Documento 3130527

INSTITUTO VERACRUZANO DE LA VIVIENDA, ANTES INSTITUTO VERACRUZANO DE
DESARROLLO URBANO REGIONAL Y VIVIENDA
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 18
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 18
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 19
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................................... 19
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ....................................................................................................................................................... 19
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ........................................................................................................................... 19
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ......................................... 20
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................................................... 21
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................................................ 21
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 22
3.4.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ................................................................... 22
3.5.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ............................................................................................................................................. 23
3.5.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................................... 23
3.5.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................................... 24
3.5.3. RECOMENDACIONES .................................................................................................................................... 33
3.6.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .................................................................................... 33
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 34
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del
Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales
transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebraron
la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los
artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica
del Poder Legislativo; 1, 2 fracciones IV, VI, VII, VIII, 3, 4, 6.1.2, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17.1.I.2.4, 18, 20,
21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 62, 63.1 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV, XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V, VI, VII, XIII, XV, XVI, XVII,
XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior
del Estado; así como en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de
las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del
Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; y en los manuales, guías, instructivos,
formatos y demás instrumentos aplicables; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder
Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto
Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda (modificación realizada a través del Artículo
Segundo Transitorio de la Ley Número 241 de Desarrollo Urbano, Ordenamiento Territorial y Vivienda
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, por el que se establece al Instituto Veracruzano de la
Vivienda, y se suprime al Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, publicado en la
Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 109, de fecha 13 de abril de 2011), correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto Veracruzano
de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal.
Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria
presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones,
solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación
correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Poder Ejecutivo, respecto de la
Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto Veracruzano de
Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas
Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.
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Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión
Financiera del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano
Regional y Vivienda, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto Veracruzano de Desarrollo
Urbano Regional y Vivienda, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de
los ingresos y egresos, como se muestra a continuación:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, en el año
obtuvo ingresos por $582,742,982.13 y ejerció un importe de $639,871,771.37 lo que refleja un monto de
$-57,128,789.24, como se muestra a continuación:
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Resultado de la Fase de Comprobación
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EJERCICIO 2010
INGRESOS Y EGRESOS
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Estatales: Ministraciones/Subsidio
$ 57,943,750.00
Propios
31,824,079.62
Federales
71,512,988.96
Otros ingresos
421,462,163.55
Total de Ingresos
$582,742,982.13
Egresos
Servicios personales
$ 39,654,053.33
Materiales y suministros
2,925,968.50
Servicios generales
12,634,474.90
Subsidios y transferencias
3,576,359.62
Bienes muebles e inmuebles
1,735,576.46
Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública)
579,345,338.56
Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
Resultado
$639,871,771.37
$-57,128,789.24
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto
Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de
trabajo de auditoría.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
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Resultado de la Fase de Comprobación
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en
lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el
análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las
materias objeto de dichos documentos.
Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y
complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas
programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se
determinó que, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación
revisada.
3.3 Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros del
Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y
Vivienda.
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3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de instrumentos en
forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión
de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas.
Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que satisface los objetivos de control de la
administración y ofrecen una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, de prevenir o
detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones.
3.4.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes
Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, por cuanto a sus principales
componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
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EJERCICIO 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 4,903,880,055.86
Bienes Muebles
9,335,256.72
Bienes Inmuebles
4,894,544,799.14
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles
1,258,058.12
1,777,556.12
Bienes Inmuebles
-519,498.00
Saldo final del periodo
$ 4,905,138,113.98
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto
Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de
trabajo de auditoría.
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3.5.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.5.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y
procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen
que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las
operaciones realizadas del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto Veracruzano de Desarrollo
Urbano Regional y Vivienda, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y
que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes
y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona,
respecto del total de los recursos ejercidos:
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EJERCICIO 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA
CONCEPTO
MONTO
Universo de Recursos Ejercidos
$639,871,771.37
Muestra Auditada
375,992,252.16
Representatividad de la muestra
58.76%
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes
Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondientes al ejercicio 2010 y
papeles de trabajo de auditoría.
