CASOS PRACTICOS-ASIENTOS-ZWT

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
1
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
CASOS PRÁCTICOS DE APLICACIÓN DE
ASIENTOS CONTABLES COMUNES
A. ASIENTO DE APERTURA
Ejercicio Práctico: La empresa comercial “San Marcos S.A” cuyo giro del negocio es la compra y
venta de lavadoras, al iniciar sus operaciones en la fecha, cuenta con S/. 2,000.00 en efectivo,
S/. 8,000.00 en Cuenta corriente bancaria y S/. 15,000.00 en stock de lavadoras, en su almacén.
Diario, mes de enero de 2009
10
10.1
10.4
20
20.1
-------------------1-------------------Caja y Bancos
Caja
Bancos Ctas. Ctes.Inst.Financ.
1041 Ctas.Ctes.Operativas
Mercaderías
Mercaderias manufacturadas
DEBE
S/.
HABER
S/.
S/.
10,000.00
2,000.00
8,000.00
15,000.00
15,000.00
20111 Mercad.Lavadoras
50
50.1
xx/xx
á Capital
Capital Social
Por el activo y Patrimonio al
iniciar las operaciones
comerciales, presente Ejercicio.
25,000.00
25,000.00
B. ASIENTOS DE OPERACIONES
b.1. Asientos Simples
Ejercicio Práctico: Se efectúa canje de F/. por cobrar, por L/. a 60 d/v. S/. 200.oo
12
12.3
12
12.1
xx/xx
b.2
-------------------X------------------Ctas. Por cobrar comerciales
Letras por cobrar
á Ctas. Por cobrar
Clientes
comerciales
Facturas por cobrar
Por canje de F/. por Letras
S/.
S/.
S/.
200.00
200.00
200.00
200.00
Asientos Mixtos
Ejercicio Práctico: Se vende mercaderías al crédito, por valor de S/. 1,000.00.
12
12.1
70
70.1
-------------------X------------------Ctas. Por cobrar comerciales
Facturas por cobrar
á Ventas
Mercaderías
S/.
S/.
S/.
1,190.00
1,190.00
1,000.00
1,000.00
7011 Mercad.Lavadoras
40
40.1
xx/xx
á Tributos y Aportes al Sistema
de Pens. y de Salud por pagar
Gobierno Central
40111 I.G.V Cuenta Propia
Por venta realizada en la fecha.
190.00
190.00
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
2
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
C. SEGÚN LA APLICACIÓN DE LAS CUENTAS
c.1 ASIENTOS POR NATURALEZA
c.1.1. Ejercicio Práctico de compra de existencias (Mixto):
Se compra mercaderías al crédito, por valor de S/. 2,000.
60
60.1
-------------------X------------------Compras
Mercaderías
S/.
S/.
S/.
2,000.00
2,000.00
6011 Mercaderías manufacturadas
40
40.1
42
42.1
á Tributos y Aportes al Sistema
de Pens. y de Salud por pagar
Gobierno Central
40111 I.G.V Cuenta Propia
á Ctas. Por pagar comerciales-3ros.
Facturas por pagar
380.00
380.00
2,380.00
2,380.00
4212 Emitidas
Por compra realizada en la fecha
xx/xx
c.1.2. Ejercicio Práctico de gastos (Mixto): Se recibe F/. por gastos de publicidad
por valor de S/. 200.00.
63
63.7
40
40.1
46
46.9
xx/xx
-------------------X------------------S/.
S/.
S/.
Gastos por Servicios Prestados por
200.00
terceros
Publicidad, Publicaciones y RR.PP.
200.00
63.7.1 Publicidad
200.00
á Tributos y Aportes al Sistema
38.00
de Pens. y de Salud por pagar
Gobierno Central
38.00
40111 I.G.V Cuenta Propia
á Cuentas por pagar diversas- 3ros.
