2003_112info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE SISTEMA DE IDENTIFICACION NACIONAL
TRIBUTARIO Y SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4459-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/02 detallados en Isiguiente, correspondientes al “Proyecto de Sistema de Identificación Nacional Tributario y
Social” (SINTyS), parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4459-AR suscripto el 27 de mayo de 1999 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF):
La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por una Unidad Ejecutora (UEP) que funciona en el
ámbito de la Jefatura de Gabinete de Ministros. Por Decreto Nro. 357/02 de fecha 21/02/2002 el
Proyecto se transfiere al Consejo Nacional de Coordinación de Políticas Sociales en el ámbito de
la Presidencia de la Nación. La Coordinación Administrativa se efectúa a través de la Unidad
Administradora (UAP) del “Programa de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de
la Seguridad Social BIRF 4131-AR (ANSeS)”.
Debe señalarse que en la parte correspondiente a los fondos suministrados por el BIRF el
proyecto es administrado financieramente por la Oficina de Servicios a Proyectos de las
Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS), a través del “Acuerdo de Servicios de
Gestión” (MSA) Proyecto ARG/98/R01 “Asistencia Técnica para la Preparación de un Sistema
de Identificación Nacional Tributario y Social” suscripto el 19 de agosto de 1998.
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses
y notas explicativas (1 a 7) que forman parte del mismo.
2- Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/02, “movimientos registrados en el año
2002”, expresado en dólares estadounidenses.
3- Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/02, (movimientos del ejercicio
comparativo con el período anterior),expresado en dólares estadounidenses.
Notas explicativas (1 y 2) que forman parte del mismo.
4- Estados de Situación General al 31/12/02, expresados en dólares estadounidenses, por
fuente de financiamiento, componentes y tipo de gasto según detalle:
♦ Total (BM + PPF + Grant Japonés + Aporte Local): Resumen de Ejecución,
Resumen por Componente, Resumen por Tipo de Gasto, Totales por
Componente/Subcomponente y Totales por Componente y Tipo de Gasto.
♦ Banco Mundial (Préstamo BIRF N° 4459-AR): Resumen de Ejecución, Resumen
por
Componente,
Resumen
por
Tipo
de
Gasto,
Totales
por
Componente/Subcomponente y Totales por Componente y Tipo de Gasto.
♦ PPF 337-AR: Resumen de Ejecución, Resumen por Componente, Resumen por
Tipo de Gasto, Totales por Componente/Subcomponente, Totales por Componente y
Tipo de Gasto y Ejecución por Componente - Desglose por Contrato.
♦ Grant Japonés TF 25306: Resumen de Ejecución, Resumen por Componente,
Resumen por Tipo de Gasto, Totales por Componente/Subcomponente, Totales por
Componente y Tipo de Gasto y Ejecución por Componente - Desglose por Contrato.
♦ Aporte Local: Resumen de Ejecución, Resumen por Componente, Resumen por
Tipo de Gasto, Totales por Componente/Subcomponente y Totales por Componente
y Tipo de Gasto.
2
La información precedente fue suministrada por la Unidad Ejecutora del Proyecto y es de
su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto emitir una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 14/05/03 y el 11/07/03.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
III
ACLARACIONES PREVIAS
a) De la comparación del saldo de las cuentas de crédito (saldo disponible en poder de
UNOPS) incluidas en el Estado Contable del Proyecto al 31/12/2002, y el saldo
registrado por UNOPS a la misma fecha, surge que existen diferencias las cuales fueron
conciliadas por la UEP; las mismas responden a gastos no contabilizados por la UEP
por un importe de USD 11.424,17 y a erogaciones no contabilizadas por la UNOPS por
un importe de USD 7.577,34 y se componen de la siguiente manera:
-Saldo según UEP
USD 1.732.134
-Saldo según UNOPS
USD 1.728.287
3
Diferencia USD
USD
3.847
Gastos no contabilizados por la UAP (USD 11.424,17):
Gastos ejercicio 1999
USD
1.109,50
Gastos ejercicio 2000
USD
4.638,21
Gastos ejercicio 2001
USD
3.306,09
Gastos ejercicio 2002
USD
1.889,98
Saldos Obligaciones no liquidadas al 31/12/2001
USD
480,39
11.424,17
Gastos no contabilizados por UNOPS (USD 7.577,34):
Gastos ejercicio 1999
USD
1.907,60
Gastos ejercicio 2000
USD
5.669,74
7.577,34
b) Con respecto a los fondos suministrados por el BIRF, cabe señalar que se tuvo a la vista
el Reporte de Auditoría por el año 2002 emitido el 17/07/03 por la División de
Auditoría del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) como
auditor de UNOPS.
