo b. Depreciación acumulada – Mobiliario c. Sueldos por pagar d. Ingresos no devengados por servicios e. Gasto por depreciación – Equipo f. Gasto por depreciación – Mobiliario g. Gasto por insumos 22 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. h. Gasto por seguro 2. Prepare asientos de diario para las transacciones del 21 al 30 de diciembre. 3. Efectúe el pase de los asientos a las cuentas T, identificando todas las partidas por fecha, o por una letra del abecedario. 4. Prepare la balanza de comprobación al 31 de diciembre. Incluya también columnas para los ajustes y la balanza de comprobación ajustada. 5. Al 31 de diciembre, se cuenta con la información siguiente para los asientos de ajuste: a. El gasto incurrido por concepto de seguro al cierre del mes ascienden a 100. b. Los ingresos por servicios acumulados ascienden a 400. c. Se devengó una parte de los ingresos por servicios cobrados por anticipados (diferidos) el 21 de diciembre. d. Se hizo un inventario en el almacén de los insumos y se calculó que al cierre del mes de diciembre, el valor de éstos era de 100. e. Gasto por depreciación de 50 de equipo y 60 de mobiliario. f. Gasto acumulado del sueldo de la secretaria por 10 días trabajados. 6. Transfiera los asientos de ajuste al diario y al mayor. Denote cada monto de ajuste con el término Ajuste y cada saldo con Saldo. 7. Prepare del mes que termina el 31 de diciembre: a. El estado de resultados. b. El estado de variaciones al capital contable de Juan Varela, Consultor, y c. El balance general a esa fecha. 8. Prepare los respectivos asientos de cierre a. Cierre de los gastos. b. Cierre de los ingresos. c. Cierre de la cuenta de Pérdidas y Ganancias. A continuación se le presenta La balanza de comprobación de la compañía de Servicios Rápidos, S. A. y que corresponde al 30 de noviembre del 20X5. El fin del ejercicio contable anual es al 31 de diciembre de 20X5. Servicios Rápidos, S. A. Balanza de comprobación Al 30 de noviembre de 20X5 Cuenta Efectivo Cuentas por cobrar Insumos Mobiliario y enseres Depreciación acumulada mobiliario y enseres Edificio Depreciación acumulada edificio Cuentas por pagar Sueldos por pagar Ingresos no devengados por servicios Capital del propietario 23 Debe Haber 198,000 370,000 6,000 100,000 40,000 250,000 130,000 380,000 45,000 293,000 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Retiros del propietario Ingresos por servicio Gasto por sueldos Gastos por insumos Gastos de depreciación – mobiliario y enseres Gastos de depreciación – edificio Gastos diversos TOTAL 65,000 286,000 172,000 13,000 1,174,000 1,174,000 Durante el mes de diciembre se realizaron las siguientes transacciones: I PARTE: Dic. 01 Se adquirió una póliza de seguros de incendio para el edificio cuyo costo es de 6,000 que cubre seis meses a partir de esta fecha. Se recibieron 900 anticipadamente por servicios a un cliente, que se prestarán de manera uniforme durante los siguientes 30 días. Se cobró 6,000 en efectivo a cuenta de un cliente. Se brindó un servicio aun cliente por 1,700 a cuenta abierta. Compró materiales de oficina (Insumos) por 800 a cuenta abierta. Pagó 2,600 a cuenta. Recibió 1,900 en efectivo por un trabajo recién terminado. Pagó 700 por concepto de gastos diversos. Pagó 2,100 por concepto de sueldos a empleados. Dic. 05 Dic. 16 Dic. 17 Dic. 21 Dic. 23 Dic. 24 Dic. 30 Dic. 30 Se le solicita que prepare: 1. Registre las transacciones que ocurrieron entre el 01 y el 30 de diciembre en el libro diario. Incluya una explicación sucinta. 2. Registre las transacciones en el mayor “T”, usando la referencia al diario por la fecha. 3. Genere los saldos al 30 de diciembre del 20X5. 4. Prepare una balanza de comprobación al 30 de diciembre de 20X5. (Valor 35 puntos) II PARTE: Los datos necesarios para los asientos de ajuste son los siguientes: a) Los insumos en existencia al final del ejercicio son 2,000. b) La depreciación de mobiliario y enseres. Considere que el mobiliario y enseres tienen una vida útil de 5 años. Calcule la depreciación por el método de línea recta. c) La depreciación del edificio. Considere que el edificio tiene una vida útil de 25 años. Calcule la depreciación por el método de línea recta. d) Los sueldos adeudados y todavía no pagados es 5,000. e) Se consumió un mes del seguro de incendio. f) Los servicios devengados corresponden a 25 días. g) Los ingresos por servicios acumulados es de 12,000. h) Del saldo de 45,000 de ingresos no devengados por servicios, 32,000 se devengaron en el año. 24 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Se le solicita que prepare lo siguiente: 1. Prepare los asientos de ajuste de Servicios Rápidos, S. A. al 31 de diciembre de 20X5, identifique los ajustes con letras. 2. Pase los asientos de ajuste a las cuentas de mayor “T”. 3. Prepare la balanza de comprobación en una hoja columnar (mínimo 6 columnas), pase los asientos de ajuste y genere la balanza de comprobación ajustada. 4. Prepare el estado de resultados, estado de variaciones en el capital contable y el balance general en la fecha de cierre. Utilice los formatos estudiados en clase. Ejercicio E2-12 Pág. 72 del libro de Contabilidad de Horngreen. Abra las siguientes cuentas T del despacho de contadores Cole Gates: Efectivo, Cuentas por cobrar, Insumos de oficina, Mobiliario de oficina, Cuentas por pagar, Capital de Cole Gates, Retiros de Cole Gates, Ingresos por servicios, Gastos por sueldos, Gastos por renta. Registre las siguientes transacciones directamente en las cuentas T, sin usar un diario. Use letras para identificar las transacciones. Calcule el saldo de cada cuenta. a. Gates abrió un despacho de contadores invirtiendo 12,400 en efectivo y mobiliario de oficina por un valor de 5,400. b. Pagó una renta mensual de 1,500. c. Compró a cuenta abierta insumos de oficina por 700. d. Pagó sueldos de empleados por 1,800. e. Pagó 400 de cuenta por pagar creada en la transacción c. f. Brindó servicios contables por 1,600 a cuenta abierta. g. Retiró 7,000 para uso personal. Ejercicio E2-13 Después de registrar las transacciones del ejercicio 2-12, prepare una balanza de comprobación para el Despacho de Contadores de Cole Gates al 31 de marzo de 200X. (Del libro de Contabilidad de Horngreen) Ejercicio E2-15 Amos Faraday realizó las siguientes transacciones durante la primera quincena de diciembre: (Del libro de Contabilidad de Horngreen) 2-12 Invirtió 14,000 para iniciar un despacho de consultoría; Amos Faraday Consultant. 2-12 Pagó 500 por renta mensual de la oficina. 3-12 Pagó 2,000 en efectivo por una computadora Dell. Espera que la computadora dure cinco años en buen uso. 4-12 Compró a cuenta abierta 3,600 de mobiliario de oficina. El mobiliario durará cinco años en buen uso. 5-12 Compró a cuenta abierta 300 de insumos. 9-12 Brindó un servicio de asesoría por 1,700 a cuenta abierta. 12-12 Pagó 200 de gastos por servicios públicos. 18-12 Brindó un servicio a un cliente y recibió en efectivo el pago completo de 800. Ser requiere lo siguiente: 1. Abra cuentas T en el mayor: Efectivo, Cuentas por cobrar, Insumos, Equipo, Mobiliario, Cuentas por pagar, Capital de Amos Faraday, Retiros de Amos Faraday, Ingresos por servicios, Gastos por renta, Gastos por servicios públicos y Gastos por sueldos. 2. Registre en el diario las transacciones. No es necesario que incluya explicaciones. 25 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 3. Registre en las cuentas T. Marque todas las partidas por fecha y señale el saldo de las cuentas con sal. No es necesario que incluya referencias formales de las partidas. 4. Prepare una balanza de comprobación al 18 de diciembre. Ejercicio No. 3 A partir de las siguientes cuentas del Consultorio Veterinario Urgecan, prepare una balanza de comprobación al 31 de diciembre de 200X. Ordene las cuentas según el orden estudiado en clase. Equipo de oficina Capital Gastos de honorarios Obligaciones financieras Gasto de depreciación Ingresos financieros de intereses Gastos de servicios Depreciación acumulada de equipo de oficina Gastos de seguros Utilidades acumuladas Dividendos por pagar Cuentas por cobrar Patente comercial Caja Gastos de sueldos Cuentas por pagar Ingresos por servicios Gastos de viaje Gastos pagados por anticipado de seguros Cesantías por pagar Materiales, repuestos y accesorios 750,000 500,000 48,000 300,000 75,000 25,000 98,200 125,000 32,000 161,000 15,500 211,000 360,000 186,000 142,500 156,200 542,500 47,300 96,000 356,800 136,000 Ejercicio No. 4 Vicente Serrano inicio un negocio de Catering Service denominado Serrano Catering Service y en el primer mes de operaciones (enero de 200X), realizó las siguientes transacciaones que hemos seleccionado: a. Serrano inicio su negocio con una inversión de 23,000 en efectivo y una camioneta (automóvil) valuada en 13,000. El negocio recibió de Serrano el resto en efectivo que lo utilizará para sus operaciones. b. Contrató un préstamo bancario por 25,000; firmó un pagaré. c. Pagó 32,000 por equipo para servir alimentos. d. Compró materiales por 400 a cuenta abierta. e. Pagó 1,300 por concepto de sueldos de empleados. f. Recibió 800 en efectivo por servir un banquete a sus clientes. g. Recibió una factura por 800 por gasto en publicidad, que pagará en un futuro próximo. h. Pagó 100 de la cuenta por pagar. 26 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. i. Sirvió un banquete de una boda en la que cobró 3,300 a cuenta abierta (al crédito). j. Recibió efectivo por 1,100 de la cuenta por cobrar. k. Pagó los siguientes gastos en efectivo: a. Renta 1,000 b. Seguros 600 c. Retiros del propietario 2,600, para su uso personal. Se requiere lo siguiente: 1. Abra las siguientes cuentas T: Efectivo, Cuentas por Cobrar, Insumos, Equipo para servir alimentos, Automóvil, Cuentas por pagar, Documentos por pagar, Capital, Retiros, Ingresos por servicios, Gastos por sueldos, Gastos por publicidad y Gastos por seguros. 2. Registre las transacciones en el libro diario y luego mayoríceras. Use letras para identificar las transacciones. 3. Prepare la balanza de comprobación de Serrano Catering Service. Después de terminar la balanza de comprobación, prepare los siguientes estados financieros de Serrano Catering Service: 1. Estado de resultados para el mes de cierre al 31 de enero de 200X. 2. Estado de variaciones en el Patrimonio para el mes con cierre al 31 de enero de 200X. 3. Balance General al 31 de enero de 200X. Ejercicio P2-4A Pág. 75 del Libro de Contabilidad Horngreen. Jill Case, CPA Balanza de comprobación Al 14 de febrero de 200X Cuenta Debe Haber Efectivo 2,000 Cuentas por cobrar 9,500 Insumos 800 Terrenos 18,600 Cuentas por pagar 3,000 Capital de Jill Case 26,500 Retiros de Jill Case 1,200 Ingresos por servicios 7,200 Gastos por sueldos 3,600 Gastos por renta 1,000 Totales 36,700 36,700 Durante el resto de febrero, Case realizó las siguientes transacciones: 15-02 Case cobró 3,500 en efectivo de un cliente a cuenta. 16-02 Brindó un servicio fiscal a un cliente por 700 a cuenta abierta. 20-02 Pagó a cuenta, 1,000. 21-02 Compró materiales por 100 a cuenta abierta. 21-02 Pagó una tarima de madera para su casa particular, usando fondos personales, 9,000. 22-02 Recibió efectivo por 5,100 por un trabajo de asesoría recién terminado. 27 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 28-02 Pagó 800 por concepto de renta. 