238.00
Otras cuentas por pagar diversas
238.00
Por gastos de publicidad
c.2. ASIENTOS POR DESTINO O TRANSFERENCIA
c.2.1. Por destino de la compra de existencias (Simple):
20
20.1
61
61.1
xx/xx
-------------------X------------------Mercaderías
Mercaderias manufacturadas
á Variación de Existencias
Mercaderías
Por destino de las compras
S/.
S/.
S/.
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
3
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
c.2.2 Por Destino de los gastos de publicidad (Simple)
95
95.3
79
791
xx/xx
-------------------X------------------Gastos de Ventas
Gastos de publicidad
á Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo
Cargas imput. A Ctas. De Costos
Por destino de los gastos en
publicidad.
S/.
S/.
S/.
200.00
200.00
200.00
200.00
D. ASIENTOS POR CENTRALIZACIÓN (Compuesto)
Ejercicio Práctico: Del registro de ventas se obtiene los ingresos por las ventas realizadas en el
mes.
Ventas por valor de :
S/. 981,192.00
I.G.V.: 19%
186,426.48
Importe total:
1’167,618.48
12
12.1
70
70.1
-------------------X---------------Ctas. Por cobrar comerciales
Facturas por cobrar
á Ventas
Mercaderías
S/.
S/.
S/.
1’167,618.48
1’167,618.48
981,192.00
981,192.00
7011 Mercad.Lavadoras
40
40.1
xx/xx
á Tributos y Aportes al
Sistema de Pens. y de Salud
por pagar
Gobierno Central
40111 I.G.V Cuenta Propia
186,426.48
186,426.48
Por registro de las ventas del
mes
E. ASIENTOS DE AJUSTE
e.1 AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
Ejercicio Práctico: El 30 de octubre del año ppdo., se compró un vehículo por valor de
S/. 30,000.00, su uso se realizó a partir del 1 de noviembre del mismo año. De conformidad
con la Ley del Impuesto a la Renta, su periodo de vida útil es de 5 años, es decir, se debe
depreciar cada año el 20% anual.
Depreciación Anual = 30,000 = 6,000
Determinar los importes a depreciar hasta
5
el término del año ppdo.
6,000  12 = 500.00  Depreciación mensual, por los meses de nov. – dic.,etc.
De acuerdo a este resultado el valor real o neto, del vehículo al término de cada mes sería:
Al mes noviembre
Al mes diciembre
Valor del activo fijo
30,000.00
30,000.00
(-)
Depreciación
(500.00)
(1,000.00)
Valor neto del Activo
29,500.00
29,000.00
Y así sucesivamente hasta el término de su vida útil (5 años)
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
4
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
Asiento contable mensual (Simple)
68
68.1
-------------------X------------------S/.
S/.
S/.
Valuación y deterioro de Activos y
500.00
Provisiones
Depreciación
500.00
6814 Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo – Costo
39
39.1
30/11
94
943
79
791
30/11
á Deprec., amortización y
500.00
Agotamiento Acumulados
Depreciación acumulada
500.00
3913 Depr. Inmuebl.,maq.y equipo
39133 Equipo de transporte
Por la depreciación del vehículo,
presente mes.
-------------------X------------------S/.
S/.
S/.
Gastos Administrativos
500.00
Gastos generales
500.00
a Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo
500.00
Cargas imput. A Ctas. De Costos
Por destino de las provisiones por
depreciación
e.2 AJUSTES POR AMORTIZACIÓN
Ejercicio Práctico: La empresa El Caudal S.A. realiza proyectos de investigación para
ampliar su oferta productiva en el mercado, gastando S/. 10,000.00
Se contabiliza el asiento de ajuste por la amortización, durante el primer año seria de
acuerdo al siguiente cálculo: 10 % de S/.10,000 = S/. 1,000 : 12 = 83.33 cada mes.
68
68.2
39
39.2
31/
94
94.3
79
791
31/
----------------------x----------------------S/.