El reporte se emitió sobre los fondos del Management Service Agreement (MSA)
Proyecto N° ARG/98/R01, según lo requerido por acuerdo entre el PNUD y el Banco
Mundial, del cual no surgen observaciones.
c) No obstante haberse verificado el cierre del PPF 337-AR (Adelanto de Preparación del
Proyecto) en una fecha anterior al presente ejercicio, el Proyecto registró gastos en este
período por USD 29.578.- (USD 26.- rubro equipamiento y USD 29552.- rubro
Administración externa); gastos que no resultan admisibles para ese financiamiento.
Dicha discrepancia afecta en ese monto el rubro créditos PPF (337-AR).
4
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- c)
precedente, los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación financiera
del “Proyecto de Sistema de Identificación Nacional Tributario y Social” al 31/12/02, así
como las transacciones realizadas durante el período finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Convenio de Préstamo N° 4459-AR, suscripto entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 27 de mayo de 1999.
BUENOS AIRES, 18 de julio de 2003.
Dra. Mónica CANAY
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
5
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4459-AR BIRF
“PROYECTO DE SISTEMA DE IDENTIFICACION NACIONAL
TRIBUTARIO Y SOCIAL”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002,
correspondientes al “Proyecto de Sistema de Identificación Nacional Tributario y Social”
(SINTyS), se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo N° 4459-AR, suscripto el 27 de mayo de 1999 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Mediante Decreto 812/98 del Poder Ejecutivo Nacional de fecha 13 de julio de 1998, publicado
en el Boletín Oficial del 16 de julio de 1998, se crea el Sistema de Identificación Nacional
Tributario y Social (SINTyS) destinado a coordinar los datos registrados y a registrarse en las
distintas bases de datos existentes a nivel nacional, a fin de efectuar una identificación uniforme
y homogénea de las personas físicas y jurídicas a nivel tributario y social, invitándose a los
estados provinciales a adherirse al mismo. Por Decreto Nro. 357/02 de fecha 21/02/2002 el
Proyecto se transfiere al Consejo Nacional de Coordinación de Políticas Sociales en el ámbito de
la Presidencia de la Nación.
6
a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 10.000.000.-.
Los desembolsos BIRF ascendieron a USD 6.546.558.- conforme al siguiente detalle,
no habiéndose registrado desembolsos en el ejercicio 2002.
Reembolso P-337
USD 1.500.000.-
Cargos del P-337
USD
45.242.-
Comisión s/cláusula 2.04
USD
100.000.-
Anticipo a UNOPS
USD 1.100.000.-
Total al 31/12/99
USD 2.745.242.-
Desembolso 13/12/2000
USD 2.540.041.-
Total al 31/12/00
USD 5.285.283.-
Desembolso 27/12/2001
USD 1.261.275.-
Total al 31/12/02
USD 6.546.558.-
b) Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Apéndice 1.
Tal como se expone en Nota 3 al Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/02, la
Unidad Ejecutora no confeccionó Certificados de Gastos (SOE’s), ya que los mismos son
realizados por UNOPS al momento de solicitar los desembolsos periódicos del Préstamo.
c) Sección 2.03: Fecha de cierre para desembolsos (30/09/01).
Se tuvo a la vista la última prórroga concedida por el Banco que extiende la fecha de cierre
del Proyecto hasta el 31 de diciembre de 2003 como extensión de la vigencia del préstamo.
d) Secciones 2.05, 2.06 y 2.07: Comisión de compromiso e intereses; su pago.
Cumplida.
e) Sección 3.01 y Anexo 2: Ejecución del Proyecto.
Parcialmente cumplida.
1. En la parte correspondiente a los fondos suministrados por el BIRF el Proyecto es
administrado financieramente por la Oficina de Servicios a Proyectos de las Naciones
7
Unidas con sede en Nueva York (UNOPS), a través del “Acuerdo de Servicios de
Gestión” (MSA) Proyecto ARG/98/R01 “Asistencia Técnica para la Preparación de un
Sistema de Identificación Nacional, Tributario y Social”, suscripto el 19 de agosto de
1998.
2. Con fecha 25/03/02 se suscribió la Tercera Carta Acuerdo Suplementaria entre el
Gobierno y UNOPS mediante la cual, entre otras cosas, se decide incorporar al
presupuesto del MSA los intereses generados durante los años 1998 a 2000 por un total
de USD 91.601.
