2005_128info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE SISTEMA DE IDENTIFICACION NACIONAL
TRIBUTARIO Y SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4459-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/04 detallados en Isiguiente, correspondientes al “Proyecto de Sistema de Identificación Nacional Tributario y
Social” (SINTyS), parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4459-AR suscripto el 27 de mayo de 1999 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF):
La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por una Unidad Ejecutora (UEP) que funciona en el
ámbito de la Jefatura de Gabinete de Ministros. Por Decreto Nro. 357/02 de fecha 21/02/2002 el
Proyecto se transfiere al Consejo Nacional de Coordinación de Políticas Sociales en el ámbito de
la Presidencia de la Nación. La Coordinación Administrativa se efectúa a través de la Unidad
Administradora (UAP) del “Programa de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de
la Seguridad Social BIRF 4131-AR (ANSeS)”.
Debe señalarse que en la parte correspondiente a los fondos suministrados por el BIRF el
proyecto es administrado financieramente por la Oficina de Servicios a Proyectos de las
Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS), a través del “Acuerdo de Servicios de
Gestión” (MSA) Proyecto ARG/98/R01 “Asistencia Técnica para la Preparación de un Sistema
de Identificación Nacional Tributario y Social” suscripto el 19 de agosto de 1998.
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Balance al cierre del año 2004, expresado en dólares estadounidenses.
2- Cuadro de “Movimientos registrados en el año 2004”, expresado en dólares
estadounidenses y notas explicativas (1 a 12) que forman parte de los estados
precedentes.
3- Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/04, (movimientos del ejercicio
comparativo con el período anterior), expresado en dólares estadounidenses.
Notas explicativas (1 a 4) que forman parte del mismo.
4- Estados Financieros del Proyecto al 31 de diciembre de 2004- Resumen por tipo de
gasto (Fuente de Financiamiento Banco Mundial).
Los estados precedentes fueron presentados inicialmente el 18/03/05 y con posterioridad
en su versión definitiva el 05/07/05 por la Unidad Administradora del Proyecto (UAP) y
son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto emitir una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 24/11/04 y el 20/12/04 y entre
el 19/05/05 y el 06/07/05.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
2
se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
III
ACLARACIONES PREVIAS
a) De la comparación del saldo de las cuentas de crédito (saldo disponible en poder de
UNOPS) incluidas en el Estado Contable del Proyecto al 31/12/2004, y el saldo
registrado por UNOPS a la misma fecha (según “Financial Statement” al 31/12/04),
surge que existe una diferencia neta de USD 20.133.- la cual fue conciliada por la UAP;
las misma responde a gastos no contabilizados por la UAP por un importe de USD
31.070,10 y a erogaciones no contabilizadas por la UNOPS por un importe de USD
10.937,10 .
b) El Estado “Resumen por Tipo de Gasto” no incluye lo ejecutado con fondos locales,
cuyo movimiento en el período asciende a USD 159.950.- correspondientes a la
Comisión de Administración cobrada por la UNOPS.
A su vez, se verificó que los importes expuestos en la columna “Pagado en el 2004”
difieren con el Cuadro Mencionado en I. 2. precedente, de acuerdo al siguiente detalle:
USD
Línea/ Cuadro
Resumen por
Movimientos Registrados Diferencia Observaciones
Tipo de Gastos
en el 2004
Bienes
165.523.-
170.045.-
(4.522.-)
(1)
Servicios de
476.743.-
447.191.-*
29.552.-
(2)
53.876.-
49.327.- **
4.549.-
(3)
696.142.-
666.563,.-
29.579.-
consultoría
Gastos operativos
incrementales
Total
* Sumatoria de líneas 1.3.17 y 1.3.55.
** Sumatoria de líneas 1.3.15 y 1.3.53.
3
(1)
Corresponde a una diferencia no identificada de USD –4.548.- mas un ajuste de
(USD 26.-) correspondiente a la reasignación de gastos que estaban imputados
como parte del PPF Nº 337-AR-y han sido reconsiderados como del Préstamo
4459.
(2)
Ajuste correspondiente a la reasignación de gastos que estaban imputados como
parte del mencionado PPF y han sido reconsiderados como del Préstamo 4459.
Cabe aclarar que por incluir los Movimientos Registrados en el ejercicio todas las
fuentes de financiamiento que ha tenido el Programa (PPF 337-AR, Grant Japonés
TF 25.306, BIRF 4459-AR) el ajuste realizado no afectó a las líneas de inversión,
sino sólo a las líneas de crédito.
(3)
Diferencia no identificada.
c) Se pudo constatar que existen diferencias en la imputación de los gastos entre los
Estados del Programa y la informada por la UNOPS en su Estado de Gastos (SOE) al
31/12/04, las cuales se exponen a continuación:
Imputación UNOPS
Imputación Programa
Importe USD
Categoría 1 Bienes
Categoría 3 Gastos Incrementales
8.197,37
Categoría 2 Servicios de Consultoría
Categoría 3 Gastos Incrementales
19.289,28 (1)
Categoría 3 Gastos Incrementales
Categoría 1 Bienes
846,52
(1)Corresponde a gastos de pasajes y viáticos rendidos erróneamente por UNOPS como
Categoría 2.
d) Existe una diferencia de USD 3.612.- entre lo expuesto en el Estado mencionado en I. 4,
columna “Comprometido al 31/12/04” y las “Obligaciones Pendientes de Liquidación” según
el Estado de Origen y Aplicación de Fondos. La misma corresponde a que en éste último se
omitió registrar un ajuste realizado por dicho importe.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, los estados identificados en I- anterior presentan razonablemente la situación
financiera del “Proyecto de Sistema de Identificación Nacional Tributario y Social” al
31/12/04, así como las transacciones realizadas durante el período finalizado en esa fecha,
de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos
en el Convenio de Préstamo N° 4459-AR, suscripto entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 27 de mayo de 1999.
BUENOS AIRES, 25 de julio de 2005.
