Tatahuicapan de Ju rez

MUNICIPIO DE TATAHUICAPAN DE JUÁREZ,VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ..................................................................................................................................................................... 2
2. MOTIVACIÓN ................................................................................................................................................................................ 2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ........................................................................................................ 3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..................................................................................................... 3
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ............................................................................................................................................................. 3
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................. 3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................................................... 3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................... 6
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS .......................................................................................................................................... 6
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ............................................................. 6
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .................................................................................................................................................. 7
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..................................................................................................................... 7
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................. 7
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 8
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ............................................................................................................. 8
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .............................................................. 8
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ........................................................................................................................................ 9
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ..................................................................................................................................................... 9
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 12
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 38
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ............................................................................ 40
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 41
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Tatahuicapan de Juárez, respecto de su
Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tatahuicapan de Juárez, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010
de los Entes Fiscalizables.
2
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Tatahuicapan de Juárez, es el
siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Tatahuicapan de Juárez, Ver. en la que se estimó
que recibiría un monto de $10,246,977.92 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $18,627,385.59, lo que representa un 81.78%superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Tatahuicapan de Juárez, Ver., ejerció un importe de
$18,433,351.12, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $18,627,385.59, refleja un importe por $194,034.47;
como se muestra a continuación:
3
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 136,797.29
$ 139,356.65
Derechos
227,349.93
251,634.69
21,447.50
32,186.36
132,730.75
127,577.44
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
27,719.38
110,648.20
7,363,886.87
7,320,347.78
0.00
0.00
2,337,046.20
10,645,634.47
$ 10,246,977.92
$ 18,627,385.59
$ 5,062,247.80
$ 5,106,217.82
Materiales y suministros
1,223,700.00
1,142,586.25
Servicios generales
2,060,407.97
2,783,625.02
575,000.00
3,615,098.72
0.00
8,661.00
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Obra pública y acciones
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
0.00
0.00
1,100,000.00
5,560,545.05
0.00
0.00
0.00
0.00
225,622.15
216,617.26
0.00
0.00
$ 10,246,977.92
$ 18,433,351.12
$ 0.00
$ 194,034.47
Otros ingresos: $336,610.00 correspondiente al Subsidio de alumbrado Público; Activos Productivos $414,487.50; FIDEM $850,000.00;
Aportación de los municipios de Coatzacoalcos y Minatitlán según convenio $8,250,000.00; Donación en especie (cuatrimoto) $81,200.00 y
Recaudación $713,336.97.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
4
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$11,454,876.00
$11,454,876.00
$ 0.00
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
25.44
25.44
0.00
11,454,901.44
11,454,901.44
0.00
2,859,394.33
2,854,883.26
4,511.07
$14,314,295.77
$14,309,784.70
$4,511.07
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$4,978,749.00
$4,857,041.42
$121,707.58
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
4,978,749.00
4,857,041.42
121,707.58
529,078.33
526,500.00
2,578.33
$ 5,507,827.33
$ 5,383,541.42
$ 124,285.91
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
5
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que no
contiene de manera específica los objetivos y metas a alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento no presentó evidencia de
que periódicamente se haya verificado la relación que guardan las actividades realizadas, con los
objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de
éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $11,454,901.44, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 19 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaronlas metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
6
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $4,857,041.42, que representa el 97.56% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 15 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaronlas metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,333,239.75 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 48.04%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,578,393.67 al rubro de obra
pública, lo que representa el 32.50%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto porlas inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes
Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e
Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable,
9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
7
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Tatahuicapan de Juárez, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Tatahuicapan de Juárez, Ver., no registra Deuda Pública en el año
2010 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Tatahuicapan de Juárez, por
cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico
siguiente:
8
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 8,258,412.07
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,937,732.01
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,813,680.06
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
19,000.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,488,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
138,387.48
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
160,063.52
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
-21,676.04
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$8,396,799.55
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
9
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Tatahuicapan de Juárez, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$18,433,351.12
Muestra Auditada
13,899,591.35
Representatividad de la muestra
75.40%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$11,454,876.00
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 25.44
$11,454,901.44
$2,854,883.26
$14,309,784.70
$ 0.00
PRÉSTAMO
FISM
Muestra Auditada
9,132,677.37
0.00
0.00
25.44
9,132,702.81
2,854,883.26
11,987,586.07
0.00
Representatividad
de la muestra
79.73%
0.00%
0.00%
100.00%
79.73%
100.00%
83.77%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
10
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 4,857,041.42
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 4,857,041.42
$ 526,500.00
$ 5,383,541.42
4,857,041.42
526,500.00
5,383,541.42
100.00%
100.00%
100.00%
Muestra Auditada
4,857,041.42
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Tatahuicapan de Juárez, la
muestra de auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$21,215,942.79
Obra Pública Ejecutada
15,465,056.79
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
72.89%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
11
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4895/10/2011,
OFS/4896/10/2011,
OFS/4897/10/2011,
OFS/4898/10/2011,
OFS/4899/10/2011, OFS/4900/10/2011 y OFS/4901/10/2011, todos de fecha 7 de octubre de 2011,
señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal,
la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
24
10
34
Recomendaciones
15
0
15
SUMA
39
10
34
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 162/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Estado de cuenta del mes de diciembre de ingresos municipales del Banco Banamex número
7223205
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
12
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 162/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o
ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 389 y 392 fracción III, 392 fracción V.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011,
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 162/2010/003
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d).