3. Con fecha 4/12/02 se suscribe la Cuarta Carta Acuerdo Suplementaria mediante la cual
se incorporan al MSA los intereses generados durante el año 2001 por USD 60.765. Al
respecto, se tuvo a la vista la presentación efectuada por el Proyecto a la Secretaría de
Hacienda con fecha 20/01/03 por la cual se presentaron los Cuadros Nº 1 y Cuadro Nº 2
ambos al 31/12/02 en cumplimiento de la Resolución Nº 258/01.
4. Con respecto al costo de la comisión acreditada a favor de la UNOPS no surge de un
porcentaje preestablecido con anterioridad en el Acuerdo MSA. Del análisis del cálculo
correspondiente a la comisión registrada en el ejercicio 2002 de U$S 130.474
corresponde el monto de U$S 66.000 para el ejercicio 2001 y de U$S 64.474 para el
ejercicio bajo análisis, monto que representa el 9,60 % de la ejecución total del ejercicio
2002.
5. Con relación a los aportes de contrapartida local cuya asignación asciende a $ 2.000.000
no se registraron desembolsos de dicha fuente.
6. Respecto a la ejecución del Proyecto, también téngase en cuenta lo señalado en a) y c)
precedentes (retrasos en la ejecución).
f) Sección 3.02 y Anexo 4: Adquisición de bienes y servicios de consultores.
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales
se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
g) Sección 3.03 (a): Manual de Operaciones.
Cumplida. El Manual Operativo aprobado por el Banco con fecha 29/07/99, según
información suministrada por la UEP, no sufrió modificaciones al 31/12/02.
8
h) Sección 3.04 (a): Designación de coordinadores.
Cumplida. La UEP informó y aportó copia de la documentación relacionada con las
designaciones de los coordinadores de componentes durante el período auditado.
i) Sección 3.04 (b): Comité de Coordinación de Políticas.
Cumplida. A través del Decreto 812/98 del Poder Ejecutivo Nacional de fecha 13 de julio
de 1998 (artículo 4°) se procedió a crear el Comité Coordinador de Políticas del SINTyS,
cuyo presidente era el Jefe de Gabinete de Ministros. Con fecha 21/2/02 la dependencia del
Proyecto Sintys se modificó, transfiriéndose la misma al Consejo Nacional de
Coordinación de Políticas Sociales en el ámbito de la Presidencia de la Nación.
j) Sección 3.04 (c): Unidad Administradora del Proyecto.
Cumplida. La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por una Unidad Ejecutora (UEP), la
cual funcionaba en el ámbito de la Jefatura de Gabinete de Ministros. Por Decreto Nro.
357/02 de fecha 21/02/2002 el Proyecto se transfiere al Consejo Nacional de Coordinación
de Políticas Sociales en el ámbito de la Presidencia de la Nación.
La Coordinación Administrativa se efectúa a través de la Unidad Administradora del
Proyecto (UAP) del “Programa de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de
la Seguridad Social BIRF 4131-AR (ANSeS)”.
k) Sección 3.05 (b), (c), y (d): Informes de progreso semestrales y planes de acción
anuales.
Parcialmente cumplida. Con relación al inciso b) Informe de monitoreo y evaluación, el
inciso c) Plan de acción anual y el inciso d) Informe sobre la Administración del Proyecto,
la UEP puso a nuestra disposición los Informes relativos a los requerimientos b) y c)
adjuntos a la copia del Ayuda Memoria de la Misión de Supervisión del Banco realizada
entre el 27/02 y 5/03 del 2002, en ambos casos se tuvieron a la vista los e-mails enviados al
Banco por lo que no constan notas de recepción ni aprobación. Con relación al inciso d) los
Informes no fueron incluidos en el Ayuda Memoria pero consta su envío por el mismo
9
medio mencionado, por lo cual también carecen de notas de elevación al Banco y de su
correspondiente recepción.
l) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Cumplida. Se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto
adjunto.
m)Sección 4.01 (b) (ii): Informe de auditoría sobre la Cuenta Especial.
Tal como se expone en nota 2 al Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/02, el
SINTyS no procedió a la apertura de una Cuenta de Depósito Especial para canalizar los
fondos del Préstamo 4459-AR, ya que la administración de dichos fondos la realiza
UNOPS Nueva York, a través del Acuerdo de Servicios de Gestión ARG/98/R01.
El BIRF desembolsa directamente a la cuenta de UNOPS.
n) Sección 4.01 (c) (iv): Informe de auditoría sobre Certificados de Gastos (SOE’s).
Tal como se expone en Nota 3 a los estados financieros al 31/12/02, el Proyecto no
confecciona SOE’s ya que los mismos son realizados por UNOPS al momento de solicitar
los desembolsos periódicos del Préstamo.