5
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4459-AR BIRF
“PROYECTO DE SISTEMA DE IDENTIFICACION NACIONAL
TRIBUTARIO Y SOCIAL”
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004,
correspondientes al “Proyecto de Sistema de Identificación Nacional Tributario y Social”
(SINTyS), se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo N° 4459-AR, suscripto el 27 de mayo de 1999 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Mediante Decreto 812/98 del Poder Ejecutivo Nacional de fecha 13 de julio de 1998, publicado
en el Boletín Oficial del 16 de julio de 1998, se crea el Sistema de Identificación Nacional
Tributario y Social (SINTyS) destinado a coordinar los datos registrados y a registrarse en las
distintas bases de datos existentes a nivel nacional, a fin de efectuar una identificación uniforme
y homogénea de las personas físicas y jurídicas a nivel tributario y social, invitándose a los
estados provinciales a adherirse al mismo. Por Decreto Nro. 357/02 de fecha 21/02/2002 el
Proyecto se transfiere al Consejo Nacional de Coordinación de Políticas Sociales en el ámbito de
la Presidencia de la Nación.
6
a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 10.000.000.-.
Cumplida. Al 31/12/04 se habían desembolsado los USD 10.000.000 previstos en el
Convenio de Préstamo.
Cabe aclarar, sin embargo, que por Nota emitida el 29 de diciembre de 2004 el Banco
informa que como resultado de la extensión parcial (solo para los contratos firmados) de la
fecha de cierre hasta el 28/02/05, el importe de USD 600.000.- desembolsados en la cuenta
especial de UNOPS pero aún no comprometidos serán reembolsados por el prestatario y
cancelados por el Banco, porque las actividades del Proyecto para las cuales esos fondos
fueron inicialmente asignados no serán completadas durante la extensión de la fecha de
cierre.
b) Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Apéndice 1.
Tal como se expone en Nota 3 al Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/04, la Unidad
Ejecutora no confeccionó Certificados de Gastos (SOE’s), ya que los mismos son realizados
por UNOPS al momento de solicitar los desembolsos periódicos del Préstamo.
c) Sección 2.03: Fecha de cierre para desembolsos (original 30/09/01).
Cumplida. Por Nota del 29 de diciembre de 2004, el Banco extiende la vigencia del préstamo
hasta el 30 de junio de 2005.
d) Sección 2.04: Comisión del 1% del Monto del Préstamo.
Cumplida. La comisión de USD 100.000 fue debitada directamente por el Banco con fecha
29/07/1999, conforme se manifiesta en nota 7 a los Estados Financieros del Préstamo al
31/12/04.
e) Secciones 2.05, 2.06 y 2.07: Comisión de compromiso e intereses; su pago.
Cumplida. Conforme información de la Tesorería General de la Nación, a continuación se
detallan los montos abonados en concepto de intereses durante el año 2004.
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FECHA VTO.
FECHA
INTERESES USD
TOTAL USD
PAGO
15/05/04
14/04/04
69.835,41
69.835,41
15/10/04
14/10/04
72.899,99
572.899,99
f) 2.08: Amortización:
Cumplida. El 15 de octubre de 2004 comenzó el cronograma de amortización, habiéndose
abonado la primer cuota el 14/10/04 por un total de USD 500.000.-.
g) Sección 3.01 y Anexo 2: Ejecución del Proyecto.
Parcialmente cumplida. En la parte correspondiente a los fondos suministrados por el BIRF el
Proyecto es administrado financieramente por la Oficina de Servicios a Proyectos de las
Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS), a través del “Acuerdo de Servicios de
Gestión” (MSA) Proyecto ARG/98/R01 “Asistencia Técnica para la Preparación de un
Sistema de Identificación Nacional, Tributario y Social”, suscripto el 19 de agosto de 1998.
Con fecha 25/03/02 se suscribió la Tercera Carta Acuerdo Suplementaria entre el Gobierno y
UNOPS mediante la cual, entre otras cosas, se decide incorporar al presupuesto del MSA los
intereses generados durante los años 1998 a 2000 por un total de USD 91.601.-.
Con fecha 4/12/02 se suscribe la Cuarta Carta Acuerdo Suplementaria mediante la cual se
incorporan al MSA los intereses generados durante el año 2001 por USD 60.765.-.
Respecto al costo de la comisión acreditada a favor de la UNOPS no surge de un porcentaje
preestablecido con anterioridad en el Acuerdo MSA.
Con relación a los aportes de contrapartida local durante el ejercicio bajo análisis, se efectuó
un desembolso por un total de USD 84.847.
Respecto a la ejecución del Proyecto, en la Misión de Supervisión del Banco del 01 al
09/12/04 se informa que el Proyecto ha cumplido con el total de las condiciones para proceder
a la segunda Fase de la operación.
8
El Banco ha otorgado cuatro prórrogas a la fecha de cierre de préstamo correspondiente a la
primera fase, quedando establecida para el 30/06/05, tal como se señala en c) precedente,
ampliando el período a más del doble del tiempo determinado inicialmente (30/09/2001).
h) Sección 3.02 y Anexo 4: Adquisición de bienes y servicios de consultores.
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales se
exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
i) Sección 3.03 (a): Manual de Operaciones.
Cumplida. El Manual Operativo aprobado por el Banco con fecha 29/07/99, según
información suministrada por la UEP, no sufrió modificaciones al 31/12/04.
j) Sección 3.04 (a): Designación de coordinadores.
Cumplida. La UEP informó y aportó copia de la documentación relacionada con las
designaciones de los coordinadores de componentes durante el período auditado.
k) Sección 3.04 (b): Comité de Coordinación de Políticas.
Cumplida. A través del Decreto 812/98 del Poder Ejecutivo Nacional de fecha 13 de julio de
1998 (artículo 4°) se procedió a crear el Comité Coordinador de Políticas del SINTyS, cuyo
presidente era el Jefe de Gabinete de Ministros. Con fecha 21/2/02 la dependencia del
Proyecto Sintys se modificó, transfiriéndose la misma al Consejo Nacional de Coordinación
de Políticas Sociales en el ámbito de la Presidencia de la Nación.
l) Sección 3.04 (c): Unidad Administradora del Proyecto.
Cumplida. La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por una Unidad Ejecutora (UEP), la
cual funcionaba en el ámbito de la Jefatura de Gabinete de Ministros. Por Decreto Nro.
357/02 de fecha 21/02/2002 el Proyecto se transfiere al Consejo Nacional de Coordinación de
Políticas Sociales en el ámbito de la Presidencia de la Nación.
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La Coordinación Administrativa se efectúa a través de la Unidad Administradora del Proyecto
(UAP) del “Programa de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la Seguridad
Social BIRF 4131-AR (ANSeS)”.
m) Sección 3.05 (b), y (c): Informes de progreso semestrales y planes de acción anuales.