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
13
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 162/2010/004
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105y
115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 162/2010/005
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
a)
Servicios de agua
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número: 162/2010/006
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
14
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 162/2010/007
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un remanente presupuestal de
$194,034.47; sin embargo existen impuestos y retenciones por pagar generados en el ejercicio por
$42,517.33; y la disponibilidad en caja y bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales según
balanza es de $66,097.42.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104
último párrafo y 115fraccionesV y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 345, 355,
357, 358, 359, 387, 388 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal por
$194,034.47; sin embargo, incurrió en inconsistencias que modifican el resultado contenido en la Cuenta
Pública presentada ante el H. Congreso del Estado, teniendo un efecto en las cifras presentadas en la
misma. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
Observación Número: 162/2010/008
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la
documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
CONCEPTO
Imp. Predial Urbano Corriente
Imp. Predial Rustico Corriente
Imp. Predial Urbano Rezago
Imp. Predial Rustico Rezago
Adicional Urbano Corriente
Adicional Rustico Corriente
SALDO
CTAS POR COBRAR
$116,789.61
4,258.47
585,513.37
26,917.88
8,744.69
333.51
15
RECIBOS MECANIZADOS
$ 94,583.03
3,806.38
340,112.36
6,199.51
7,089.21
285.44
DIFERENCIAS
$ 22,206.58
452.09
245,401.01
20,718.37
1,655.48
46.07
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicional Urbano Rezago
Adicional Rustico Rezago
TOTAL
37,243.48
1,426.43
$781,225.44
25,886.05
464.98
$ 478,426.96
11,357.43
961.45
$302,798.48
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392, 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 162/2010/009
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$781,225.44 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda
vez que dicho padrón presenta un saldo de $478,426.96.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 162/2010/010
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
16
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
SALDO
INICIAL 2010
$607,064.49
28,129.72
38,859.39
1,495.27
IMPORTE
RECUPERADO
$22,580.41
1,505.82
1,693.12
90.88
PORCIENTO
RECUPERADO
3.72%
5.35%
4.36%
6.08%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 162/2010/011
Los donativos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades que abajo se citan, no
fueron cuantificados ni registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Protección Civil
Protección Civil
Protección Civil
Protección Civil
Protección Civil
Protección Civil
Protección Civil
Protección Civil
Protección Civil
Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Láminas de Zinc
Litros de Agua
Kits de Limpieza
Kits de Aseo Personal
Pares de Botas
Impermeables
Costalillas
UNIDADES
1,931
900
900
600
500
100
100
150
150
500
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
17
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 162/2010/012
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios y 10 % sobre Honorarios, en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos
retenidos para gastos no presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos y Salarios
ISR Gratificación Anual
ISR 10% sobre Honorarios
TOTAL
MES
Agosto a Diciembre
Diciembre
Febrero a Diciembre
MONTO
$23,332.14
14,813.98
9,906.33
$48,052.45
Además existen retenciones por Sueldos y Salarios, ISR Gratificación anual, así como del 10% sobre
honorarios correspondientes a ejercicios anteriores, los cuales no han sido enterados.