ñ) Sección 4.02 (b): Informes de Gestión del Proyecto
Cumplida. Se tuvieron a la vista las notas elevando los Informes trimestrales en término.
BUENOS AIRES, 18 de julio de 2003.
Dra. Mónica CANAY
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE SISTEMA DE IDENTIFICACION NACIONAL
TRIBUTARIO Y SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4459-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/02,
correspondientes al “Proyecto de Sistema de Identificación Nacional Tributario y Social”, han
surgido
observaciones
y
consecuentes
recomendaciones
sobre
aspectos
relativos
a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad
Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento
y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A-OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/02.
1- SISTEMA CONTABLE
Observación: La UEP utiliza para las registraciones del Proyecto una base de datos, la
cual no constituye un sistema contable orgánico e integrado.
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Comentarios de la UEP: Se ha continuado con la utilización del sistema contable SIAP,
tal como ha sido comentado por la UEP en el anterior ejercicio es considerado una
herramienta idónea para el objetivo para el que fue ideado.
El SIAP (Sistema Integrado de Administración de Proyectos), esta organizado en módulos,
uno de los cuales es el contable.
El procesamiento es electrónico, diseñado dentro de Access, que permite cargar, almacenar
y exponer toda la información requerida para la Administración del Proyecto, con una o
mas fuentes de financiamiento.
El Sistema Contable del Proyecto es un módulo integrado dentro del SIAP. La contabilidad
del Proyecto es llevada mediante un sistema de partida doble, bimonetario, permitiendo
efectuar las registraciones contemplando la actividad / insumo / categoría de gasto del
Convenio de Préstamo / Fuente de financiamiento a la que es imputable el gasto, etc.
El Sistema descripto permite producir por agregación de la información previamente
almacenada, todos los diferentes tipos de Estados Financieros que se le requieren al
Proyecto para la evaluación y monitoreo de su gestión.
El SIAP produce los Estados Financieros necesarios para mostrar los resultados de la
gestión presupuestaria y económica, así como la situación patrimonial del programa, todo
ello con la estructura, oportunidad y periodicidad que el Banco Mundial lo requiere.
Concebido el SIAP de la forma que hasta aquí se ha señalado, cabe concluir que el mismo
reúne las condiciones señaladas en el punto II.08.1 del Manual de Contabilidad, Informes
Financieros y Auditorías del Banco Mundial el cual establece que ….“El Sistema de
Contabilidad debe estar totalmente integrado, en lo posible, con todos los demás sistemas
de administración financiera (Presupuesto, Tesorería y Administración de Créditos) para
garantizar que provee una Base de Datos común para la información financiera”…
Asimismo se señala que a partir del mes de enero del año 2002 se utiliza en forma paralela
el Sistema de Administración y Control Presupuestario (UEPEX).
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Recomendación: No obstante lo señalado por el auditado, atento que el sistema utilizado
se basa en una base de datos, implementar para las registraciones contables un sistema
contable orgánico e integrado (ej. UEPEX).
2- CONSULTORES NACIONALES
Del análisis de la muestra seleccionada que abarcó 18 consultores sobre un total de 54
contratos suscriptos durante el ejercicio 2002 se detectó lo siguiente:
Proceso de selección:
Observación:
a) Si bien se ha tenido en cuenta la confección de ternas en el proceso de selección de
consultores, recomendada en ejercicios anteriores, no se confecciona cuadro de
evaluación como parte del proceso citado, tampoco se acompañan los títulos
profesionales de los no seleccionados que integran la lista.
b) Los currículos de los consultores no poseen sello de recepción de la UAP.
c) En dos casos (legajos) no consta el título profesional de los consultores contratados,
condición necesaria para acceder a la categoría asignada.
Comentarios de la UAP:
a) Para la selección se han comparado ternas, el procedimiento de selección se realiza
mediante distintas entrevistas a los postulantes, en función del perfil requerido y se
analizan y comparan los antecedentes y experiencia declarados por los mismos.
Respecto del procedimiento de selección de consultores individuales las normas del
Banco establecen que “la selección se hace teniendo en cuenta sus calificaciones para
realizar el trabajo”. Las personas contratadas por el prestatario deben reunir todas las
condiciones que sean pertinentes y ser plenamente capaces de realizar el trabajo. La
capacidad de los consultores se juzgará sobre la base de sus antecedentes académicos,
su experiencia y, si corresponde, su conocimiento de las condiciones locales.