Valuación y deterioro de Activos y
Provisiones
Amortización de intangibles
á Depreciación, amortización y
agotamiento acumulados
Amortización acumulada
Por la amortización de intangibles
---------------------- x ------------------Gastos Administrativos
Gastos Generales
a Cargas imputabl. a ctas. de costos
Cargas imputab. a ctas. De costos
Por la transferencia de provisiones
S/.
S/.
83.33
83.33
83.33
83.33
83.33
83.33
83.33
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
5
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
e.3 AJUSTE POR COSTO DE VENTAS (Simple)
Ejercicio Práctico: Se compra 500 camisas al valro de S/. 80.00 c/u. = S/. 40,000.00
Luego se venden 300 camisas al valor de S/. 140.00 c/u.
La disponibilidad que se tiene en stock es de 200 Camisas x 80.00 c/u = S/.16,000.00
Costo de la mercadería vendida –C.M.V. ………………………………… = S/.24,000.00
===========
-------------------X------------------S/.
S/.
S/.
69
Costo de Ventas
24,000.00
69.1 Mercaderías
24,000.00
20
á Mercaderías
24,000.00
Mercaderías manufacturadas
20.1
24,000.00
xx/xx
Por registro del costo de ventas.
e.4 AJUSTE POR CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (Mixto)
Ejercicio Práctico: El 2 de Junio del año anterior, se vendió al crédito 20 pantalones al valor
de S/. 70.00 c/u, y el cliente aceptó la letra de cambio Nº 104-08 a 90 días vista.
(20x 70.00 + 19% = 1,666.00)
12
12.1
70
70.1
-------------------X------------------Ctas. Por cobrar comerciales
Facturas por cobrar
á Ventas
Mercaderías
S/.
S/.
S/.
1,666.00
1,666.00
1,400.00
1,400.00
7011 Mercad.Lavadoras
40
40.1
02/06
266.00
266.00
1,400.00
Por ventas realizadas en la fecha
12
12.3
12
12.1
02/06
á Tributos y Aportes al Sistema
d e Pens. y de Salud por pagar
Gobierno Central
40111 I.G.V Cuenta Propia
-------------------X------------------Ctas. Por cobrar comerciales
Letras por cobrar
Ctas. Por cobrar comerciales
Facturas por cobrar
Por canje de F/. por L/. 104-08.
S/.
S/.
S/.
1,666.00
1,666.00
1,666.00
1,666.00
El cliente debió cancelar la L/. el 1 de setiembre, al cumplirse los 3 meses de plazo. A esa fecha se
comprueba que la Letra firmada por el cliente resulta incobrable, por haber salido del país.
Al término del año se realiza un asiento de ajuste.
-------------------X------------------S/.
S/.
S/.
68
Valuación de activos y provisiones
1,666.00
68.4 Valuación de activos
1,666.00
6841 Estimación de Cuentas de cobranza
dudosa
19
á Estimación de cuentas de
1,666.00
cobranza dudosa
19.1 Ctas. Por cobrar comerciales 3ros.
1,666.00
1912 Letras por cobrar
31/12
Por provisión de Letra 104-08
incobrable, de Cliente XX
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
6
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
94
94.3
79
79.1
31/12
-------------------x------------------S/.
S/.
S/.
Gastos Administrativos
1,666.00
Gastos generales
1,666.00
a Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo
1,666.00
Cargas imput. A Ctas. De Costos
1,666.00
Por destino de la provisión para
incobrables
Por traslado de la cuenta incobrable, para rebajar el activo por cobrar.
19
19.1
-------------------x------------------S/.
S/.
S/.
Estimación de cas. de cobza. dudosa
1,666.00
Ctas. Por cobrar comerciales 3ros.
1,666.00
1912 Letras por cobrar
12
12.9
31/12
a Ctas. Por cobrar comerciales
Cobranza Dudosa
1293 Letras por cobrar
Por el traslado de la letra 104-08
Incobrable.