28-02 Pagó 1,800 por concepto de sueldos de empleados. Se requiere lo siguiente: l. Registre las transacciones que ocurrieron entre el 15 y el 28 de febrero en el libro diario. Incluya una explicación sucinta para cada partida. m. Abra las cuentas del mayor. Asiente las transacciones en el mayor usando fechas, referencias de los asientos de diario. n. Prepare la balanza de comprobación de Jill Case y los respectivos estados financieros. Ejercicio 8, pág. 102 del Libro Contabilidad Financiera de Gerardo Guajardo Cantú. La Clínica de Diagnóstico del doctor Gustavo torres presenta el estado de situación financiera al 30 de noviembre con los siguientes saldos.Bancos Clientes Documentos por cobrar Utensilios de laboratorio Equipo de rayos X Equipo de laboratorio Equipo de transporte Proveedores Acreedores diversos Impuestos por pagar Renta por pagar Préstamo bancario Capital Social Utilidades retenidas 166.290 34.230 37.900 134.580 530.000 275.000 280.000 145.600 65.000 72.400 60.000 500.000 400.000 215.000 Asimismo, se muestran a continuación las transacciones ocurridas en el mes de diciembre: Dic. 2 Dic. 4 Dic. 6 Dic. 9 Dic. 13 Dic. 18 Dic. 21 Dic. 25 28 Se elaboró un cheque para pagar la renta del mes de diciembre por 7,000, así como la renta de meses anteriores que estaba pendiente de pago por 60,000. Se realizó un solo cheque por el total. Se compró a crédito equipo para rayos X por 1,100,000. Se cobró la cuenta por cobrar de uno de sus pacientes, por 13,100. Se compraron de contado camillas por 10,000. Se pagó una cuenta pendiente a Laboratorios Morei, por 32,500. Se tiene registrado este adeudo en la cuenta de proveedores. Se pagó una mensualidad de la póliza de seguro anual contra incendio de la clínica por 3.600. El doctor Torres retiró por concepto de dividendos 23,500, mediante un cheque a su nombre. Se pagaron sueldos a las enfermeras por 48,000. Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Dic. 26 Dic. 28 Se registraron los honorarios médicos de los clientes pendientes de cobro por 63,000. Estos honorarios médicos serán cobrados en enero. Se pagaron con un cheque, diversos gastos de utensilios por 18,300. Se pide: 1. Realice el registro contable en el libro diario de las operaciones 2. Realice los pases al mayor. 3. Elabore la balanza de comprobación 4. Elabore los estados financieros. (Balance General, Estado de Resultados y Estado de Variaciones en el Patrimonio. Ejercicio 3.32 del libro Introducción a la Contabilidad Financiera. Horngreen, Sundem y Elliott. Pág. 115. Contabilización, transferencias al mayor, balanza de comprobación. Canseco Garden, tienda de artículos y equipo de jardinería, tuvo las siguientes cuentas del balance general al 31 de diciembre de 200X-1: Canseco Garden Balanza de comprobación Al 31 de diciembre de 200X-1 CUENTAS Debe Haber Efectivo 22,000 Cuentas por cobrar 37,000 Inventario 131,000 Renta pagada por adelantado 4,000 Equipo de tienda 60,000 Depreciación acumulada 24,000 Cuentas por pagar 111,000 Capital pagado 40,000 Utilidades retenidas 79,000 TOTALES 254,000 254,000 A continuación se incluye un resumen de transacciones que ocurrieron durante el año 200X a. Compras de inventario a crédito en cuenta abierta por 550,000. 29 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Necesidad de los asientos de ajuste: Capítulo 4 de libro de Contabilidad Financiera de Cantú. 1. C u e s t i o n a r i o. 2. 3. 4. 5. 6. ¿Qué son los asientos de ajuste? ¿Para qué se hacen? Mencione los dos tipos de ajuste de ingresos. ¿Cuál es el concepto de un gasto pagado por anticipado?. De dos ejemplos. ¿Qué es la depreciación de un activo? Para qué se utiliza la cuenta depreciación acumulada. Los asientos de ajustes son aquellos que se realizan al final de cada periodo contable y tiene por objeto actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para la obtención de los mismos. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del Balance General y una del Estado de Resultados. En consecuencia, si el asiento no afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no se considera un asiento de ajuste. Es sumamente importante tener presente que los montos de los asientos de ajuste están en función del periodo contable de referencia, es decir, un mes, un trimestre o un año. Por ello, es necesario precisar la extensión del periodo contable que maneje una compañía para proceder a efectuar el asiento de ajuste correspondiente. 1. AJUSTES DE GASTOS En los siguientes casos se le da información a la cual se le tiene que realizar ajustes de gastos. En cada caso, indique el importe y el ajuste correspondiente a fin de mes. CASO A El 10 de noviembre se obtuvo un préstamo bancario por 300,000, que se pagará en 3 meses. El Banco cobrará al final de los 3 meses un interés de 6% mensual. El gasto por intereses del mes de noviembre es de ___________ El respectivo ajuste es: DETALLE DEBE HABER CASO B Una empresa tiene 4 empleados que ganan 800 cada uno por semana. El período contable termina el 30 de septiembre, que es un martes; sin embargo, a los empleados se les pagará su sueldo hasta el 30 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. viernes 3 de octubre. El gasto por concepto de sueldos de la última semana laborada que corresponde parte a septiembre y octubre es de ___________ El respectivo ajuste es: DETALLE DEBE HABER CASO C Se contrató el 01 de enero un seguro por 3,600 con duración de un año. El gasto por seguro mensual es de ________ . El respectivo ajuste es: DETALLE DEBE HABER 2. AJUSTES DE INGRESOS CASO A Se prestaron servicios a crédito durante el mes por un total de 150,000, que no se ha registrado. El ajuste del ingreso por servicios del período es de _________ El respectivo ajuste es: DETALLE DEBE HABER CASO B El 2 de marzo se recibieron 207,000 por concepto de anticipo de servicios de un cliente al que se le dará asesoría en áreas tecnológicas y de sistemas durante 3 meses. El ajuste del ingreso por servicios ganados al 31 de marzo es de __________ El respectivo ajuste es: 31 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. DETALLE DEBE HABER CASO C Una parte de los ingresos recibidos en un período contable no se registraron por ser al crédito. Los ingresos reales totales que se brindaron fueron de 1,500,000, 25% de los cuales fue a crédito. El ajuste de ingresos por servicios no registrados es de _________ El respectivo ajuste es: DETALLE DEBE HABER Consumo de materiales 2) La compañía Essex, S. A. adquirió de contado el 18 de marzo materiales y artículos para oficina con un costo de 35,000. Se espera que estos materiales sirvan para más de un mes y la empresa presenta estados financieros en forma mensual. Se pide: 1. Presente el asiento necesario el día 18 de marzo para registrar la compra de materiales. 2. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de abril si se determina una existencia física de materiales por 19,700. 3. Presente el asiento de ajuste necesario el 31 de mayo si se determina una existencia física de materiales por 12,500. 4. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de junio si se determina que en ese mes se utilizaron materiales para oficina por un valor de 6,300. 5. Muestre qué saldo de la cuenta de materiales para oficina aparecerá en el balance general al a. 30 de abril b. 31 de mayo c. 30 de junio 6. ¿Porqué los materiales para oficina no se registraron como un gasto del mes de marzo, si fueron comprados y pagados en marzo? 3) La cuenta de materiales para oficina presentaba un saldo de 34,800 al 31 de mayo. El 30 de junio se realizó un inventario físico que arrojó como resultado un total de 11,000 de materiales sin usar. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 32 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 1. 2. Anote en forma de asiento de diario el ajuste necesario el 30 de junio. ¿Cuál es el importe que aparecerá en el balance general por concepto de materiales para oficina después de haber hecho el asiento de ajuste? 4) Cada una de las siguientes columnas representa una cuenta de materiales independiente, con la información que se presenta obtenga el dato que falta: (Valor 6 puntos, 2 puntos cada una) PRODUCTOS = Saldo de materiales al 1 de junio Compras de materiales durante el mes de junio Consumo de materiales durante el mes de junio Saldo final de materiales al 30 de junio A 50,000 98,000 110,000 B 23,000 24,800 15,700 C 45,000 63,000 32,000 Depreciación: 5) El 1 de agosto del año 2004 la compañía “Alarmas, S. A.” compró un equipo de transporte por 231,000, con una vida útil estimada de 5 años y un valor de rescate (residual) de 15,000. Del importe total del valor del equipo se pagaron en efectivo 150,000 y por el resto se firmó un documento. (Valor 18 puntos, 2 puntos cada una) 1. 2. 3. 4. Se pide: Qué asiento debe hacerse el 1 de agosto del 2004. Qué asiento debe hacerse el 3l de agosto del 2004 Qué asiento debe hacerse el 30 de septiembre del 2004. Calcule el saldo de la cuenta depreciación acumulada correspondiente a ese equipo, en las siguientes fechas: a. b. c. 5. iii. 31 de agosto del 2004 30 de septiembre del 2004 30 de septiembre del 2005 Con que valor neto aparecerá el equipo de transporte en el balance general al: i. 31 de agosto del 2004 ii. 30 de septiembre del 2004 30 de septiembre del 2005 6) La compañía “Maquilas, S. A.” tiene un equipo de producción cuyo costo fue de 328,320 el 1 de mayo del 2004 y se pagó de contado. Su vida útil es de 6 años y no se considera valor de rescate. (Valor 8 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 1. Asiento de diario para registrar la compra del equipo de producción el 1 de mayo. 2. Asiento de ajuste necesario para registrar la depreciación por el mes de mayo del 2004 3. Muestre cómo aparecerá en el balance general la cuenta del equipo de producción y su cuenta complementaria (depreciación acumulada) correspondiente al: 33 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. a. b. 31 de mayo del año del 2004 31 de diciembre del 2004 Pagos por adelantado 7) El día 1 de enero la compañía “Apolo, S. A.” pagó cinco meses de renta por adelantado, adquiriendo así el derecho de ocupar un local por los siguientes 5 meses, esto tuvo un costo de 40,000. (Valor 12 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: A cuánto asciende la renta mensual Qué asiento se debe hacer el 1 de enero para registrar la renta pagada. Qué asiento deberá hacerse el 31 de enero Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de esta renta al 31 de enero. 5. Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de esta renta al 31 de marzo 6. Porqué no se registra la renta pagada por adelantado como un gasto del mes de enero, si fue pagada en ese mes. 1. 2. 3. 4. Cobros por adelantado 8) Durante el mes de noviembre la empresa “Láminas, S. A.” recibió anticipos por 100,000 de sus clientes. De este total al 30 de noviembre ya se habían entregado mercancías que valuadas a precio de venta suman 88,000. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: Presente el asiento que deberá hacer la empresa “Láminas, S. A.” el día 30 de noviembre por la mercancía que ya entregó. 2. Calcule el saldo que presentará la cuenta de anticipos de clientes al 30 de noviembre. 1. Salario devengados no pagados 9) La compañía “Manufar, S. A.” es del ramo industrial y paga a sus obreros el sábado de cada semana. El importe total que paga a la semana es de 35,000 correspondiente a los siete días de la semana. El día 30 de septiembre fue miércoles por lo que el importe de salario acumulados a la fecha era de 15,000, correspondiente a tres días de la semana. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 1. 2. Asiento de ajuste el 30 de septiembre Asiento de diario el sábado 3 de octubre cuando pague a los obreros lo correspondiente a la semana. Intereses devengados no pagados 34 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 10) A la compañía “General, S. A.” le concedieron un préstamo bancario el día 1 de abril por 100,000 y firmó un documento a 12 meses con un interés del 39% anual, acordando pagar el capital y los intereses en un año. (Valor 6 puntos, 2 puntos cada uno) Se pide: 1. 2. 