DE CONTADORES PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS

NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Referencia
Propósito
El propósito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de
auditoría que debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada
que le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud, valuación, presentación,
propiedad y revelación de la cuenta.
Inicialmente, para cada cuenta indicaremos los objetivos de auditoría que cubriremos en cada
programa. Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas relacionadas.
Esto abarca tanto las cuentas contables del balance como las del estado de resultados y las
revelaciones que apliquen. Seguidamente, determinaremos los procedimientos sustantivos
(analíticos y de detalle) en los que se deben identificar cada una de las aseveraciones a probar.
Aplicabilidad
Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad para la prestación del
servicio de Auditoria Externa y/o Revisoría Fiscal.
Responsabilidad
Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones que se generan de
acuerdo con las características particulares de cada cliente y por lo tanto debe ser
ajustado por el auditor de acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio
profesional del auditor.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Referencia
Evidencia de Revisión
Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realizó y
revisó.
Cargo
Realizado por:
Revisado por:
Revisado por:
Revisado por:
Encargado: Auditor
Financiero y Auditor
TI
Encargado: Auditor
encargado
Gerente: Gerente
encargado
Socio: Socio encargado
Contenido
1.
2.
3.
4.
Objetivo de auditoría
Cuentas relacionadas
Revelaciones a tener en cuenta
Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle
Fecha
(dd/mm/aaaa):
17/febrero/10
18/febrero/10
19/febrero/10
19/febrero/10
Firma
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Referencia
Objetivo de auditoría
Determinar la Integridad, existencia, exactitud, valuación y propiedad de la propiedad planta y equipo.
Cuentas relacionadas y evaluación preliminar del riesgo inherente y de control
(Miles de pesos)
Saldos
Aseveraciones
Propiedad Planta y Equipo
P
I E E V P R /
O
X X X X X X
Depreciación Acumulada
X X X
Gasto Depreciación
X X X
Cuenta
Revelaciones para tener en cuenta
1.
Anter
ior
Actu
al
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Referencia
Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle
Procedimiento
Indicar claramente el procedimiento a realizar
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ENVIO DE CONFIRMACIONES
1) Solicitar al cliente un listado de las
compañías aseguradoras 31 de diciembre, que
contenga:
Nombre de la entidad:
Contacto:
Cargo:
Dirección:
Fax:
Teléfono:
2) Verificar la integridad del listado cruzando
con las pólizas vigentes.
3) Elaborar las confirmaciones de seguros
de acuerdo con el modelo estándar anexo
Fecha de
corte
Aseveración
Indique el
mes de corte
en el cual se
realizará el
procedimiento
(Integridad,
existencia,
exactitud,
valuación,
Propiedad
presentación o
revelación)
Hecho
por /
Fecha:
Iniciales de
quien
desarrolló el
procedimiento
/ Día, mes y
año en el
cual se
terminó el
procedimiento
Referencia
Indique la
referencia del
papel de
trabajo
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Procedimiento
Fecha de
corte
(las respuestas deben estar
dirigidas a la dirección del auditor y no al
cliente)
. (El cliente nos puede apoyar en esta tarea)
Ver doc Ref# D4
4) Solicitar que una persona de nivel adecuado
de la compañía las firme (Gerente Financiero,
Gerente General etc.)
5) Envío de la confirmación por parte del
auditor (se le solicita a la compañía que
compre las estampillas o nos contacte con su
transportador de confianza para el
envío de la confirmación)
6) Elaborar un cuadro de control de las
confirmaciones enviadas. Ver modelo Ref#
D8
RECEPCIÓN
DE
CONFIRMACIONES
LAS
1) Recibo de las confirmaciones en las
oficinas del auditor en original.
2) Para las confirmaciones no recibidas
podemos realizar un segundo envío
y/o contactar al tercero para solicitarle
la respuesta.
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Procedimiento
3) Confirmación telefónica del envío de
la confirmación por parte del tercero
(Esto se hace para evitar que nos
lleguen confirmaciones falsas)
4) Determinación por parte del auditor de
las diferencias entre la confirmación
recibida y la información de los
registros contables del cliente.
(Montos de los activos asegurados).
5) Comunicar al cliente los resultados del
proceso de confirmación y para los
casos en donde se presentan hallazgos
(activos no asegurados, activos
asegurados por un menor valor,
siniestros no asegurados, etc) solicite al
cliente explicaciones de estos y
determine las implicaciones en los
estados financieros.