1,666.00
1,666.00
Al término del año siguiente se procede al castigo de la cuenta incobrable, a pérdida definitiva.
12
12.9
12
12.3
31/12
-------------------x------------------Ctas. Por cobrar comerciales
Cobranza Dudosa
1293 Letras por cobrar
a Ctas. Por cobrar comerciales
Letras por cobrar
Por el castigo de la letra 104-08 por
Incobrable.
S/.
S/.
S/.
1,666.00
1,666.00
1,666.00
1,666.00
e.5 AJUSTE POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS:
Ejercicio Práctico: La empresa Los Andes S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario de su
mercadería y comprueba que hay 5 licuadoras deterioradas, no aptas para la venta. El costo
de cada una de ellas es de S/. 220.00 Con el informe técnico respectivo, se procede a
registrar el correspondiente asiento de ajuste, que sería:
( 5 x S/. 220.oo = 1,100.oo)
68
68.4
29
29.1
31/12
94
94.3
79
791
----------------------x---------------------S/.
S/.
S/.
Valuación de activos y provisiones
1,100.00
Valuación de activos
1,100.00
6842 Desvalorización de existencias
á Desvalorización de existencias
1,100.00
Mercaderías
1,100.00
2911 Licuadoras
Por las provisiones del monto
desvalorizado de existencias
-------------------- x ---------------------Gastos Administrativos
1,100.00
Gastos Generales
1,100.00
a Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo
1,100.00
Cargas imput. A Ctas. De Costos
Por transferencia de las provisiones
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
7
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
29
29.1
20
20.9
31/12
Al año siguiente de la provisión
se registra como pérdida
definitiva la provisión efectuada:
---------------------- x ------------------------Desvalorización de existencias
Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas
29111 Licuadoras
á Mercaderías
Mercaderías desvalorizadas
2091 Mercaderías manufacturad.
20911 Licuadoras
Por el castigo de las existencias,
previamente provisionadas
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
e.6 AJUSTE POR FLUCTUACIÓN DE VALORES:
Ejercicio Práctico: La empresa Flores S.A., compró acciones por un valor de S/. 2,000.00,
transcurrido un periodo de tiempo, su cotización en Bolsa de Valores, está en S/. 1,800.00
registrándose una pérdida de S/. 200.00.
En este caso la provisión se transfiere al gasto, registrándose en el Balance General el nuevo
valor de la cuenta 30, Inversiones Mobiliarias.
Valor de las acciones
S/.
2,000.oo
(-)
Provisiones por pérdida de valor
Valor en Libros
68
68.4
30
30.9
(200.oo)
S/.
1, 800.oo
----------------------x---------------------S/.
S/.
Valuación de activos y provisiones
Valuación de activos
200.00
6843 Desvalorización de inversiones
mobiliarias
á Inversiones Mobiliarias
Desvaloriz. de Inversiones mobiliarias
200.00
S/.
200.00
200.00
3092 Inst. financieros representativos
de derecho patrimonial
31/12
94
943
79
791
31/12
Para registrar la pérdida de valor de
las acciones
--------------------- x -----------------------Gastos de Administración
Gastos Generales
a Cargas Imputabl. a cta. de costos
Cargas imputabl. a ctas. De costos
200.00
200.00
200.00
200.00
Por la transferencia de provisiones
e.7 AJUSTES POR CARGAS DIFERIDAS (Gastos contratados por anticipado):
Ejercicio Práctico: Con fecha 18 de setiembre, la empresa comercial “La Ganadora”,asegura
su mercadería contra todo riesgo ante la Compañía de Seguros El Sol por S/. 12,000 anuales.
El importe total se paga por adelantado con Cheque, según póliza de seguros 103799.
Dicho contrato entra en vigencia a partir del 1 de Octubre del mismo año. El asiento por la
provisión del pago del seguro por adelantado sería:
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
8
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
18
18.2
40
401
46
---------------------x-----------------------S/.