3. Presente el asiento de diario el día 1 de abril en la compañía General, S. A. Presente el asiento de ajuste que será necesario hacer el día 30 de abril Al día 30 de abril, a cuanto asciende la deuda total de la compañía General, S. A. por el préstamo solicitado. Asientos de cierre 11) La siguiente información corresponde a los saldos de la cuentas de la empresa Comercial el Prado, S. A. en el mes de septiembre: (Valor 2 puntos) Ventas Ingresos por intereses Gastos de sueldos Costo de ventas Gastos de publicidad Devoluciones y rebajas sobre ventas 180,000 3,700 25,800 125,000 23,000 5,300 Se pide: Hacer en forma de asiento de diario los asientos necesarios para cerrar las cuentas de esta empresa. Prepare los siguientes asientos de ajuste. 1 Por la cantidad gastada en publicidad durante el ejercicio 75,000.oo. pagada por anticipado. ----------------------------- / --------------------------------2 Por la depreciación anual del mobiliario 50,000.oo. ----------------------------- / --------------------------------3 Por la depreciación anual del equipo de transporte 60,000.oo. ----------------------------- / --------------------------------4 35 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. La parte devengada de las primas de los seguros pagados por anticipado es de 15,000.oo. ----------------------------- / --------------------------------5 La parte devengada de la renta cobrada por anticipado es de 12,000.oo. ----------------------------- / --------------------------------6 Por el importe de los intereses pendientes de cobro a la fecha del balance es de 2,500.oo ----------------------------- / --------------------------------7 Por los intereses pendientes de pago a la fecha del balance es de 3,250.oo ----------------------------- / --------------------------------8 A la fecha del balance se deben sueldos en la siguiente forma: A empleados del almacén 12,500.oo; a oficinistas se les adeudan 18,500.oo. ----------------------------- / --------------------------------9 El gasto por materiales de oficina del mes fue de 9,650.oo. ----------------------------- / --------------------------------10 El gasto por los intereses pendientes de pago asciende a 5,500.oo. Consumo de materiales 2) La compañía Essex, S. A. adquirió de contado el 18 de marzo materiales y artículos para oficina con un costo de 35,000. Se espera que estos materiales sirvan para más de un mes y la empresa presenta estados financieros en forma mensual. (Valor 16 puntos 2 puntos cada una) 36 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Se pide: 7. Presente el asiento necesario el día 18 de marzo para registrar la compra de materiales. 8. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de abril si se determina una existencia física de materiales por 19,700. 9. Presente el asiento de ajuste necesario el 31 de mayo si se determina una existencia física de materiales por 12,500. 10. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de junio si se determina que en ese mes de utilizaron materiales para oficina por un valor de 6,300. 11. Muestre qué saldo de la cuenta de materiales para oficina aparecerá en el balance general al a. 30 de abril b. 31 de mayo c. 30 de junio 12. ¿Porqué los materiales para oficina no se registraron como un gasto del mes de marzo, si fueron comprados y pagados en marzo? 3) La cuenta de materiales para oficina presentaba un saldo de 34,800 al 31 de mayo. El 30 de junio se realizó un inventario físico que arrojó como resultado un total de 11,000 de materiales sin usar. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 3. Anote en forma de asiento de diario el ajuste necesario el 30 de junio. 4. ¿Cuál es el importe que aparecerá en el balance general por concepto de materiales para oficina después de haber hecho el asiento de ajuste? 4) Cada una de las siguientes columnas representa una cuenta de materiales independiente, con la información que se presenta obtenga el dato que falta: (Valor 6 puntos, 2 puntos cada una) PRODUCTOS = Saldo de materiales al 1 de junio Compras de materiales durante el mes de junio Consumo de materiales durante el mes de junio Saldo final de materiales al 30 de junio A 50,000 98,000 110,000 B 23,000 24,800 15,700 C 45,000 63,000 32,000 Depreciación: 5) El 1 de agosto del año 2004 la compañía “Alarmas, S. A.” compró un equipo de transporte por 231,000, con una vida útil estimada de 5 años y un valor de rescate (residual) de 15,000. Del importe total del valor del equipo se pagaron en efectivo 150,000 y por el resto se firmó un documento. (Valor 18 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 6. Qué asiento debe hacerse el 1 de agosto del 2004. 7. Qué asiento debe hacerse el 3l de agosto del 2004 8. Qué asiento debe hacerse el 30 de septiembre del 2004. 37 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 9. Calcule el saldo de la cuenta depreciación acumulada correspondiente a ese equipo, en las siguientes fechas: a. 31 de agosto del 2004 b. 30 de septiembre del 2004 c. 30 de septiembre del 2005 10. Con que valor neto aparecerá el equipo de transporte en el balance general al: a. 31 de agosto del 2004 b. 30 de septiembre del 2004 c. 30 de septiembre del 2005 6) La compañía “Maquilas, S. A.” tiene un equipo de producción cuyo costo fue de 328,320 el 1 de mayo del 2004 y se pagó de contado. Su vida útil es de 6 años y no se considera valor de rescate. (Valor 8 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 4. Asiento de diario para registrar la compra del equipo de producción el 1 de mayo. 5. Asiento de ajuste necesario para registrar la depreciación por el mes de mayo del 2004 6. Muestre cómo aparecerá en el balance general la cuenta del equipo de producción y su cuenta complementaria (depreciación acumulada) correspondiente al: a. 31 de mayo del año del 2004 b. 31 de diciembre del 2004 Pagos por adelantado 7) El día 1 de enero la compañía “Apolo, S. A.” pagó cinco meses de renta por adelantado, adquiriendo así el derecho de ocupar un local por los siguientes 5 meses, esto tuvo un costo de 40,000. (Valor 12 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 7. A cuánto asciende la renta mensual 8. Qué asiento se debe hacer el 1 de enero para registrar la renta pagada. 9. Qué asiento deberá hacerse el 31 de enero 10. Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de esta renta al 31 de enero. 11. Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de esta renta al 31 de marzo 12. Porqué no se registra la renta pagada por adelantado como un gasto del mes de enero, si fue pagada en ese mes. Cobros por adelantado 38 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 8) Durante el mes de noviembre la empresa “Láminas, S. A.” recibió anticipos por 100,000 de sus clientes. De este total al 30 de noviembre ya se habían entregado mercancías que valuadas a precio de venta suman 88,000. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 3. Presente el asiento que deberá hacer la empresa “Láminas, S. A.” el día 30 de noviembre por la mercancía que ya entregó. 4. Calcule el saldo que presentará la cuenta de anticipos de clientes al 30 de noviembre. Salario devengados no pagados 12) La compañía “Manufar, S. A.” es del ramo industrial y paga a sus obreros el sábado de cada semana. El importe total que paga a la semana es de 35,000 correspondiente a los siete días de la semana. El día 30 de septiembre fue miércoles por lo que el importe de salario acumulados a la fecha era de 15,000, correspondiente a tres días de la semana. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 1. Asiento de ajuste el 30 de septiembre 2. Asiento de diario el sábado 3 de octubre cuando pague a los obreros lo correspondiente a la semana. Intereses devengados no pagados 13) A la compañía “General, S. A.” le concedieron un préstamo bancario el día 1 de abril por 100,000 y firmó un documento a 12 meses con un interés del 39% anual, acordando pagar el capital y los intereses en un año. (Valor 6 puntos, 2 puntos cada uno) Se pide: 1. Presente el asiento de diario el día 1 de abril en la compañía General, S. A. 2. Presente el asiento de ajuste que será necesario hacer el día 30 de abril 3. Al día 30 de abril, a cuanto asciende la deuda total de la compañía General, S. A. por el préstamo solicitado. Asientos de cierre 14) La siguiente información corresponde a los saldos de la cuentas de la empresa Comercial el Prado, S. A. en el mes de septiembre: (Valor 2 puntos) Ventas Ingresos por intereses Gastos de sueldos Costo de ventas Gastos de publicidad Devoluciones y rebajas sobre ventas 180,000 3,700 25,800 125,000 23,000 5,300 Se pide: Hacer en forma de asiento de diario los asientos necesarios para cerrar las cuentas de esta empresa. 39 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. ESTADOS FINANCIEROS Y CIERRE DEL EJERCICIO Capítulo 5 del libro de Cantú PREPARE EL BALANCE GENERAL CLASIFICADO Compañía El Faro, S. A. Fecha: 30 de mayo del 2005 Caja Bancos Inventario de Mercancías Cuentas por cobrar clientes Muebles y enseres Equipo de transporte Edificio Gastos de instalación Seguros pagados por anticipado Cuentas por pagar a proveedores Acreedores diversos (otras cuentas por pagar) Documentos por pagar a corto plazo Documentos por pagar a largo plazo Capital 40,000.00 60,000.00 125,000.00 75,000.00 150,000.00 200,000.00 500,000.00 30,000.00 15,000.00 80,000.00 120,000.00 100,000.00 95,000.00 800,000.00 Compañía: El Marinero, S. A. Fecha: 30 de mayo del 2005 Caja Bancos Inventario de mercancías Cuentas por cobrar clientes Documentos por cobrar corto plazo Deudores diversos Depósitos en garantía Muebles y enseres Equipo de transporte Edificio Gastos de instalación Inventario de papelería Seguros pagados por anticipado Proveedores Acreedores diversos Documentos por pagar a corto plazo Documentos por pagar a largo plazo Hipoteca por pagar Anticipos de clientes 40 60,000.00 120,000.00 150,000.00 80,000.00 120,000.00 25,000.00 5,000.00 180,000.00 215,000.00 700,000.00 35,000.00 5,000.00 10,000.00 110,000.00 140,000.00 160,000.00 50,000.00 240,000.00 20,000.00 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Capital Renta cobrada por anticipado 980,000.00 5,000.00 PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS Con la siguiente información elabore el estado de resultados y el balance general correspondiente a Marte, S. A., en el mes de mayo del 2005. Efectivo Clientes Deudores diversos Equipo de oficina Proveedores Préstamos bancarios Ingresos por servicios Gastos de servicios Gastos de salarios Capital social ¢15,000.00 20,000.00 10,000.00 20,000.00 13,000.00 22,000.00 48,000.00 18,000.00 30,000.00 20,000.00 CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA COMERCIAL Cuestionario: 1. ¿Qué tipo de bienes se incluyen en el inventario? 2. ¿Cuáles son las diferencias fundamentales en el estado de resultados de una empresa de servicios y una comercial? 3. Explica los dos sistemas de registro de inventario que existen en las empresas comerciales? 4. Menciona cuál es la fórmula para obtener el costo de la mercadería vendida. 5. ¿Por qué no existe la cuenta costo de ventas en una empresa de servicios? 6. ¿En qué consisten los descuentos comerciales que ofrecen algunas empresas? 7. ¿Qué diferencia existe en el registro de un descuento comercial y uno de pronto pago? 8. ¿De qué naturaleza es la cuenta Devoluciones sobre ventas? 9. Explique por qué se manejan las cuentas de devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas y no se disminuyen los montos directamente a la cuenta Ventas. 10. Resuma los pasos que deben seguirse para realizar el cierre contable en las empresas comerciales. ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio. 41 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta de mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en ventas. Esto quiere decir la diferencia entre el precio de costo y de venta de las mercancías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas, es necesario conocer los siguientes resultados VENTAS NETAS COMPRAS TOTALES O BRUTAS COMPRAS NETAS COSTO DE LO VENDIDO Ventas netas Se determina restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y las rebajas en ventas. Devoluciones sobre ventas Ventas totales – = Ventas netas Rebajas sobre ventas EJERCICIO 1 Durante el ejercicio se vendieron mercancías con valor de ¢1,950,000 de las cuales los clientes devolvieron el equivalente de ¢30,000 y además se les concedieron rebajas por valor de ¢20,000 Compras totales o brutas Se determinan aumentando a las compras el valor de los gastos de compra. Compra + gasto de compra = compras totales EJERCICIO 2 Durante el ejercicio se compraron mercancías por el valor de ¢800.000 y se tuvo que pagar para trasladarlas al almacén ¢20,000 por flete y acarreos. COMPRAS NETAS Se obtiene restando de las compras totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras Devoluciones sobre compras Compras totales - = compras netas Rebajas sobre compras EJERCICIO 3 De una compra anterior se les devuelven a los proveedores mercancías por ¢60,000 y nos concedieron rebajas por ¢10,000 COSTO DE LO VENDIDO Se obtiene sumando el inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma total que se obtenga el valor del inventario final. Inventario inicial + compras netas = total de mercancías – inventario final = costo de lo vendido. 42 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. EJERCICIO 4 Considerando el inventario inicial más las compras netas anteriores calculemos el costo de lo vendido con una existencia final de ¢600,000 UTILIDAD EN VENTAS Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido Ventas netas – costo de lo vendido = utilidad en ventas Compras ventas totales +gastos de compra devoluciones sobre venta =compras totales rebajas sobre venta -= devoluciones sobre compras ventas netas rebajas sobre compras = inventario + compras netas – inventario final = costo de lo vendido inicial = utilidad bruta o en ventas Esta es la forma como se obtiene la utilidad en ventas Observación Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el valor de las ventas netas, el resultado será la perdida en ventas o perdida bruta Empleo de las columnas Primera columna: en esta columna se deben anotar los valores de la compra, de los gastos de compra, de las devoluciones sobre compra y de los descuentos sobre compra. Segunda columna: en esta columna se deben anotar los valores de las devoluciones sobre venta, de las rebajas sobre venta y de las compras totales. Tercera columna: se anotan los valores totales del inventario inicial, de las compras netas y del inventario final. Cuarta columna: se anotan los valores de las ventas netas, costo de lo vendido y de la utilidad o pérdida en ventas. Cambio en la colocación de columnas 1. Cuando no hay devoluciones ni rebajas sobre ventas, el valor de las ventas totales pasa directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas. 2. Cuando no hay gastos de compra el valor de las compras pasa directamente hasta la columna dos, como si fuera compras totales. 3. Cuando no hay gastos de compra, ni devoluciones y rebajas sobre compra el valor de las compras pasa directamente hasta la tercera columna como si fueran compras netas. 43 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 4. Cuando únicamente hay devoluciones o rebajas sobre venta, su valor pasa directamente a la tercera columna. 5. Cuando únicamente hay devoluciones sobre compras o rebajas sobre compras su valor pasa directamente a la segunda columna. SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS La segunda parte consiste en analizar detalladamente, los gastos de operación así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados Gastos de operación Utilidad de operación El valor neto sobre otros gastos y productos Gastos de operación Son las erogaciones que sostienen la organización implantada de la empresa y que permite llevar acabo las diversas actividades y operaciones diarias. Se llaman gastos de operación al total de la suma de los gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros. Gastos de venta + gastos de administración + gastos financieros = gastos de operación productos financieros = Gastos de venta + gastos de administración + perdida financiera = gastos de operación Esta es la fórmula cuando se deben clasificar en primer término los productos, si su valor es mayor que el de los gastos. Productos financieros Gastos de operación = Gastos de venta + gastos de administración + utilidad financiera = gastos de operación Esta es la formula que se utiliza cuando se debe clasificar en primer termino los gastos siempre y cuando su valor sea mayor que los productos Utilidad de operación Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operación Utilidad bruta = gastos de operación = utilidad de operación Valor neto entre otros gastos y otros productos 44 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Se deben clasificar en primer término los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros productos, pero se debe clasificar en primer término los otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos. Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la formula será la siguiente: Otros productos – otros gastos = perdida neta entre otros gastos y productos. Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros gastos, la formula será la siguiente: Otros productos – otros gastos = utilidad neta entre otros productos y gastos. Utilidad liquida del ejercicio Se debe restar de la utilidad de operación el valor de la perdida neta entre otros gastos y productos y su formula es la siguiente. Utilidad de operación – perdida neta = utilidad neta del ejercicio Ejercicios No. 1 Con los saldos que se proporcionan, calcula lo que se pide: (Pág. 240 CF) Compras 300,000 Devoluciones sobre compras 7,500 Fletes sobre compras 12,000 Descuentos sobre compras 15,000 Ventas 1,400,000 Descuentos sobre ventas 70,000 Flete sobre ventas 25,000 Devoluciones sobre ventas 85,000 Inventario inicial 250,000 Inventario final 12,000 a) Compras netas:____________ b) Ventas netas:______________ c) Mercancía disponible para la venta:__________ Ejercicio No. 2 Con los datos que se presentan, calcule el costo de ventas de enero: (Pág. 240 CF) Inventario a enero, 1 790,000 Inventario a enero, 31 530,000 Compras de enero 1,350,000 Fletes sobre compras 30,000 Descuento sobre compras 70,000 Devoluciones sobre compras 50,000 45 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Ejercicio No. 3 Determina la utilidad bruta sobre ventas de marzo, con los siguientes datos : (Pág. 240 CF) Inventario a marzo, 1 Descuento sobre compras Inventario a marzo, 31 Devoluciones sobre ventas Ventas Devoluciones sobre compras Compras Fletes sobre ventas Descuento sobre ventas Flete sobre compras 500,000 70,000 350,000 120,000 3,800,000 60,000 1,000,000 15,000 90,000 30,000 Ejercicio No. 4 (Pág. 241 CF) Conteste y calcula lo que se indica. Si se realizó una venta el 4 de mayo por 700,000 con un descuento comercial del 15%, condiciones de pago 2/10, n/30 y flete LAB punto de embarque: a) El valor de la venta es de:____________ b) El último día para otorgar el descuento por pronto pago es:_____________ c) ¿Quién debe pagar el flete? El que vende o el que compra:_____________ Ejercicio No. 5 Se realizó una compra el 25 de abril por 800,000, se consiguió un descuento de 20% por volumen, condiciones de pago de 3/15, 2/30, n/45 y flete LAB, punto de destino: a)-El importe de la compra es de:______________ b) La fechas límites para aprovechar los descuentos por pronto pago son:__________ c) La fecha de vencimiento del plazo de pago es:_________________ d) ¿Quién debe pagar el flete? Ejercicio No. 5 En la Boutique Exclusiva, S.A. ocurrió lo siguiente: (Pág. 242 CF) El 6 de agosto se compró mercancía marcada a precio de lista de 1,150,000, sobre lo que se consiguió un descuento de 20%, condiciones de pago 4/7, 1/30, n/60 y flete LAB punto de embarque. El valor de flete es de 2,300. Ocho días después se devolvió parte de lo comprado porque tenía defectos de fabricación; la mercancía devuelta tenía un precio de lista de 250,000. Contesta lo siguiente: a) Si se desea aprovechar al máximo descuento por pronto pago: i. ¿Cuándo es el último día para realizar el pago?_____________ ii. ¿Cuándo se tendría que pagar?________________ b) ¿Quién debe pagar el flete?_____________________ c) ¿Cuánto vale la devolución?____________________ 46 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. d) Si el pago se realizara el 5 de septiembre, ¿de cuánto sería el importe del pago?______________________ e) ¿Cuándo y cuánto se tendría que pagar si se esperan el último día del plazo de pago? La compañía Austin Sound Center es una empresa comercial y utiliza el sistema de registro del inventario, el método períodico. (Anexo 5A-4, pág. 214, Contabilidad, Horngreen). A continuación se le presenta la Balanza de Comprobación de Austin Sound Center al 30 de noviembre de 200X. Austin Sound Center Balanza de Comprobación Al 30 de noviembre de 200X Debe Haber Efectivo 2,850 Cuentas por cobrar 4,600 Documentos por cobrar 8,000 Intereses por cobrar 38,600 Inventario Seguro pagado por adelantado 1,200 Insumos 650 Mobiliario y enseres 33,200 Depreciación acumulada Mob. Y enseres 2,400 Cuentas por pagar 47,000 Ingresos por ventas no devengadas 2,000 Sueldos por pagar Intereses por pagar Documentos por pagar a largo plazo 12,600 Capital 25,900 Retiros 54,100 Ventas 168,000 Descuento sobre ventas 1,400 Devoluciones y rebajas sobre ventas 2,000 Compras 91,400 Descuento sobre compra 3,000 Devoluciones y rebajas sobre compras 1,200 Fletes sobre compras 5,200 Gasto de sueldos 9,800 Gastos de renta 8,400 Gastos de seguros Gastos de depreciación Gastos de insumos Ingresos por intereses 600 Gastos por intereses 1,300 47 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. TOTALES 262,700 262,700 Prepare asientos de diario sin explicación de las transacciones siguientes: Dic. 3 Compra a cuenta abierta de 700 de mercancías más el impuesto de ventas (13%), con condiciones 2/10, neto a fin de mes. Dic. 7 Devolución de 300 de mercancía defectuosa, adquirida el 3 de diciembre. Dic. 9 Pago de factura de flete por 30 correspondientes a al compra del 3 de diciembre. Dic. 10 Venta de mercancías por 3,200. Las condiciones de pago son 2/15, n/30. Dic. 12 Pago del importe adeudado sobre la compra a crédito del 3 de diciembre, menos el descuento y la devolución. Dic. 16 Concesión de una rebaja sobre ventas de 800 correspondiente a la venta del 10 de diciembre. Dic. 17 Venta de mercancías a crédito, con condiciones 3/10, n/30, por 9,600. Dic. 23 Recepción del pago total del cliente de la transacción del 10 de diciembre, menos la rebaja y el descuento. Dic. 26 Compra de mercancías al contado por 2,000 más los costos de flete de 160. Dic. 27 Recepción en el almacén de mercancías devueltas de la venta del día 17 por 400. La entidad embarcó mercancías incorrectas por error. Dic. 27 Recepción del pago total del cliente de la transacción del día 17 de diciembre, menos la rebaja y el descuento. DATOS ADICIONALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Ingresos por intereses devengados y todavía no cobrados, 400. Insumos en existencia, 100 (Quedó al final del período). Seguro pagado por anticipado que expiró durante del año, 1,000. Depreciación, 600. Ingresos por ventas no devengados que se devengaron (ganaron) durante el año, 1,300 Gastos por sueldos acumulados, 400. Gastos por intereses acumulados, 200. Inventario en existencias, 40,200 (Inventario final). Se le solicita que prepare: 1. Balanza de comprobación Asientos de diario de las transacciones Mayorización de los asientos de diario Asientos de ajuste Mayorización de los asientos de ajuste Balanza de comprobación ajustada Estados financieros a. El Estado de resultados b. El Estado de Variaciones del Capital Contable (Patrimonio) c. El Balance General debidamente clasificado, (puede hacerlo en forma de cuenta o en forma de reporte) 8. Asientos de cierre 2. 3. 4. 5. 6. 7. 