SECCIÓN 110

SECCIÓN 110
RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Objetivo de la Auditoría
01. El objetivo de una auditoría de los estados financieros por parte de un auditor independiente es
expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos presentan, en todos los aspectos
significativos, la situación financiera, los resultados de sus operaciones, y el flujo de efectivo, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El examen normal de los estados
financieros no tiene como objetivo expreso descubrir fraudes y no puede dependerse del mismo para
ello. En tal sentido, el auditor debe asegurarse que la administración de la entidad que recibirá sus
servicios, comprende la naturaleza de la auditoría, sus objetivos, alcance y el grado de responsabilidad
que se asumen.
02. El informe del auditor es el medio por el cual éste expresa su opinión o, si las circunstancias lo
requieren, se abstiene de opinar. En cualquiera de estos casos, indicará si su auditoría ha sido
efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Estas normas requieren que
declare si, en su opinión, los estados financieros se presentan de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados y que identifique aquellas circunstancias en las que dichos
principios no han sido uniformemente aplicados en la preparación de los estados financieros del
período actual, en relación con los del período precedente.
Diferencia entre las Responsabilidades del Auditor y las de la Administración
03. Los estados financieros son responsabilidad de la administración. La responsabilidad del auditor
consiste en dar una opinión sobre los estados financieros. La administración es responsable de adoptar
políticas de contabilidad sanas y de establecer y mantener el control interno que permita, entre otras
cosas, registrar, procesar, resumir y presentar información financiera congruente con las afirmaciones
de la administración, incluidas en los estados financieros. El control interno debe incluir un sistema de
contabilidad para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y presentar las transacciones de una
entidad y para mantener la responsabilidad por los respectivos activos y pasivos. Las transacciones de
la entidad y los respectivos activos y pasivos son del directo conocimiento y control de la
administración. El conocimiento del auditor sobre estos asuntos se limita a aquel adquirido a través de
la auditoría. Por consiguiente, la correcta presentación de la situación financiera, resultados
operacionales y flujo de efectivo en conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados, es implícita e íntegramente parte de la responsabilidad de la administración. El auditor
independiente puede hacer sugerencias sobre la forma o contenido de los estados financieros o
preparar borrador de éstos, en forma total o parcial, basado en información del sistema de
contabilidad de la administración. Sin embargo, la responsabilidad del auditor por los estados
financieros que ha auditado se limita a expresar su opinión sobre ellos.
Cualidades Profesionales
04. Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor independiente son las de una persona
con la educación y experiencia necesaria para actuar como tal. No incluyen las de una persona
entrenada o calificada para actuar en el campo de otra profesión u ocupación. Por ejemplo, cuando el
auditor independiente observa la toma física de inventarios, no pretende actuar como un tasador o
como un experto en materiales. Del mismo modo, aún cuando el auditor independiente tiene
conocimientos generales sobre temas de derecho comercial, no tiene el propósito de actuar en calidad
de abogado y puede apropiadamente apoyarse en el consejo de abogados en todas las materias
legales.
05. En cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas, el auditor independiente
debe usar su criterio para determinar cuáles procedimientos de auditoría son necesarios de acuerdo a
las circunstancias para proporcionar una base razonable que respalde su opinión. Se requiere que su
juicio sea el que corresponde a un profesional calificado.
Responsabilidad con la Profesión
06. El auditor independiente tiene también una responsabilidad con su profesión, la responsabilidad
de cumplir con las normas aceptadas por sus colegas en el ejercicio de la profesión. En relación con
estas materias, el Colegio de Contadores de Chile A.G. ha emitido el correspondiente Código de Ética,
el cual es obligatorio para todos sus miembros.