S/.
S/.
Servicios y otros contratados por
12,000.00
anticipado
Seguros pagados por anticipado
12,000.00
á Tributos y Aportes al Sistema de
2,280.00
2,280.00
Pens. y de Salud por pagar
Gobierno Central
14,280.00
40111 I.G.V Cuenta Propia
á Ctas. Por pagar Diversas
469
18/09
Otras cuentas por pagar diversas
Por la provisión del seguro contra
todo riesgo a Cía. El Sol,
Póliza Nº 103799
14,280.00
El asiento de ajuste correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre sería de acuerdo
al siguiente cálculo:
12,000.oo  12 meses = 1,000.oo cada mes.
65
65.1
18
18.2
30/
94
94.3
79
79.1
30/
-------------------- x ----------------------S/.
S/.
S/.
Otros Gastos de gestión
1,000.00
Seguros
1,000.00
á Servicios y otros contratados por
1,000.00
anticipado
Seguros
1,000.00
Por traslado a gastos del seguro
devengado en el pte. Mes
-------------------- x ---------------------Gastos Administrativos
1,000.00
Gastos Generales
1,000.00
a Cargas Imputabl. a cta. de costos
1,000.00
1,000.00
Cargas imputabl. A ctas.costos
Por la transferencia de los gastos de
seguro, del pte. mes.
e.8 AJUSTE POR BENEFICIOS SOCIALES (C.T.S.)
Ejercicio Práctico: Un empleado labora desde 1 de Enero percibiendo una remuneración de
S/. 1,200.00 mensuales.
Es importante señalar que los depósitos por pagos de la CTS se realizan 2 veces al año, en
mayo y en noviembre, correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario
provisionar los importes que corresponden a los meses de noviembre y diciembre por los
pagos que se deben efectuar el próximo año incluyendo los importes de los meses de enero,
febrero, marzo y abril, para completar los 6 meses en cada caso.
Para ello se registra en asiento de ajuste la provisión que corresponde a los meses de
noviembre y diciembre en base al cálculo siguiente:
Sueldo mensual
S/. 1,200.00
1/6 de la última gratificación
200.00
TOTAL
S/. 1,400.00  12 = 116.67 cada mes
Cálculo simplificado: 8.33% de S/. 1,400.oo = S/. 116.62 cada mes, al tiempo de efectuar
los depósitos, se ajustan las diferencias de céntimos
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
9
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
62
62.9
41
41.5
30/11
94
943
79
791
30/11
---------------------- x ---------------------S/.
S/.
Gastos de Personal Dir. Y Gtes.
Beneficios sociales de los trabajadores
116.67
á Remuneraciones y Participaciones
por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores
116.67
por pagar
4151 C.T.S.
Por la provisión de la CTS referente
al mes de noviembre.
---------------------- x ---------------------Gastos Administrativos
Gastos Generales
116.67
a Cargas imputabl. a ctas. de costos
S/.
116.67
116.67
116.67
116.67
Cargas imputab. a ctas. De costos
Por la transferencia de provisiones
F. ASIENTOS DE CORRECCIÓN
Ejercicio Práctico: Con fecha 2 de abril se compra muebles para la oficina por S/. 1,000.00 más
IGV según factura Nº 001-472145.
Asientos registrados:
------------------ x1 ----------------- S/.
S/.
S/.
60
Compras
1,000.00
60.1 Mercaderías
1,000.00
40
Tributos por pagar
190.00
40.1 Gobierno Central
40.11 IGV
190.00
42
a Proveedores
1,190.00
42.1 Facturas por pagar
02/04
Por la compra de muebles de
Oficina.
20
20.1
61
61.1
02/04
------------------- x------------------- S/.
S/.
S/.