48 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 9. Balanza de comprobación después del cierre Ejercicio No. 6 La empresa Atlántica, S.A. realizó las siguientes transacciones en junio de 200X: Día: 1. Se compró mercancía al crédito a Metrópolis, S.A. con un precio de lista de 705,000 con condiciones 2/10, n/30. Metrópolis concedió un descuento comercial de 15%. 2. Se pagó el flete por la mercancía comprada a Metrópolis por la cantidad de 450. 3. Se vendió mercancía a crédito a Juan Pérez por 68,000 con condiciones de venta de 2/10, n/60. Se le otorgó un descuento de 5% por volumen. La mercancía vendida tuvo un costo de 40,000. 4. Se pagaron 345 por el flete de la venta a Juan Pérez. 5. Juan Pérez devolvió mercancía cuyo precio de lista es de 8,300, mismos que se acreditaron en su cuenta. El costo de lo devuelto es de 4,800. 7. Compra de mercancía a crédito a Acme por 120,000 con condiciones 1/10, n/30. Se consiguió un descuento de 10% por volumen. 8. Se compraron materiales de oficina a crédito por 36,000, los cuales se pagarán en 20 días. 10. Se vendió mercancía a crédito por 75,600 a Tiendas de Marcotas, S.A. con condiciones 2/10, n/30. El costo de lo vendido fue de 45,000. 11. Se pagó la compra de mercancías, realizada el 1 de junio a Metrópolis, S.A. 12. Se devolvió mercnacía a Acme por estar dañada con un valor de 11,200. 13. Se recibió un cheque de Juan Pérez por la compra que realizó el 3 de junio para liquidar su cuenta, aprovechando el descuento por pronto pago. 17. Se pagó a Acme la deuda por la compra de mercancías, realizada el 7 de junio menos la devolución del día 12. 21. Se recibió el pago de Tiendas de Mascotas por la venta realizada el 10 de junio. 23. Se pagó la compra de materiales de oficina realizada el 8 de junio. 24. Se vendió mercancía al contado por 33,500. Esta mercancía costo 15,000. Se pide: Realiza los asientos de diario para cada una de las transacciones en los dos sistemas de registro de inventarios: periódico y perpetuo. Ejercicio No. 7 (Pág. 266 CF) A continuación se presenta una serie de transacciones de la empresa comercial MUEBLES IMPORTADOS, S.A., dedicada a la venta de muebles para el hogar. Enseguida se muestra una balanza de comprobación al cierre de abril de 200X. Las transacciones que se deben registrar corresponden a mayo de 200X. El registro contable del inventario se hará por el sistema de registro periódico. El catálogo de cuentas de le empresa MUEBLES IMPORTADOS, S.A. es el siguiente: Número Descripción 1010-3 Bancos 1030-1 Clientes 49 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Catálogo de cuentas Número Descripción 3030-2 Dividendos 4010-1 Ventas Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 1030-3 1050-1 1060-2 1070-1 1080-1 1080-2 1080-3 Deudores diversos Inventario Seg. Pag. Por adelantado Imp. Ventas por acreeditar Terrero Edificio Dep. acum. Edificio 4020-1 4030-1 5010-1 5010-2 5010-3 5010-4 5015-1 1080-4 Mobiliario y equipo 5020-2 1080-5 1080-6 1080-7 2010-1 2010-4 Dep. acum. Mob. Y equip. Equipo de transporte Dep. acu. Equipo transp. Proveedores Acreedores diversos Impuesto de ventas por pagar ISR por pagar Intereses por pagar Documentos por pagar L.P. Capital Social Utilidades retenidas 5020-3 5020-7 5030-1 5030-3 5030-5 Descuento s/ventas Devoluciones s/ventas Compras Fletes s/compras Descuento s/compras Devoluciones s/compras Costo de ventas Gasto por deprec. Mob. Y equipo Gasto por deprec. Equipo transp. Fletes s/ventas Gasto por sueldos Gasto por deprec. Edificio Gasto por seguro 5030-7 5040-1 5050-1 Gasto por servicios públicos Gasto por intereses Impuesto sobre la renta (ISR) 2020-1 2030-1 2040-1 2050-2 3010-1 3020-1 1010-3 1030-1 1030-3 1050-1 1060-2 1070-1 1070-2 1070-3 1070-4 1070-5 1070-6 1070-7 2010-1 2010-4 2030-1 2040-1 50 MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Balanza de comprobación al cierre Al 30 de abril de 200X Cuenta Debe Haber Bancos 52,000 Clientes 81,000 Deudores diversos 16,200 Inventario 108,000 Seg. Pag. Por adelantado 36,000 Terrero 850,000 Edificio 1,680,000 Dep. acum. Edificio 42,000 Mobiliario y equipo 115,200 Dep. acum. Mob. Y equip. 4,800 Equipo de transporte 193,600 Dep. acu. Equipo transp. 9,600 Proveedores 63,200 Acreedores diversos 8,800 ISR por pagar 22,800 Intereses por pagar 4,800 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 2050-2 3010-1 3020-1 Documentos por pagar L.P. Capital Social Utilidades retenidas Total 720,000 2,000,000 256,000 3,132,000 3,132,000 El impuesto de ventas es del 13%. Todas las transacciones de compras y ventas calcule el impuesto. May. 2 May. 3 May. 6 May. 8 May. 9 May. 10 May. 12 May. 15 May. 18 May. 22 May. 24 May. 25 May. 29 May. 31 May. 31 Se vendió mercadería a crédito a Tach, S.A. por 48,000 más IV. Se hizo un descuento del 3% en la factura. Las condiciones de venta fueron 2/10, n/30. Se compró mercancía a crédito por 42,000 más IV a Fine Woods, S.A., en condiciones de compra 3/10, n/30. El proveedor hizo un descuento del 5% en la factura. Se pagaron los fletes correspondientes a la compra del 3 de mayo con el cheque número 0603 por la cantidad de 2,100. Tach, S.A. devuelve parte de la mercancía adquirida el 2 de mayo por encontrarse defectuosa. El valor de la devolución es de 2,400. La empresa vende de contado 56,000 más IV en muebles a la empresa Cloise, S.A. Se paga el flete de la mercancía vendida el 9 de mayo a Cloise, S.A. y para ello se emite el cheque número 0604 por un monto de 2,600. Se paga la mercancía comprada a Fine Woods, S.A. y se aprovecha el descuento por pronto pago. Para ello se emite el cheque número 0605. Se vende mercancía al crédito a Dotchy, S.A. por un monto de 36,000 más IV, en condiciones 2/10,n/30. Se compró mercancía de contado a Tau Muebles, S.A. por 38,000 más IV y para ello se emite el cheque número 0606 Muebles Importados, S.A. devolvió parte de la mercancía comprada a Tau Muebles, S.A. por un total de 2,400 y se reembolsó esa cantidad, que fue depositada a la cuenta de corriente (Bancos) Dotchy, S.A. liquidó el adeudo que tenía por la compra de mercancía del día 15 de mayo. Khios, S.A. saldó su cuenta por la compra realizada el día 28 de abril. El monto de su cuenta era de 25,700. Tach, S.A. liquida su adeudo por la compra de mercancía del 2 de mayo. Se pagó el ISR pendiente por un monto de 22,800 mediante la emisión del cheque número 0607. Se pagaron sueldos por 14,000; intereses por 3,600, que estaban pendientes de pago; servicios públicos por 5,400 y de declararon y pagaron dividendos por s9,500. De igual forma se reconoció un ISR de 8,000, que se pagará hasta el siguiente mes. Información adicional para preparar los asientos de ajuste: 51 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 1. La vida útil y el valor de rescate de los activos fijos se enlistan a continuación: VIDA UTIL VALOR DE ACTIVO (AÑOS) RESCATE Edificio 10 0 Mobiliario y equipo 6 0 Equipo de transporte 4 40,000 2. El 1 de enero se contrató un seguro y se pagó la cantidad de 48,000 por 12 meses. 3. Los intereses del préstamo del mes de mayo son por 2,000 y serán pagados hasta el mes de junio. Aún no se han registrado. 4. Se le pide: ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. a. Elabora los asientos de diario, utilizando el sistema de registro de inventario periódico. b. Realiza los pases al mayor y la balanza de comprobación parcial al 30 mayo. c. Registra los asientos de ajuste. d. Elabora la balanza de comprobación ajustada el 30 de mayo. e. Prepara el Estado de resultados del mes de mayo. f. Prepara el Estado de variaciones en el capital del mes de mayo. g. Prepara el Balance General (Estado de Situación Financiera) al 30 de mayo. h. Luego de elaborar los estados financieros se debe proceder a realizar el cierre de las cuentas de ingresos, gastos y dividendos. Ejercicio No. 8 (Pág. 261 CF) La empresa Mundo Computacional, S.A. cuyo giro comercial es la venta de equipo de cómputo, presenta su balanza de comprobación al 31 de marzo de 200X: Mundo computacional, S.A. Balanza de comprobación al 30 de abril del 200X Bancos 62,400.00 Clientes 97,200.00 IVA por acreditar 19,440.00 Inventario 302,400.00 Seguro pagado X adelantado 43,200.00 Terreno 1,020,000.00 Edificio 2,016,000.00 Depreciación acumulada edificio Mobiliario 138,240.00 Depreciación acumulada mobiliario Equipo de transporte 232,320.00 Depreciación acumulada transporte Proveedores IVA X Pagar ISR X Pagar 52 50,400.00 5,760.00 11,520.00 275,840.00 10,560.00 27,360.00 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Interés x Pagar Documento por pagar Capital Social Utilidades Retenidas Totales 5,760.00 864,000.00 2,000,000.00 680,000.00 3,931,200.00 3,931,200.00 Las transacciones del mes de abril de 200X, fueron las siguientes: 1 de abril Se vendieron a crédito una computadora y un monitor de 22 pulgadas, al cliente Salvador Garza por 48,000 más IV, con condiciones 2/10, n/30. 2 de abril Se compró mercancía a crédito por 42,000 más IV. Se negoció un descuento comercial del 10% y condiciones de pago 2/10, n/30. El envío de la mercancía se acordó LAB punto de embarque. 5 de abril Se pagó con cheque el flete de la compra del día 2 de abril, el importe pagado fue de 4,500. 8 de abril El cliente Salvador Garza regresó un teclado de computadora por defectuoso. El valor de la devolución es de 2,400 más IV, mismos que se disminuyeron de su saldo pendiente de pago. 9 de abril Se vendieron de contado 3 computadoras y un escaner al cliente Julio Aguilar por 106,000 más IV, acordando el envío de la mercancía LAB punto destino. 10 de abril Se extendió un cheque por 2,600 para pagar el flete de la venta realizada el 9 de abril. 12 de abril Se pagó la mercancía comprada el 2 de abril y se aprovechó descuento por pronto pago. 15 de abril Se vendieron a crédito 5 monitores de 19 pulgadas, al cliente Francisco Zertuche por 80,000 más IV. Se aplicó un descuento comercial del 15% y condiciones de pago 2/10, n/30. 30 de abril Se realizaron transferencias bancarias para el pago de sueldos por 24,000, intereses del préstamo pendiente de pago por 2,000 y servicios de luz por 2,000. Se tiene la siguiente información para el registro de los asientos de ajuste del mes de abril: a) La depreciación anual es de 26,800. b) La depreciación anual del mobiliario es de 19,200. c) La depreciación anual del equipo de transporte es de 14,000. d) El seguro ha expirado por un valor de 4,000. e) Los intereses del mes pendientes de pago son de 2,000 y no han sido registrados. Nota: El valor del inventario al 30 de abril es de 234,600. Se pide: 1. Elabora los asientos de diario, utilizando el sistema de registro de inventario periódico. 2. Realiza los pases al mayor y la balanza de comprobación parcial al 30 de abril. 3. Realice los asientos de ajuste. 4. Elabora la balanza de comprobación ajustada al 30 de abril. 5. Prepara el estado de resultados del mes de abril. 6. Prepara el estado de variaciones en el capital contable del mes de abril. 7. Prepara el estado de situación financiera al 30 de abril. 53 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Ejercicio No. 9 Para cada una de las cuatro situaciones siguientes, calcule las cifras que faltan. El caso de pérdida use paréntesis para indicar que la cifra es negativa. A B C C Venta Inventario Compras Inventario Costo inicial final de ventas 80,000 90,000 125,000 50,000 35,000 50,000 40,000 40,000 70,,000 45,000 40,000 35,000 Utilidad gastos bruta 55,000 50,000 55,000 30,000 20,000 25,000 35,000 35,000 Uti. Oper. 15,000 20,000. Ejercicio No. 10 Comercial Maquila, Ltda utiliza el sistema de inventario periódico y cierra libros contables el último día de cada mes. Al iniciar el mes de mayo, el saldo de inventario de mercancías era de 600 unidades con un costo de 84,000. Durante el mes de mayo realizó las siguientes transacciones relacionadas con sus inventarios: COMPRAS VENTAS Fecha Unidades Precio Condición Fecha Unidades Monto Condición 6/5 250 150 Contado 4/5 200 40,000 Crédito 13/5 150 160 Crédito 12/5 150 30,750 Contado 20/5 200 160 Contado 19/5 250 52,500 Crédito 27/5 100 180 Crédito 29/5 400 86,000 Contado El conteo físico arrojó un saldo de 300 unidades con un costo de 42,000. Durante el mes se presentaron los siguientes gastos: Sueldos………..