Organización de la producción.
(71-31)
Introducción al concepto de
BALANCES y Cuadro de Resultados.
12 – teo
Preparado por:
Ing. Alberto Di Maio.
Setiembre 2005
7131 Organización de la producción
Contabilidad y balance
1
1) INTRODUCCION A LOS CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Vamos a tratar de conceptualizar estos términos, que escuchamos o leemos muy a menudo
pero no siempre entendemos.
Para ello vamos a suponer la situación de una familia, parecida tal vez a las nuestras, a la que
en un instante le analizamos y ordenamos el valor en dinero de “lo que tiene” y el valor en
dinero de “ donde sacó lo que tiene”.
La familia podrá tener:




Algún dinero en el banco o “bajo el colchón”
Un amigo le debe dinero.
Alimentos en la despensa
Un departamento o casa en que vive y un auto.
Además debe una parte importante del crédito con el que pagó el auto y tiene, además, una
deuda con un tío.
Pensemos ahora que la diferencia, entre lo que tiene y lo que debe, es la “única” parte que
verdaderamente le pertenece. A esa diferencia la llamamos “Patrimonio Neto”.
Si ordenamos arbitrariamente tendremos:
Lo que tiene: Dinero Efectivo
Acreencia con el amigo
Bienes para Consumir
Casa , auto etc.
De donde sacó: Deudas
lo que tiene
Patrimonio Neto
Si ahora Definimos referido a un determinado instante
ACTIVO = Lo que tiene = Destino de fondos: Es el importe, en dinero, de la suma de todo
lo enunciado (efectivo, deuda del amigo, bienes para consumir, casa auto etc etc)
Deudas :Es el importe de lo que la familia debe (Crédito por el auto y deuda con el tío)
Patrimonio neto: El importe que verdaderamente pertenece a la familia.
PASIVO = De donde sacó lo que tiene = Origen de fondos: = Deudas + Patrimonio Neto
PASIVO = ACTIVO por definición
TODO MEDIDO EN DINERO.
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2) INTRODUCCION AL CONCEPTO DE RESULTADOS.
Imaginemos ahora que el padre de la familia de nuestro ejemplo trabaja y cobra un sueldo que
es el único ingreso de la familia.
Gasta como todas las familias en el supermercado, ropa, teléfono, luz, gas, el colegio de los
chicos, paga impuestos, los intereses del crédito por el auto etc etc.
En un mes determinado supongamos que a la familia le sobran $300 como diferencia entre lo
que cobró de sueldo y la suma de los gastos consumidos. Si pensamos un poco más
notaremos que, si los $300 no le sobraron como dinero en efectivo, pero tiene $300 más de
comida acumulada en la despensa que al final del mes anterior, o le devolvió $300 adicionales al
tío con lo que su deuda con éste disminuyó, el efecto y la definición son las mismas.
Ese es el Resultado Económico de la familia en el mes.
Si pensamos ahora cuidadosamente notaremos que esos $300 se deben reflejar en un
aumento del Patrimonio Neto de la familia en el mes.
Resultado económico de un período de tiempo: Es el importe de la diferencia entre el
patrimonio neto al inicio y al final del período.
Fórmula para la determinación de resultados
A1 = D1 + PN1 ------------ A1 - D1 = PN1
A2 = D2 + PN2
-------------------
A2 - D2 = PN2
PN2 - PN1 = R ( Resultado del período transcurrido entre los
instantes 1 y 2)
PN2 = PN1 + R
El resultado de un período de tiempo es el reflejo de la evolución del PN del inicio.Si ahora nos olvidamos de la familia y vamos a una empresa veremos que los conceptos son los
mismos ( y que nos perdone el rigor Contable).
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EXPRESION GRAFICA DE LA EVOLUCION PATRIMONIAL DE UNA EMPRESA
PRIMER EJERCICIO
Situación
Formación de la
Sociedad
SEGUNDO EJERCICIO
Antes de la distribución de
Utilidades
Después de la
Distribución de
Utilidades
DEUDAS
Antes de la Distribución
de Utilidades
DEUDAS
DEUDAS
DEUDAS
ACTIVO
CAPITAL
Patrimonio neto
(PN)
ACTIVO
ACTIVO
CAPITAL
CAPITAL
(PN)
RESULT.
POSITIV
OS
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CAPITAL
(PN)
ACTIVO
RESERVAS
RESERVAS
(PN)
RESULT.
POSITIV.
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PRINCIPALES CUENTAS* COMPONENTES DEL ACTIVO, PASIVO Y DEL
PATRIMONIO NETO
1. Cuentas Patrimoniales:
A todas las cuentas que componen el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto se las llama
Cuentas Patrimoniales
(*)
Activo ( Destino de Fondos)
Pasivo ( Origen de Fondos )
Caja o Disponibilidades
Deudas. Comerciales o Financieras.
Créditos
Provisiones y Previsiones.
Bienes de Cambio
Patrimonio Neto
Bienes de Uso.
Capital
Otras Empresas
Reservas
Bienes Inmateriales
Resultados Acumulados
2. Cuentas de Resultados.
A las cuentas que componen el Cuadro de Resultados (para un período dado) se las llama
Cuentas de Resultados. Son ejemplos de Cuentas de Resultados:
Ventas del Período.