CONCEPTO
ISR Sobre Sueldos y Salarios
ISR Gratificación Anual
ISR 10 % sobre Honorarios
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$499,960.57
17,476.11
18,646.73
$586,083.41
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva, lo
anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación.
18
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 162/2010/013
De acuerdo a los registros contables al 31 de diciembre, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya
enterado a SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas correspondiente a ejercicios anteriores, por
$40,516.49, por las erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo
personal subordinado.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 162/2010/014
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
4. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V,
 Código Fiscal de la Federación Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
19
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 162/2010/015
Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no coinciden con los importes
reportados a SEFIPLAN.
CONCEPTO
Impuesto Predial Urbano Corriente
Impuesto Pedial Rustico Corriente
Impuesto Predial Urbano Rezago
Impuesto Predial Rustico Rezago
INGRESO SEGÚN
AYUNTAMIENTO
$82,172.22
3,754.85
22,580.41
1,505.82
REPORTADO
A SEFIPLAN
$81,682.02
3,027.02
21,551.12
1,211.84
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción Iy 115fracciones
IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 162/2010/017
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de impuestos por un
monto de $500.00, de Derechos por un monto de $251,634.69 y de Productos por $127,577.44; de lo cual,
no se muestra evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre
Ingresos Municipales establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2010 fue el 10%, que se estima equivale
a $37,971.21 de lo cual recaudaron sólo $18,712.04, quedando una diferencia no recaudada por
$19,259.17.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracción I, V, IX y XVI y 115fracciones IX y XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
20
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya
cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en la normativa aplicable.
Observación Número: 162/2010/018
La balanza de comprobación presentada por el Ayuntamiento, muestra ingresos recaudados por concepto
de derechos por venta de bebidas alcohólicas, que al ser comparados con los datos obtenidos del padrón
correspondiente, se detectaron las siguientes inconsistencias:
a)
Existe diferencia por $8,143.27, entre lo registrado y lo determinado con base en el padrón de
contribuyentes, como sigue:
MONTO DETERMINADO
$74,324.32
b)
c)
MONTO CONTABLE
$66,181.05
En el padrón de contribuyentes presentado no fue posible determinar si durante el ejercicio hubo
expedición de licencias por apertura de establecimientos.
No se encuentran registradas las cuentas por cobrar por este concepto
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y IV y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 15, 30,
357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Postulados
Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 162/2010/020
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a) Garantía de cumplimiento.
b) Garantía de vicios ocultos.
21
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
INGRESOS MUNICIPALES
OBRA/ACCIÓN
102
107
108
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO FALTANTE
Construcción de cancha de Voleibol, área de pisos,
b
Precolados y muro de contención en la Unidad deportiva
Fernando López Arias.
Construcción de pavimento Hidráulico de la calle Acosta
b
Lagunes entre la calle Adolfo López Mateos.
Rehabilitación de drenaje Sanitario de la Calle Venustiano
a, b
Carranza y Justo Sierra.
FIDEM
353
Ampliación del Sistema de drenaje Sanitario de las Calles
Venustiano Carranza
a, b
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos: 39 fracción III y
41 fracción II y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 162/2010/021
Existen retenciones por 10% sobre honorarios correspondientes a ejercicios anteriores, los cuales no han
sido enterados.
CONCEPTO
ISR 10 % sobre Honorarios
MONTO DE REFERENCIA
$2,033.70
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
22
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracción V,
IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 162/2010/022
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a) Garantía de anticipo.
b) Garantía de cumplimiento.
c) Garantía de vicios ocultos.
OBRA/
ACCIÓN
001
002
003
007
010
014
015
016
020
021
022
023
024
DESCRIPCIÓN
Construcción de dos aulas Escuela Secundaria Telesecundaria
Clave 30ETV037SE
Rehabilitación de cuatro aulas Esc. Preescolar Francisco Márquez
Construcción de casa de Salud en la Comunidad de Hipólito Landero
Construcción de pavimento Hidráulico de la Calle Ruiz Cortinez
Construcción de pavimento Hidráulico de la calle Miguel Hidalgo
Apertura de camino rural a la playa en la Comunidad de Mirador Pilapa
Apertura de camino rural a la Playa Loc. Sochapa de Álvaro Obregón
Rehabilitación camino rural tramo la Valentina-Santanon Rodríguez
Rehabilitación de camino rural Guadalupe Victoria
Rehabilitación de la Calle Vicente Guerrero
Rehabilitación de un Puente Vehicular tipo Cajón en la calle Acosta
Electrificación de la Escuela Telebachillerato Loc. Zapotitlán
Rehabilitación de un Puente Vehicular tipo Cajón en la Calle
Ignacio Zaragoza
23
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c
c
c
c
c
c
b, c
c
c
c
c
c
a, b, c
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 39 fracción II,
Artículos 39 fracción III y 41 fracción II, Artículo 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 162/2010/023
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 162/2010/024
Al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores, de ejercicios anteriores, que abajo se
citan:
NOMBRE DEL DEUDOR
Responsabilidad de Funcionarios
Julián Cruz Gómez
MONTO DE REFERENCIA
$56,501.35
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
24
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 162/2010/025
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
Garantía de vicios ocultos.