Mercaderías
1,000.00
Almacén
1,000.00
a Variación de Existencias
1,000.00
Mercaderías
1,000.00
Por destino de
la compra
de muebles de Oficina.
Asientos de Rectificación fecha 03 de Mayo
33
33.5
60
60.1
03/05
---------------------- x ---------------- S/.
S/.
S/.
Inmuebles Maquin. y Equipo
1,000.00
Muebles y enseres
1,000.00
a Compras
1,000.00
Mercaderías
1,000.00
Por la rectificación del cargo
de asiento x1.
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
10
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
61
61.1
20
20.1
03/05
42
42.1
46
46.9
03/05
------------------------ x ------------ S/.
S/.
S/.
Variación de existencias
1,000.00
Mercaderías
1,000.00
a Mercaderías
1,000.00
Almacén mercad, manufact.
1,000.00
Por la rectificación del destino
de asiento x1.
---------------------- x ---------------- S/.
S/.
S/.
a Proveedores
1,190.00
Facturas por pagar
1,190.00
a Ctas. Por pagar diversas
1,190.00
Otras Ctas. Por pagar diversas
1,190.00
Por la rectificación del cargo
de asiento x1.
G. ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
g.1. Ejercicio Práctico:
Por el traslado de las compras de mercaderías, para hallar Margen comercial
80
80.1
60
60.1
-------------------x---------------Margen Comercial
Margen comercial
a Compras
Mercaderías
S/.
S/.
S/.
654,307.00
654,307.00
654,307.00
654,307.00
g.2 Ejercicio Práctico: Por el traslado del saldo acreedor de la cuenta 61 Variación
de existencias, para hallar el Margen comercial
61
61.1
80
80.1
--------------------x-----------------a Variación de Existencias
Mercaderías
a Margen Comercial
Margen comercial
S/.
S/.
S/.
140,517.00
140,517.00
140,517.00
140,517.00
g.3. Ejercicio Práctico: Por el traslado de las ventas para hallar el Margen comercial.
70
70.1
80
80.1
-------------------- x ----------------- S/.
S/.
S/.
Ventas
985,710.00
Mercaderías
985,710.00
a Margen Comercial
985,710.00
Margen comercial
985710.00
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
11
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
H. ASIENTO DE CIERRE (Compuesto)
Ejercicio Práctico:
--------------------x-----------------Deprec.y amortiz. Acumulada
39
391
40
S/.
41
Gobierno Central
4011 I.G.V.
415
Remun.y Particip .por pagar
Benef.SS. trabaj. por pagar
Ctas. Por pagar comerciales
421
F/s. por pagar
42
46
1,000.00
800.00
800.00
500.00
500.00
4,000.00
4,000.00
Cuentas por pagar diversas
469
50
Otras Ctas. Por pagar diversas
1,500.00
1,500.00
Capital
501
59
Capital Social
5,000.00
5,000.00
Resultados acumulados
591
10
Utilidades no distribuidas
1,000.00
1,000.00
a Caja y Bancos
104
12
Ctas.Ctes. en Inst.Financ.
2,000.00
2,000.00
a Clientes
121
18
Facturas por cobrar
1,800.00
1,800.00
a Servic.y otros contr. anticip.
182
20
201
33
335
Seguros
a Mercaderías
Mercad.manufacturadas
a Inmuebles, Maq. Y Equipo
Muebles y enseres
Por cierre de operaciones del
presente ejercicio 2,00....
S/.
1,000.00
Tributos por pagar
401
31/12
Depr. Acumulada
39134 Muebles y enseres
S/.
1,000.00
1,000.00
3,000.00
3,000.00
6,000.00
6,000.00
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
12
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
I. ASIENTO DE REAPERTURA (Compuesto)
Ejercicio Práctico:
--------------------x-----------------10
S/.
Caja y Bancos
104
12
Ctas.Ctes. en Inst.Financ.
18
Facturas por ocbrar
2,000.00
1,800.00
1,800.00
Servic.y otros contr. anticip.