13
Según del Manual operativo del Proyecto aprobado por el Banco, cuando el monto del
contrato fuese menor a U$S 50.000 se requerirá evaluación de los antecedentes del
consultor, a diferencia de aquellos contratos por mayor monto en los que se evaluará
una terna. El Proyecto ha seguido el procedimiento descripto. Ninguno de los nuevos
contratados lo ha sido por montos superiores a dicho tope.
b) Para la recepción de los CV este Proyecto utiliza un sistema de registro de
documentación y confecciona una ficha individual en la que se detalla el tipo de
documentación ingresada y el circuito de dicha documentación. Durante el proceso la
ficha se va actualizando y posteriormente pasa al archivo en forma independiente a la
documentación que acompañó.
c) Teniendo en cuenta que este Proyecto realiza actividades sumamente específicas dentro
del área de la informática, en el caso particular de estos consultores han sido contratados
por sus conocimientos específicos, idoneidad en el tema y su vasta y reconocida
experiencia, la cual se desprende de su curriculum. Además la Administración Pública
Nacional ha arribado a la solución de prescindir del requisito de la titulación
universitaria.
Recomendación:
a) Se recomienda adjuntar en los nuevos procesos de selección que se realicen los títulos
profesionales habilitantes de la totalidad de los ternados, a efectos de poder efectuar la
comparabilidad necesaria entre ellos, como así también la confección de un cuadro de
evaluación donde se consignen puntajes alcanzados de acuerdo a las aptitudes reunidas
para el cargo.
b) Recepcionar los CV que presentan los consultores a efectos que no puedan ser
reutilizados sin su consentimiento.
c) Tener en cuenta los requisitos establecidos al momento de categorizar a los consultores
contratados por el Proyecto.
14
Análisis de Contratos:
Observación: En 34 contratos analizados el inicio de actividades o la suscripción del
mismo es anterior a la gestión de la contratación realizada.
Comentarios de la UAP: El proceso de contratación comienza con la solicitud de no
objeción al Banco Mundial. En ningún caso de los mencionados los consultores
comenzaron sus actividades antes de la recepción de la no objeción de este organismo.
Posteriormente, se remiten las actuaciones a la Cancillería y a la UNOPS, las que en
algunos casos, dado los tiempos y dificultades existentes durante el transcurso del ejercicio
2002, se notificaron con posterioridad al inicio de las actividades. Podemos afirmar que no
se ha dado en el Proyecto en ningún caso, el inicio de actividades antes del proceso
mencionado.
Recomendación: Realizar con suficiente anticipación las gestiones necesarias para
concretar las contrataciones.
Control de Informes:
Observación: Con referencia a la contratación de locación de obra suscripta por el
Proyecto para la realización de trabajos de consultoría por el período 01/11/02 al 31/12/02
se señala lo siguiente:
- Los términos de referencia (TDR) indican la presentación de un “Informe de Evaluación
del Proyecto SINTyS”.
- El citado informe liberó el pago final correspondiente al 60 % del monto del contrato de
obra que ascendió a $ 8.148.Al respecto se informa que el profesional al que se encargó el trabajo ejerció la
coordinación general del Proyecto hasta el 30/09/02, fecha en que renunció al mismo.
Complementariamente se indica que los TDR correspondientes a esta locación de servicios
incluían la presentación de todo tipo de informes oficiales del Proyecto SINTyS.
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Comentarios de la UAP: La contratación de la consultora por el período comprendido
entre el 1/11/02 y el 31/12/02 fue solicitada por la Dirección nacional del Proyecto con el
objeto de brindar apoyo estratégico a dicha Dirección. Las actividades detalladas en sus
TDR corresponden a una locación de obra que de ninguna manera se relaciona con
funciones propias del cargo que ejerció hasta el 30/9/02 de Coordinación General del
Proyecto. No existe vinculación entre el punto 5 -Informes- de su contrato como
Coordinadora, por el cual es responsable de la presentación de los informes requeridos por
el Director del Proyecto y el Banco Mundial y todos aquellos informes oficiales del Sintys,
y los informes solicitados para la locación de obra los cuales implican el desarrollo de una
actividad estratégica, concreta y sustantiva.
Recomendación: No resulta oportuno ni ético que quien ejerció la coordinación general
del Proyecto sea contratado para evaluar el Proyecto que condujo, recientemente.
Control de pagos de Honorarios:
Observación:
a) La liberación de los pagos en concepto de honorarios (circuito de pagos) fue
completado antes de la recepción de los comprobantes respaldatorios (facturas y/o
recibos) y de la aprobación de los respectivos informes trimestrales.
b) Con el fin de regularizar diferencias surgidas en el pago de honorarios a cuatro
consultores efectuados por la UNOPS durante el mes de julio/01, el Proyecto solicitó la
liquidación de las sumas adeudadas con el pago de los honorarios del mes de enero/02.
