decreto nº 600/988

IMPUESTO AL PATRIMONIO
DECRETO Nº 600/988
Ministerio de Economía y Finanzas.
Montevideo, 21 de setiembre de 1988.
Visto: lo dispuesto por el Título 14 del Texto Ordenado 1987, que establece normas referidas al
Impuesto al Patrimonio.
Considerando: la necesidad de reglamentar dichas disposiciones, estructurando un texto orgánico
para la liquidación del tributo.
El Presidente de la República
DECRETA:
CAPITULO I
Disposiciones generales
Artículo 1º.- Contribuyentes.- Son contribuyentes de este impuesto:
a)
Nota:
b)
las personas físicas, los núcleos familiares y las sucesiones indivisas, siempre que su patrimonio fiscal
exceda del mínimo no imponible respectivo.
Ver Dto.408/996 de 18.10.996, art.3º. Monto imponible.
las sociedades anónimas, las sociedades en comandita por acciones y las personas jurídicas
constituidas en el extranjero.
También serán contribuyentes del impuesto que se reglamenta, las sociedades con o sin personería
jurídica no incluidas en el inciso anterior y los titulares de empresas unipersonales, que sean sujetos
pasivos del Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, con excepción de:
1)
quienes estén comprendidos en el artículo 110º del Decreto Nº 840/988 de 14 de diciembre de
1988.
2)
Nota:
c)
Nota:
d)
Nota:
los sujetos pasivos del Impuesto a las Comisiones que generen exclusivamente ingresos
gravados por dicho tributo.
Ver Dto.408/996 de 18.10.996, art.3º. Monto imponible.
los titulares de explotaciones agropecuarias, siempre que su patrimonio fiscal exceda el 50% (cincuenta
por ciento) del monto mínimo no imponible vigente, correspondiente a personas físicas y sucesiones
indivisas. Si la fecha de determinación del patrimonio no coincidiera con la finalización del año civil, el
referido monto mínimo se deberá actualizar por el porcentaje de variación del Indice de Precios al
Consumo ocurrida entre el 30 de noviembre inmediato anterior y el fin del mes anterior a la fecha de
determinación del patrimonio.
Ver Dto.408/996 de 18.10.996, art.3º. Monto imponible.
La Administración Nacional de Combustibles, Alcohol y Portland; la Administración Nacional de
Telecomunicaciones; la Administración Nacional de Usinas y Transmisiones Eléctricas; la
Administración de Obras Sanitarias del Estado; la Administración Nacional de Puertos; el Banco de la
República Oriental del Uruguay y el Banco Hipotecario del Uruguay.
El texto de este literal, agregado por Dto.505/996 de 24.12.996, art.1º, fue sustituido por Dto. 70/001 de
28.02.001. Vigencia: 09.03.001.
Las sociedades anónimas, las sociedades en comandita por acciones y las personas jurídicas
constituidas en el extranjero, que realicen explotaciones agropecuarias, serán sujetos pasivos del Impuesto que se
reglamenta, aún cuando no superen el límite referido en el inciso anterior.
Nota: El texto del inciso primero (literales a), b) y c)) e inciso segundo de este artículo está dado por Dto.408/996 de
18.10.996, art.1º.
Artículo 2º.- Agentes de retención:
a)
b)
son agentes de retención:
1)
los depositarios de las cuentas bancarias con denominación impersonal.
2)
las entidades emisoras de obligaciones o debentures, títulos de ahorro o de otros valores
similares emitidos al portador.
se designan agentes de retención:
1)
las sociedades personales no sujetas al pago del impuesto, integradas por personas físicas
-1-
domiciliadas en el exterior.
2)
las sociedades personales no sujetas al pago del impuesto, integradas por personas jurídicas
constituidas en el exterior, que no actúen en el país por medio de sucursal, agencia o
establecimiento.
3)
las entidades comprendidas en los Impuestos a las Rentas de la Industria y Comercio o a las
Sociedades Financieras de Inversión que fueran deudoras de personas físicas domiciliadas en el
extranjero o de personas jurídicas constituidas en el exterior que no actúan en el país por medio
de agencia, sucursal o establecimiento.