…….. 15,000 Servicios públicos…. 5,500 Se pide: a) Registre en el diario cada una de las transacciones anteriores. b) Efectúe los asientos de cierre en el diario. c) Prepare el estado de resultados de mayo. Ejercicio No. 10 Representaciones Arcos Ltda presenta el siguiente balance general a octubre 31 del año 200X. Activo Banco Clientes Monto 400,000 200,000 Inventario Total 54 900,000 1,500,000 Pasivo y Patrimonio Proveedores Aporte Social Utilidades retenidas Total Monto 400,000 400,000 700,000 1,500,000 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. La empresa cierra sus libros contables mensualmente, utiliza el sistema de inventario periódico y realizó las siguientes transacciones durante el mes de noviembre: Nov. 4, vende mercancías a crédito por 860,000, en condiciones 5/15. Nov. 9, Compra mercancías a crédito por 740,000, en condiciones 6/10. Nov. 11, De la venta de noviembre 4 devuelve mercancías por 90,000, precio de lista. Nov. 14, Devuelve mercancías, compradas en noviembre 9, por 20,000, precio de lista. Nov. 17. Recibe el saldo de la venta de noviembre 4. Nov. 24, Cancela el saldo de la compra de noviembre 9. Nov. 30, Paga 86,000 correspondiente a gastos del mes. Las mercancías disponibles a noviembre 30 tenían un valor de 930,000. Téngase en cuenta un Impuesto sobre las ventas del (IVA) del 13%. Se pide: a) Registrar las transacciones en el libro mayor. b) Elaborar el balance de prueba. c) Registrar los cierres en el libro mayor. d) Preparar el balance general a noviembre 30. EJERCICIO 5 Elaborar con la siguiente información el estado de resultados de la empresa LA PRINCESA S.A... del ejercicio 2005. Devoluciones sobre compras ¢5,000 Gastos de compras ¢2,000 Inventario final ¢849,500 Rebajas sobre compras ¢2,500 Inventario inicial ¢900,000 Ventas ¢980,000 Compras ¢543,000 Devoluciones sobre ventas ¢4,000 Rebajas sobre ventas ¢3,000 GASTOS DE VENTA: Renta de almacén ¢17,000 Propaganda ¢9,000 Sueldo de agentes ¢32,000 Comisiones de agentes ¢16,000 Consumo de luz de almacén ¢1,000 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Renta de oficina ¢12,000 Sueldo de personal ¢43,000 55 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Papelería y útiles ¢3,000 Consumo de luz de oficina ¢2,000 GASTOS FINANCIEROS: Intereses a nuestro cargo ¢5,000 Descuentos sobre ventas ¢4,500 Gastos de situación ¢500 EJERCICIO 6 Durante el ejercicio se efectuaron gastos con los valores siguientes: renta de almacén ¢17,000 propaganda y publicidad ¢9,000 sueldos de agente ¢32,000 comisiones de agentes ¢16,000 consumo de luz de almacén ¢¢1,000 rentas de las oficinas ¢12,000 sueldo del personal de oficinas ¢43,000 papelería y útiles ¢300 consumo de luz de oficina ¢2,000 intereses pagados ¢5,000 perdidas en cambios ¢4,500 gastos de situación ¢500 gastos financieros - 56 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. REGISTROS AUXILIARES A fin de ejercer un control más completo y detallado de las operaciones que realiza una empresa, es necesario el empleo de libros o registros auxiliares, en los cuales se manejan las cuentas personales de los clientes, proveedores, deudores y acreedores diversos, así como las subcuentas para registrar los gastos e ingresos, además de otros conceptos. Mediante estos registros auxiliares, una empresa puede saber con exactitud la cantidad que cada uno de los clientes y deudores diversos le adeudan, así como lo que debe a cada uno de los proveedores y acreedores, ya que se le lleva una subcuenta o cuenta personal a cada uno. También se utilizan registros auxiliares para las cuentas bancarias cuando se opera con varios bancos. Los registros auxiliares (clientes, deudores, proveedores y acreedores diversos) Para las sub cuentas de gastos e ingresos Para vencimiento de documentos, ya sea por cobrar o por pagar. Para el control de las mercancías en el almacén (entradas, salidas y existencia) Los datos que se registran en los libros auxiliares se obtienen de las subcuentas que forman parte de los asientos formulados en el libro Diario y en algunos casos, de los mismos comprobantes de las operaciones, por ejemplo: las entradas de mercancías se pueden pasar a las tarjetas de almacén obteniendo los datos de la nota de remisión o de la factura que nos envía el proveedor, asimismo, datos para registrar las salidas de mercancías pueden obtener de las notas de remisión o facturas que el vendedor entrega al cliente. Hay empresas que de los comprobantes mencionados formulan “notas de entrada” y “notas de salida” y con base en esta documentación se hacen las anotaciones correspondientes en las tarjetas o registro auxiliar de almacén. Cuando las necesidades de la empres lo requieren, además de los registros auxiliares ya mencionados, se llevan también en forma de libros, registros auxiliares de compras y de ventas, con las columnas necesarias para anotar los datos que la legislación respectiva establezca. Algunos de los registros auxiliares de que hemos hablado se pueden manejar en tarjetas o en libros debidamente encuadernados según sea más práctico aunque existen algunos que generalmente se llevan en tarjetas como las cuentas personales de clientes, deudores, proveedores y acreedores, además del registro para el control de las mercancías en el almacén. AUXILIAR DE CUENTAS PERSONALES Las tarjetas utilizadas para el registro y control de las cuentas personales, ya sean éstas de clientes, deudores, proveedores o acreedores, generalmente constan de las siguientes columnas: 1. Fecha de la operación 2. Concepto por el cual se carga o se acredita. 3. Folio (número del asiento o la página de donde se obtuvieron los datos). 57 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 4. Columnas de movimientos con Debe y Haber, en donde se cargan o acreditan los valores respectivos. 5. Columnas para saldos (Deudor y Acreedor). Llevan además como encabezado, los siguientes datos: 1. 2. 3. 4. Nombre de la persona a quien se le lleva la cuenta. Indicación de su domicilio. Cuenta, aquí se especifica si se trata de clientes, deudores, proveedores o acreedores. Número de la subcuenta. MOVIMIENTO EN UNA CUENTA PERSONAL En el formulario siguiente se muestra un ejemplo de la forma en que registran en una tarjeta para cada cuenta personal. Nombre Dirección FECHA Jul. 31 Jul. 31 Jul. 31 Ago. 3 Ago. 9 Ago. 18 El Faro, S.A. Calle 22, Ave. 4 y 6. CONCEPTO FOLIO Fac. 105 Fac. 125 Abono Fac. 105 Devo. Fac. 125 Fac. 155 Pago saldo 105 Cuenta MOVIMIENTOS DEBE HABER 15,000 20,000 10,000 3,000 25,000 5,000 Num. SALDOS DEUDOR ACREEDOR 15,000 35,000 25,000 22,000 47,000 42,000 1) Registro de operaciones con libros auxiliares: 1. 01/05/05 Se hace la inversión inicial en el negocio La Casona, S. A. por los socios de 200,000.00 en efectivo. 2. 01/05/05 Se deposita en le Banco de Costa Rica 150,000.00 en efectivo. 3. 02/05/05 Se compró mobiliario a crédito por 40,000.00 según factura 415 de Instalaciones Marte, S. A. 4. 03/05/05 Se compraron mercancías a crédito a Almacenes del Norte, S. A. por 30,000.00 según nota de remisión No. 2405. 5. 03/05/05 Se pagó con cheque 10,000.00 a Instalaciones Marte, S. A. (Acreedor) a cuenta de nuestro adeudo. 6. 04/05/05 Venta de mercancías por 20,000.00 al contado 7. 04/05/05 Venta de mercancías por 25.000.00 a crédito al Cliente Juan Gonzáles 8. 10/05/05 Se pagó con cheque la factura No. 2405 a Almacenes del Norte, S. A. 9. 11/05/05 Se recibe 15,000.00 como abono de Juan Gonzáles (transacción del 04/05/05) 58 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 10. 12/05/05 Compra de mercancías por 10,000.00 al crédito, factura 1015 al Almacén la Confianza, S. A.. Prepare los asientos de diario, mayorícelos en cuenta “T”, prepare los libros auxiliares y genere los saldos. Fecha Sept. 1 Sept. 5 Sept. 10 Sept. 14 Sept. 20 Sept. 30 59 Descripción El Sr. Ramón Cortés Ramos, inicia las operaciones en su empresa denominada “Muebles del Norte, S. A.” con un capital de 250,000 que invierte en efectivo. Se abre una cuenta bancaria con un depósito de 200,000 Se compra mobiliario por 60,000 pagando 10,000 con cheque y se firmó un documento por 50,000. Se anticipa tres meses de alquiler del local comercial, a razón de 10,000 por mes y se pagó con cheque. Se compran mercancías por 35,000 al crédito, según factura No. 917 de Muebles Hércules, S. A. Se compra mercancías al crédito a los siguientes proveedores: - Factura No. 311 de la Nacional, S.A. por 16,000 - Factura No. 435 de Muebles del Centro, S.A. por 40,000 Las ventas al crédito de este día fueron como sigue: - Factura No. 001 por 12,500 al Sr. Jorge Sandoval G. - Factura No. 002 por 15,500 al Sr. Jaime ¨Rodríguez L. Se compra mercancías al crédito por 40,000, según factura No. 911 de la Continental, S.A. Venta de mercancías al crédito, según los siguientes comprobantes: - Factura No. 003 por 25,000 al Sr. Manuel Gutiérrez R. - Factura No. 004 por 30,000 al Sr. Jaime Rodríguez L. - Factura No. 005 por 10,000 al Sr. Daniel Ramírez S. Se compró papelería por 3,200, pagando con cheque. Se recibió del cliente Jorge Sandoval G., cheque por 12.500 en pago de la factura No. 001 Se pagaron con cheque las siguientes facturas a nuestros proveedores: - Fac. No. 311 de la Nacional, S.A. por 16,000 - Fac. No. 917 pagada a Muebles Hércules, S.A. por 35,000 Se cobró a nuestros clientes las siguientes facturas: - Fac. 003 al Sr. Manuel Gutiérrez R. por 25,000 - Fac. 005 al Sr. Daniel Ramírez S. por 10,000 Venta de mercancías al crédito como sigue: - Fac. 006 por 18,000 al Sr. César Treviño López - Fac. 007 por 24,500 al Sr. Ramiro Thames Torres - Fac. 008 por 8,000 al Sr. Alejandro González R. - Fac. 009 por 12,000 al Sr. Héctor Salinas M. Se recibió del cliente Jaime Rodríguez L. cheque por 30,000, en pago de nuestra factura No. 004. Se compraron mercancías al crédito a los siguientes proveedores: Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. - Fac. 998 por 45,500 de Muebles Hércules, S.A. - Fac. 415 por 20,000 de la Nacional, S.A. Venta de mercancías al contado por 13,500, según factura No.010. Venta de mercancías por 11,000 según factura No. 011 recibiendo pagarés. Se depositó en el banco 30,000. Se cobró un pagaré de 6,000 Venta de mercancías al crédito por 17,500, según factura No. 012 a nombre del Sr. Esteban Sánchez A. Prepare: Los asientos de diario en las respectivas hojas columnares. Mayorice en cuenta “T” y genere los saldos. Prepare los libros auxiliares y genere los saldos. Prepare la balanza de comprobación. Ejercicios de Contabilidad I EJERCICIOS DE PRÁCTICA TABLA DE CONTENIDO EJERCICIOS DE PRACTICA. SOBRE LA ECUACION CONTABLE: PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA 1: 2: 3: 4: 5: 6: 7: 8: 9: SOBRE ASIENTOS DE DIARIO: PROBLEMA 10 PROBLEMA 11 PROBLEMA: 12 PROBLEMA: 13 PROBLEMA: 14 PROBLEMA: 15 PROBLEMA: 16 PROBLEMA: 17 PROBLEMA: 18 PROBLEMA 19 PROBLEMA 20 60 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. EJERCICIOS DE MAYORIZACION Y PREPARACION DEL BALANCE DE COMPROBACION: PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA 21 22 23 24 25 PRACTICA SOBRE ASIENTOS DE AJUSTE PROBLEMA: 26 PROBLEMA: 27 PROBLEMA: 28 PROBLEMA: 29 PROBLEMA 30 PROBLEMA 31 PROBLEMA 32 PROBLEMA 33 PROBLEMA 34 PROBLEMA 35 PROBLEMA 36 PROBLEMA 37 PROBLEMA 38 PROBLEMA 39 PROBLEMA 40 EJERCICIOS DE PRACTICA. SOBRE LA ECUACION CONTABLE: PROBLEMA 1: A continuación se indican varias operaciones realizadas por Servicio de Entregas El Rápido. Indique el efecto que tiene cada una de las operaciones en la ecuación contable. 1- Su dueño Juan Carlos Campos, aporta ¢ 2.000.000.00 en efectivo al negocio. 2- Compra una motocicleta para uso del negocio en ¢ 250.000.00. La compra la paga al contado. 