OBRA
201
202
301
DESCRIPCIÓN
Construcción de la Segunda Etapa del Parque en la Comunidad
de Ocotal – Texizapan
Construcción de la Segunda Etapa de un Parque en la Comunidad
de Piedra Labrada
Construcción de la Primera Etapa de Un Parque en la Comunidad
De Piedra Labrada
DOCUMENTO
FALTANTE
a
a
a
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 162/2010/026
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
25
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA.
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 162/2010/028
Obra número: 401
Descripción de la Obra:Construcción de cancha de voleibol, área de pisos precolados y muro de
contención en la unidad deportiva “Fernando López Arias”.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación:No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bases de concurso
y análisis de precios unitarios del presupuesto contratado. Se encuentran incompletos los siguientes
documentos: Presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un monto de referencia de$62,038.90, por diferencia de volúmenes de obra, mismo que
se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Suministro y
colocación
de
losas
precoladas
de 0.60 x
0.60 x 0.70
mt., concreto
f'=150
kg/cm2.,
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
M2
$194.07
699.25
$135,703.45
$194.07
423.67
$82,221.64
26
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
$53,481.81
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
incluye:
Cimbrado,
elaboración y
vaciado de
concreto
acabado
escobillado
con
volteador, así
como
curacreto y
descimbrado
y entre calle
de 5 cms., de
ancho.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 53,481.81
$ 8,557.09
$ 62,038.90
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14, 17, 36
párrafo tercero, 46, 47, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y
XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones
X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
27
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 162/2010/030
Obra número: 405
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico de la calle Acosta Lagunes entre López
Mateos y Veracruz.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Factibilidad del
proyecto por la Dependencia Normativa y bases del concurso.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II y
IV; 36 párrafo tercero y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 162/2010/031
Obra número: 407
Descripción de la Obra: Construcción de línea de conducción de agua potable en la comunidad de
Benigno Mendoza.
Ubicación: Benigno Mendoza.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación:No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Bases del concurso.
28
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 36 párrafo
tercero.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 162/2010/032
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Construcción de dos aulas esc. Telesecundaria clave 30ETV037SE.
Ubicación: Magallanes.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Validación del proyecto
por la Dependencia Normativa. Presentan incompleto el proyecto ejecutivo ya que no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
29
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 13 fracciones II.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 162/2010/038
Obra número: 022
Descripción de la Obra:Rehabilitación de un puente vehicular tipo cajón en calle Acosta Lagunes entre
Venustiano Carranza y Juan Escutia.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución:Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y
XI.
30
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 162/2010/041
Obra número: 201
Descripción de la Obra: Construcción de la segunda etapa de un parque en la comunidad de Ocotal
Texizapan.
Ubicación: OcotalTexizapan.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación:Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: El proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
31
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 162/2010/042
Obra número: 202
Descripción de la Obra: Construcción de un parque en la comunidad de Piedra Labrada.
Ubicación: Piedra Labrada.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: El proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e la
Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
32
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
REMANENTE FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 162/2010/043
Obra número: 102
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico de la calle Ignacio Zaragoza entre
carretera Tatahuicapan a los arrecifes y el campo deportivo en la comunidad de Tecuanapan.
Ubicación: Tecuanapan.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación:No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bases del
concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y acta de adjudicación o fallo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 36 párrafo
tercero y 41.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 162/2010/044
Obra número: 103
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico en la calle Miguel Hidalgo, Arroyo Seco y
Benito Juárez en la comunidad del Vigia.