6) Cuando no obtenemos la confirmación
de la aseguradora, es necesario realizar
pasos alternos que provean evidencia
similar a la de la confirmación
(ejemplo: revisión de las polizas
originales y confirmación telefónica de
la existencia de las mismas.)
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Procedimiento
VERIFICACIÓN
DE
LOS
MOVIMIENTOS DE PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
- Determine el movimiento a nivel global de
la propiedad, planta y equipo de la siguiente
forma:
Saldo a 31/12/08
+Adiciones
-Ventas
- Depreciación
Saldo a 31/12/09
Con base en lo anterior, realice el siguiente
trabajo:
ADICIONES
DE
PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDAD,
Obtenga el detalle de las adiciones de
propiedad, planta y equipo y verifique
selectivamente las adiciones más importantes.
Revise lo siguiente:
a.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Soporte de las adiciones:
-Facturas: verifique la fecha de adquisición y la
fecha de registro contable, haciendo énfasis si
ya se canceló o está pendiente de pago para lo
cual se debe examinar el adecuado registro
contable de la obligación.
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Procedimiento
-Orden de compra
-Informe de Recepción (fecha de llegada)
-Contratos, etc.)
b. Que los documentos de compra estén a
nombre de la Compañía.
c. La aprobación de la compra al nivel
adecuado.
Revise las actas de Junta Directiva y
Accionistas para determinar las aprobaciones
de las compras importantes, gravámenes, etc.
d.
Monto capitalizado:
Evaluar si, de acuerdo con PCGA y las
políticas de activos fijos de la compañía, las
altas fueron correctamente capitalizadas.
e.
Capitalización de intereses
f.
Distribución contable
g
Compruebe
el
pago
mediante
verificación de comprobantes de egreso y/o,
transferencias
electrónicas,
debidamente
soportados por la factura (aprobada por el
responsable o Comité según atribuciones) o
comprobante de pago, con sello y firma de
recibo del beneficiario.
h.
La Propiedad, Planta y Equipo está
debidamente identificada y paqueteada.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Procedimiento
Complete la sustentación de las compras de
Propiedad, Planta y Equipo, examinando
algunos documentos adicionales como por
ejemplo:
Terrenos y edificios: Actas de Junta de
Directores o consejo de administración,
escrituras debidamente registradas, certificado
de libertad y tradición a nombre la compañía;
pago del respectivo impuesto predial.
Si solamente existe una promesa de compra venta, el valor que se haya desembolsado de la
compañía deberá aparecer registrado en la
cuenta del activo “Promesas de compra
venta”.
Construcciones en curso: verifique los
desembolsos realizados con la respectiva
factura, las actas parciales de entrega y el
respectivo contrato si lo hubiere, para efectos
del registro contable.
Maquinaria y Equipo, y Equipo de oficina:
contratos, legalización de cuentas de cobro
por anticipos otorgados, evidencia y fecha de
recepción por la compañía, para efectos de
examinar la oportunidad en la capitalización.
Equipo de computación y comunicación:
contratos, informe de recepción, inventario de
elementos adquiridos, registro contable.
Flota y Equipo de Transporte: soporte del
traspaso del vehículo ante la autoridad
competente, tarjeta de propiedad o trámite de
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Procedimiento
ésta a nombre de la compañía, facturas,
soporte de costos adicionales al valor neto del
vehículo (accesorios y gastos de importación),
y soporte del respectivo pago del impuesto de
vehículos.
Compruebe e inspeccione físicamente algunas
de las adiciones seleccionadas.
RETIRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
Con base en el listado de retiros y/o ventas de
propiedad, planta y equipo suministrado por la
compañía, efectúe una selección y realice las
siguientes verificaciones:
Cerciórese que en los retiros de propiedad,
planta y equipo:
1. Los retiros fueron debidamente registrados
y aprobados, además de que se cuenta con los
documentos soporte necesarios:
Examine y deje evidencia de documentos de
las ventas de activos tales como:
autorizaciones, actas de junta directiva, recibos
de caja, cuentas de cobro entre otros
2. El registro contable de la venta o el registro
de la cuenta por cobrar es por el valor
apropiado, y se encuentra debidamente
autorizado por la Administración.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Procedimiento
3. Verifique que se reconoció de forma
adecuada una utilidad o pérdida por el retiro
de los activos.