Los agentes de retención repetirán el impuesto pagado contra los sujetos pasivos del gravamen.
Nota: El texto de este artículo está dado por Dto.408/996 de 18.10.996, art.2º.
Artículo 3º.- Obligados a presentar declaraciones juradas.- Están obligados a presentar declaraciones juradas
además de los contribuyentes y agentes de retención:
a)
Las personas jurídicas constituidas en el país con capital accionario nominativo;
b)
Los sujetos pasivos del Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio.
Artículo 4º.- Sujetos pasivos que hubieran sido objeto de retención.- Los sujetos pasivos que hubieran sido
objeto de retención, deberán presentar declaración jurada si tuvieran otros bienes gravados además de los que dieron
motivo a la retención.
En tal caso, deducirán del impuesto resultante el impuesto que se le hubiera retenido.
Artículo 5º.- Determinación del patrimonio.- Las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas
liquidarán el impuesto en base al patrimonio existente al 31 de diciembre.
El patrimonio que dichos contribuyentes afectaren individual o societariamente a actividades comerciales o
industriales, registradas con contabilidad suficiente a juicio de la Dirección General Impositiva, se determinará a la fecha
de cierre del ejercicio económico.
Los demás sujetos pasivos determinarán su patrimonio a la fecha de cierre de su ejercicio económico si llevaran
contabilidad suficiente. En caso contrario, lo determinarán al 31 de diciembre.
Si por iniciación de actividades no se efectuara ningún cierre del ejercicio económico durante el año civil, el
patrimonio se determinará al 31 de diciembre.
En caso de haberse practicado más de un cierre de ejercicio económico en el transcurso del año civil, se
computará el mayor patrimonio fiscal que resultare de dichos cierres.
Las personas jurídicas mencionadas en los apartados b) y c) del artículo 1º de este decreto, presentarán
liquidación complementaria si el segundo cierre del ejercicio determinara un capital superior al primero, abonando la
diferencia del impuesto.
Artículo 6º.- Bienes computables para el ajuar.- A los efectos del cálculo del valor equivalente del ajuar y
muebles de la casa habitación se tomarán en cuenta los bienes comprendidos en el impuesto incluidos los exentos, a
menos que se encuentren excluidos por disposiciones particulares.
Nota: El texto actual de este artículo fue sustituido desde la vigencia del Dto. 600/988 de 21.09.988
por Dto. 125/989 de 29.03.989.
Artículo 7º.- Expedición de constancias.- Los condominios y las personas jurídicas constituidas en el país
deberán expedir a los condóminos, socios o accionistas titulares de acciones nominativas, una constancia relativa al
monto del valor fiscal de su cuota parte social o acción nominativa, determinadas de acuerdo al artículo 5º.
Nota: El texto actual de este artículo fue sustituido desde la vigencia del Dto. 600/988 de 21.09.988
por Dto. 125/989 de 29.03.989.
Artículo 8º.- Valores públicos.- En las declaraciones juradas en cuyo activo se incluyan valores públicos (títulos
y obligaciones hipotecarias, letras de tesorería o deuda pública, nacional o municipal) se deberán identificar dichos
valores, indicando serie, número, monto y fecha de emisión.
Artículo 9º.- Artículo 28, decreto-ley Nº 14.261.- Para hacer efectiva la exención a los créditos a que se refiere
el artículo 28 del decreto-ley Nº 14.261 de 3 de setiembre de 1974, en ocasión de presentar la declaración jurada, se
deberá exhibir, un certificado notarial haciendo constar que el acreedor se halla amparado por la norma antes
mencionada.
Artículo 10.- Zonas Francas.- Las exoneraciones del impuesto consagradas en la ley Nº 15.921 de 17 de
diciembre de 1987 se regirán por lo dispuesto en los artículos 39 y 40 del decreto Nº 454/988 de 8 de julio de 1988.
Artículo 11.- Pagos a cuenta - Los sujetos pasivos comprendidos en los literales B) y C) del artículo 1º del
Título 14, deberán efectuar pagos mensuales a cuenta del impuesto.