Parcialmente cumplida. Con relación al inciso b) Informe de monitoreo y evaluación y el
inciso c) Plan de acción anual, la UAP puso a nuestra disposición los Informes relativos a los
requerimientos b) y c) adjuntos a la copia de los Ayuda Memoria de las Misiones de
Supervisión del Banco realizadas entre el 10/05 y 14/05/04 y entre el 1/12 y el 09/12/04,
donde en sus anexos H, hacen mención de haber recibidos dichos informes. Cabe aclarar que
ambos requerimientos debían ser cumplimentados a los 60 días aproximadamente de la
finalización de cada semestre.
n) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Parcialmente cumplida. Se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección del
Proyecto adjunto por las observaciones detectadas. (Ver A.1) y B.1)).
ñ) Sección 4.01 (b) (ii): Informe de auditoría sobre la Cuenta Especial.
Tal como se expone en nota 2 al Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/04, el SINTyS
no procedió a la apertura de una Cuenta de Depósito Especial para canalizar los fondos del
Préstamo 4459-AR, ya que la administración de dichos fondos la realiza UNOPS Nueva
York, a través del Acuerdo de Servicios de Gestión ARG/98/R01.
El BIRF desembolsa directamente a la cuenta de UNOPS.
o) Sección 4.01 (c) (iv): Informe de auditoría sobre Certificados de Gastos (SOE’s).
Tal como se expone en Nota 3 a los estados financieros al 31/12/04, el Proyecto no
confecciona SOE’s ya que los mismos son realizados por UNOPS al momento de solicitar los
desembolsos periódicos del Préstamo.
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p) Sección 4.02 (b): Informes de Gestión del Proyecto
Cumplida. Se tuvieron a la vista los Informes trimestrales sobre la administración del
proyecto y sus respectivas notas de elevación al Banco.
Se observa un retraso en la presentación del 4º Informe de 8 días, según lo establecido en esta
sección.
BUENOS AIRES, 25 de julio de 2005.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE SISTEMA DE IDENTIFICACION NACIONAL
TRIBUTARIO Y SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4459-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/04,
correspondientes al “Proyecto de Sistema de Identificación Nacional Tributario y Social”, han
surgido observaciones
y consecuentes recomendaciones
sobre
aspectos relativos a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad
Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento
y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
INDICE
TITULO
B-3) 2. y 3.
Fallas en el sistema de archivo de la documentación (documentación
duplicada, no se respeta el orden cronológico, documentación sin
foliar, etc.)
A-2) y B-2) Incumplimientos en las condiciones establecidas para los procesos de
contratación en la normativa aplicable.
A-1) y B-1) Deficiencias en el sistema contable.
B- 6)
Diferencias en el saldo disponible respecto del informado por UNOPS.
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PAGINA
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13
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A-OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/04
1) SISTEMA CONTABLE
Observación: Las registraciones del Proyecto surgen de un aplicativo que utiliza una base
de datos, el cual no constituye un sistema contable orgánico e integrado que cuente con
controles destinados a garantizar la confiabilidad de la información. Al respecto, se
verificó un considerable atraso en las registraciones efectuadas por la UEP, existiendo, a
modo de ejemplo, gastos cuya fecha de pago era 04/06/2004, que fueron contabilizados el
28/02/05 (asiento 855/04). Cabe aclarar, que no pudo constatarse la existencia de un
método de registración confiable toda vez que no se pudo sustentar la correspondencia
entre las fechas de pago, los números de asiento y la fecha de contabilización (fecha de
pago 26/12/04 (6 meses después de la enunciada precedentemente), fecha de
contabilización 17/02/05 (11 días antes de lo referido), asiento N° 786/04.
Cómo consecuencia de lo expuesto los mayores que nos fueran suministrados, que se
encuentran ordenados por fecha de asiento, no exponen lo efectivamente pagado a la fecha
de corte, sino las operaciones que se han procedido a contabilizar.
Comentario de la UAP: Con relación a la afirmación por la cual la UEP utiliza para las
registraciones del Proyecto una base de datos, la cual no constituye un sistema contable
orgánico e integrado, se informa que el sistema contable utilizado por el Proyecto desde su
inicio se denomina SIAP (Sistema Integrado de Administración de Proyectos), y es
considerado por los distintos destinatarios de la información financiera del Proyecto, una
herramienta idónea para el objetivo para el que fue ideado.
El SIAP está organizado en tres módulos, el Contable, el de Gestión y Administración y el
de Presupuesto y Ejecución Financiera. La registración de una operación es efectuada en
un módulo e incorporada automáticamente en los otros módulos, formando parte de un
Sistema Integral.
El procesamiento de la información es electrónico, diseñado dentro de Access, y permite
cargar, almacenar y exponer toda la información requerida para la administración del
Proyecto, con una o más fuentes de financiamiento.
13
El sistema contable del Proyecto es un módulo integrado dentro del SIAP. La contabilidad
del Proyecto es llevada mediante un sistema de partida doble, bimonetario, permitiendo
efectuar las registraciones que contemplan la actividad, insumo, categoría de gasto del
Convenio de Préstamo, así como también la fuente de financiamiento a la que es imputable
el gasto.
El sistema descripto permite producir por agregación de la información previamente
almacenada, todos los diferentes tipos de estados financieros que se le requieren al
Proyecto para la evaluación y monitoreo de su gestión.
Recomendación: Dotar al sistema de los controles necesarios que permitan garantizar la
confiabilidad y oportunidad de la información, respondiendo a las características básicas de
ser orgánico e integrado.
2) CONSULTORES
Observaciones: se reiteran las observaciones citadas en el ejercicio anterior respecto a:
Legajos:
a) En algunos casos no se tuvieron a la vista los antecedentes que acrediten el proceso de
selección y evaluación efectuado por la Unidad de Administración del Proyecto (UAP)
para la contratación de de los consultores, en otros se verificó que poseían una nota de
designación sin firma con dos currículos anexos.
b) En algunos casos los currículos no se encontraban suscriptos por el profesional, ni
poseían fecha de emisión.
Comentario de la UAP: A partir de la recomendación realizada por la Auditoria General
de la Nación para el ingreso de los consultores al proyecto, a partir del mes de Noviembre
del 2000 se comparan tres curriculums, se evalúan mediante distintas entrevistas a los
postulantes, en función del perfil requerido y se analizan y comparan los antecedentes y
experiencia declarados por los mismos.