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Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto
Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, la muestra fue la siguiente:
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EJERCICIO 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$26,710,598.39
Obra Pública Ejecutada
23,748,415.39
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
88.91%
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes
Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, correspondientes al ejercicio
2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/6067/10/2011,
OFS/6068/10/2011,
OFS/6069/10/2011,
OFS/6070/10/2011,
OFS/6071/10/2011, de fecha 20 de octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días
hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran
las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.5.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
4
6
10
Recomendaciones
1
0
1
SUMA
5
6
11
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
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Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
RECURSOS ESTATALES
Observación Número: 092/2010/003
Derivado de la revisión al Instituto, se detectó un saldo en el rubro de Anticipos a Contratistas por la
cantidad de $71,673,685.87, del cual no se proporcionó la integración detallada de las cuentas que
conforman ese rubro que permitan verificar los movimientos y la antigüedad de saldos, además de que el
saldo no fue recuperado, depurado y/o cancelado a esa fecha:
CUENTA
NOMBRE
1-1-2-13-2401-6103
1-1-2-13-2401-6303
1-1-2-13-2401-6411
1-1-2-13-2401-6426
1-1-2-13-2401-6444
Conavi
Fideicomisos, Lotes y Terrenos
Fundación Huracán Karl, A.C.
Fondo 2% Impuesto Sobre Nomina
Fonden
TOTAL
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE
2010
$2,207,400.00
887,905.42
6,123,600.00
1,003,915.45
61,450,865.00
$71,673,685.87
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracción XXV,
257, 258, 269, 271, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numerales 8 y 9 segundo párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
recuperar y/o depurar los saldos de Anticipos a Contratistas al cierre del ejercicio 2010 y de contar con la
integración detallada de las cifras que revelan dichas cuentas en los estados financieros.
Observación Número: 092/2010/004
Derivado de la revisión practicada al Instituto, se detectó un saldo en el rubro de Cuentas por Cobrar por la
cantidad de $12,552,383.77, del cual no se proporcionó la integración detallada de las cuentas que
conforman ese rubro que permitan verificar los movimientos y la antigüedad de saldos, además de que el
saldo no fue recuperado, depurado y/o cancelado a esa fecha:
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Resultado de la Fase de Comprobación
CUENTA
NOMBRE
1-1-1-01-0002-0001
1-1-1-01-0003-0001
1-1-1-01-0003-0004
1-1-1-01-0003-0013
Secretaría de Finanzas
Impuestos a Favor
Funcionarios y Empleados
E. P. A. Por Cierre de Ejercicio.
TOTAL
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE
2010
$12,445,000.00
345.72
7,885.43
99,152.62
$12,552,383.77
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracción XXV,
257, 258, 269, 271, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numeral 9 segundo párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
recuperar y/o depurar los saldos de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio 2010 y de contar con la
integración detallada de las cifras que revelan dichas cuentas en los estados financieros.
Observación Número: 092/2010/005
De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que el rubro de cuentas por
pagar presenta un saldo por $8,082,682.40, del cual no se proporcionó la integración detallada de las
cuentas que conforman ese rubro que permitan verificar los movimientos y la antigüedad de saldos,
además de que el saldo no fue pagado y/o depurado por la cuenta siguiente:
CUENTA
2-1-2-02-0004-5401
NOMBRE
Obra Pública
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2010
$
8,082,682.40
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182,
186 fracciones XI, XXIV y XXV, 257, 258, 269, 271, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numerales 15 y 16.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes y de
contar con la integración detallada de las cifras que revelan dichas cuentas en los estados financieros.
Observación Número: 092/2010/007
Derivado de la revisión, se detectó que durante el ejercicio 2010 el Organismo no creó la Unidad de
Género de conformidad con lo establecido en el Acuerdo por el que se instruye su creación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones II, IX y
X.
 Acuerdo por el que se Instruye la Creación de la Unidad de Género en las Dependencias y Entidades
de la Administración Pública Estatal, Artículos Primero, Segundo y Transitorios Tercero y Cuarto.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
crear la Unidad de Género regulada por las instancias correspondientes.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA.
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
POA
FONAHAPO 2006
RECURSO FEDERAL
Observación Número: 092/2010/008
Obra número: 105C8080190031.09
Descripción de la Obra: Construcción de 32 unidades básicas de vivienda en la modalidad de llave en
mano, del programa tu casa 2006, del municipio de Xalapa, Ver.
Ubicación: Xalapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Estudio de
evaluación socioeconómica y estudios preliminares del proyecto.