Costos de los Productos vendidos. (Materias Primas, Mano de obra)
Gastos Generales del período (Fabricación, Comercialización, Logística, Administración etc)
Impuestos. (Directos sobre la Facturación, Ingresos Brutos por Ej), (Fijos del Período,
Municipales por Ej), (Indirectos, a las Ganancias por Ej) . El IVA no entra en el CR .Por que??
Amortizaciones.
Resultados Financieros. ( Impuesto al cheque, Gastos bancarios, Punitorios cobrados a
clientes intereses pagados por endeudamiento etc)
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3. Plan de Cuentas.
El conjunto de Cuentas Patrimoniales y de Resultados (hay también subcuentas de apertura por
ejemplo el costo de un determinado producto en dos plantas de elaboración distintas de la
misma empresa) se agrupa ordenadamente en lo que se denomina Plan de Cuentas.
Prácticamente todas las empresas, tienen hoy sus Planes de Cuentas y sus Sistemas Contables
en sistemas de Computación “Enlatados”.
4. Agrupaciones Temporales.
Agrupación temporal de activos y pasivos, teniendo en cuenta el plazo de realización,
exigibilidad y permanencia
Activos Corrientes
Pasivos corrientes
Disponibilidades
Deudas (a menos de un año)
Créditos (a menos de un año)
Provisiones ( “ “ )
Bienes de Cambio
Inversiones (a menos de un año)
Activos no Corrientes
Pasivo no Corriente
Créditos (a más de un año)
Deudas (a más de un año)
Inversiones (a más de un año)
Bienes de Uso
Bienes inmateriales
Agrupación conceptual
Capital en Giro = (Disponibilidades + Créditos + Bienes de Cambio + Colocaciones
Financieras – ( Deudas + Provisiones ))
REGISTRACIONES CONTABLES
Definición: Son las que reflejan las operaciones económicas y financieras que hace una
empresa.7131 Organización de la producción
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Recordemos que todas se agrupan en “cuentas” que componen el Plan de Cuentas de la
Empresas.
Ejemplos de operaciones:
1. Compra de bienes de cambio (Materia Prima por ejemplo)
2 Compra de bienes de uso (Una máquina por ejemplo)
3. Venta de bienes de cambio
4. Pago de una deuda contraída por la compra de bienes
5. Pago de todo tipo de gastos (sueldos, gastos de mantenimiento, Energía Eléctrica etc, etc).
6. Amortización de bienes de uso.
7. Pago de intereses por una deuda o cobranza de intereses por un depósito bancario.
8. Distribución de utilidades en efectivo o acciones entre los a accionistas
Clasificación de las Operaciones Contables
Operaciones permutativas:
Modifican los saldos de las Cuentas Patrimoniales entre si.
No modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto.
Son operaciones entre cuentas Patrimoniales exclusivamente..
Operaciones modificativas:
Son operaciones con Cuentas de Resultados.
Modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto
Existen 2 únicas operaciones de modificación del Patrimonio Neto no generadas por Cuentas de
Resultados.
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ESTADOS DE BALANCE Y RESULTADOS (C.D.G.P.)
-
ACTIVO
PASIVO
CUADRO DE RESULTADOS
Deudas de Corto Plazo
Disponibilidades
Comerciales
Caja
Bancos
Créditos
Anticipos de clientes.
Proveedores de M.Primas
Financieras
A clientes
Anticipos a Proveedores
Bancos
Otras
Bienes de cambio
Materias Primas
Producción en Proceso
Producto terminado
Deudas de Largo Plazo
Provisiones y Previsiones)
Cuentas de Orden
---------------------------------------------
Ventas netas
(Gastos directos)
Mano de Obra.
Materias.Primas
-----------------------------------------
Utilidad básica
(Gastos fijos )
de fábricas
de administración.
de comercialización.
(Amortizaciones)
(Resultados Financieros)
TOTAL DEUDAS
(Impuestos fijos)
------------------------------------------
Bienes Inmateriales
Patrimonio neto
Marcas
Patentes
-----------------------------------------------
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
---------------------------------------------
TOTAL ACTIVO
(Impuestos directos)
------------------------------------------
Idem Anterior
Bienes de uso
Invers. en otras Empresas
Venta Bruta
Utilidad bruta
TOTAL PATRIM. NETO
(Impuestos indirectos)
-----------------------------------------
Utilidad neta
---------------------------------------------
TOTAL PASIVO
Bibliografía Recomendada:
CONTABILIDAD – Cátedra de Economía de la empresa – C.E.I. Guía de T.P. ( 11.41.10)
Ing. Luis M. Marino. (1971) IMPERDIBLE!!!.
ESTADO DE RESULTADOS – Cátedra Economía de la Empresa . C.E.I. (11.41.07)
Ing. Jorge A. Olivieri . (1971).
ESTADOS CONTABLES – Idem. Idem. (11.41.05)
Forma Legal
Ing. Jorge A. Olivieri. (1971)
Cualquier buen libro de Contabilidad .
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El Patrimonio de la Empresa

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