La recomendación de confeccionar los cuadros de evaluación, con puntaje asignado de
14
acuerdo a la experiencia y conocimiento, efectuada en oportunidad de la revisión de los
estados contables correspondientes al 31/12/02, ha sido tenida en cuenta a partir del mes de
septiembre 2003 oportunidad de haberse recibido el informe de auditoria correspondiente
al ejercicio señalado.
En igual sentido, a partir de esa fecha las ternas de evaluación son firmadas por los
responsables de la selección.
Respecto de la firma y fecha de los CV se ha tomado en cuenta la recomendación
efectuada por esa AGN en oportunidad de la auditoria correspondiente a los ejercicios
1998 y 1999, con lo que a partir del mes de noviembre de 2000 (fecha de recepción del
informe de auditoría) se han solicitado los CV con la fecha y firma de emisión. Resulta
necesario destacar que han formado parte de la muestra analizada consultores contratados
con anterioridad a la fecha mencionada.
Sin perjuicio de ello, y en virtud de la recomendación efectuada por ese Organismo, se les
requiere todos los años a todos los consultores contratados al 31 de diciembre la remisión
del CV actualizado, debidamente suscripto por los mismos y con la respectiva fecha de
emisión.
Recomendaciones: Mantener legajos completos que contengan adecuadamente los
antecedentes de la contratación de cada profesional, dejando constancia en las evaluaciones
realizadas la fecha y los responsables de la selección.
Así también, verificar en los currículos de los postulantes la existencia de la firma, fecha
de emisión para el cual el consultor propone sus antecedentes, a fin de darle validez a su
contenido y así evitar su utilización en otras ternas sin su consentimiento. Así también,
dejar constancia de la recepción de los mismos.
Pagos:
a) Se verificó que en la mayoría de los casos analizados (63,8%) los comprobantes de
respaldo (factura / recibo) de los consultores, son de fecha posterior a la orden de pago
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emitida para su cancelación, existiendo un caso en que la misma se presentó 119 días
después de la efectivización de pago.
b) Se observaron comprobantes de respaldo (facturas y/o recibos), sin el sello de
imputación o cancelación correspondiente.
Comentarios de la UAP:
a) Tal como lo ha observado la auditoría, existen recibos/facturas de los consultores con
fechas posteriores a la transferencia de fondos. Esto se debe a que la UNOPS liquida
los pagos durante los últimos días del mes, en función del contrato oportunamente
firmado por el consultor y del cronograma de pagos anexo al mismo, a los efectos de
disponer del tiempo suficiente para que los consultores cuenten con el pago de sus
honorarios en sus respectivas cuentas en los plazos comprometidos en el contrato. El
contrato suscripto entre el consultor y la UNOPS, establece en su cláusula tercera que la
UNOPS pagará la contraparte previa certificación satisfactoria de los servicios
prestados, lo cual es instrumentado a través de la aprobación de los respectivos
informes.
No es requisito del Manual de Gestión de Proyectos del PNUD (ni de ninguna otra
reglamentación del derecho común que pueda aplicarse supletoria o subsidiariamente),
que para que éste efectúe la transferencia se deba requerir previamente la factura.
Sin perjuicio de ello se ha solicitado a los consultores emitan las facturas/recibos
correspondiente a sus honorarios con fecha del último día hábil correspondiente al mes
que se liquida.
b) Respecto de su formalización, a efectos de la virtualidad de la factura como medio de
prueba instrumental, la legislación positiva no exige la firma ni el sello cancelatorio. La
exigencia de un requisito adicional importaría un exceso de formalismo, contrario a los
principios de economía, sencillez y eficacia que imperan en la gestión de la
administración pública para sus actuaciones.
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Sin perjuicio de ello, en virtud de las recomendaciones efectuadas por la AGN, a partir
del 01/07/04 se coloca el sello cancelatorio en las facturas de los consultores.
Recomendaciones: Documentar adecuadamente los pagos realizados, evitando la
efectivización de los mismos sin la presentación de la documentación de respaldo
requerida por la legislación aplicable.
Por otra parte, implementar un sello de “PAGADO” sobre los comprobantes (facturas y/o
recibos) abonados por el proyecto a efectos de mejorar el control interno y evitar que los
mismos puedan ser imputados o pagados más de una vez.
3) EQUIPAMIENTO
Observación: El proyecto mantiene equipos cedidos en comodato a distintos organismos
provinciales y federales que, conforme se establece en el respectivo convenio el
comodatario se obliga a contratar a sus costas un seguro técnico. Según la información
suministrada por el proyecto a esta Auditoría, se observa que existen algunos organismos
que no cumplen con dicha cláusula.
Comentario de la UAP: Con relación a los casos de transferencia por contrato de
comodato, el Proyecto ha efectuado el seguimiento del cumplimiento de dicha obligación,
existiendo constancias de las pólizas respectivas en el Proyecto (informados en los
distintos Inventarios de los Bienes del Proyecto entregados a la AGN). De no haber
cumplimentado la Provincia o el organismo dicha obligación, el Proyecto ha hecho
distintos, continuos y sucesivos reclamos con el fin de que se de cumplimiento, en pos del
resguardo de los bienes entregados, pero sin perder de vista el objetivo principal de su
entrega, el cual es una identificación unívoca de las personas con sus respectivos atributos
sociales y fiscales con el fin de mejorar la focalización del gasto social y disminuir la
evasión tributaria.
Cabe destacar por último que el incremento de las actividades del proyecto ha implicado
una mayor entrega de bienes en comodato, sin perjuicio de lo cual durante el año 2004 se
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ha registrado un mayor grado de cumplimiento a la cláusula del seguro de los bienes por
parte de los organismos nacionales y provinciales cesionarios de los mismos.
Recomendación: Se mantiene la recomendación de exigir el envío de las pólizas de seguro
por los bienes entregados en comodato a los organismos participantes en cumplimiento de
los contratos firmados y en salvaguarda de los bienes de propiedad del Proyecto, a efectos
de que, en caso de siniestros o robos, se pueda recomponer la perdida ocasionada.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) SISTEMA CONTABLE
Observación: Los Mayores Contables tenidos a la vista no exponen los saldos acumulados
que a la fecha de cada movimiento van generando los Asientos de Diario.