1,000.00
182
Seguros
1,000.00
201
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Inmuebles, Maq. Y Equipo
3,000.00
335
Muebles y enseres
6,000.00
20
33
39
3,000.00
6,000.00
a Deprec.y amortiz.acumul.
391
40
Depr. Acumulada
39134 Muebles y enseres
1,000.00
1,000.00
a Tributos por pagar
401
41
415
42
421
46
Gobierno Central
4011 I.G.V.
a Rem.y Partic.por pagar
Benef.SS. trabaj. por pagar
a Ctas. Por pagar comerc.
F/s. por pagar
800.00
800.00
500.00
500.00
4,000.00
4,000.00
a Cuentas por pagar diversas
469
50
Otras Ctas. Por pagar divers
1,500.00
1,500.00
a Capital
501
59
Capital Social
5,000.00
5,000.00
a Resultados acumulados
591
Utilidades no distribuidas
Por reapertura al iniciar el
ejercicio 200....
S/.
2,000.00
Clientes
121
01/01
S/.
1,000.00
1,000.00
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
13
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
AJUSTE POR GANANCIAS DIFERIDAS
Ejercicio Práctico: Con fecha 1 de octubre se vendió mercaderías por valor de S/. 1,200.00
más IGV. Se cobra una inicial de S/. 228.00, por el saldo se firma 12 letras, con incremento de
S/. 180.00 de intereses.
El costo de la mercadería vendida es de S/. 660.00
12
12.1
40
40.1
49
49.1
49.3
70
70.1
77
772
01/10
12
12.3
12 A
12.1
69
69.1
49
49.2
20 A
201
01/10
---------------------- x ---------------------S/.
S/.
S/.
Ctas. Por cobrar comerciales
1,608.00
Facturas por cobrar
1,608.00
á
Tributos
y
Aportes
al
228.00
Sistema de Pens. y de Salud por
pagar
Gobierno Central
40111 I.G.V Cuenta Propia
228.00
Ganancias diferidas
1,035.00
Ventas diferidas
900.00
Intereses Diferidos
135.00
Ventas
300.00
Mercaderías
300.00
Ingresos Financieros
45.00
Intereses sobre Ctas. por Cob .Merc.
45.00
Por las ventas al crédito, diferida a 12
meses, intereses S/. 180.00.
-------------------X------------------S/.
S/.
S/.
Clientes
1,608.00
Letras por cobrar
1,608.00
Clientes
Clientes
1,608.00
Facturas por cobrar
1,608.00
Por canje de F/. por Letras
-------------------X------------------Costo de Ventas
Mercaderías
Ganancias diferidas
Costos diferidos
Mercaderías
Almacén
Por el costo devengado de la
Mercadería vendida.
Venta
Valor de venta
Fecha de venta
Fecha cierre ejercicio
Nº de meses devengados
Ventas devengadas al
165.00
165.00
495.00
495.00
660.00
S/. 1,200.00
01.10.2007
31.12.2007
3 meses
31.12.2007
1,200.00 x 3 = 300.00
12
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
14
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
Ventas por devengar al
30.09.2008
1,200.00 x 9 = 900.00
12
Costo de Ventas
Costo de ventas
Fecha de venta
Fecha cierre ejercicio
Nº de meses devengados
S/. 660.00
01.10.2007
31.12.2007
3 meses
Costo de ventas devengados al 31.12.2007
660.00 x 3 = 165.00
12
Costo de Ventas por devengar al 30.09.2008
660.00 x 9 = 495.00
12
Intereses
Intereses
Fecha de venta
Fecha cierre ejercicio
Nº de meses devengados
S/. 180.00
01.10.2007
31.12.2007
3 meses
Intereses devengados al 31.12.2007
Intereses por devengar al 30.09.2008
180.00 x 3 =
12
45.00
180.00 x 9 = 135.00
12
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
15
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES