Documento 3130531

INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 68
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 68
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 69
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................................... 69
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ....................................................................................................................................................... 69
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ........................................................................................................................... 69
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ......................................... 70
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................................................... 71
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................................................ 71
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 71
3.4.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ................................................................... 72
3.5.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ............................................................................................................................................. 72
3.5.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................................... 72
3.5.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................................... 73
3.5.3. RECOMENDACIONES .................................................................................................................................... 86
3.6.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .................................................................................... 87
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 87
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del
Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales
transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebraron
la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los
artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica
del Poder Legislativo; 1, 2 fracciones IV, VI, VII, VIII, 3, 4, 6.1.2, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17.1.I.2.4, 18, 20,
21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 62, 63.1 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV, XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V, VI, VII, XIII, XV, XVI, XVII,
XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior
del Estado; así como en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de
las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del
Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; y en los manuales, guías, instructivos,
formatos y demás instrumentos aplicables; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder
Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano del Deporte, correspondiente al
ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano del Deporte se ajustó a la legislación
aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal.
Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria
presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones,
solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación
correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Poder Ejecutivo, respecto de la
Gestión Financiera del Instituto Veracruzano del Deporte, que se integra en el Informe del Resultado
de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.
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Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión
Financiera del Instituto Veracruzano del Deporte, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Instituto Veracruzano del Deporte, como parte de la revisión de la Gestión
Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, como se muestra a continuación:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, en el año
obtuvo ingresos por $131,110,103.99 y ejerció un importe de $127,901,176.43 lo que refleja un monto de
$3,208,927.56, como se muestra a continuación:
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Resultado de la Fase de Comprobación
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EJERCICIO 2010
INGRESOS Y EGRESOS
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Estatales: Ministraciones/Subsidio
$ 122,152,930.85
Propios
3,916,679.88
Federales
4,829,801.60
Otros ingresos
210,691.66
Total de Ingresos
$131,110,103.99
Egresos
Servicios personales
$ 23,448,162.96
Materiales y suministros
7,912,096.55
Servicios generales
22,208,474.82
Subsidios y transferencias
45,462,620.98
Bienes muebles e inmuebles
817,005.00
Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública)
0.00
Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones
28,052,816.12
Otros
0.00
Total de Egresos
Resultado
$127,901,176.43
$3,208,927.56
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano del Deporte, correspondientes al
ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en
lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el
análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las
materias objeto de dichos documentos.
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Resultado de la Fase de Comprobación
Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y
complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas
programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se
determinó que, en terminos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación
revisada.
3.3 Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros del
Instituto Veracruzano del Deporte.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de instrumentos en
forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión
de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas.
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Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que satisface los objetivos de control de la
administración y ofrecen una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, de prevenir o
detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones.
3.4.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Veracruzano del Deporte, por cuanto
a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
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EJERCICIO 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 25,104,663.72
Bienes Muebles
25,104,663.72
Bienes Inmuebles
0.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles
1,523,602.21
1,523,602.21
Bienes Inmuebles
0.00
Saldo final del periodo
$ 26,628,265.93
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano del Deporte, correspondientes
al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.5.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y
procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen
que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las
operaciones realizadas del Instituto Veracruzano del Deporte, las cifras y revelaciones de los estados
integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y
contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona,
respecto del total de los recursos ejercidos:
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Resultado de la Fase de Comprobación
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EJERCICIO 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA
CONCEPTO
MONTO
Universo de Recursos Ejercidos
$127,901,176.43
Muestra Auditada
71,508,472.44
Representatividad de la muestra
55.91%
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano del Deporte,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/5470/10/2011, OFS/5471/10/2011, OFS/5472/10/2011 y OFS/5473/10/2011, de fecha 18 de
octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro
del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en
dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.5.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
14
Recomendaciones
5
SUMA
19
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Resultado de la Fase de Comprobación
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
RECURSOS ESTATALES
Observación Número: 062/2010/002
El instituto aplicó remanentes del ejercicio 2009 “economías presupuestales” por un importe de
$199,200.00, sin contar con autorización de la Secretaría de Finanzas y Planeación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 181, 186 fracción XI,
194, 195 y 308.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
obtener la autorización por parte de la SEFIPLAN para la aplicación de los remanentes de ejercicios
anteriores.
Observación Número: 062/2010/003
Derivado de la revisión de las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2010, se detectaron partidas
en conciliación, con antigüedad superior a siete meses, como se detalla a continuación:
Banco
Banamex
No. Cuenta Antigüedad No. Cheque
Fecha
36 meses
2007
1548498
36 meses
S/C
S/C
2008
Beneficiario
Monto
S/C
$
S/C
5,616.01
SUBTOTAL
Banamex
Banamex
1548498
1548498
4,292.34
22 meses
23545
05/02/2009 TELÉFONOS DE MÉXICO S.A. DE C.V.
15 meses
24727
21/09/2009 COPYVER S.A. DE C.V.
13 meses
24908
09/11/2009 RAFAEL BELMONTE OLIVARES
$
9,908.35
2,045.00
21,174.21
551.00
SUBTOTAL
$ 23,770.21
7 meses
25751
24/05/2010 SISTEMA DE AGUA Y SANEAMIENTO METROPOLITANO
29,833.00
7 meses
25752
24/05/2010 SISTEMA DE AGUA Y SANEAMIENTO METROPOLITANO
2,597.50
SUBTOTAL
$ 32,430.50
$ 66,109.06
TOTAL
FUNDAMENTO LEGAL:
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Resultado de la Fase de Comprobación


Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracciones XI
y XVIII, 258, 272 y 308.
Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación para el ejercicio
2008 emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, Numeral 1.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
realizar la depuración de las cuentas de cheques al 31 de diciembre de 2010, de tal manera, que les
permita presentar las conciliaciones bancarias con el menor número de partidas en conciliación.
Observación Número: 062/2010/004
Existen saldos por recuperar al cierre del ejercicio 2010, en la cuenta de Otros Deudores: Funcionarios y
Empleados, de los que sólo se recuperó una parte, como se muestra en la integración siguiente:
Nombre del Empleado
Fecha Solicitud
Alfonso Bocarando Ruperto
Eduardo Espinoza Mange
Morayma González Carmona
SUMAS
Marzo-2010
Mayo-2010
Junio-2010
Importe del
Préstamo
$ 14,000.00
16,000.00
20,000.00
$ 50,000.00
Importe
Descontado
$ 9,000.00
3,500.00
1,000.00
$13,500.00
Saldo al
31-12-2010
$5,000.00
12,500.00
19,000.00
$36,500.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracción XXV,
257, 258, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numeral 9 segundo párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
recuperar y/o depurar los saldos de funcionarios y empleados al cierre del ejercicio 2010.
Observación Número: 062/2010/005
El Instituto no cuenta con título que avale la propiedad del terreno donde se encuentra construido su
edificio, motivo por el cual tampoco está registrado contablemente en sus estados financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracción XVIII, 213
y 272
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
contar con toda la documentación comprobatoria de los bienes inmuebles, con el fin de reflejar su valor
contable en sus estados financieros.
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Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 062/2010/006
Derivado de la revisión a la cuenta de Inventarios, al 31 de diciembre de 2010, se detectaron las
siguientes inconsistencias:
a) El Ente no realizó el registro de los movimientos globales de entradas y salidas en la cuenta de
almacén por los meses de Noviembre y Diciembre por un importe global de Entradas de
Inventario de $842,562.44 y de Salidas por $612,345.74, de conformidad con lo establecido en la
Guía Contabilizadora, emitida por la Secretaría de Finanzas y Planeación.
b) Se detectaron diferencias en la valuación de algunos artículos en los meses Abril, Junio y
Septiembre, lo que provocó que en los siguientes meses y al final del ejercicio la valuación del
inventario fuera menor por la cantidad de $ 86,291.07.
c) El saldo presentado en el inventario físico del almacén, realizado en el mes de diciembre de
2010, no coincide con el saldo reflejado en la balanza de comprobación, como se indica a
continuación:
Cuenta: 1-1-3-01-0000-0000
Saldo según balanza al 31/12/10
Mas Movimientos de Jun, Nov. y Dic. no registrado
Saldo Contable Determinado
-Inventario Físico
Diferencia
Importes
$ 2,385,142.89
178,279.72
2,563,422.61
1,567,102.15
$
996,320.46
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 86, 87 y 88 fracción III.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones III,
XXXV y XLI, y 213.
 Guía Contabilizadora emitida por la Secretaría de Finanzas y Planeación.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
realizar mensualmente los movimientos de entradas y salidas en la cuenta de almacén, ni de contar con
programas y medidas de control para la toma física de los inventarios y eficientar el sistema utilizado.
Observación Número: 062/2010/007
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2010,
el rubro de cuentas por pagar presenta un saldo por $23, 590,846.26; del cual no se proporcionó la
integración detallada de las cuentas que conforman ese rubro que permitan verificar los movimientos y la
antigüedad de saldos, además de que el saldo no fue pagado y/o depurado a esa fecha:
CUENTAS POR PAGAR
MONTO
VARIOS PROVEEDORES
$ 23,367,794.94
GRATIFICACION EXTRAORDINARIA
3,297.22
EJERCICIOS ANTERIORES GASTO CORRIENTE
219,754.10
TOTAL
$ 23,590,846.26
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182,
186 fracciones XI, XXIV y XXV, 257, 258, 269, 271, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numerales 15 y 16.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes y de
contar con la integración detallada de las cifras que revelan dichas cuentas en los estados financieros.
Observación Número: 062/2010/008
Existen depósitos en las fechas que abajo se citan, y de acuerdo al auxiliar de ingresos propios no fueron
registrados contablemente; el detalle se muestra a continuación:
FECHA DEL DEPÓSITO
MONTO DEPOSITADO
29-ene-10
29-ene-10
12-ene-10
04-feb-10
16-ago-10
27-ago-10
06-oct-10
04-nov-10
$
3,178.00
50,000.00
91.70
6,337.00
3,100.00
48,559.00
2,500.00
11,000.00
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FECHA DEL DEPÓSITO
MONTO DEPOSITADO
08-nov-10
22-nov-10
TOTAL
$
7,000.00
60,000.00
191,765.70
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracción
XVIII, 257, 258, 272 y 308.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
registrar correctamente los ingresos obtenidos por el cobro de aranceles.
Observación Número: 062/2010/012
Al verificar el análisis del cálculo de las retenciones y entero de impuesto sobre la renta sobre sueldos y
salarios, se detectaron diferencias en los cálculos y la falta de pago de algunos meses como se detalla a
continuación:
a) Diferencias en cálculos:
ISR SUELDOS Y SALARIOS
MESES
ENERO
CÁLCULO AUDITORÍA
CÁLCULO ENTE
DIFERENCIA
$ 476,808.92
$ 624,035.28
$ -147,226.36
FEBRERO
155,833.64
156,680.76
-847.12
MARZO
177,027.89
173,771.65
3,256.24
ABRIL
157,959.87
157,269.65
690.22
MAYO
157,959.87
157,269.56
690.31
JUNIO
158,584.94
158,584.96
-0.02
JULIO
158,576.67
162,555.36
-3,978.69
AGOSTO
160,155.68
160,010.64
145.04
SEPTIEMBRE
159,155.20
159,155.22
-0.02
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
78
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
ISR SUELDOS Y SALARIOS
MESES
CÁLCULO AUDITORÍA
CÁLCULO ENTE
DIFERENCIA
OCTUBRE
159,191.47
159,155.22
36.25
NOVIEMBRE
159,155.20
159,155.20
0.00
DICIEMBRE
348,444.45
398,298.19
-49,853.74
$ 2,428,853.80
$ 2,625,941.69
$ -197,087.89
TOTAL
b) Diferencias en pagos:
ISR SUELDOS Y SALARIOS
MESES
RETENCIONES A PAGAR
ENERO
RETENCIONES PAGADAS
$ 476,808.92
624,035.28
$ -147,226.36
FEBRERO
155,833.64
156,680.76
-847.12
MARZO
177,027.89
173,771.65
3,256.24
ABRIL
157,959.87
157,269.65
690.22
MAYO
157,959.87
157,269.56
690.31
JUNIO
158,584.94
0.00
158,584.94
JULIO
158,576.67
0.00
58,576.67
AGOSTO
160,155.68
0.00
160,155.68
SEPTIEMBRE
159,155.20
0.00
159,155.20
OCTUBRE
159,191.47
0.00
159,191.47
NOVIEMBRE
159,155.20
0.00
159,155.20
DICIEMBRE
348,444.45
0.00
348,444.45
$ 2,428,853.80
$ 1,269,026.90
$ 1,059,826.90
TOTAL
$
DIFERENCIAS
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, fracción XIV; 66
último párrafo; 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 258.
MOTIVACIÓN:
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79
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
enterar a las autoridades fiscales el pago de retenciones del impuesto sobre la renta por sueldos y
salarios del ejercicio 2010.
Observación Número: 062/2010/014
Derivado de la revisión al cálculo y pago del impuesto del 2% sobre nóminas, se detectaron las siguientes
inconsistencias:
a) El impuesto no fue provisionado en los meses y por los montos siguientes:
MONTO
AUDITORÍA
MES
JUNIO
DICIEMBRE
TOTAL
$
26,213.00
50,924.00
77,137.00
$
b) Derivado de lo anterior, existe una diferencia en las cuentas de impuestos por pagar por el
impuesto sobre nóminas al 31 de diciembre de 2010, que incluye una diferencia por la provisión
no registrada proveniente del ejercicio 2009 y la diferencia no registrada del ejercicio 2010, como
se muestra a continuación:
2% SOBRE NÓMINAS
EJERCICIO 2009
REGISTRADO
$ 329,477.33
PAGADO
351,548.08
DIFERENCIA
$
2% SOBRE NÓMINAS
-22,070.75
EJERCICIO 2010
SALDO S/CONTABILIDAD
$ 297,352.00
SALDO S/AUDITORÍA
374,489.00
DIFERENCIA
$ -77,137.00
$ -99,207.75
DIFERENCIA TOTAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
c) Derivado de la revisión se detectó que el Instituto no realizó los pagos del impuesto sobre
nominas, por los montos siguientes:
MES
Monto a pagar s/Auditoria
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
$
61,452.00
25,723.00
26,696.00
26,038.00
26,046.00
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80
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MES
Monto a pagar s/Auditoria
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
26,213.00
26,195.00
26,324.00
26,337.00
26,274.00
26,267.00
50,924.00
$ 374,489.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, fracción XIV; 66
último párrafo; 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 258.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
calcular, registrar y enterar a las autoridades fiscales el impuesto sobre nóminas, conforme a la
normatividad aplicable.
Observación Número: 062/2010/016
Derivado de la revisión de los gastos del rubro de Materiales y Suministros y Servicios Generales, se
determinó que la factura expedida por el proveedor que más adelante se detalla, se presume apócrifa
toda vez que no se encuentra registrada ni reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT):
Proveedor
Denis Homero Verduga Zavala
Comprobante
Recibo de Honorarios
Folio
Fecha
0402 26/04/2010
Importe
$15,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 y 29-A.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones XI y
XVIII, 227 fracción II, 272 y 308.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 11.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
validar la autenticidad en la página del Servicio de Administración Tributaria, de la documentación
comprobatoria y justificativa de las erogaciones realizadas.
Observación Número: 062/2010/017
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
81
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la revisión a los subsidios y transferencias al 31 de diciembre de 2010, se detectó que
de los apoyos por un monto de $39,087,562.00, asignados a los beneficiarios que más adelante se
detallan, no existe evidencia documental sobre las gestiones que el Instituto haya realizado ante la
Secretaría de Finanzas y Planeación con la finalidad de que se emitan lineamientos o se establezca en los
Convenios de Colaboración entre el Instituto y los equipos profesionales beneficiados, que los
responsables de justificar y comprobar los recursos recibidos y ejercidos sean directamente los
beneficiarios de los mismos:
ASOCIACIÓN
LIGA INVERNAL VERACRUZANA
PATRONATO DEL SISTEMA FUTBOL PARA VERACRUZ, A.C.
PROMOTORA DEPORTIVA VERACRUZANA A.C.
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
TOTAL
IMPORTE
MINISTRADO
$5,040,074.00
21,826,560.00
11,220,928.00
1,000,000.00
$39,087,562.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Artículos 177,186, fracciones XI, XVIII, XXI, XXII, 258, 272, 279 y 308 del Código Financiero para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 10.2.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
solicitar, conservar y custodiar la documentación justificativa del gasto público, por los subsidios otorgados
a diversos equipos profesionales ni de gestionar ante SEFIPLAN acerca de establecer a los beneficiários
como aquellos que deben comprobar directamente los recursos recibidos.
Observación Número: 062/2010/018
De la revisión a los egresos, en la partida de Becas se detectó un importe ejercido por $274,375.00,
mismo que no cuenta con la documentación comprobatoria correspondiente ni con procedimientos o
lineamientos establecidos para su asignación.
BENEFICIARIO
MES O PERIODO
ESCOBAR VÁZQUEZ ALDO JAVIER.
RUÍZ SAGAHON ROSALÍA.
VELAZCO RASCON NALLELY.
ARANDA BALAN JOSÉ ARMANDO.
RUÍZ SAGAHON ROSALÍA.
SANTOYO SALAZAR GLORIA ITZEL.
DIÁZ GAMBOA JOCELYN.
S/ESPECIFICAR FECHA.
AGOSTO 2010.
JULIO 2010.
SEPTIEMBRE 2010.
S/ESPECIFICAR FECHA
S/ESPECIFICAR FECHA.
S/ESPECIFICAR FECHA.
MONTO
$4,500.00
5,000.00
10,000.00
3,000.00
5,000.00
25,000.00
25,000.00
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
82
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
BENEFICIARIO
MES O PERIODO
SÁNCHEZ POLITO KENIA ANAHI.
ÁLVAREZ ARGUMEDO ROSARIO DE JESÚS.
BUITIAN SANTIAGO ANGEL DE JESÚS.
ARANDA BALAN JÓSE ARMANDO.
REYES HERRERA MARÍA DEL PILAR.
PURIEL GARCÍA JUAN ANTONIO.
TAPIA ARIZMENDI LUIS MATEO.
ÁLVAREZ ARGUMEDO ROSARIO DE JESÚS.
BUITIAN SANTIAGO ÁNGEL DE JESÚS.
MONTO
S/ESPECIFICAR FECHA.
S/ESPECIFICAR FECHA.
S/ESPECIFICAR FECHA
S/ESPECIFICAR FECHA.
S/ESPECIFICAR FECHA.
S/ESPECIFICAR FECHA.
S/ESPECIFICAR FECHA.
S/ESPECIFICAR FECHA.
S/ESPECIFICAR FECHA.
TOTAL
1,875.00
15,000.00
50,000.00
30,000.00
20,000.00
30,000.00
20,000.00
15,000.00
15,000.00
$274,375.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Artículos 177, 186
fracciones, XI, XVIII, XXI y XXII, 257, 258, 272 y 308.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 10.2.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión efectuada, se determina que el Ente Fiscalizable, no observó la obligación
de controlar, resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación comprobatoria y
justificativa del gasto.
Observación Número: 062/2010/019
Las erogaciones realizadas por servicios recibidos, que se indican, se adjudicaron de forma directa y de
acuerdo a los montos debieron haberse realizado a través de licitaciones simplificadas, como lo establece
la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, las cuales ascienden a $292,899.00, y se integran como sigue:
N°
PROVEEDOR
CONCEPTO
MONTO
No. DE
CONTRATO
1
GENERADOR
TRIANA HERNÁNDEZ CARLOS MANUEL VOLTAJE MUNDIAL $ 204,739.00
CLAVADOS.
S/CONTRATO
2
ALQUILER CARPAS
Y
EQUIPO
SÁNCHEZ GARCÍA NORMA GUADALUPE
REFRIGERACIÓN
EVENTO FINAL
S/CONTRATO
88,160.00
TOTAL $ 292,899.00
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
83
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 10, 26, 27, 55, 56, 57, 58, 60, 61, 62, 64 y 65.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186, fracción XXXIII,
XXXIX, y XLI, 272.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
realizar las adquisiciones de bienes y servicios ni de integrar los expedientes de licitaciones conforme a la
normatividad aplicable.
Observación Número: 062/2010/020
En relación con la revisión del cumplimiento de las disposiciones legales para la adquisición de bienes y
servicios por los diferentes procedimientos de licitación, se determinaron las siguientes inconsistencias:
TIPO DE
LICITACIÓN
NO DE
LICITACIÓN
BIEN O SERVICIO
ADQUIRIDO
PROVEEDOR
MONTO CON
IVA
INCONSISTENCIAS
ADJ.
DIRECTA
SERVICIOS
DE
ARRENDAMIENTO DE EQ. ALEJANDRO PEÑA
IVD/LS/003/10
DE TRASNP. P/SERVICIOS GIL
Y OP.
$2,900,000.00
CARECE
FIANZA
DE
ADJ.
DIRECTA
AD/IVD/001/10
CENTRO
DE
SERVICIOS DE HOSPEDAJE
RESERVACIONES
Y ALIMENTACION
XALAPA, SA DE CV
5,684,609.00
CARECE
FIANZA
DE
ADJ.
DIRECTA
N/P
ARRENDAMIENTO
OFICINAS EN XALAPA
DESARROLLOS
CREATIVOS, SA DE
CV
87,879.60
CARECE
FIANZA
DE
ADJ.
DIRECTA
N/P
SERVICIOS
DE ALEJANDRO PEÑA
TRANSPORTE FORANEO
GIL
100,000.00
CARECE
FIANZA
DE
ADJ.
DIRECTA
AD/IVD/002/10
COMPRA VENTA DE SILLAS MIGUEAL ÁNGEL
DE RUEDAS
FRAGOSO DEL RIO
153,405.36
CARECE
FIANZA
DE
153,405.36 CARECE
DE
ADJ.
AD/IVD/006/10 COMPRAVENTA
E JUAN
FLORES
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
84
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
TIPO DE
LICITACIÓN
NO DE
LICITACIÓN
DIRECTA
BIEN O SERVICIO
ADQUIRIDO
PROVEEDOR
MONTO CON
IVA
INSTALACIONES DE SILLAS MARTÍNEZ
DE GUARDAVIDAS
INCONSISTENCIAS
FIANZA, SE DIO
ANTICIPO MAYOR
AL AUTORIZADO
ADJ.
DIRECTA
COMPRAVENTA
E OSWALDO
AD/IVD/004/10 INSTALACION
DEL VILLAREAL
BARANDAL DE ALBERCAS CORONA
CARECE
DE
FIANZA, SE DIO
123,772.00
ANTICIPO MAYOR
AL AUTORIZADO
ADJ.
DIRECTA
COMPRAVENTA
E
INSTALACION
DE
PLATA SPORT, SA
AD/IVD/003/10 MATERIAL
PARA
DE CV
SUPERFICIE DE FOSA DE
CLAVADOS
CARECE
DE
FIANZA, SE DIO
134,675.52
ANTICIPO MAYOR
AL AUTORIZADO
ADJ.
DIRECTA
N/P
ARRENDAMIENTO
EQUIPO DE SONIDO
DE RENÉ
CARPIZO
VALENCIA
52,200.00
CARECE
FIANZA
DE
ADJ.
DIRECTA
N/P
ARRENDAMIENTO
PANTALLA DE LEDS
DE RENÉ
CARPIZO
VALENCIA
121,800.00
CARECE
FIANZA
DE
SERVICIOS
DE
ARRENDAMIENTO DE EQ. ALEJANDRO PEÑA
IVD/LS/003/10
DE TRASNP. P/SERVICIOS GIL
Y OP.
42,000.00
CARECE
FIANZA
DE
ADJ.
DIRECTA
ADJ.
DIRECTA
N/P
SERVICIOS DE HOSPEDAJE HOTEL
BELLO
Y ALIMENTOS DE 75 VERACRUZ, SA DE
PERSONAS
CV
79,728.85
CARECE
FIANZA
DE
ADJ.
DIRECTA
N/P
COMPRAVENTA
DE JORGE PORTILLA
MEDALLAS Y TROFEOS
GONZÁLEZ
227,383.20
CARECE
FIANZA
DE
CORPORATIVO
FLOBECA, SA DE
CV
454,237.44
CARECE
FIANZA
DE
SERVICIOS
DE ALEJANDRO PEÑA
TRANSPORTE FORANEO
GIL
94,000.00
CARECE
FIANZA
DE
ADJ.
DIRECTA
ADJ.
DIRECTA
IVD/LS/008/10 SERVICIOS DE LIMPIEZA
N/P
TOTAL
$10,409,096.33
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 10, 26, 27, 37, fracciones VII y VIII, 39, fracciones IV,
VIII, IX y XIX, 54, 55, 57, 58, 62, 64, 65 y 72, fracción II.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186, fracción XXXIII,
XXXIX, XLI, XXIV y 272.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
realizar las adquisiciones de bienes y servicios ni de integrar los expedientes de licitaciones conforme a la
normatividad aplicable.
3.5.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 062/2010/001
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la
elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada,
respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos,
procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos,
3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración
Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10)
Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de
abril de 2010, por lo que se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para alinear su
sistema de contabilidad de acuerdo a los establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y
cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo
Veracruzano de Armonización Contable.
Recomendación Número: 062/2010/002
Referencia Obs. Número: 062/2010/009
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se recomienda al Instituto emitir los recibos por remuneraciones al trabajo personal subordinado
incluyendo expresamente el monto de las percepciones, deducciones e importe neto pagado.
Recomendación Número: 062/2010/003
Referencia: Observación Número: 062/2010/011
Se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para implementar como medida de control
interno el conservar una copia firmada del recibo de nómina por cada trabajador, con el objeto de contar
con el respaldo formal de la contraprestación efectivamente recibida por el trabajador.
Recomendación Número: 062/2010/004
Referencia Obs. Número: 062/2010/013
Se recomienda al Instituto implementar las medidas necesarias para realizar el entero de impuestos en
tiempo y forma, con el fin de evitar generar gastos adicionales por actualizaciones, recargos o multas.
Recomendación Número: 062/2010/005
Referencia Obs. Número: 062/2010/022
Se recomienda formalizar la creación de la Unidad de Género mediante la elaboración del Acta de
Constitución del Comité de Género, el programa de trabajo, así como, las adecuaciones correspondientes
a su Estructura Orgánica.
3.6.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Instituto Veracruzano del Deporte.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Veracruzano del
Deporte, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Instituto Veracruzano del
Deporte sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o
muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre
INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE
87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Instituto
Veracruzano del Deporte, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o
penal.
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