Cada uno de los respectivos pagos a cuenta ascenderá al 0,2% (cero con dos por ciento) del patrimonio neto
fiscal del ejercicio anterior.
-2-
Nota:
Por Dto. 187/996 de 16.05.996, art.2º se reduce el porcentaje referido al 0,17% (cero con
diecisiete por ciento) para los contribuyentes comprendidos en el numeral 4) del art.19 del
Título 14 del T.O.1991.
Vigencia: anticipos devengados a partir del 01.05.996.
Si dicho patrimonio no pudiera ser establecido por ser su plazo de determinación posterior al vencimiento del
anticipo, el porcentaje referido se aplicará sobre el último patrimonio neto fiscal cuyo plazo de determinación haya
vencido.
Los contribuyentes comprendidos en el literal C) del artículo 1º que con anterioridad al 1º de enero de 1996 no
determinaban por separado el patrimonio afectado a sus explotaciones agropecuarias, aplicarán el porcentaje a que
refieren los incisos anteriores, exclusivamente sobre el patrimonio neto fiscal afectado a las citadas explotaciones.
Quedan comprendidos en el presente régimen los pagos a cuenta devengados a partir del 1º de enero de 1996.
Nota: El texto actual de los incisos precedentes está dado por Dto.17/996 de 24.01. 996, art. 6º.
Nota: El texto de los incisos siguientes está dado por Dto.101/996 de 20.03.996, art. 3º.
A partir de la primera determinación del patrimonio neto fiscal que corresponda efectuar a efectos de la
liquidación del impuesto con posterioridad a la vigencia de la ley Nº 16.736 de 5 de enero de 1996, los pagos a cuenta
referidos ascenderán al 11% (once por ciento) del impuesto generado en el ejercicio anterior, abatido en el monto según
lo establecido en el artículo 666 de la Ley Nº 16.736 de 5 de enero de 1996 cuando corresponda.
Los sujetos pasivos del literal A) del artículo 1º del Título 14 del Texto Ordenado 1991 deberán efectuar por
cada ejercicio fiscal pagos a cuenta del impuesto, por los montos y en los plazos que establezca la Dirección General
Impositiva.
Las personas físicas domiciliadas en el exterior efectuarán los pagos a cuenta del Impuesto al Patrimonio,
calculando la alícuota sobre el impuesto que debió liquidarse por el año anterior, deduciéndose el impuesto pagado por
vía de retención.
La obligación de realizar pagos a cuenta subsistirá aun cuando el contribuyente estime que tales pagos
excederán a su adeudo por el ejercicio en curso, la que deberá ser cumplida hasta el monto concurrente del impuesto
estimado.
En tal caso se deberá presentar una declaración jurada provisoria estimando el patrimonio fiscal a las siguientes
fechas:
a)
Al cierre del tercer mes anterior al que deba realizarse el pago para los sujetos pasivos de los literales
B) y C) del artículo 1º del Título 14 del Texto Ordenado 1991.
b)
Al mes inmediato anterior al que debe efectuarse el pago para los restantes sujetos pasivos.
Dichas declaraciones podrán ser presentadas únicamente dentro de los respectivos plazos fijados para realizar
los anticipos.
La falta o reducción del pago anticipado que no estuviere justificada de acuerdo con el inciso décimo configurará
mora por los anticipos no vertidos en plazo hasta la concurrencia con el monto del impuesto liquidado en definitiva.
Artículo 12.- Contralor.- En las escrituras que se otorguen en las operaciones de enajenación o gravamen de
bienes inmuebles, el escribano interviniente deberá dejar constancia de que quienes enajenan o gravan dichos bienes,
exhiben la última declaración jurada exigible a la fecha de la escritura, con indicación de fecha de presentación y pago
del impuesto.
En caso de que los otorgantes manifiesten no ser contribuyentes del impuesto, el escribano actuante dejará
constancia en la escritura de lo expresado y entregará al Registro de Traslaciones de Dominio una tercera copia de la
ficha registral. Antes del día treinta de cada mes, el Registro de Traslaciones de Dominio remitirá a la Dirección General
Impositiva la tercera copia de las fichas registrales recibidas en el mes inmediato anterior.