3- Paga ¢ 50.000.00 por concepto de una publicación en un diario, anunciando la apertura del negocio. 4- Adquiere mobiliario para el negocio, por ¢ 150.000, al crédito. 5- Se prestan servicios a varios clientes por ¢ 50.000 y se recibe el pago al contado. 6- Se pagan ¢ 5.000.00 por concepto de combustible para la motocicleta. (considere el combustible como un gasto). 7- El dueño del negocio retira ¢ 10.000 en efectivo. 8- Se prestan varios servicios de fletes por ¢ 150.000. Los clientes prometen pagar el próximo mes. 9- Se pagan tres meses por adelantado, por concepto de alquiler del local que ocupa el negocio. El alquiler asciende a ¢ 25.000 por mes. 10- El dueño del negocio aporta al mismo un vehículo que tenía para su uso personal. El valor del vehículo es de ¢ 500.000.00 61 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. PROBLEMA 2: Servicios Money S.A., es una empresa de servicios, el cual realiza las siguientes operaciones durante el mes de octubre de 1993.Indique los efectos de cada operación en la ecuación contable. En vista de que no se dan cifras indique solamente si se trata de un aumento o una disminución, diciendo también el elemento de la ecuación contable que se afecta. 1- Se compran artículos de oficina al crédito. 2- Se pagan los recibos por concepto de servicios de agua, electricidad y teléfono. 3- Se prestan servicios a varios clientes quienes pagan al contado. 4- Se recibe el pago de un cliente al cual, hace un mes se le habían prestado servicios al crédito. 5- Los dueños aportan capital adicional a la empresa. 6- Se compra a crédito maquinaria. 7- Se paga una parte de la factura de la maquinaria comprada a crédito. 8- Se compra equipo de cómputo al crédito. 9- Se devuelve el monitor del equipo de cómputo, por encontrarse en mal estado y el vendedor está de acuerdo en rebajar su monto de nuestra cuenta. 10- Se paga el equipo de cómputo comprado al crédito. PROBLEMA 3: A continuación se le brindan los datos correspondientes al Activo y Pasivo de Servicios Cóndor. Para cada uno de los casos debe determinar el aumento o disminución del capital durante el período. Indique la diferencia entre Ingresos y Gastos ocurrida durante el año. 1 de enero de 2005 31 de diciembre de 2005 1) 2) 3) 4) El El El El dueño dueño dueño dueño ACTIVO ¢950.000 ¢1.000.000 PASIVO ¢400.000 ¢400.000 del negocio no ha hecho ningún aporte, ni ningún retiro durante el año. no ha hecho ningún aporte, pero ha retirado ¢180.000.00. no ha hecho ningún retiro, pero ha aportado ¢250.000. ha aportado ¢ 180.000.00 y retirado ¢ 120.000.00 PROBLEMA 4: Indique los efectos que causan en la ecuación contable de la empresa, las siguientes operaciones. 1) 2) 3) 4) El dueño aporta ¢ 1.000.000.00 de capital a la empresa. Compra un vehículo al crédito para uso de la empresa, en ¢575.000.00 Paga gastos de publicidad por un diario local, por ¢50.000.00 Le paga ¢ 55.000 en efectivo a una persona que le hace trabajos de limpieza en las oficinas. 5) Paga al contado sueldos a una empleada por ¢ 75.000.00 PROBLEMA 5: 62 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Indique los efectos que tienen las siguientes operaciones, en la ecuación contable de la empresa. 1) Se constituye la empresa como sociedad anónima y se venden acciones por ¢ 500.000.00 al contado. 2) Se obtiene un préstamo al Banco Nacional por ¢ 1.000.000.00 3) Se compra mobiliario para oficina por ¢ 300.000. Se pagan ¢100.000.00 al contado y se firma un pagaré por ¢ 200.000.00 4) Se prestan servicios por los que se cobra ¢ 100.000.00 al contado. 5) Se compra al crédito papelería para el negocio por ¢ 50.000.00 (Considere la papelería comprada como un Activo). 6) Se prestan servicios por ¢ 200.000.00 a un cliente, quien promete pagar en tres meses. 7) Se pagan salarios por ¢ 75.000.00 8) Los socios hacen un aporte adicional de capital de ¢250.000.00 9) Se compra una máquina de escribir al contado en ¢ 350.000.00 10) Se gastan en combustible para el vehículo ¢ 5.000.00 PROBLEMA 6: Pedro Segura inicia un negocio de servicios denominado El Servicio Seguro, aporta ¢ 10.000.00 en efectivo y ¢ 500.00 en equipo de oficina. Compra al crédito, firmando una hipoteca como garantía un edificio por ¢ 8.500.00 y un terreno por ¢ 10.000.00 respectivamente. Indique el monto del activo, pasivo y capital después de realizar estas transacciones. PROBLEMA 7: Al inicio del período contable, la ecuación contable de la empresa El Servidor S.A., arrojaba los siguientes datos: Activo ¢ 100.000 Pasivo ¢ 25.000 Capital ¢ 75.000 Si durante el período la empresa tuvo Ingresos por Servicios por ¢ 200.000.00 que se cobran en efectivo y gastos por ¢ 250.000, que no se pagan durante el período contable, indique la composición de la ecuación contable de la empresa al final del período. PROBLEMA 8: Indique los efectos que producen en la ecuación contable, las siguientes operaciones: 1- Patricia Lemus aporta ¢ 2.500.000.00 para establecer la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, Servicios Omega. 2- Se pagan en efectivo tres meses de alquiler por adelantado, del local que va a ocupar el negocio, a razón de ¢ 50.000.00 por mes. 3- Se compra una máquina de escribir por ¢ 300.000.00 al crédito. 4- Compra una microcomputadora en ¢ 250.000.00 al crédito. 5- El monitor de la computadora, que tiene un costo de ¢50.000.00 está en malas condiciones, por lo que Patricia lo devuelve. El vendedor le rebaja esa suma de la cuenta que ella le debe. 63 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 6-Compra equipo de oficina por ¢ 500.000.00. Lo paga al contado. 7- Compra un nuevo monitor por ¢ 70.000.00 al contado. 8- Le pagan ¢ 150.000 la digitación de un folleto. El trabajo se realizará dentro de tres meses. 9- Paga sueldos a las secretarias por ¢ 100.000.00 10- Le pagan ¢ 125.000.00 por la digitación de varios trabajos. PROBLEMA 9: La empresa de Servicios Pedro Pereira, presenta el siguiente balance al 30 de septiembre de 2005. Efectivo ¢ 40.000 Edificio ¢400.000 Terreno ¢ 500.000 Cuentas por Pagar ¢ 340.000 Pedro Pereira, Capital ¢ 600.000 En esta fecha el señor Pereira decide liquidar su negocio, por lo que vende el edificio y el terreno en ¢ 700.000.00 Indique la forma en que queda la ecuación contable después de realizada esta venta. Indique de qué forma tendrá que repartirse el dinero proveniente de la venta de los activos. SOBRE ASIENTOS DE DIARIO: PROBLEMA 10 Pedro Fuentes decide instalar un negocio de reparación de electrodomésticos, para lo que aporta lo siguiente: Efectivo ¢ 200.000 Materiales ¢ 100.000 Mobiliario y Equipo ¢ 500.000 Artículos de Oficina ¢ 60.000 Herramientas ¢ 150.000 Haga el asiento de diario para registrar el aporte del señor Fuentes. PROBLEMA 11 Pedro Naranjo instala el negocio Bienes Raíces El Sol, para lo que aporta ¢ 200.000.00 en Efectivo, un vehículo valuado en ¢750.000.00, Equipo de Oficina de su propiedad valuado en ¢75.000.00 y su microcomputadora personal, con un valor de ¢150.000.00 Haga el asiento de diario para registrar el aporte inicial del señor Naranjo. PROBLEMA: 12 64 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. El doctor Mario Ramos efectúa una intervención a un paciente, por la que éste le paga ¢ 50.000 al contado y queda debiéndole ¢100.000. Haga el asiento de diario para registrar esta operación. PROBLEMA: 13 Tres meses después el paciente paga al señor Ramos. Registre en el libro de diario del doctor Ramos, dicho pago. PROBLEMA: 14 Con el fin de comprar equipo para su consultorio, el señor Ramos obtiene un préstamo de ¢ 500.000.00 del Banco Popular, el cual garantiza con una hipoteca. Haga el correspondiente asiento de diario. PROBLEMA: 15 Lavandería La Mejor firma un contrato con Hotel El Mar, el 1 de enero de 2005, por el que se compromete a lavar la ropa del hotel durante los meses de febrero, marzo y abril de ese año. En el momento de firmar el contrato recibe ¢ 300.000, como pago. Haga el asiento de diario correspondiente. PROBLEMA: 16 Con el fin de instalar sus oficinas, Bienes Raíces Naranjo compra una propiedad en ¢ 1.500.000.00. El costo del edificio es 2/3 del total de la transacción. La compra es al crédito por lo que se firma una hipoteca. Haga el correspondiente registro en el Libro de Diario. PROBLEMA: 17 Jacinto Morúa instaló una lavandería el 1 de abril de 1990 e invirtió ¢250.000.00 en efectivo, ¢ 400.000.00 en equipo y ¢20.000.00 en materiales. Compró a crédito más equipo por ¢200.000. Prestó servicios que le pagaron al contado por ¢250.000.00, pagó ¢ 25.000 de sueldos y retiró ¢ 20.000.00 en Efectivo del negocio para su uso personal. Realice los correspondientes asientos de diario. PROBLEMA: 18 Pedro Fuentes vendió una finca de su propiedad en ¢ 2.000.000.00. Pagó varias deudas que tenía e invirtió los ¢ 250.000.00 restantes en su negocio. Haga el registro en el Libro de Diario del negocio del señor Fuentes. PROBLEMA 19: Registre las siguientes transacciones en el Libro de Diario de la empresa. 1 de julio 97 1) Juan Chacón y Pedro Flores constituyen una sociedad anónima, llamada Rápido de Pococí S.A. aportando ¢ 10.000.000.00 de Capital en efectivo cada uno. 2 de julio Se adquieren dos busetas por un monto de ¢ 10.000.000.00 cada una. Se paga la mitad al contado y se firma un pagaré por la diferencia 65 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. 3 de julio Se adquiere en el ICE un derecho telefónico por ¢ 100.000.00. Se paga al contado. 5 de julio Se adquiere un seguro contra colisión y vuelco, para proteger las busetas. La póliza es por ¢ 500.000.00, se paga al contado y cubre un año por adelantado. 8 de julio Se contrata el alquiler de un estacionamiento que sirva de parada de buses, pagando ¢ 600.000 por un año por adelantado, 15 de julio Se pagan los sueldos de los choferes por ¢ 200.000.00 17 de julio Se reciben en efectivo, por concepto de pasajes las suma de ¢750.000.00 20 de julio Se pagan en efectivo ¢ 7.000.00 por combustible para las busetas. (Considere el combustible como un Gasto) 23 de julio Se paga una página de publicidad en un diario por ¢ 50.000, para anunciar el servicio de transporte. 