Comentarios de la UAP: Los Mayores contables se pueden listar con o sin la exposición
de los saldos acumulados a la fecha de cada movimiento, debiendo si, exponer los saldos al
inicio y al cierre de cada período, el detalle de los movimientos y el saldo de movimientos
acumulados durante el período, tal como resulta ser de los mayores contables entregados a
esa auditoría.
Sin embargo, de precisar esa auditoría la exposición de los saldos acumulados a la fecha de
cada movimiento, ésta será tenida en cuenta para el próximo ejercicio.
Recomendaciones: Suministrar oportunamente la información requerida, de acuerdo a las
prácticas contables de aceptación general, a los efectos de permitir la realización de
controles por movimiento.
2) CONSULTORES
Observaciones:
1. Legajos:
a) Se observaron cuadros de evaluación sin la identificación del responsable de la
18
selección. De lo expuesto se concluye que en el 88,9% de los casos muestreados se
desconoce la persona que realizó la selección del consultor.
b) Del análisis de los currículos tenidos a la vista surge que el 55,4% de los currículos
muestreados no posee sello de recepción por parte de la UAP, y en algunos casos la
fecha de emisión del currículo es posterior a la nota de designación del consultor
seleccionado.
c) Se observó un contrato firmado por el consultor 46 días después del inicio del
mismo.
d) En el 61,10 % de los casos la nota remitida al Ministerio de Relaciones Exteriores,
Comercio Internacional y Culto, solicitando la verificación y posterior gestión ante la
UNOPS para la recontratación de los consultores es de fecha posterior a la firma de
los respectivos contratos.
e) La no objeción del BIRF correspondiente al contrato de uno de los consultores fue
solicitada con posterioridad a la firma del mismo.
f) En seis casos se verificaron inconsistencias entre los contratos y los Términos de
Referencia que forman parte de los mismos, en un caso respecto al monto, en cuatro
respecto al período de contratación y en el restante respecto al cronograma de pagos.
g) No se tuvo a la vista la factura correspondiente al mes de Enero del 2004 de un
consultor.
h) Se verificó que en dos casos, contratos que se firmaron el 01/01/04 fueron objetados
por la Dirección General de Administración de Recursos Humanos y Organización,
Secretaría General Presidencia de la Nación el 20/01/04, por falta de documentación
o por solicitarse una contratación para lo cual los estudios cursados son inferiores a
los requeridos. Cabe aclarar, que si bien por nota recibida el 23/01/04, se rectifica el
monto y la categoría de uno de los contratos y se adjunta la documentación faltante,
los contratos se consideraron vigentes a partir de la fecha de firma (01/01/04)
abonándosele el mes completo al consultor. Lo expuesto evidencia una
inconsistencia entre la fecha de firma y las actuaciones llevadas a cabo previo a la
aprobación, que afecta la vigencia contractual. A su vez, un tercer contrato objetado
19
fue firmado por el consultor el 17/02/04 y se le abonó el período comprendido entre
el 01/01/04 (fecha de contrato) y la fecha de firma antes enunciada.
i) No se tuvo a la vista la aprobación a la solicitud de excepción realizada para designar
como coordinador de un componente a un consultor sin título universitario. Cabe
aclarar, que el consultor fue incluido como beneficiario de una autorización de
aumento del honorario para los coordinadores de área de $ 3.000 a $ 3.610 emitida el
25 de noviembre con carácter retroactivo al 01/08/04, pese a que hasta esa fecha el
mismo tenía un contrato como consultor B I, cuya enmienda fue suscripta con fecha
01/12/04.
Comentarios de la UAP:
a) La recomendación de confeccionar los cuadros de evaluación, con puntaje asignado de
acuerdo a la experiencia y conocimiento, efectuada en oportunidad de la revisión de los
estados contables correspondientes al 31/12/02, ha sido tenida en cuenta a partir del mes
de septiembre 2003 oportunidad de haberse recibido el informe de auditoria
correspondiente al ejercicio señalado.
En igual sentido, a partir de esa fecha las ternas de evaluación son firmadas por los
responsables de la selección.
Resulta necesario destacar que han formado parte de la muestra analizada consultores
contratados con anterioridad a la fecha mencionada.
b) Sin comentarios.
c) La solicitud para la contratación del consultor fue remitida a la Cancillería Argentina en
forma previa al inicio de actividades, quien luego la remitió a la Oficina de Servicios a
Proyectos de las Naciones Unidas (UNOPS). En atención a información solicitada sobre
antecedentes relacionados con dicha contratación, por parte de la Dirección General de
Administración de Recursos Humanos y Organización de la Secretaría General de
Presidencia de la Nación, el proceso de suscripción del contrato respectivo se vio
demorado hasta dicha fecha, sin perjuicio de lo cual y sin mediar objeción alguna, la
20
Secretaría General emitió la Resolución Nº 163 del 29/03 aprobando la contratación con
vigencia a partir del 1º de enero.
d) Cabe destacar que con relación a las recontrataciones y nuevas contrataciones con inicio
a partir de enero del 2004 resultó de reciente pronunciamiento el Decreto PEN
577/2003, que estableció nuevos requisitos para la aprobación de las contrataciones
efectuadas en el marco de acuerdos celebrados con el PNUD, generando la necesidad de
la revisión y readecuación de los procedimientos de contratación, motivando ello que la
nota remitida al Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto
solicitando la verificación y posterior gestión ante la UNOPS para la recontratación de
los consultores sea de fecha posterior a la firma de los respectivos contratos.
e) El caso observado corresponde a la designación del Coordinador General del SINTyS.
El Banco Mundial emitió la no objeción a dicha contratación desde el 05-03-2004, fecha
esta de vigencia y firma del contrato.
f) Las diferencias observadas pueden deberse a que el plazo y monto de los TDR no
objetados por el Banco resulten superiores a los del contrato. Esto se debe a que, siendo
facultad de este Proyecto definir el término de la contratación, razones de oportunidad
mérito y conveniencia juzgaron pertinente reducir con posterioridad el plazo del mismo.
Sin perjuicio de ello se han respetado las relaciones correspondientes entre plazo, monto
y cronograma de pago del contrato.
g) Sin comentarios.
h) Con relación a la observación efectuada, cabe destacar que para las gestiones de
adquisiciones y contrataciones y para la administración de los recursos financieros del
SINTyS, el Gobierno de la República Argentina, a través de la Cancillería, ha
contratado los servicios de la Oficina de Servicios a Proyectos de las Naciones Unidas
(UNOPS), con la cual se ha firmado un Acuerdo de Servicios de Gestión, para la
ejecución de estas actividades (MSA ARG/98/R01).