CAPITULO II
Personas físicas, núcleos familiares
y sucesiones indivisas
Artículo 13.- Valuación de bienes.- Las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas, valuarán su
patrimonio de acuerdo a las normas establecidas en el artículo 10 del Título 14 del T.O.1987 y a las disposiciones
siguientes:
a)
Vehículos automotores, por el valor por el que debió liquidarse la patente de rodados del año, en el
departamento de Montevideo, cualquiera haya sido el lugar del empadronamiento. La Dirección General
Impositiva proporcionará la información correspondiente.
Los medios de transporte marítimo y aéreo serán avaluados por el contribuyente. La Dirección General
Impositiva podrá impugnar la valuación cuando no la estime razonable;
-3-
b)
La moneda extranjera, por la cotización interbancaria tipo comprador billete a la fecha de
determinación o en su defecto a la fecha anterior más próxima. Cuando la moneda no se cotice, se
calculará su valor de acuerdo al arbitraje correspondiente;
c)
Las participaciones en el capital de los sujetos pasivos de este impuesto, los títulos, acciones y demás
valores mobiliarios, se valuarán según corresponda por lo dispuesto por el artículo 96º del Decreto Nº
840/988 de 14 de diciembre de 1988;
El texto de este literal está dado por Dto.505/996 de 24.12.996, art.3º.
Nota:
d)
Los valores mobiliarios emitidos en el exterior se valuarán por su precio de costo cuando se pueda
probar en forma documentada la intervención de corredor de bolsa o institución bancaria, o hubieran
sido adquiridos directamente a la entidad emisora. En caso contrario, se tomarán por su valor nominal;
si no lo tuvieran se computarán por su valor rentístico el que será equivalente a veinte veces la renta
producida en el ejercicio.
La conversión a moneda nacional se realizará conforme a lo establecido en el literal b);
e)
Los bienes funerarios serán tasados por el contribuyente;
f)
La determinación del valor de los bienes muebles y semovientes de la explotación agropecuaria deberá
realizarse en todos los casos en que exista tal explotación, aún cuando los productos obtenidos se
utilizaran en un proceso ulterior por el mismo sujeto pasivo. Se incluyen entre los citados bienes las
máquinas agrícolas y las cosechas del año en cuanto no hubieran sido comercializadas;
g)
Los seguros de vida y sus diversas variantes serán computados por el asegurado por el valor de
rescate a la fecha de liquidación del tributo;
h)
Las rentas vitalicias serán computadas por su valor actual a la fecha de liquidación del impuesto, por el
tiempo que falta para que el contribuyente cumpla setenta años, con un plazo mínimo de dos años.
La tasa aplicable para determinar el valor actual será fijada cada año por la Dirección General
Impositiva teniendo presente las medias informadas por el Banco Central del Uruguay por el trimestre
julio-setiembre de ese ejercicio;
i)
El valor equivalente del ajuar y muebles de la casa habitación se calculará sobre la totalidad del activo
gravado y no gravado, con deducción del pasivo admitido.
Todos los demás bienes y derechos a los que no sea posible aplicar las normas establecidas precedentemente,
se valuarán mediante tasación practicada por persona idónea en la materia, pudiendo la Dirección General Impositiva
impugnar la tasación.
Artículo 14.- Inmuebles sin valor real.- Cuando no exista valor real de bienes inmuebles, éstos se computarán
por el precio de costo actualizado por la variación del índice de precios al por mayor entre el año de la compra y el de la
liquidación del impuesto.
Si la falta de valor real fuera de las mejoras, el costo de éstas se agregará al valor real de la tierra.
Cuando no se conociera el costo del inmueble, éste se valuará por su valor en plaza, estimado por el
contribuyente.
La Dirección General Impositiva podrá impugnar el costo o la estimación cuando no los considere razonables.