Habiéndose regularizado las diferencias de tres de ellos con fecha 18/02/02, a la fecha
de cierre de las tareas de campo de la presente auditoría continúa pendiente de pago por
parte de la UNOPS la diferencia de $ 342 a un consultor.
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Comentarios de la UAP:
a) Tal como lo ha observado esta auditoría, existen facturas/recibos de los consultores con
fechas posteriores a la transferencia de fondos. Esto se debe a que la UNOPS liquida los
pagos durante los últimos días del mes, en función de un contrato oportunamente
firmado con el consultor, y del cronograma de pagos anexo al mismo, a los efectos de
disponer del tiempo suficiente para que los consultores cuenten con el pago de sus
honorarios en sus respectivas cuentas en los plazos comprometidos en el contrato.
No es requisito del Manual de Gestión de Proyectos del PNUD ni de ninguna otra
reglamentación que para que éste efectúe la transferencia se deba requerir previamente
la factura.
b) Será reiterada la nota a la UNOPS solicitando la regularización.
Recomendación:
a) Documentar adecuadamente las operaciones, esto es, aprobación de informes conforme
los términos de referencia y documentación respaldatoria de pago (facturas y/o recibos)
previo a la liberación de los honorarios correspondientes.
b) Regularizar aquellas situaciones divergentes pendientes.
3- SEGUROS DE EQUIPOS
El saldo de la cuenta Equipamiento acumulado al 31/12/2002 es de USD 645.681,49. Del
análisis practicado al Inventario de Bienes Muebles del Proyecto a la misma fecha surge
que de un total de 563 ítems existen 261 que fueron cedidos en comodato a distintos
organismos provinciales y Federales de acuerdo a los términos de Acuerdos Marco de
adhesión al Sintys firmados entre ambas autoridades, de acuerdo al siguiente detalle:
Se suscribieron contratos con las Provincias de Mendoza (Hospital Lagomaggiore, Depto.
De Recursos Propios, Dirección Provincial de Catastro, APROS(Alta de Programas
Sjociales) Capital, Las Heras, General Lavalle, Godoy Cruz, Junín, La Paz, Lavalle, Lujan
de Cuyo, Maipú, Malargüe, Rivadavia, San Carlos, San Martín, San Rafael, Santa Rosa,
Tunuyán, Tupungato, UEP, Dirección de Personas Jurídicas, Registro Civil, Subsecretaria
17
de Salud y UCP Cooperativas y Mutuales); Provincia de Santa Fe (A.P.I. –Administración
Provincial de Impuestos-, Subsecretaría de Trabajo y Subsecretaría de Estado de
Promoción Comunitaria); Provincia de San Juan (Coordinación del Proyecto); Provincia de
Córdoba (Dirección de Empleo y Formación Profesional), y; en el ámbito nacional (Casa
de Gobierno, Comisión Nacional de Pensiones Asistenciales, Jefatura Gabinete de
Ministros, y la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación.
De su análisis se detectó lo siguiente:
En todos los contratos mencionados se establece una cláusula por la cual el comodatario se
obliga a contratar a su costa un seguro técnico que cubra los riesgos sobre el bien,
debiendo enviar al Proyecto dentro de los 30 días de recibido el equipamiento copia
certificada del contrato de seguro técnico emitido.
Observaciones:
a) Del análisis practicado a la totalidad de los contratos de comodato suscriptos se detectó
que en la mayoría de los casos no consta la póliza de seguros respectiva (202 ítems), en
otros la póliza que se acompañó al contrato se encontraba vencida al 31/12/02 y
solamente para 10 ítems se adjuntó una póliza de seguro vigente a dicha fecha.
b) De la conciliación efectuada por el Proyecto entre el monto consignado en el rubro
Bienes y Equipos de los Estados financieros al 31/12/02 por USD 645.681,49 y el que
se detalla en el Inventario de Bienes Muebles suministrado a la misma fecha surge una
diferencia de USD 10.156,50, que corresponde al valor de algunos bienes (consignado
en los Estados financieros) sustraídos del proyecto. Del análisis de la documentación
suministrada se realizan los siguientes comentarios:
• De la denuncia presentada por la CPU, teclado y monitor sustraído en el Hospital
Lagomaggiore de Mendoza con fecha 27/07/00, el Proyecto remitió una nota con
fecha 18/12/02 mediante la cual le exigía al Hospital que pusiera a disposición del
Sintys el equipo sustraído debido a que el contrato de comodato se hallaba vencido
con fecha 3/12/01 y que en virtud de no desarrollarse actividades que lo justifiquen
no se iba a proceder a la renovación de los respectivos contratos. Sin embargo, se
18
tomó conocimiento que a la fecha de cierre de la auditoría la renovación del contrato
de comodato se halla a la firma de las autoridades, como así también que por nota del
Coordinador informático de Mendoza con fecha 11/7/03 el equipo fue reemplazado
por otra unidad adquirida por el Municipio a favor del Sintys.