DEPRECIACIÓN DE
PLANTA Y EQUIPO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
PROPIEDAD,
1) Determine si la política de depreciación es
razonable en lo que respecta a métodos,
estimación de la vida útil, valores residuales y
depreciación de las adiciones y retiros del año,
y si tal política es uniforme con la utilizada el
año anterior.
2) Si las políticas de depreciación que aplica la
entidad difieren de las establecidas en las
normas legales, explique las razones, el
procedimiento aplicado y el efecto en los
estados financieros
3) Para verificar la razonabilidad de la
depreciación elabore la planilla del cálculo
global depreciación (Ver Doc Ref# E5-1) por
el período en revisión, determine y explique el
porcentaje (%) que representa la diferencia
entre dicho cálculo y el saldo de la compañía,
de la siguiente forma:
Si la diferencias es superior a la materialidad
(monto mínimo para diferencias de auditoría
Ver BA2) o al 5%, solicite explicación de la
causa de la diferencia y proponga ajuste de ser
necesario.
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Procedimiento
Nota: Para el cálculo de depreciación no se
deben tener en cuenta los activos totalmente
depreciados. Examine que procedimiento
tiene la entidad para determinar el monto de
dichos activos y cómo se asegura de no estar
efectuando depreciación. Cruce su saldo con
cuentas de orden.
OTROS PROCEDIMIENTOS
1) Revise los resultados del último inventario
físico realizado y cerciórese de la sustentación
dada a las diferencias encontradas. Cualquier
ajuste debe ser aprobado por un empleado
facultado por la organización.
2) Verifique lo adecuado de las medidas de
seguridad existentes para la protección física
de aquellos activos fijos de fácil sustracción,
tales como herramientas pequeñas, moldes,
etc.
3) Solicite un detalle del movimiento de las
cuentas
de
gastos
"mantenimiento,
reparaciones y reparaciones locativas",
verifique si existen partidas allí registradas que
debieron ser capitalizadas en alguna de las
cuentas de "Propiedad planta y equipo",
4) Indique si durante este examen se ha
obtenido toda la información necesaria para
revelar en notas a los estados financieros de
acuerdo con los PCGA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Procedimiento
VALORIZACIONES
1) Indagar a la gerencia y revisar el detalle de
activos fijos para determinar si existe
algún activo desvalorizado (incapacidad
de recuperar el valor contable).
2) Examine lo adecuado del cálculo de la
valorización o provisión de activos fijos
con base en diferencia entre el costo neto
y el valor comercial (Avalúo técnico),
solicite una copia de este cálculo al
departamento de contabilidad y cruce con
el balance el valor total de la valorización
y/o de la provisión, (Tenga en cuenta que
éste cálculo se hace en forma individual y
no por grupos homogéneos).
Determine la idoneidad de la persona que
realizó el avalúo.
a) Profesional calificado debidamente
registrado (Tarjeta Profesional)
b) Buena reputación del avaluador.
c) Determine que el avaluador no tiene
intereses en la compañía que le puedan afectar
su independencia. (accionista, empleado, etc).
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia
NOMBRE DE LA FIRMA
DE CONTADORES
Cliente:
Compañía Ejemplo
Procedimiento
LEASING
Por cubrimiento y teniendo en cuenta el riesgo
inherente, probar los contratos de leasing
mediante los siguientes procedimientos:
a) Revisar los contratos de leasing, y
determinar si se han contabilizado de
acuerdo con PCGA
b) Considerar los requisitos de exposición:
i) Para los leasings capitalizados, probar
la registración del activo y pasivo al
valor actual neto de los pagos mínimos
según contrato
ii) Confirmar que todas las aserciones
relevantes sobre los estados financieros
fueron consideradas para los leasings
capitalizados, revisando la vida útil de
los activos (que no debe superar el
plazo del leasing) para determinar su
razonabilidad
iii) Para los leasings operativos, preparar
información para su exposición en las
notas y asegurarse de su uniformidad
con el ejercicio anterior
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
[Propiedad Planta y Equipo]
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Período terminado el:
Diciembre 31 - 2009
Fecha de
corte
Aseveración
Referencia
Hecho
por /
Fecha:
Referencia