De conformidad con el acuerdo suscripto, es ese Organismo el encargado de celebrar, a
solicitud, en nombre y por cuenta del Proyecto, las contrataciones de personal. En
consecuencia el marco jurídico del que surge la autorización del SINTyS para contratar
21
personal emana de dicho Acuerdo con el mencionado Organismo Internacional.
A tenor de lo acordado con la Secretaría General de la Presidencia de la Nación, el
SINTyS debe remitir para la aprobación de la Jefatura de Gabinete de Ministros, y del
Consejo de Coordinación de Políticas Sociales, los contratos firmados por el consultor y
la UNOPS.
En virtud de ello, la Dirección General de Administración de Recursos Humanos y
Organización de la Secretaría General de Presidencia de la Nación solicitó
documentación e información relacionada con las contrataciones mencionadas.
Sin perjuicio de ello el mencionado organismo mediante la Resoluciónes Nº 74 del
19/02 y 163 del 29/03 aprobó las respectivas contrataciones con vigencia a partir del 01
de enero.
i) Se remite copia del Dictamen Nº 1799/04 de la Subsecretaría de la Gestión Pública de la
Jefatura de Gabinete de Ministros que aprueba la solicitud de excepción realizada para
designar como coordinador del Componente C “Infraestructura” a un consultor sin título
universitario. Dicho dictamen hace referencia al Dictamen ONEP 1221/03 mediante el
cual la Oficina Nacional de Empleo Público de la Subsecretaría de la Gestión Pública
dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros, estableció que las contrataciones
que se efectúan en el marco de un convenio con financiamiento externo, no se
encuentran comprendidas por el régimen aprobado por el Decreto 1184/01, ya que su
artículo 5º remite solo a los efectos de la aplicación de la escala retributiva obrante en el
Anexo III del mencionado decreto.
Asimismo se obtuvo la correspondiente aprobación a la contratación por parte de la
Cancillería Argentina.
Recomendación: Solicitar las aprobaciones a las contrataciones/recontrataciones con la
debida antelación a efectos de disponer de las mismas al momento de inicio de cada
contrato.
El consultor no debe iniciar las actividades hasta tanto se haya suscripto el respectivo
contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas. Asimismo no deben efectuarse
22
pagos por períodos anteriores a la suscripción, que constituye el inicio del plazo de
vigencia contractual.
Tener en cuenta que los términos de referencia constituyen parte integrante de los contratos
suscriptos, teniendo su contenido la misma validez legal que cada una de las cláusulas
contractuales, a los efectos de eliminar las inconsistencias que pudieran generar
controversias.
2. Pagos:
a) Se observaron incumplimientos en la mayoría de los cronogramas de pagos,
verificándose atrasos de hasta 51 días. A su vez, existen pagos correspondientes al
mes de enero abonados con posterioridad al pago del mes de febrero. Es del caso
destacar, que no se pudo comprobar la existencia de un circuito de pagos que prevea
la intervención del Programa previa a la realización del pago mensual por la UNOPS,
ya que el que nos fuera suministrado sólo sería de aplicación para los pagos
condicionados a la presentación de informes.
b) Se tuvieron a la vista pagos realizados a 2 consultores que discriminaron IVA y
obtuvieron sus correspondientes certificados, en donde la suma de dicho certificado y
el honorario superaban el monto establecido en el contrato.
c) No se tuvieron a la vista los certificados de IVA correspondientes a un consultor.
Comentarios de la UAP:
a) En algún caso se verifica un atraso en el cronograma de pagos debido a que no se han
verificado las condiciones necesarias para liberar el pago correspondiente.
b) Al respecto cabe destacar que los contratos firmados con UNOPS no incluyen el IVA ni
ningún otro gravamen, en función de su condición tributaria de acuerdo con lo
establecido por la Convención sobre los Privilegios e Inmunidades de las Naciones
Unidas y la Resolución General -DGI- 3349/91. Por tal motivo cuando un consultor
reviste la condición de responsable inscripto en el IVA al momento de facturar sus
servicios deberá adicionar al importe del contrato el correspondiente al IVA, de tal
23
manera que cuando perciban el efectivo pago del honorario el importe del mismo sea el
establecido en el contrato. Por la diferencia entre el monto del contrato y el
efectivamente facturado se recibe el correspondiente certificado.
c) El Proyecto realiza un control y seguimiento de los Certificados de IVA extendidos por
el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a través del informe
remitido por dicho Programa en el que se detallan los comprobantes de reintegro del
IVA generados por las compras acordadas con el Proyecto. Todos los pagos detallados
en el mencionado informe, deben coincidir con el importe del pago autorizado por el
Proyecto, de acuerdo con el registro llevado en el mismo. En el caso particular del
consultor observado, los montos pagados coinciden con el pago autorizado por el
Proyecto. Adicionalmente, se aclara que la emisión del certificado de IVA corresponde
al PNUD en función de su condición tributaria, de acuerdo con lo establecido por la
Convención sobre los Privilegios e Inmunidades de las Naciones Unidas y la
Resolución General -DGI- 3349/91, constando copia de los certificados emitidos en
sede de dicho Organismo.
Recomendación: Verificar el estricto cumplimiento de las estipulaciones contractuales.
3. Informes:
a) Se pudo observar una discrepancia entre la fecha de aprobación del informe y el
código que identifica el año en que se confeccionó la nota. (Ejemplo: Nota C.I.O.
005/05 cuya fecha de emisión indica 07/10/04).
b) En algunos casos se observaron atrasos en la presentación de informes, llegando
hasta los 60 días.
c) Se tuvieron a la vista informes repetidos, es decir, idénticos para distintos periodos.
A su vez, la aprobación adjunta no coincide con el informe adjuntado.
Comentarios de la UAP:
a) Se debe a un error involuntario de tipeo en el año que referencia la Nota.
24
b) El cumplimiento de las actividades previstas en los respectivos contratos es realizado
por los consultores en forma diaria y son conocidas por los coordinadores de
componente, de provincias y por la coordinación general a lo largo del su período de
ejecución. Sus resultados son aprovechados por el Proyecto, siendo el informe que
presentan los consultores como consecuencia de sus actividades, una síntesis de éstas.