• De la denuncia presentada por la CPU, monitor e impresora sustraídos con fecha
12/9/00 en el Municipio de Guaymallén, Mendoza, se registra como último
seguimiento efectuado una nota a la institución de fecha 18/12/02 que comunica que
el Sintys ha iniciado las acciones legales correspondientes tendientes a la reposición
del equipo. A la fecha de cierre de la auditoría no se tuvo constancia de que los
equipos fueron repuestos.
• Con relación a las dos Notebook sustraidas que corresponden a Sintys Central, cabe
señalar que una de ellas era utilizada por un consultor fuera de las instalaciones del
Proyecto cuando se produjo el siniestro y de la otra no fue suministrada denuncia.
Ambas se encuentran al 31/12/02 dadas de baja del Inventario ya que no se
encontraban aseguradas por el Proyecto. Fueron remitidas copias de las pólizas de
seguro del edificios donde se halla instalado el Sintys; las mismas corresponden a
Incendio, dinero en tránsito y cajas fuertes no habiéndose recibido las
correspondientes al equipo informático.
Comentarios de la UAP:
a) Respecto del cumplimiento de la cláusula de seguro establecida en los contratos de
comodato, se informa que se efectúa el seguimiento acerca del cumplimiento de dicha
obligación, existiendo constancia de las pólizas respectivas en el Proyecto informadas
en el inventario entregado al 31/12/02. De no haber cumplimentado la Provincia o el
Organismo dicha cláusula, el Proyecto ha hecho distintos, continuos y sucesivos
reclamos con el fin de que se de cumplimiento.
b) De acuerdo con lo informado por la Coordinación de Administración de Bienes y
Servicios de la Dirección de Patrimonio y Suministros s de la Secretaría General de la
Presidencia de la Nación, jurisdicción de la cual depende este Proyecto, el equipamiento
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informático perteneciente al Sintys, no cuenta con cobertura de seguro a cargo de este
organismo.
Sin embargo se adjuntaron fotocopias de las pólizas de seguro del edificio sito en la
Avda. Julio A. Roca 782, en donde se encuentran ubicados los bienes del Proyecto.
Recomendación: Exigir el envío de las pólizas de seguro por los bienes entregados en
comodato a los organismos participantes en cumplimiento de los contratos firmados a
efectos de que, en caso de siniestros o robos, se puedan gestionar la renovación de los
equipos en salvaguarda de los bienes de propiedad del Proyecto. Asimismo, se recomienda
implementar una política de seguros por los bienes instalados en Sintys Central teniendo en
cuenta que de acuerdo a lo establecido en el Acuerdo de Servicios de Gestión del Proyecto
en su punto 5 d) ii) se asigna la propiedad de los equipos al ONE (Organismo nacional de
ejecución) en el momento de su recepción y aceptación.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) BIENES Y EQUIPOS
Observaciones: Del análisis del proceso licitatorio realizado para la adquisición de un
servidor y el acondicionamiento del espacio físico necesario para su instalación que
ascendió al monto de U$S 283.723 en total, habiéndose registrado pagos en el ejercicio
2002 por U$S 137.413,50, se detectó:
a) La falta de registración por parte del Proyecto :
1) de las ventas de pliegos realizadas con motivo de la licitación por USD 250.-.
2) de la garantía de seriedad de oferta por USD 5.000.-, recibida en efectivo de la firma
Datastar S.A. que resultó adjudicataria de la licitación, desde junio hasta octubre de
2002 fecha en que fue devuelto dicho importe.
b) 1- No consta en el Informe de evaluación realizado por la UNOPS “Punto 4.
Elegibilidad de las empresas”, que se haya efectuado algún control acerca del Listado
de Proyectos Realizados por la empresa ganadora de la licitación y presentados al
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Proyecto (domicilio de las empresas, nombre y cargo de los responsables a quienes
consultar sobre la veracidad de la información incluida en el citado listado, conforme
se señala en el pliego).
2- Se acreditó lo establecido en el punto IAL 13.3 d) 1) incisos c) y h) del Pliego de
bases y condiciones que exigía una facturación anual no inferior a U$S 1.000.000.durante el último período contable y ventas de los últimos 3 años no inferiores a U$S
500.000.-. Al respecto, cabe señalar que la firma Datastar S.A. se crea recién en
febrero de 2000 a raíz de la modificación de la razón social de otra sociedad
argentina cuya casa matriz era la firma japonesa Itochu S.A., a la cual no se le
requirieron avales o garantías, que el último balance presentado fue el del ejercicio
2000 y que su Estado de Resultados, si bien superaba el monto de facturación
exigido, arrojaba una pérdida neta de $ 657.391,64.