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Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Sin iniciar, debido a que la obra se encuentra en proceso de adquisición del
terreno donde se van a construir las viviendas. Se le dará seguimiento en el siguiente ejercicio fiscal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 18 párrafos 6 y 7, 21
fracción X, 24 párrafo 4, 48 fracción II, 52 y 64 párrafo 1.
 Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 15
fracción IV, 24 fracción I, 164 y 165.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 39 párrafo 1, fracción III, inciso c) y 42 párrafos 1, 2 y 3.
MOTIVACIÓN:
Contraviene lo señalado en el fundamento legal, ya que establece que la ejecución de la obra contratada
deberá iniciarse en la fecha señalada y el contratante pondrá a disposición del contratista el o los
inmuebles en que deba llevarse a cabo; así mismo se incumple con su obligación de inspeccionar la
construcción de toda clase de obras e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la
documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
FONAHAPO 2007
RECURSO FEDERAL
Observación Número: 092/2010/009
Obra número: 105C8080190024.09
Descripción de la Obra: Construcción de 318 unidades básicas de vivienda de 24 m2., en diversos
municipios del Estado de Veracruz, (zona norte) terminación de obra.
Ubicación: Varios municipios.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: Se encontraron incompletos los siguientes documentos de tipo administrativo:
Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que la obra se encuentra suspendida. Se dará seguimiento
en el siguiente ejercicio fiscal.
INSTITUTO VERACRUZANO DE LA VIVIENDA, ANTES
INSTITUTO VERACRUZANO DE DESARROLLO
URBANO REGIONAL Y VIVIENDA
28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 46 fracción VI, 48 fracción
II, 54, 55, 64 y 66.
 Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mismas, Artículos 31
fracción II, 90 párrafo 6, 94, del 127 al 133, 144, 149, 164 y 165.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 párrafo 1 inciso b), 36 párrafo 1 fracciones II y III, 38
párrafo I y 39 párrafo 1, fracción III, inciso a).
MOTIVACIÓN:
Contraviene lo señalado en el fundamento legal, ya que establece los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista; así mismo, la Dependencia incumple con su obligación de
inspeccionar la construcción de toda clase de obras, además establece la obligación de la Dependencia
de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
Observación Número: 092/2010/010
Obra número: 105C8080190025.09
Descripción de la Obra: Construcción de 297 unidades básicas de vivienda de 21.52 m2., en diversos
municipios del Estado de Veracruz, (zona sur) terminación de obra.
Ubicación: Varios municipios.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios de
modificación al contrato y/o al programa de obra. Se encontraron incompletos los siguientes documentos
Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que la obra se encuentra suspendida. Se dará seguimiento
en el siguiente ejercicio fiscal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 46 fracción VI, 48 fracción
II, 54, 55, 59, 64 y 66.
 Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 31
fracción II, 90 párrafo 6, 94, del 99 al 108, del 127 al 133 y del 144 al 149, 164 y 165.
INSTITUTO VERACRUZANO DE LA VIVIENDA, ANTES
INSTITUTO VERACRUZANO DE DESARROLLO
URBANO REGIONAL Y VIVIENDA
29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 párrafo 1 inciso b), 36 párrafo 1 fracciones II y III, 38
párrafo 1 y 39 párrafo 1, fracción III, inciso a).
MOTIVACIÓN:
Contraviene lo señalado en el fundamento legal, ya que establece los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista; así mismo, la Dependencia incumple con su obligación de
inspeccionar la construcción de toda clase de obras, además establece la obligación de la Dependencia
de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
OED 2008
RECURSO FEDERAL
Observación Número: 092/2010/011
Obra número: 105C8080190021.09
Descripción de la Obra: Construcción de 318 unidades básicas de vivienda de 24 m2., en diversos
municipios del Estado de Veracruz, Ver. (zona norte), terminación de obra.
Ubicación: Varios Municipios.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: Se encontraron incompletos los siguientes documentos de tipo administrativo:
Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que la obra se encuentra suspendida. Se dará seguimiento
en el siguiente ejercicio fiscal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 46 fracción VI, 48 fracción
II, 54, 55, 64 y 66.
 Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mismas, Artículos 31
fracción II, 90 párrafo 6, 94, del 127 al 133, 144, 149, 164 y 165.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 párrafo 1 inciso b), 36 párrafo 1 fracciones II y III, 38
párrafo I y 39 párrafo 1, fracción III, inciso a).