En los casos en que corresponda reliquidar el impuesto como consecuencia de la fijación del valor real los
sujetos pasivos tendrán plazo para hacerlo hasta la fecha de la presentación de la primera declaración jurada del
impuesto posterior a esa fijación.
Artículo 15.- Inmuebles arrendados.- A los efectos de establecer si corresponde la aplicación del literal B) del
artículo 10 del Título 14 del T.O.1987 se estará a la situación del inmueble al cierre del año fiscal.
Para determinar el monto del arrendamiento anual se computará el total de lo devengado durante el año fiscal.
Cuando el inmueble no hubiese estado arrendado durante todo el año, el arrendamiento se proporcionará a todo el
ejercicio.
Al monto del arrendamiento anual se sumará lo devengado en concepto de retroactividades fijadas de acuerdo
con las disposiciones legales y que corresponda percibir en el año.
Artículo 16.- Inmuebles con áreas forestadas y montes citrícolas.- Para la determinación del monto imponible
no se computará el valor real de:
a)
Las áreas ocupadas por bosques a que refiere el artículo 39 de la ley 15.939 de 28 de diciembre de
1987, una vez obtenido el certificado que expida la Dirección Forestal, cuya fotocopia se adjuntará a la
declaración jurada del impuesto;
b)
Las áreas ocupadas por montes citrícolas de acuerdo con lo establecido por la legislación vigente al
cierre del ejercicio.
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Artículo 17.- Créditos incobrables.- Se consideran créditos incobrables los comprendidos en algunas de las
siguientes situaciones:
a)
Auto declaratorio de la quiebra, de la liquidación judicial o del concurso necesario.
b)
Concesión de la moratoria provisional en los concordatos preventivos, moratorios o concursos civiles
voluntarios.
c)
Procesamiento del deudor por el delito de insolvencia fraudulenta.
d)
Pago con cheque librado por el deudor sin provisión suficiente de fondos, cuando se haya realizado la
correspondiente denuncia penal y se haya trabado embargo por tal adeudo.
e)
El transcurso de dieciocho meses contados a partir del vencimiento de la obligación de pagar el
adeudo.
f)
Otras situaciones de análoga naturaleza a las previstas en los literales anteriores, que deberán ser
justificadas a juicio de la Dirección General Impositiva.
Los tributos correspondientes deberán liquidarse por los acreedores a medida que estos cobren los referidos
créditos. Las disposiciones de los literales c) a f) de este artículo no se aplican a los créditos garantizados con derechos
reales, excepto en la parte no satisfecha, luego de ejecutados los bienes afectados con dichas garantías.
Nota: Por Dto.159/001 de 07.05.001, art.9º (D.Of.: 14.05.001), se determinaron las situaciones consideradas "créditos
incobrables" (literales a) al f)), a los efectos de los tributos recaudados por la DGI.
Nota:
Por Ley 17.292 de 25.01.001, art.24 (D.Of.: 29.01.001), se estableció:
"Artículo 24º.- En los casos de concordatos preventivos, moratorias o concursos civiles voluntarios, los
créditos de los acreedores, se considerarán incobrables a todos los efectos de los tributos recaudados por la
Dirección General Impositiva, desde el momento de la concesión de la moratoria provisional. Los tributos
correspondientes deberán liquidarse por los acreedores a medida que se produzca la cobranza concursal
respectiva. Igual tratamiento de incobrabilidad recibirán desde el auto declaratorio, los créditos respecto de
cuyos deudores se haya decretado la quiebra, liquidación judicial o el concurso necesario."
Artículo 18.- Saldos de dueños o socios.- Los titulares de actividades comerciales e industriales con
contabilidad suficiente, cuyo ejercicio no coincidiera con el año fiscal, computarán el saldo que resulte de sus aportes y
retiros ocurridos desde el cierre del ejercicio o la iniciación de actividades, hasta el 31 de diciembre.
Lo dispuesto es sin perjuicio del cómputo de los saldos de cuentas particulares de socios de sociedades
personales al cierre del ejercicio económico de la sociedad.