Comentarios de la UAP:
a) La UNOPS es la encargada de adquirir a solicitud, en nombre y por cuenta del proyecto
los equipos, y de llevar a cabo el procedimiento de licitación pública internacional. La
propiedad de los equipos pasa al proyecto en el momento de recepción y aceptación de
los bienes. En consecuencia, para el proyecto la obligación de registrar los movimientos
patrimoniales, contables y financieros se verifican a partir de dicha recepción y
aceptación, no antes. Todo movimiento financiero contable y patrimonial anterior
pertenece a la UNOPS. Por lo tanto, quien registro el depósito en garantía por los meses
de junio a octubre de 2002 en que la firma mantuvo la oferta fue la UNOPS en su
contabilidad.
b) Debido al momento en que se produjo la apertura de ofertas, todos los oferentes
presentaron los estados financieros por los ejercicios finalizados al 31/12/99 y 31/12/00,
habiendo sido en consecuencia todos evaluados con idéntico criterio y en igualdad de
condiciones. El listado de instalaciones sistemas y productos vendidos en los últimos 3
años el valor facturado supera la suma mencionada para los años 2000 y 2001. Con
relación a la conveniencia de haber solicitado una garantía a la casa matriz de Japón
21
“Itochu”, el documento de licitación contenía suficientes elementos que daban cuenta de
la capacidad financiera de los oferentes, no teniendo la facultad la UNOPS de recurrir a
modalidades no previstas en dicho documento. Además, consultada la UNOPS
manifiesta que “llevó a cabo la evaluación de las ofertas en apego estricto a lo
estipulado en los documentos de licitación, los lineamientos del Banco, de la UNOPS y
los criterios de evaluación definidos en el mismo documento. La UNOPS realizó un
aseguramiento de que lo indicado por el licitante estuviera fundamentado con la
respectiva documentación avalatoria y aseguró que el contrato no fuera afectado por
circunstancias inherentes al proveedor de las cuales no tuviéramos conocimiento
mediante la solicitud de una garantía de cumplimiento de contrato”.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información.
2) GASTOS PPF 337-AR:
Observación: En el ejercicio se registraron gastos con cargo al financiamiento del PPF
337-AR (Facilidad para la Preparación de Proyectos) USD 29.578.- (USD 26.Equipamiento y USD 29.552.- Administración Externa). Al respecto, se señala que dicho
financiamiento externo concluyo su plazo de desembolso al 31/12/99.
Comentarios de la UAP: Se solicitará a las autoridades del BIRF la reasignación
correspondiente en las categorías de inversión del préstamo.
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Recomendación: Reclasificar el monto no utilizado del PPF en la próxima reasignación de
partidas que se realice con acuerdo del BIRF a efectos que dichos fondos sean utilizados en
la restante ejecución del Proyecto.
BUENOS AIRES, 18 de julio de 2003.
Dra. Mónica CANAY
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROYECTO SISTEMA DE IDENTIFICACION
NACIONAL TRIBUTARIO Y SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4459-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Tal como surge de los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las
Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros en
moneda local y extranjera que les dan sustento;
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Verificación de la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- Verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- Inspección ocular de bienes;
- Verificación de la metodología de adquisición, control y seguimiento de Subcontratos;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios.
24
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio
y el 62,33 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del
Proyecto por el ejercicio finalizado al 31/12/02.
CUENTA
RUBRO
IMPORTE
MUESTRA
1.3.15
1.3.17
1.3.42
1.3.53
1.3.55
1.3.99
TOTALES
Pasajes y Viáticos
Consultores Nacionales
Equipamiento
Gastos Varios
Costos de Auditoría
Administración Externa
USS 1,751.00
USS 401,362.00
USS 159,120.00
USS 16,175.00
USS 26,851.00
USS 130,474.00
USS 735,733.00
USS 1,751.00
USS 183,966.31
USS 137,413.50
USS 4,886.49
USS
USS 130,474.00
USS 458,491.30
% MUESTRA INCIDENCIA
100.00%
45.84%
86.36%
30.21%
0.00%
100.00%
62.32%
0.24%
54.55%
21.63%
2.20%
3.65%
17.73%
100.00%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y la Coordinación
Administrativo-Contable y Financiera no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a
la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 18 de julio de 2003.
Dra. Mónica CANAY
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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