Es por ello que, en algunos casos, la presentación tardía de los informes por parte de los
consultores no invalida de manera alguna las tareas que estos han desarrollado. Sin
perjuicio de lo cual el proyecto toma todos los recaudos necesarios para que se
presenten los informes en tiempo y forma adoptando en caso contrario las medidas
correspondientes.
c) La actividad desarrollada por el consultor observado ha sido de tracto sucesivo con lo
cual el período abarcado por la misma fue el ejercicio completo.
Recomendación: Verificar el estricto cumplimiento de los términos de referencia.
3) EQUIPAMIENTO
1. Comparación de Precios (RFQ 2003-6594) (Monto pagado en el ejercicio USD
57.561,97)
a) De las cuatro ofertas presentadas sólo se tuvo a la vista la correspondiente a la
adjudicataria del Item N° 6, en otros dos casos sólo nos fue suministrado el
formulario de oferta y en el cuarto caso el proyecto nos informó que no contaban con
la misma.
b) No constan en el Resumen ejecutivo de la compra las razones por las cuales no se
procede a declarar desierto uno de los Items (USD 12.225.-) cotizado por un único
proveedor, procediéndose a efectuar la adjudicación. Cabe aclarar, que si bien se
manifiesta haber corroborado la razonabilidad del precio a través de una consulta por
Internet, no se adjunta constancia alguna de esa consulta y no se buscó la
participación de otros proveedores.
c) Dos de los proveedores superan en 10 días el plazo de entrega de bienes establecido
25
en la orden de compra.
d) Se observan diferencias entre las condiciones de pago establecidas en el pliego (un
solo pago) y en la orden de compra (dos pagos de 70% y 30% respectivamente).
Comentarios de la UAP:
a) b) y d) En forma previa cabe señalar que la Oficina de Servicios a Proyectos de las
Naciones Unidas (UNOPS) es la encargada de adquirir a solicitud en nombre y por
cuenta del Proyecto los equipos, y de llevar a cabo el procedimiento de adquisición, en
virtud del Acuerdo de Servicios de Gestión y Otros Servicios de Apoyo – MSA ARG
98/R01, firmado entre el Gobierno de la República Argentina y el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), encontrándose toda la documentación
respaldatoria de dicho procedimiento en poder del mencionado organismo.
El proceso es realizado por la UNOPS tanto para la recepción de las ofertas, como para
la evaluación de las mismas. El Proyecto recibe de la UNOPS los documentos de
evaluación de las ofertas presentadas y copia de estas y posteriormente junto con el
contrato son elevados para la consideración del Banco Mundial. Obtenida la
correspondiente No Objeción, se informa a la UNOPS que puede continuar el proceso.
c) En los mencionados procesos de adquisiciones los proveedores remitieron los bienes
comprados con posterioridad a los plazos de entrega previstos ya que carecían de la
disposición de los bienes al vencimiento de dichos plazos.
2. Comparación de Precios (RFQ 2004-0005) (Monto pagado en el ejercicio USD
17.318.-)
a) El expediente tenido a la vista no guarda orden cronológico. Asimismo las ofertas no
formaban parte del mismo y una de las ellas no se encontraba firmada en todas sus
fojas.
b) El facsímil a través del cual se invita a los participantes no expresa a quién está
dirigido, indicándose en el lugar del destinatario “Lista corta RFQ 2004-0005”. A su
vez, no se tuvo a la vista la citada lista corta razón por la cual no se pudo determinar
26
las empresas invitadas. Cabe aclarar que según el acta de apertura se habrían invitado
a doce empresas de las cuales sólo cuatro presentaron oferta.
Comentarios de la UAP:
a) Comentario no procedente.
b) En relación con que el facsimil a través del cual se invita a los participantes no
expresa a quién está dirigido, indicándose en el lugar del destinatario "Lista corta
RFQ 2004-0005", reiteramos que la UNOPS es el organismo encargado de celebrar,
a solicitud, en nombre y por cuenta del Proyecto, las adquisiciones de bienes
contrataciones de personal. Sin perjuicio de ello, se le informará a dicho organismo
esta observación.
3. Compra Directa (FRQ 2004-006) (Monto pagado en el ejercicio USD 46.663.-)
a) No formaba parte del expediente tenido a la vista la invitación a cotizar cursada a la
firma que se propone como oferente, la cual según el informe de evaluación de
UNOPS habría sido efectuada el 03/05/04.
b) No se pudo constatar si las condiciones de contratación incluidas en la oferta
presentada se corresponden con las de la orden de compra, debido a que según esta
última le son aplicables las del Documento de Invitación que no se tuvo a la vista.
c) No se tuvo a la vista la respuesta al facsímile enviado por UNOPS notificando la
aceptación de la oferta presentada, a partir de la recepción de la cual se enviaría la
orden de compra respectiva.
d) Existe una diferencia entre el importe expresado en números (USD 49.850.-) y el
expresado en letras (USD 50.940-) en el presupuesto que formaba parte del
expediente. A su vez, se observó que ni el presupuesto ni la nota de elevación se
encuentran suscriptos por el oferente.
e) Con respecto al informe de evaluación de UNOPS tenido a la vista surgieron las
siguientes observaciones:
- No se encuentra firmado,
27
- Indica una fecha de recepción de la cotización (26 de mayo de 2004) que no surge
de la cotización tenida a la vista ya que la misma no tiene constancia de recepción.
- Expone un importe cotizado que no surge del presupuesto que obra a fojas N° 25
y 26. Cabe aclarar que se recomienda la adjudicación y se realiza la orden de
compra por el importe considerado en dicho informe (USD 46.663-) del cual no
obra en el expediente sustento documental.
Comentarios de la UAP: Las gestiones de adquisiciones y contrataciones y para la
administración de los recursos financieros del SINTyS, el Gobierno de la República
Argentina, a través de la Cancillería, ha contratado los servicios de la Oficina de
Servicios a Proyectos de las Naciones Unidas (UNOPS), con la cual se ha firmado un
Acuerdo de Servicios de Gestión, para la ejecución de estas actividades (MSA
ARG/98/R01). Este Proyecto dispone de la documentación generada por el mismo y de
la documentación necesaria para el cumplimiento de las obligaciones asumidas en el
acuerdo firmado con la UNOPS (especificaciones técnicas, no objeción del Banco
Mundial, evaluación, orden de compra y recepción y aceptación de los bienes). En
consecuencia, la documentación requerida por no formar parte de la previamente
descripta, se encuentra en la UNOPS y no en la sede de este Proyecto.