INSTITUTO VERACRUZANO DE LA VIVIENDA, ANTES
INSTITUTO VERACRUZANO DE DESARROLLO
URBANO REGIONAL Y VIVIENDA
30
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Contraviene lo señalado en el fundamento legal, ya que establece los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista; así mismo, la Dependencia incumple con su obligación de
inspeccionar la construcción de toda clase de obras, además establece la obligación de la Dependencia
de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
REFORMA HACENDARIA 2008
RECURSO FEDERAL
Observación Número: 092/2010/013
Obra número: 105C8080190023.09
Descripción de la Obra: Construcción de 297 unidades básicas de vivienda de 21.52 m2., en diversos
municipios del Estado de Veracruz, (zona sur) terminación de obra.
Ubicación: Varios municipios.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios de
modificación al contrato y/o al programa de obra. Se encontraron incompletos los siguientes documentos
Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que la obra se encuentra suspendida. Se dará seguimiento
en el siguiente ejercicio fiscal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 46 fracción VI, 48 fracción
II, 54, 55, 59, 64 y 66.
 Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 31
fracción II, 90 párrafo 6, 94, del 99 al 108, del 127 al 133 y del 144 al 149, 164 y 165.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 párrafo 1 inciso b), 36 párrafo 1 fracciones II y III, 38
párrafo 1 y 39 párrafo 1, fracción III, inciso a).
INSTITUTO VERACRUZANO DE LA VIVIENDA, ANTES
INSTITUTO VERACRUZANO DE DESARROLLO
URBANO REGIONAL Y VIVIENDA
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Contraviene lo señalado en el fundamento legal, ya que establece los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista; así mismo, la Dependencia incumple con su obligación de
inspeccionar la construcción de toda clase de obras, además establece la obligación de la Dependencia
de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
2% I.S.N.
Observación Número: 092/2010/014
Obra número: INVIVIENDA-001-2008
Descripción de la Obra: Desarrollo de la reserva territorial Duport Ostión.
Ubicación: Coatzacoalcos.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: Se encontraron incompletos los siguientes documentos de tipo administrativo:
Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que la obra se encuentra suspendida. Se le dará
seguimiento en el siguiente ejercicio fiscal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Artículos 46 fracción VI, 48 fracción
II, 54, 55, 64 y 66.
 Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mismas, Artículos 31
fracción II, 90 párrafo 6, 94, del 127 al 133, 144, 149, 164 y 165.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 párrafo 1 inciso b), 36 párrafo 1 fracciones II y III, 38
párrafo I y 39 párrafo 1, fracción III, inciso a).
MOTIVACIÓN:
Contraviene lo señalado en el fundamento legal, ya que establece los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista; así mismo, la Dependencia incumple con su obligación de
inspeccionar la construcción de toda clase de obras, además establece la obligación de la Dependencia
INSTITUTO VERACRUZANO DE LA VIVIENDA, ANTES
INSTITUTO VERACRUZANO DE DESARROLLO
URBANO REGIONAL Y VIVIENDA
32
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo e integrar un expediente unitario que contenga fotocopia de la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
3.5.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hace la siguiente recomendación:
Recomendación Número: 092/2010/001
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la
elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada,
respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos,
procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos,
3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración
Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10)
Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de
abril de 2010, por lo que se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para alinear su
sistema de contabilidad de acuerdo a los establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y
cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo
Veracruzano de Armonización Contable.
3.6.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal.
INSTITUTO VERACRUZANO DE LA VIVIENDA, ANTES
INSTITUTO VERACRUZANO DE DESARROLLO
URBANO REGIONAL Y VIVIENDA
33
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y
Vivienda.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Veracruzano de la
Vivienda, antes Instituto Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, que se registran en el
correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto
de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto Veracruzano de
Desarrollo Urbano Regional y Vivienda sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría,
porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los
recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las
determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o
desempeñan como servidores públicos en el Instituto Veracruzano de la Vivienda, antes Instituto
Veracruzano de Desarrollo Urbano Regional y Vivienda, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de
carácter civil, administrativa o penal.
INSTITUTO VERACRUZANO DE LA VIVIENDA, ANTES
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URBANO REGIONAL Y VIVIENDA
34