Ubicación: El Vigia.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución:No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
33
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de$49,873.85, por diferencia de volúmenes de obra y precios unitarios, mismos
que se describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un monto de referencia de$11,874.14, por diferencia de volúmenes de obra, mismo que
se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Relleno compactado con
material
de
banco
(revestimiento) por medios
mecánicos, en capas no
mayores a 20 cm., incluye:
Humedad óptima.
M3
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
506.67
389.67
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
117.00
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$87.49
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
$10,236.33
$ 10,236.33
$ 1,637.81
$ 11,874.14
Determinación de costo elevado:
Determinándose un monto de referencia de$37,999.71, por diferencia de precios unitarios, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Construcción de pavimento
de concreto hidráulico de
M2
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$376.85
$358.26
34
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$18.59
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(6)
1,762.15
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
$32,758.37
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
15 cm., de espesor,
concreto hecho en obra
F'c=200 kg/cm2., agregado
máximo 3/4" acabado
escobillado con volteador,
incluye:
Cimbra
y
descimbra,
junta
de
celotex, pasajuntas de
varillas 3/4", coldrolled de
60 cm.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 32,758.37
$ 5,241.34
$ 37,999.71
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII
y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
35
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
REMANENTE FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 162/2010/045
Obra número: 301
Descripción de la Obra: Construcción de la primera etapa de un parque en la comunidad de Ocotal
Texizapan.
Ubicación: Ocotal Texizapan.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Programa de ejecución
de obra. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo ya que no contempla adecuaciones de espacios
públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $29,976.36, por diferencia de volúmenes de obra y precios unitarios, mismos
describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un monto de referencia de $6,848.93, por diferencia de volúmenes de obra, mismo que
se describe a continuación.
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Guarnición de concreto
simple
de
F’C=150
kg/cm2., tamaño máximo
del agregado de 19 mm.,
con sección de 10X15X30
cm., sin armado, incluye:
Excavación,
relleno,
cimbra,
descimbra,
ML
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
185.54
150.20
36
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
35.34
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$167.07
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$5,904.25
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
herramienta, materiales y
todo lo necesario para su
correcta
ejecución
(P.U.O.T.).
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 5,904.25
$ 944.68
$ 6,848.93
Determinación de costo elevado:
Determinándose un monto de referencia de $23,127.43, por diferencia de precios unitarios, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Muro de contención de
concreto ciclópeo de piedra
limpia seleccionada al 60%
y
concreto
F'c=150
kg/cm2., incluye: Acopio de
material, carga y acarreo
hasta el sitio de la obra.
M3
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$1,217.60
$1,068.39
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$149.21
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(6)
133.62
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
$19,937.44
$ 19,937.44
$ 3,189.99
$ 23,127.43
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 14, 41, 46,
47, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones III inciso c), IX, X y XII, 39 párrafo 1
fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
37
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 162/2010/001 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
Recomendación Número: 162/2010/002 CI
Realizar periódicamente conciliaciones entre los formatos utilizados por el Registro Civil y los cobrados por
la Tesorería Municipal.
Recomendación Número: 162/2010/003 CI
Realizar conciliaciones mensuales entre los reportes de recibos oficiales por ingresos, utilizados y
cancelados, presentados al H. Congreso del Estado y los expedidos por el Ayuntamiento.
Recomendación Número: 162/2010/004 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
38
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 162/2010/005 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 162/2010/006 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 162/2010/007 CI
Deben aperturar una cuenta bancaria específica para el fondo, que identifique los recursos públicos
federales incluyendo sus productos financieros.
Recomendación Número: 162/2010/008 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 162/2010/009 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 162/2010/010 CI
Deben efectuar las retenciones de ISR correspondientes a pagos efectuados a personas físicas por
concepto de honorarios y arrendamiento; así mismo, ISR y cuotas IMSS relativas a salarios y enterarlas
oportunamente de acuerdo a las leyes respectivas.
Recomendación Número: 162/2010/011 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número: 162/2010/012 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
39
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 162/2010/013 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 162/2010/014 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 162/2010/015 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
40
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Tatahuicapan de Juárez.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Tatahuicapan de
Juárez, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tatahuicapan de Juárez , sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión
y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Municipio de Tatahuicapan de Juárez,de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
41
TATAHUICAPAN DE JUÁREZ, VER.