Recomendaciones: Mantener archivos adecuados que contengan toda la documentación
referente a las contrataciones realizadas.
Verificar el estricto cumplimiento de las estipulaciones de las órdenes de compra.
Velar por el estricto cumplimiento de las estipulaciones contractuales convenidas con
UNOPS en la materia.
4) PASAJES
Observaciones:
a) La documentación fue proporcionada en fotocopia y no en original.
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b) Sobre un total de 32 casos analizados surge que 14 formularios de solicitud de pasajes
no tenían fecha, 2 de los cuales a su vez no estaban numerados.
c) Existe una diferencia en menos de $ 46,09 entre lo facturado y el recibo de pago
correspondiente al asiento contable Nº 134.
d) En algunos casos los pasajes fueron rendidos y pagados con una demora de hasta 7
meses respecto de la fecha de realización del viaje.
Comentario de la UAP:
a) Toda la documentación en original se encuentran en las oficinas de la UNOPS,
organismo encargado de celebrar, a solicitud, en nombre y por cuenta del Proyecto, las
adquisiciones de bienes y contrataciones de personal y de efectuar los pagos y al cual se
le efectúa la rendición de los viáticos por las distintas comisiones de servicio celebradas.
b) En relación a que dichos formularios no se encuentran fechados cabe considerar que lo
que se encuentra fechado son las Notas de solicitud de pasajes y viáticos remitidas a la
UNOPS considerándose a los mencionados formularios como Anexo y parte integrante
de dichas las mencionadas notas. Sin perjuicio de ello, se tendrá en cuenta la
observación efectuada.
Con relación a los dos formularios de solicitud de pasaje no numerados, los mismos
corresponden a comisiones de servicios efectuadas en el año 2003. Sin embargo a partir
de la recomendación efectuada mediante el informe de auditoría de los estados
financieros del año 2003, recibido el día 13 de septiembre 2004, se ha procedido a partir
del año 2004 a numerar cada uno de los formularios.
c) Tal como se informara, la UNOPS es el organismo encargado de celebrar, a solicitud,
en nombre y por cuenta del Proyecto, las adquisiciones de bienes, contrataciones de
personal y de efectuar los pagos a través del Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) y recibir la documentación vinculada con dicho pago.
d) Solo dos casos la demora fue de aproximadamente siete meses y se debió, como en
otros casos, a que el consultor comisionado demoró ese lapso para presentar la
documentación necesaria para la rendición y posterior liberación del viaje realizado,
29
pese a los reiterados reclamos por parte del Proyecto. En otros casos la demora ha sido
motivada por atrasos en los pagos por parte de la UNOPS.
Recomendaciones: Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas.
Establecer procedimientos que aseguren el cumplimiento de las obligaciones en tiempo y
forma, tanto del beneficiario como del Proyecto.
5) GASTOS VARIOS
Observación: Según Asiento de Diario Nro:378/2004 del 26/10/2004 correspondiente al
Voucher Nro 493 del 1/9/2004 se adquirieron elementos de librería por un monto total de $
2.273,98 equivalente a U$S 757,99 abonado con Recibo del Proveedor Nro:5-29721 del
14/09/2004, sin que se haya tenido a la vista la comparación de al menos tres presupuestos
y no habiéndose realizado la deducción del Impuesto al valor agregado por $ 394,66 al
momento del pago con la entrega del Comprobante de Reintegro de IVA correspondiente.
Comentario de la UAP: La UNOPS es el organismo encargado de celebrar, a solicitud, en
nombre y por cuenta del Proyecto, las adquisiciones de bienes contrataciones de personal y
de efectuar los pagos a través del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD).
En consecuencia, la emisión del certificado corresponde al PNUD de acuerdo con su
condición tributaria, en función a lo establecido en el Artículo II, Sección 8, de la
Convención sobre los Privilegios e Inmunidades de las Naciones Unidas a la cual adhirió la
República Argentina mediante mediante decreto ley 15971, así como también de acuerdo a
lo señalado por la Resolución General -DGI- 3349/91, constando copia de los certificados
emitidos en la sede de dicho Organismo.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas.
Velar por el cumplimiento de las estipulaciones contractuales convenidas con UNOPS.
30
6) INTERESES
Observación: Se verificó que la disponibilidad de los fondos generados por intereses a los
efectos de dar cumplimiento a la Resolución 258/01 se ve afectada por la demora en el
reconocimiento de los mismos, habiéndose contabilizado al 31/12/04 los correspondientes
al ejercicio 2003 por USD 47.041.- y no contándose a la fecha con la información de
UNOPS correspondiente a los devengados durante el ejercicio 2004. Cabe aclarar, que la
Tesorería General de la Nación solicitó el ingreso de los intereses ganados en los ejercicios
2002 y 2003, habiendo respondido el Programa con una Nota de fecha 24 de Noviembre de
2004 en la cual solicita que los mismos sean utilizados como aporte de contrapartida,
encontrándose a la espera de una respuesta favorable.
Comentario de la UAP: Se solicitará a la UNOPS que informe a la brevedad sobre los
intereses devengados durante el ejercicio 2004.
Recomendación: Arbitrar los medios para contar con información actualizada y oportuna.
BUENOS AIRES, 25 de julio de 2005.
31
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROYECTO SISTEMA DE IDENTIFICACION
NACIONAL TRIBUTARIO Y SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4459-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Tal como surge de los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las
Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/04 con los registros en
moneda local y extranjera que les dan sustento;
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Verificación de la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- Verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- Verificación de la metodología de adquisición de bienes;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio
y el 46,74 % de las aplicaciones expuestas en el Estado Financiero del Proyecto Resumen por
Tipo de gasto por el ejercicio finalizado al 31/12/04.
32
CONCEPTO
IMPORTE
%
MUESTRA
USD
INCIDENCIA
USD
Bienes
Servicios de Consultoría
Gastos operativos incrementales
Comisión
TOTALES
165.523,00
476.743,00
53.876,00
-45.242,00
650.900,00
25,43 121.542,97
73,24 181.563,12
8,28
1.138,00
-6,95
0
100 304.244,09
%
MUESTRA
73,43
38,08
2,11
0
46,74
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Administradora del Proyecto (UAP) y la Coordinación
Administrativo-Contable y Financiera no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a
la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 25 de julio de 2005.
33