25 de julio Se firma un contrato con una empresa de radio, la cual pasará cuñas publicitarias durante un año. El monto del contrato se paga en efectivo y asciende a ¢ 250.000.00 PROBLEMA 20: Gerardo Corrales establece una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, la cual prestará servicios de lavado de ropa, con el nombre de Lavandería la Limpieza. Esta empresa realiza las siguientes transacciones, Usted debe registrarlas en el libro de Diario. Todas las transacciones se realizan en el año 2005. Marzo 1: Corrales aporta ¢ 2.000.000 en efectivo y equipo de lavado por ¢10.000.000 Marzo 2: Se adquiere un rótulo publicitario el cual se instala en la fachada del negocio por ¢ 500.000.00. Se pagan ¢ 300.000.00 al contado y se firma un pagaré por el resto. Marzo 4: Se compran detergentes para mantener en existencia por ¢ 300.000. Se paga la factura al contado. Marzo 6: Se reciben ingresos por ¢ 150.000 por servicios de lavado prestados a varios clientes, los cuales pagan al contado. Marzo 8: 66 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Se firma un contrato con Hotel El Centro, para lavar ropa de cama y paños. El servicio se prestará en los meses de abril, mayo y junio. El pago se recibe de inmediato y es por un total de ¢300.000.00 Marzo 10: Se imprimen y reparten volantes de publicidad por ¢ 50.000.00. Se pagará la factura dentro de 30 días. Marzo 12: Se lavan paños y ropa de cama al Hotel Canal por ¢ 100.000.00. El Hotel promete pagar dentro de 30 días. Marzo 14 Se prestan servicios a varios clientes, los cuales pagan en efectivo ¢ 100.000.00 Marzo 15: Se pagan sueldos por ¢ 125.000.00 Marzo 16: Se pagan los recibos de agua, luz y teléfono por ¢ 78.000.00 EJERCICIOS DE MAYORIZACION Y PREPARACION DEL BALANCE DE COMPROBACION: PROBLEMA 21: Registre las siguientes operaciones, mayorice y prepare el Balance de Comprobación El 1 de abril de 2005, Carlos Fuentes establece un Despacho de Contaduría Pública y realiza las siguientes transacciones: Abril 1: Aporta en efectivo ¢ 500.000.00, una computadora con un valor de ¢ 150.000.00 y mobiliario por ¢ 25.000.00 Abril 2: Compra un local para oficina por ¢ 1.500.000.00, de los cuales ¢1.000.000.00 corresponden a terreno y el resto a edificio. Para esto, firma una hipoteca a nombre del despacho por ¢1.000.000.00 y hace un nuevo aporte de capital por ¢ 500.000.00. Abril 3: Se suscribe al Diario El Imparcial pagando un año por adelantado. El costo de la suscripción anual es de ¢ 12.000.00 Abril 4: Paga un seguro contra incendio para la propiedad. El seguro cubre un año, pagando una prima de ¢ 6.000.00 Abril 5: Aporta al despacho una biblioteca técnica valorada en ¢100.000.00 Abril 6: Presta servicios profesionales a un cliente, por lo que recibe ¢25.000.00 en efectivo. Abril 6: Presta servicios profesionales al señor Pedro Fernández, por un monto de ¢ 100.000.00. El señor Fernández promete pagar en tres meses. Abril 9: Compra un derecho telefónico por la suma de ¢ 60.000.00 Abril 15: Paga ¢ 20.000.00 de sueldo a la secretaria del despacho. Abril 15: Presta servicios profesionales por ¢ 50.000.00, los cuales se le pagan al contado. PROBLEMA 22 Registre las siguientes operaciones, mayorícelas y prepare el Balance de Comprobación El 1 de febrero de 2005, se funda la Sociedad Anónima El Cinematógrafo S.A., la cual realiza las siguientes transacciones: Febrero 1 Se aporta capital en efectivo por ¢ 3.000.000.00 Febrero 2: Se compra un equipo de proyección por ¢ 3.000.000.00, pagando ¢2.000.000.00 67 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. en efectivo y por el resto se firma un pagaré. Febrero 3: Paga por adelantado tres meses de alquiler de local. El valor del alquiler es de ¢100.000.00 mensuales. Febrero 4: Manda a imprimir en Imprenta Imperial, volantes de publicidad por ¢ 10.000.00 y los paga en efectivo. Febrero 5: Compra lapiceros en efectivo, para usarlos en la publicidad del cine. Estos lapiceros serán repartidos el día de la inauguración. El costo de los lapiceros es de ¢ 100.000.00 Febrero 7: Paga una póliza contra robo, para proteger el equipo de proyección la cual cubre un año. El monto de la misma es de ¢100.000.00. Febrero 8: Publica una página de publicidad con un costo de ¢ 50.000.00. Promete pagarla al final de mes. Febrero 9: Manda a imprimir talonarios de entradas. Calcula que los mismos le durarán seis meses. El valor de los talonarios es de ¢60.000.00. Promete pagar la factura en treinta días. Febrero 10: Alquila películas por ¢ 50.000.00 y las paga en efectivo. Febrero 10: Reparte la mitad de los lapiceros de publicidad. Febrero 28: Se recaudan por concepto de taquillas ¢ 500.000.00 PROBLEMA 23: Registre las siguientes operaciones, mayorícelas y prepare el Balance de Comprobación. El señor Alvaro Mesén, contador público, abre un despacho de Contaduría Pública en la ciudad de Cartago, el 1 de marzo de 2005, y realiza las siguientes operaciones. Marzo 1: El señor Mesén aporta ¢ 500.000.00 en efectivo y una biblioteca técnica valorada en ¢ 300.000. Marzo 3: Paga por adelantado ¢ 150.000.00 por el alquiler de tres meses de la oficina que va a ocupar en la ciudad de Cartago. Marzo 4: Recibe de Distribuidora Brumosa S.A. ¢ 150.000, por concepto de pago de honorarios por asesoría contable a esa empresa, por los meses de abril., mayo y junio próximos. Marzo 5: Presta servicios profesionales a Pedro Fuentes, quien promete pagar en treinta días. El monto de los honorarios es de ¢100.000.00 Marzo 10: Efectúa un retiro para gastos personales, en efectivo, por un monto de ¢ 10.000.00 Marzo 12: Paga patente municipal, un año por adelantado. Monto pagado ¢12.000.00 Marzo 15: Paga ¢ 18.000.00 de sueldo a su secretaria. Marzo 17: Cobra por adelantado servicios profesionales por ¢ 100.000 Marzo 25: Paga el recibo telefónico al contado. El monto del recibo es de ¢2.800 Marzo 26: Paga ¢ 10.000.00 en efectivo, por concepto de servicios eléctricos. PROBLEMA 24: Registre las siguientes operaciones, mayorícelas y prepare el Balance de Comprobación Se funda en la ciudad de Alajuela la Lavandería Blanca S.A., en el mes de abril de 2005, la cual realiza las siguientes transacciones. Abril 1: Se efectúa un aporte de capital en efectivo por ¢ 3.000.000.00 Abril 2: Se compra equipo de lavado para el negocio, pagándose ¢1.500.000.00 en efectivo y firmándose un pagaré por ¢1.500.000.00 Abril 3: Se compran materiales de lavado por ¢ 100.000.00 al contado. Abril 4: Se compra un local para instalar la lavandería, el cual está compuesto de un terreno con un valor de ¢ 500.000 y un edificio de ¢ 2.000.000.00. Se firma una hipoteca por la totalidad de la compra. Abril 5: Se compra una inversión en el Banco de Crédito Centroamericano S.A. por la suma de ¢ 500.000.00 Abril 17: Los socios hacen un nuevo aporte de capital en efectivo, por la suma de ¢ 1.000.000.00 68 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. Abril 18: Se cobran ¢ 100.000.00, por servicios de lavado prestados. Abril 20: Se cancela la inversión en BANCENTRO y el efectivo obtenido se entrega como abono a la deuda por la adquisición del equipo de lavado. Abril 21: Se firma un contrato con el Hotel Las Palmeras, comprometiéndose la lavandería a prestar servicios de lavado durante tres meses (mayo, junio y julio). Se reciben ¢ 150.000, en efectivo. PROBLEMA 25: Registre las siguientes operaciones, mayorícelas y prepare el Balance de Comprobación. En el mes de septiembre de 2005, el señor Héctor Núñez instala un taller de enderezado y pintura, llevándose a cabo las siguientes transacciones: septiembre 1: Aporta al negocio ¢ 2.000.000.00 en efectivo. Septiembre 3: Compra un terreno por ¢ 1.000.000.00 para instalar su taller de enderezado y pintura. El terreno lo paga al contado. Septiembre 4: Recibe un préstamo por ¢ 1.000.000.00, garantizado con un pagaré, con el Banco de Crédito Centroamericano S.A. septiembre 5: Emplea la totalidad del préstamo recibido, para una construcción prefabricada, la cual instala en el terreno comprado para su taller. Septiembre 6: Compra una grúa para uso del negocio, con un precio de ¢1.500.000.00. Entrega ¢ 250.000.00 en efectivo y firma un pagaré por el resto. Septiembre 7: Vende una propiedad por la cual recibe ¢ 2.000.000.00. Emplea ¢1.000.000.00 en el pago de deudas personales, con el resto compra equipo y lo aporta al taller. Septiembre 10: Realiza un trabajo de enderezado al señor Gustavo Pacheco por ¢200.000.00., quien paga el servicio al contado. Septiembre 15: Retira del negocio equipo por ¢ 50.000.00 para su uso personal. Septiembre 16: Realiza un trabajo de enderezado por ¢ 250.000.00, del cual le pagan ¢ 150.000.00 al contado y le quedan debiendo el resto. Septiembre 17: Paga la planilla de la primera quincena de septiembre, la cual asciende a ¢ 75.000.00 septiembre 17: Compra ¢ 250.000.00 al crédito de repuestos para vehículos. (Considere la pintura comprada como un activo) septiembre 27: Efectúa un trabajo de enderezado por ¢ 350.000.00, el cual se lo pagan al contado. Septiembre 30: Le cancelan los ¢ 100.000.00 del trabajo realizado el 16 de septiembre. Septiembre 30: Paga los siguientes recibos. Servicios eléctricos ¢ 25.000.00, servicio telefónico ¢ 5.000.00 y ¢ 10.000.00 de servicios de agua. PRACTICA SOBRE ASIENTOS DE AJUSTE. PROBLEMA: 26 Al inicio del período había una existencia de artículos de oficina de ¢ 50.000.00. Durante el período se compran ¢ 75.000.00 y al final de éste se determina que quedan ¢ 25.000.00 de artículos de oficina en existencia. Haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA: 27 Al final del período, la cuenta Artículos de Limpieza, arroja un saldo de ¢ 50.000.00. Se determina que durante el período se ha incurrido en gastos por artículos de limpieza por ¢ 30.000.00 Efectúe el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA: 28 Una empresa compra una póliza de seguros el 1 de noviembre de 2005, pagándola por adelantado. El monto de la póliza es de ¢2.400.00 y su vigencia dos años. Suponiendo que la empresa cierra el período contable todos los 31 de diciembre de cada año, indique el asiento de ajuste que deberá de hacer el 31 de diciembre de 1998. 69 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. PROBLEMA: 29 La Fonda Gastronómica compra ¢ 200.000.00 en ceniceros el 1 de junio y los registra como Gastos de Publicidad. Al finalizar el período contable el 31 de diciembre determina que la cuarta parte de esos ceniceros aún se encuentran en existencia. Haga el asiento de ajuste correspondiente. PROBLEMA 30: La empresa servicios del Norte paga una planilla de ¢ 500.000 semanales, considerando la semana de cinco días y hace efectivo el pago los viernes. Si el cierre del período es un miércoles, haga el asiento de ajuste el miércoles y registre el pago de la planilla el viernes. PROBLEMA 31: Al inicio del período había un inventario de artículos de limpieza de ¢ 25.000, al finalizar el mismo se realiza un inventario de artículos de limpieza y se determina que había ¢5.000.00 en existencia. Haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 32: Se determina que la depreciación correspondiente al período, para el Mobiliario de Oficina es de ¢ 10.000. Haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 33: La depreciación correspondiente al período para el edificio es de ¢ 75.000. Haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 34: Lavandería El Pelícano firmó un contrato de lavado con el Hotel el Mar el 15 de diciembre, para brindarle lavado de ropa por tres meses a razón de ¢ 75.000.00 el mes. Recibirá el pago al vencimiento. Suponiendo que la empresa cierra el período contable el 31 de diciembre, haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 35: La Guardería El Lobo Feliz, cobró por adelantado el 15 de septiembre ¢ 100.000.00 de mensualidades, que corresponde al período comprendido entre el 16 de septiembre y el 15 de octubre. Suponga que la empresa cierra el período contable el 30 de septiembre. Haga el asiento para registrar el cobro del dinero y el asiento de ajuste correspondiente. PROBLEMA 36: Transacciones el Pony firma el 15 de diciembre un documento por pagar por ¢ 280.000.00 debiendo pagar ¢6.000 de intereses por trimestre Los pagos de intereses se hacen por trimestres vencidos. Suponiendo que el cierre es el 31 de diciembre, corra el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 37: El 1 de septiembre El Fénix S.A., por tener exceso de efectivo, compra un depósito a plazo en BANCENTRO por ¢ 600.000.00 por el que le pagarán ¢ 20.000 mensuales de intereses, pagaderos por trimestre vencido. Si el cierre de la empresa es el 30 de setiembre, prepare el asiento de ajuste correspondiente. PROBLEMA 38: El Hogar S.A. paga los salarios por mes, los días 15 de cada mes. Si el cierre es el 31 de diciembre y la planilla de ¢ 110.000.00 mensuales, haga el asiento de ajuste y el asiento registrando 70 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA. el pago. PROBLEMA 39: El 1 de diciembre se compran ¢ 100.000.00 de papelería de oficina, con el fin de mantener en existencia. Se compra al contado. El 31 de diciembre quedan solamente ¢ 20.000 en existencia. Haga el asiento registrando la compra y el asiento de cierre al 31 de diciembre. PROBLEMA 40: Pedro Fuentes, abogado, firma el 26 de diciembre un contrato con un cliente, por medio del cual se compromete a representarlo en un juicio. Como honorarios recibirá ¢ 1.000 diarios mientras dure el juicio, el cual se fallará el 20 de enero del siguiente año y una bonificación de ¢ 100.000 si lo gana. Si el abogado cierra su período contable el 31 de diciembre, realice el correspondiente asiento de ajuste. 71 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.