guajardo contabilidadf 5e diapositivas c14

Capítulo: 14
Estado de flujo de efectivo
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Estado de flujo de efectivo
• Presenta, en forma condensada y
comprensible, información sobre el
manejo de efectivo,
– Su obtención y utilización por parte de la entidad
durante un periodo determinado,
• Mostrando una síntesis de los cambios ocurridos
en la situación financiera,
– Para que los usuarios de los estados
financieros conozcan y evalúen la liquidez o
solvencia de la entidad.
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Elementos integrantes del flujo de efectivo
• Los recursos que genera o utiliza una
empresa durante su periodo contable,
permiten que se seccionen en tres áreas
principales:
– De operación
– De inversión
– De financiamiento
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Flujo de efectivo generado por o destinado a la
operación
• Actividades de operación:
– Constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la entidad, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas como
de inversión o financiamiento.
• Se ubican todas las entradas y salidas de efectivo
que se relacionen directamente con el giro normal
de operaciones de la entidad económica.
• Se debe de partir de la utilidad neta.
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Flujo de efectivo generado por o destinado a la
operación
• Movimientos de efectivo más importantes
de esta área:
–
–
–
–
Ventas al contado,
Cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes,
Compras al contado,
Pagos a los proveedores por mercancía
adquirida,
– Pagos de sueldos a empleados,
– Pagos de todos los gastos relativos a la
operación del negocio,
– Pagos de impuestos.
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Flujo de efectivo destinado o proveniente de
actividades de inversión
• Actividades de inversión:
– Corresponden a la adquisición y desapropiación
de activos a largo plazo, así como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los
equivalentes de efectivo.
• Conceptos relacionados con compraventa de
activos de largo plazo que haya ocasionado una
entrada o desembolso de efectivo.
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Flujo de efectivo destinado o proveniente de
actividades de inversión
• Movimientos de efectivo más importantes
de esta área:
– Compra y venta de inmuebles, maquinaria,
equipo y otros activos productivos.
– Adquisición, construcción y venta de inmuebles
maquinaria y equipo.
– Adquisición de acciones de otras empresas con
carácter permanente.
– Préstamos otorgados por la empresa a terceras
personas.
– Cualquier otra inversión o desinversión de
carácter permanente o de largo plazo.
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Flujo de efectivo destinado o proveniente de
actividades de financiamiento
• Actividades de financiamiento:
– Producen cambios en el tamaño y composición
de los capitales propios y de los préstamos
tomados por parte de la entidad.
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Flujo de efectivo destinado o proveniente de
actividades de financiamiento
• Movimientos de efectivo más importantes
de esta área:
– Créditos recibidos a corto y largo plazos,
diferentes de los relacionados con la operación
del negocio.
– Reembolsos de capital.
– Dividendos pagados, excepto los dividendos en
acciones.
– Préstamos recibidos y su liquidación.
– Pagos de intereses.
– Aportaciones de los accionistas.
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Incremento o decremento neto en el efectivo
Flujo de efectivo de actividades de operación
(+/-)Flujo de efectivo de actividades de inversión
(+/-)Flujo de efectivo de actividades de financiamietno
(=)Incremento o disminución netos en efectivo
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Elaboración del estado de flujo de efectivo
• Método directo
• Método indirecto
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Elaboración del estado de flujo de efectivo
• Método directo
– Se presentan por separado las principales
categorías de cobros y pagos en términos brutos
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Elaboración del estado de flujo de efectivo
• Método indirecto
– La base para preparar el estado de flujo de
efectivo está constituida por:
• Dos estados de situación financiera referidos al
inicio y al final del periodo al que corresponde el
estado de flujo de efectivo.
• Un estado de resultados correspondiente al mismo
periodo.
• Información adicional en relación con las
operaciones y acontecimientos registrados en el
ejercicio.
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Elaboración del estado de flujo de efectivo
• Método indirecto
– Se analiza las variaciones resultantes del estado
de situación financiera comparativo para
identificar los incrementos y decrementos en
cada partida,
• Lo cual culmina con el incremento o decremento
neto del efectivo.
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Estado de flujo de efectivo
Operación
(+)
(+)
(=)
(+)
(-)
(+)
(-)
(+)
(-)
(+)
(-)
(=)
Utilidad (pérdida) neta
Partidas aplicadas a resultados que no requirieron recursos:
Gastos por depreciación
Amortizaciones
Generación bruta de recursos
Disminución de cuentas por cobrar
Incremento de cuentas por cobrar
Disminución de inventarios
Incremento de inventarios
Incremento de proveedores
Disminución de proveedores
Incremento de otros pasivos a largo plazo
Disminución de otros pasivos a largo plazo
Recursos generados por la operación
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Estado de flujo de efectivo
Financiamiento
(+) Aumentos de capital social
(-) Disminuciones de capital social
(-) Pago de dividendos
(+) Aumento de préstamos bancarios
(corto y largo plazos)
(-) Disminuciones por préstamos bancarios
(corto y largo plazos)
(=) Recursos utilizados (generados) en actividades
de financiamiento
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Estado de flujo de efectivo
Inversión
(+) Adquisiciones de activo fijo
(-) Venta de activo fijo
(=) Recursos utilizados (generados) en actividades
de inversión
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Estado de flujo de efectivo
Efecto sobre la partida de
efectivo e inversiones temporales
(+) Aumento (disminución) de efectivo del ejercicio
(-) Efectivo al inicio del ejercicio
(=) Efectivo al final del ejercicio
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Metodología para la elaboración del estado de
flujo de efectivo
• Paso 1. Determinar el incremento o decremento
de efectivo.
• Paso 2. Determinar el incremento o decremento
de cada una de las cuentas del estado de
situación financiera.
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Metodología para la elaboración del estado de
flujo de efectivo
• Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y
decrementos de las partidas del estado de
situación financiera.
Incremento Decremento
Activo
+
Pasivo
+
Capital
+
-
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Metodología para la elaboración del estado de
flujo de efectivo
• Paso 4. Clasificar los incrementos y
disminuciones del flujo de efectivo.
– Efectivo generado por o destinado a operaciones.
– Efectivo generado por o destinado a actividades de
inversión.
– Efectivo generado por o destinado a actividades de
financiamiento.
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