Artículo 19.- Pasivo.- Las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas, así como las sociedades
personales y en comandita por acciones, titulares de explotaciones agropecuarias, sólo podrán incluir en el pasivo las
deudas que se justifiquen por:
a)
Documentos públicos;
b)
Documentos privados con fecha cierta;
c)
Escrituración en libros certificados de los sujetos pasivos del Impuesto a las Rentas de la Industria y
Comercio;
d)
Deudas que el sujeto pasivo mantuviera con entidades estatales, paraestatales o municipales; y
e)
En general, toda deuda cuya existencia pueda probarse en forma fehaciente.
El impuesto que se reglamenta no se computará en el pasivo.
Los contribuyentes deberán declarar los bienes situados en el exterior.
El orden de imputación de pasivos será el siguiente:
1)
Pasivos en el exterior contra activos en el exterior. Si aquél superara a éste, el saldo no se computará.
2)
Si de lo dispuesto en el numeral anterior quedara remanente de activo en el exterior, éste deberá
compararse con el pasivo en el país.
3)
De resultar saldo de pasivo, el mismo se deberá proporcionar a los activos gravados, exentos y no
computables, sin tener en cuenta los activos en el exterior.
CAPITULO III
Actividades comerciales e industriales
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Artículo 20.- Deducción por empresas industriales declaradas de interés nacional.Nota: Este artículo fue derogado por Dto. 733/991 de 30.12.991, art. 25.
Artículo 21.- Radicación.- A los efectos del presente decreto se considerará que una industria está radicada
fuera del departamento de Montevideo, cuando esté allí localizado el establecimiento en que se realiza la actividad
industrial o extractiva que motiva la deducción del artículo precedente. En los casos en que una empresa realice,
además de actividad industrial, manufacturera o extractiva u otro tipo de explotaciones, sólo se tomará en cuenta la
parte de su patrimonio afectado a aquéllas en la proporción respectiva.
Artículo 22.- Cálculo de la distancia.- A los efectos del cálculo de la distancia del establecimiento con relación a
Montevideo, se tomará en cuenta el quilometraje a la entrada de la zona urbana de la ciudad o pueblo, cuando se
encuentre radicado el establecimiento en su perímetro y el quilometraje más cercano de carretera nacional, cuando se
halle fuera de zona urbana.
Artículo 23.- Activos no computables.- Para la determinación del monto imponible, no se computará el valor de:
A)
Las áreas ocupadas por bosques a que refiere el artículo 39 de la ley 15.939 de 28 de diciembre de
1987, una vez obtenido el certificado que expida la Dirección Forestal, cuya fotocopia se adjuntará a la
declaración jurada del impuesto;
B)
Las áreas ocupadas por montes citrícolas de acuerdo con lo establecido por la legislación vigente al
cierre del ejercicio.
Artículo 24.- Diferencias de cambio - decreto ley 15.425.- El saldo de la cuenta "Diferencias de Cambio ley
15.425" a fin de ejercicio no será deducido a los efectos de este impuesto.
El rubro "Corrección del Patrimonio - ley 15.425" no constituye fiscalmente una cuenta de pasivo.
Quienes tuvieran activos exentos o de fuente extranjera para este impuesto, proporcionarán el saldo del rubro
"Diferencias de Cambio - ley 15.425" generado en cada ejercicio al activo gravado y al no gravado al cierre del mismo
ejercicio. La cuota parte proporcional al activo no gravado no será computada en el activo para liquidar este impuesto.
Cada porcentaje se seguirá aplicando en los ejercicios sucesivos sobre el saldo del rubro referido correspondiente al
ejercicio en que se generó cada diferencia de cambio.
Artículo 25.- Saldos deudores de socios.- Los saldos deudores de socios de sociedades personales serán
considerados activos, al solo efecto de determinar la participación que en el patrimonio social corresponde a cada socio.
Asimismo, no se deducirán las pérdidas incluidas en el activo si los socios están obligados a restituirlas a la sociedad
por expreso mandato del estatuto social.
Artículo 26.- Saldos acreedores de socios.- Los saldos acreedores de socios en sociedades personales serán
considerados pasivos de la empresa. Las utilidades no distribuidas serán consideradas pasivos de la sociedad personal
en la misma proporción en que, de acuerdo con el contrato social o disposiciones del Código de Comercio en su caso,
corresponda a los socios. Si las disposiciones legales o contractuales dispusieran que parte de esas utilidades deban
llevarse a fondos de reserva, el importe correspondiente será considerado capital.
El valor fiscal de los bienes de propiedad del socio, afectado al uso de la empresa, será acreditado a la cuenta
particular del titular.
Igualmente se computarán como capital las utilidades de la empresa que por acto voluntario de sus integrantes,
registrados en sus libros, se hayan acreditado a las cuentas de capital o de reservas.
El presente artículo es de aplicación exclusivamente a los efectos de determinar la participación que en el
patrimonio social corresponda a cada socio.
Artículo 27.- Bienes muebles del equipo industrial.- A los efectos de la deducción prevista por el artículo 439 de
la ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, se entenderá por bienes muebles del equipo industrial a las máquinas,
instalaciones, aparatos y sus accesorios en cuanto se destinen a la actividad industrial y se hallen afectados al ciclo
productivo.
Se entenderá por empresas industriales las que realicen directamente actividades manufactureras y extractivas.
El ciclo productivo comprende desde la recepción de la materia prima o la extracción, hasta la entrega del
producto manufacturado o extraído, realizado por la empresa industrial.
La presente deducción será aplicable para los bienes adquiridos con posterioridad al 1º de enero de 1988.
CAPITULO IV
Agentes de retención
Artículo 28.- Títulos al portador.- Las entidades emisoras de obligaciones o debentures de títulos de ahorro o
de otros valores similares emitidos al portador que no se coticen en Bolsa, liquidarán y verterán el impuesto calculado
sobre el valor nominal de los mismos.
Cuando dichos valores hayan sido emitidos en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se
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efectuará a la cotización interbancaria tipo comprador billete a la fecha en que el responsable del pago del impuesto
hubiera optado para su liquidación.
No se admitirán solicitudes de devolución ni reliquidaciones de este impuesto por parte del agente de retención
cuando éste hubiera repercutido el impuesto abonado contra poseedores de los valores.
Artículo 29.- Liquidación por agentes de retención.- Los agentes de retención determinarán el impuesto a
retener liquidando el gravamen sobre el valor fiscal de los bienes que los sujetos pasivos posean en la sociedad o
condominio o el monto del crédito del sujeto pasivo.
CAPITULO V
Cuentas bancarias con denominación impersonal
Artículo 30.- Monto imponible.- El monto imponible estará constituido por el promedio de los saldos activos de
cada cuenta en el transcurso del ejercicio, tomados al cierre de cada mes.
Cuando los saldos mensuales no sean representativos de la evolución de la cuenta, deberán tomarse saldos por
períodos más cortos.
A los efectos de la determinación del monto imponible, los Bancos prescindirán de los saldos deudores que
tuvieran las cuentas consideradas.
Artículo 31.- Liquidación.- En el caso del artículo anterior, el impuesto se liquidará teniendo en consideración el
período en que cada una de las cuentas haya estado abierta en el transcurso del ejercicio.
El gravamen se deberá aún en los casos en que las cuentas cuyos saldos se gravan fueran canceladas en el
transcurso del ejercicio.
La valuación de los bienes depositados en dichas cuentas se determinará por aplicación de las normas
referentes a las personas físicas.
Las cuentas mencionadas no se beneficiarán con la exención del apartado D) del artículo 8º del Título que se
reglamenta.
CAPITULO VI
Derogaciones
Artículo 32.- Deróganse los decretos 670/979 de 19 de noviembre de 1979, 119/980 de 27 de febrero de 1980
(artículos 2º y 3º), 320/983 de 14 de setiembre de 1983 (inciso 3º artículo 14) y 241/986 de 30 de abril de 1986 (artículo
10), a partir de la vigencia del presente decreto.
Artículo 33.- Comuníquese, etc.
Publicado en el Diario Oficial de 6.10.988.
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